基礎(chǔ)會計：第7章 一般企業(yè)主要交易和事項的賬務(wù)處理

生產(chǎn)銷售采購貨幣貨幣生產(chǎn)成本商品材料投資者利潤分配償債原始憑證記賬憑證總賬明細賬日記賬1.確認3.記錄財務(wù)報告4.報告交易事項供貨單位購貨單位債權(quán)人事中監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督2.計量會計對象會計要素

4.登記賬簿編3.制審核記賬憑證2.復(fù)式記賬1.設(shè)置賬戶2.成本計算1.填制審核

原始憑證

編制報告會計信息質(zhì)量要求會計基礎(chǔ)會計假設(shè)《基礎(chǔ)會計》

教材結(jié)構(gòu)圖MT會計科目財產(chǎn)清查投資者債權(quán)人合法合理性提供信息；反映受托責任，有助于決策會計目標會計監(jiān)督會計核算會計職能第7章

一般企業(yè)主要交易和事項的賬務(wù)處理

7.1

一般企業(yè)概念及其主要交易和事項1.籌資活動交易事項2.經(jīng)營活動交易事項3.投資活動交易事項4.經(jīng)營成果形成與

分配交易、事項被投資企業(yè)股票、債券固定資產(chǎn)7.1.1一般企業(yè)的概念及其組織性質(zhì)

1.一般企業(yè)的概念是從事產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售或提供勞務(wù)為其主要經(jīng)營活動內(nèi)容的企業(yè)。包括：工業(yè)企業(yè)（也稱制造業(yè)）；商業(yè)企業(yè)；服務(wù)業(yè)。2．性質(zhì)是以盈利為目的。7.1.2企業(yè)的主要交易、事項內(nèi)容制造業(yè)：經(jīng)營活動完整，有代表性。資金籌集投入資本貨幣資金負債材料資金生產(chǎn)成本庫存商品貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)償債利潤分配資金退出人工對外投資、收回過程2.導(dǎo)致負債變化的交易、事項7.2籌資活動交易、事項及其賬務(wù)處理

7.2.1籌資活動交易、事項的主要內(nèi)容1.導(dǎo)致資本變化的交易、事項1、銀行存款2、原材料3、固定資產(chǎn)4、無形資產(chǎn)實收資本資本公積1.銀行借款2.債券發(fā)行3.商業(yè)信用銀行存款

等所有者權(quán)益增加資產(chǎn)增加1.資本溢價；2.其他資本公積資產(chǎn)增加負債增加投資主體:國家資本金；法人資本金；個人資本金；外商資本金籌集資金投入資本貨幣資金負債

≦股本（實收資本）是企業(yè)實際收到投資者投入（或按份額轉(zhuǎn)入）企業(yè)的注冊資本（1、投入；2、按規(guī)定由資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)入）。注冊資本股本（實收資本）所有者投入根據(jù)法規(guī)，公司注冊必須擁有法定的資本（可分期投入）股本注冊資本＝7.2.2籌資活動交易和事項的賬務(wù)處理

1．賬戶設(shè)置

（1）“股本”（或?qū)嵤召Y本）**注冊資本的最低限額：1.一人有限責任公司10萬元，一次繳足；2.兩名股東及以上的有限責任公司3萬元3、股份有限公司500萬元；4.上市公司最低3000萬元。資金籌集投入資本貨幣資金負債材料資金生產(chǎn)成本庫存商品貨幣資金供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）固定資產(chǎn)償債利潤分配資金退出人工對外投資、收回過程7.2籌資活動交易和事項及其賬務(wù)處理

7.2.1籌資活動交易和事項的主要內(nèi)容

1.導(dǎo)致企業(yè)資本規(guī)模變化的交易和事項

（2）“資本公積”：A.資本溢價，企業(yè)實際收到的資本金大于投資者其享有的注冊資本份額的部分；B.其他直接記入的利得或損失。發(fā)行1000股，每股2元企業(yè)股本——丙1000資本公積100002000元原股東新股東20000元股本——甲7000股本——乙3000+1000銀行存款（資產(chǎn)類）股本或?qū)嵤召Y本（權(quán)益類）資本公積（權(quán)益類）投入注冊資本；轉(zhuǎn)增的資本退還投資實收款投資超出股本數(shù)額等轉(zhuǎn)增資本220001100011000原材料；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)。例7—1盛榮公司發(fā)行股票2000000股，每股面值1元，發(fā)行價格1.2元。實際收到發(fā)行款2400000元，存入銀行。分錄：

借：銀行存款2400000

貸：股本2000000

資本公積400000期末股本總額期末余額會計分錄模型：

借：銀行存款×××

原材料×××

固定資產(chǎn)×××

無形資產(chǎn)×××

貸：股本（實收資本）×××

資本公積×××負債1年（或超過一年的一個營業(yè)周期）借款的償還期：

≦1年流動負債，“短期借款”；

＞1年非流動負債，“長期借款”。發(fā)行債券＞1年，非流動負債，“應(yīng)付債券”。負債是企業(yè)從債權(quán)人處籌集的資金。包括：向銀行借款（短期借款和長期借款）、發(fā)行債券、因賒購材料等而形成的應(yīng)付賬款等。短期借款（負債）取得增加時償還減少時尚未償還的借款銀行存款（資產(chǎn)）存入等增加時付款等減少時企業(yè)銀行短期借款增加借入的款項必須先存入企業(yè)開戶銀行才能使用期末實有額例7-5盛榮公司取得為期6個月的銀行借款120000元，已存入銀行。借：銀行存款120000

貸：短期借款1200002年長期借款長期借款借款分錄模型：借：銀行存款×××

貸：短期借款×××

長期借款×××

應(yīng)付債券×××發(fā)行2年期債券，面值100元，數(shù)量1200張，獲得發(fā)行款120000元，應(yīng)付債券應(yīng)付債券（負債）發(fā)行債券本金、利息歸還本息尚未歸還的本息還款分錄模型？借：？

貸：？※利息的計算：利息＝借款本金×利率×時間（按月）

一般說的“利率”為“年利率”。

i%:年利率，i‰:月利率。月利率＝年利率÷12

日利率＝月利率÷30※資產(chǎn)負債表日，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制計算應(yīng)付利息時：

利息：

1、為生產(chǎn)經(jīng)營等日?；顒樱河浫搿柏攧?wù)費用”;2、為購建固定資產(chǎn)的長期工程：記入“在建工程”等。

工程結(jié)束，目的改變?yōu)槿粘；顒?，記入“財?wù)費用”。

誰受益誰負擔財務(wù)費用（費用）發(fā)生的：利息、手續(xù)費等利息收入；轉(zhuǎn)入“本年利潤”。應(yīng)付利息（負債）計算出應(yīng)付利息時實際支付時應(yīng)付未付數(shù)1末2末3末

借款月末計息時月末計息時月末計息時借款額支付受益期受益期受益期期末計息分錄模型：借：財務(wù)費用100

貸：應(yīng)付利息100支付時分錄模型：借：應(yīng)付利息300

貸：銀行存款300哪個期間受益哪期就有負擔利息責任=如果是應(yīng)付債券產(chǎn)生的利息？

到期一次還本付息！則：

增加“應(yīng)付債券”這項負債。應(yīng)付債券應(yīng)付利息在建工程如果款項為固定資產(chǎn)工程？生產(chǎn)銷售采購貨幣貨幣生產(chǎn)成本商品材料投資者利潤分配償債原始憑證記賬憑證總賬明細賬日記賬1.確認3.記錄財務(wù)報告4.報告交易事項供貨單位購貨單位債權(quán)人事中監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督2.計量會計對象會計要素

4.登記賬簿3.編制審核記賬憑證2.復(fù)式記賬1.設(shè)置賬戶2.成本計算1.填制審核

原始憑證

編制報告會計信息質(zhì)量要求會計基礎(chǔ)會計假設(shè)《基礎(chǔ)會計》

教材結(jié)構(gòu)圖MT會計科目財產(chǎn)清查投資者債權(quán)人合法合理性提供信息；反映受托責任，有助于決策會計目標會計監(jiān)督會計核算會計職能實際工作中1、1月5日，本公司根據(jù)協(xié)議，接收“好兄弟投資公司”投資200000元，協(xié)議規(guī)定其擁有注冊資本份額為100000元，另100000元作為資本公積，款項存入銀行。

*請大家打開《會計學原理實驗》教材“綜合實驗一”見77頁原始憑證，表1—1—1；1—1—2*分析交易、事項的來龍去脈，對其確認、計量、記錄。*確認：1、是企業(yè)本期發(fā)生的，符合要素的定義，是

可靠的，是相關(guān)的、是可計量的（后略）；

2、

涉及：“銀行存款”增加（借），“實收資本”

增加（貸），“資本公積”增加（貸）。

*計量：銀行存款增200000元；實收資本增100000元；

資本公積增100000元。*記錄：復(fù)式記賬法（借貸記賬法。后略），編制會計

分錄（是記賬憑證的簡化形式，一般用于教學及測試。釋后略）或記賬憑證（實際工作。釋后略）借：銀行存款200000

貸：實收資本100000

資本公積100000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分

合計附件張

151接受投資銀行存款20000000

實收資本好兄弟公司10000000資本公積資本溢價10000000￥20000000￥20000000李管財吾同桌吾自己

2見《會計學原理實驗》111頁記賬憑證2、1月6日，從銀行借入6個月短期借款100000元，年利率6%，款項已存入銀行。。*確認：

“銀行存款”增加（借），

“短期借款”

增加（貸）。

*計量：銀行存款100000元；

短期借款100000元。*記錄：編制會計分錄或記賬憑證

會計分錄：

借：銀行存款100000

貸：短期借款100000見《會計學原理實驗》79頁，表1—2—1

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張1626個月借款銀行存款10000000

短期借款10000000￥10000000￥10000000李管財吾同桌吾自己

1見《會計學原理實驗》111頁記賬憑證3、1月6日，接銀行通知，以銀行存款支付上年未付利息1000元。*確認：“應(yīng)付利息”減少（借）；

“銀行存款”減少（貸）。

*計量：應(yīng)付利息減少1000元；

銀行存款減少1000元。*記錄：編制：會計分錄或記賬憑證。

會計分錄：

借：應(yīng)付利息1000

貸：銀行存款1000見《會計學原理實驗》79頁見表1—3—1

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張

163償還利息應(yīng)付利息100000

銀行存款100000￥

100000

￥100000李管財吾同桌吾自己

1生產(chǎn)銷售采購貨幣貨幣生產(chǎn)成本商品材料投資者利潤分配償債原始憑證記賬憑證總賬明細賬日記賬1.確認3.記錄財務(wù)報告4.報告交易事項供貨單位購貨單位債權(quán)人事中監(jiān)督事后監(jiān)督事前監(jiān)督2.計量會計對象會計要素

4.登記賬簿3.編制審核記賬憑證2.復(fù)式記賬1.設(shè)置賬戶2.成本計算1.填制審核

原始憑證

編制報告會計信息質(zhì)量要求會計基礎(chǔ)會計假設(shè)《基礎(chǔ)會計》

教材結(jié)構(gòu)圖MT會計科目財產(chǎn)清查投資者債權(quán)人合法合理性提供信息；反映受托責任，有助于決策會計目標會計監(jiān)督會計核算會計職能

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分

合計

151接受投資銀行存款20000000

實收資本10000000資本公積10000000￥20000000￥20000000李管財吾同桌吾自己附件2張√√√銀行存款日記賬年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)1

3700000151接受投資實收資本2000000033700000

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)受投資20000000借33700000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：實收資本11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸90000000

151接受投資10000000貸100000000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：資本公積11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸10000000

151接受投資10000000貸

20000000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張162短期貸款銀行存款10000000

短期借款10000000￥10000000￥10000000李管財吾同桌吾自己

1√√銀行存款日記賬年憑證號摘要對方科目借方貸方余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分11上年結(jié)轉(zhuǎn)1

3700000151接受投資實收資本等2000000033700000

162短期貸款短期借款1000000043700000年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：銀行存款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)借

13700000

151接受投資20000000借33700000162貸款10000000借43700000

年憑證號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分百十萬千百十元角分總賬會計科目：短期借款

11上年結(jié)轉(zhuǎn)貸10000000162借款10000000貸20000000

記

賬

憑

證

2009年月日記字第號

會計主管：記賬：審核：制單：摘要科目明細科目√借方√貸方十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計附件張

163償還利息應(yīng)付利息100000

銀行存款