沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司存貨內(nèi)部控制分析

緒論研究背景及意義研究背景近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和機(jī)械制造業(yè)的快速發(fā)展，為了取得更好的經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，在此同時(shí)存貨內(nèi)部控制也就越重要。中國(guó)加入WTO后，我國(guó)企業(yè)開始走出國(guó)門，尋找更廣闊的發(fā)展空間，越來(lái)越多優(yōu)秀的跨國(guó)企業(yè)也開始走進(jìn)中國(guó)，隨著經(jīng)濟(jì)，企業(yè)的互通，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力也在逐漸變大。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加大，競(jìng)爭(zhēng)不僅體現(xiàn)在產(chǎn)品的品質(zhì)，同時(shí)也是比拼企業(yè)的管理。企業(yè)要想在強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)壓力之下生存，必須要建立和完善管理制度。存貨的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中重要的組成部分，對(duì)于提高管理效率，保證企業(yè)資產(chǎn)安全與完整具有重大的意義[3]。存貨一直以來(lái)基本貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，加上存貨的復(fù)雜性一定程度上增加了管理控制的難度。不容忽視的是，存貨不僅和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)密切相關(guān)，更是參與到企業(yè)四大循環(huán)之中，已然成為企業(yè)不斷發(fā)展壯大的驅(qū)動(dòng)力。但是，由于企業(yè)存貨具有種類繁多、流轉(zhuǎn)性較強(qiáng)等自身特點(diǎn)，決定了解決企業(yè)存貨內(nèi)部控制中面臨的問(wèn)題不是一帆風(fēng)順和一蹴而就的。這些問(wèn)題得不到解決，最終將會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展，甚至退出市場(chǎng)。因此，對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)管理，發(fā)揮有效的內(nèi)部控制去解決企業(yè)存貨管理過(guò)程中面臨的問(wèn)題并提出有價(jià)值的建議刻不容緩。研究意義存貨的管理應(yīng)該從建立健全崗位制度做起，一個(gè)企業(yè)對(duì)于存貨的內(nèi)部控制有利于該企業(yè)防止資產(chǎn)丟失和損毀，從而保證企業(yè)的資金安全。存貨會(huì)大量占用企業(yè)的資金，一個(gè)企業(yè)應(yīng)該對(duì)存貨合理計(jì)劃，如果計(jì)劃合理那么企業(yè)的存貨量就可以根據(jù)市場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，使存貨量符合實(shí)際需求，所以存貨的控制將是一個(gè)企業(yè)在市場(chǎng)中立足的根本。針對(duì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的存貨內(nèi)部管控制度和資金使用的效率和經(jīng)營(yíng)持續(xù)性的問(wèn)題，我國(guó)企業(yè)應(yīng)找出存貨內(nèi)部管理的問(wèn)題，重視存貨管理，并且針對(duì)一系列問(wèn)題找出相對(duì)應(yīng)的建議與對(duì)策，其次應(yīng)該降低存貨所占據(jù)的流動(dòng)資金量，提高流動(dòng)資金利用效率，因此企業(yè)的存貨對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有十分重要的意義。通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，在存貨內(nèi)部控制管理的過(guò)程中，很多企業(yè)都存在著缺陷，我國(guó)這也將會(huì)對(duì)我國(guó)企業(yè)的生存、發(fā)展和壯大有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外研究現(xiàn)狀國(guó)外在存貨內(nèi)部控制的研究中，Michael提出了商品的缺貨問(wèn)題，也就是零售營(yíng)運(yùn)中的嚴(yán)峻問(wèn)題，通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，在存在缺貨的時(shí)候，更換其他企業(yè)的消費(fèi)者占百分之六十以上。Edward和Huggins再對(duì)存貨融資方式的研究中提到，存貨的融資也對(duì)企業(yè)的發(fā)展壯大起到了重要的作用，也討論了成本和效益之間的內(nèi)在關(guān)系。DorothyA.Mcmullen（2016）等人通過(guò)大量研究提出：在年度財(cái)務(wù)報(bào)告里企業(yè)內(nèi)部控制情況的說(shuō)明，有說(shuō)明存貨相關(guān)情況的占據(jù)三分之二以上，可見(jiàn)企業(yè)需要高度重視存貨管理在內(nèi)部控制中的重要性。ChristopHerX.M.Pong（2017）在對(duì)截至2005年間長(zhǎng)達(dá)20年制造企業(yè)存貨的研究發(fā)現(xiàn)，降低存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)可以讓企業(yè)得到更多的利潤(rùn)，由此認(rèn)為加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)獲利。21世紀(jì)初，很多學(xué)者專家再通過(guò)長(zhǎng)期研究后，找出了存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)。PhilippeJorion（2017）指出涉及存貨的相關(guān)部門通過(guò)協(xié)作可以讓企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的不足之處，助力企業(yè)提高存貨的有效管理。Maley（2018）等人認(rèn)為實(shí)行相關(guān)崗位的權(quán)責(zé)分離是加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵，例如存貨檢驗(yàn)與監(jiān)督部門要實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性，倉(cāng)儲(chǔ)時(shí)限制人員接觸存貨有利于保證存貨安全性和完整性。Leavins（2018）指出要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時(shí)代，實(shí)現(xiàn)有效的存貨監(jiān)控體系需要將信息化倉(cāng)儲(chǔ)手段應(yīng)用于存貨內(nèi)部控制管理。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀而我國(guó)對(duì)COSO架構(gòu)相關(guān)特征和發(fā)展情況的理論探討中，排在前邊的有吳水澎等等，吳教授提出了企業(yè)內(nèi)部控制管理和內(nèi)部控制制度的參考；另外，林鐘高在對(duì)存貨內(nèi)部控制的研究中創(chuàng)新的提出了企業(yè)管理的體系，作為企業(yè)發(fā)展的基本、評(píng)估的總結(jié)是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)、以及對(duì)監(jiān)察的管理，是企業(yè)發(fā)展的保障，他們之間層層遞進(jìn)，為企業(yè)的存貨內(nèi)部控制發(fā)展提供了很好的保障。吳利紅（2016）認(rèn)為內(nèi)部控制是追求更高效率的公共資金使用，更科學(xué)的定期盤點(diǎn)，更規(guī)范的會(huì)計(jì)處理，以至于及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤甚至舞弊并糾正。謝娟（2018）通過(guò)探討當(dāng)前企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀和內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)，認(rèn)為制造企業(yè)存貨具有特殊性，存貨管理水平關(guān)系到企業(yè)成本，建議對(duì)存貨相關(guān)部門進(jìn)行針對(duì)性的管理措施，提高企業(yè)的物資存貨管理水平。陳津津等人（2019）通過(guò)7000多家上市公司為樣本，從企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的存貨角度出發(fā)，證明了內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)會(huì)有更大幅度的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提，提出無(wú)效的存貨內(nèi)部控制會(huì)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?；趪?guó)內(nèi)外存貨有關(guān)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，盡管學(xué)者們?nèi)〉昧撕芏嗟某晒谴蟛糠侄际腔趦?nèi)控整體研究，關(guān)于存貨特別是涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)循環(huán)采購(gòu)等還比較缺乏。所以本文對(duì)沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司存貨內(nèi)控進(jìn)行探討，希望能提供一些有用的建議。

1存貨內(nèi)部控制理論概述存貨內(nèi)部控制的概念存貨內(nèi)部控制，是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)為目的，對(duì)存貨過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的管去采用的方法、程序的總稱，環(huán)節(jié)主要有收、發(fā)、存和供、產(chǎn)、銷。另外，企業(yè)為了讓存貨管理的流程變得更加合理有序，可以運(yùn)用更創(chuàng)新的管理方法以及管理技術(shù)，確定在存貨的取得、驗(yàn)收、保管、發(fā)出、以及盤點(diǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)的具體制度和程序，確保整個(gè)存貨內(nèi)部控制的過(guò)程沒(méi)有疏忽，不會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，由于我國(guó)的大力改革和對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，綜合零售業(yè)管理層全面理解和認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制，很多綜合零售企業(yè)在不同領(lǐng)域不同程度上紛紛構(gòu)建存貨內(nèi)部控制制度，盡管在具體實(shí)施過(guò)程中仍存在不足之處，所以更需要建立健全有效的內(nèi)部控制制度。存貨內(nèi)部控制的方法存貨內(nèi)部控制程序?qū)τ诖尕浟鬓D(zhuǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)存貨內(nèi)部管理的全面化，其主要內(nèi)容包括：預(yù)算環(huán)節(jié)，采購(gòu)環(huán)節(jié)，驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)，領(lǐng)用出庫(kù)環(huán)節(jié)，盤點(diǎn)環(huán)節(jié)，貨物退回環(huán)節(jié)以及報(bào)廢處理環(huán)節(jié)，存貨內(nèi)部控制通過(guò)設(shè)計(jì)檢驗(yàn)程序?qū)σ陨细鱾€(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格把控，在存貨內(nèi)部控制的實(shí)施過(guò)程中需要方法配合來(lái)識(shí)別缺陷，判斷風(fēng)險(xiǎn)。首先通過(guò)流程圖法能直接明確的了解存貨處理的具體過(guò)程，其次通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查法，調(diào)查人員對(duì)存貨現(xiàn)狀進(jìn)行實(shí)地考察，迅速掌握存貨情況，最后通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析法，財(cái)務(wù)人員精準(zhǔn)的分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，從財(cái)務(wù)的角度分析存貨風(fēng)險(xiǎn)。存貨內(nèi)部控制的重要性企業(yè)擁有良好的內(nèi)控，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫饶軌蜃屍髽I(yè)發(fā)展更好更快。在保證正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，夸大企業(yè)規(guī)模，讓企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。所以一個(gè)企業(yè)成功與否，就在與企業(yè)是否有全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控。而所謂的內(nèi)部控制就是要會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確真實(shí)?？梢院芎玫膶?duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)、或者說(shuō)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，讓企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，更好的解決問(wèn)題。所以說(shuō)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)而言是至關(guān)重要的。存貨的內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在保證合理的庫(kù)存收購(gòu)，實(shí)際存在：收購(gòu)的產(chǎn)品滿足生產(chǎn)、制造和銷售的要求，不會(huì)有積壓，減少企業(yè)不良資產(chǎn)的積累.保證庫(kù)存資金的合理占用，不僅滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，而且減少不必要的儲(chǔ)備資金占用保障存貨安全，采取適當(dāng)措施，保證存貨在采購(gòu)、運(yùn)輸、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不受侵害、不丟失、不受控制，避免一切不合理的損耗和浪費(fèi)，最大限度地減少采購(gòu)、出口過(guò)程中的人力資本損失確保存貨的計(jì)價(jià)合理，準(zhǔn)確生成及時(shí)可靠的存貨信息，使企業(yè)管理及時(shí)了解存貨的動(dòng)態(tài)，從而制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃[10]。提高存貨管理的效率。一個(gè)良好的存貨內(nèi)部控制，有利于提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，尤其是對(duì)于存貨占企業(yè)資產(chǎn)比重較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行管理控制，意味著降低了資金占用率，為企業(yè)帶來(lái)了更大的效益。提高與存貨相關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。存貨內(nèi)部控制的正確運(yùn)行保證了存貨的數(shù)量上的準(zhǔn)確，也就保證了與存貨相關(guān)的報(bào)表如：庫(kù)存表、盤點(diǎn)表的準(zhǔn)確性，最終使得三大報(bào)表真實(shí)有效，企業(yè)能夠通過(guò)這些數(shù)據(jù)做出正確的決策。

沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析公司簡(jiǎn)介沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司于2015年成立，該公司為有限責(zé)任公司，其注冊(cè)資本為101萬(wàn)元，地址位于沈陽(yáng)市沈河區(qū)朝陽(yáng)街。公司的主要經(jīng)營(yíng)范圍為汽車機(jī)械設(shè)備，金屬材料，電子設(shè)備，五金工具批發(fā)，零售等。在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)代下，機(jī)械制造業(yè)也在飛速的發(fā)展。自公司成立以來(lái)，公司的規(guī)模逐步擴(kuò)大，職工人數(shù)在不斷增加。公司之所以能快速的發(fā)展主要還是源于產(chǎn)品質(zhì)量過(guò)硬，售后服務(wù)。存貨的采購(gòu)與入庫(kù)內(nèi)部控制采購(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照流程進(jìn)行，采購(gòu)部負(fù)責(zé)人應(yīng)制定采購(gòu)計(jì)劃，提出具體的采購(gòu)目錄。由總經(jīng)理審核后進(jìn)行采購(gòu)。供應(yīng)商將采購(gòu)貨物送到后，有采購(gòu)人員填制采購(gòu)檢驗(yàn)申請(qǐng)單，質(zhì)檢人員檢驗(yàn)合格后將此單據(jù)交給單據(jù)保管員生產(chǎn)采購(gòu)入庫(kù)單，采購(gòu)發(fā)票收到后有采購(gòu)部門進(jìn)行錄入，隨后交給財(cái)會(huì)進(jìn)行結(jié)算。入庫(kù)時(shí)，應(yīng)保證數(shù)量和質(zhì)量達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。應(yīng)確保準(zhǔn)確性和安全性。同時(shí)，采購(gòu)人員應(yīng)注意合同的交貨時(shí)間，及時(shí)交貨。到貨后，采購(gòu)部根據(jù)到貨類型填寫驗(yàn)收單。質(zhì)量檢驗(yàn)部門對(duì)質(zhì)量進(jìn)行檢驗(yàn)，并在驗(yàn)收單上簽字。倉(cāng)庫(kù)部根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收入庫(kù)并填寫單，同時(shí)做好入庫(kù)登記工作。如圖1所示沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司采購(gòu)入庫(kù)流程圖。圖1沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司采購(gòu)與入庫(kù)流程存貨的倉(cāng)儲(chǔ)保管制度 存貨的倉(cāng)儲(chǔ)部門主要負(fù)責(zé)存貨的保管，存貨領(lǐng)用要有主管人員簽字，領(lǐng)用資料要完整，倉(cāng)促部門在檢驗(yàn)完領(lǐng)用資料后才能辦理存貨領(lǐng)用，無(wú)論是存貨入庫(kù)還是存貨領(lǐng)用倉(cāng)儲(chǔ)部門都要做好登記以備后續(xù)盤點(diǎn)。存貨的管理還要有指定的人來(lái)分類放置，以便于財(cái)務(wù)人員在盤點(diǎn)時(shí)核對(duì)，對(duì)于貴重的機(jī)械的保管及調(diào)用要有倉(cāng)儲(chǔ)部和采購(gòu)部的兩個(gè)人同時(shí)經(jīng)辦，不能一個(gè)人經(jīng)辦。倉(cāng)儲(chǔ)部門要定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，檢查結(jié)果予以記錄，發(fā)現(xiàn)有損害情況及時(shí)填制報(bào)告單，說(shuō)明原因。倉(cāng)儲(chǔ)部門要做到倉(cāng)庫(kù)時(shí)刻有人看管，倉(cāng)管部門要做值班表，工作人員輪流值班，值班交接時(shí)要做好登記工作。存貨的領(lǐng)用與發(fā)出制度存貨的保管人員與記錄人員，批準(zhǔn)人員之間要崗位分離，存貨領(lǐng)用單必須經(jīng)部主管以及總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，倉(cāng)庫(kù)保管員和領(lǐng)用人員都要審核領(lǐng)用的物品，數(shù)量及型號(hào)，審核存貨領(lǐng)用無(wú)誤，手續(xù)齊全，符合要求后領(lǐng)用人員都要簽字，存貨領(lǐng)用走后，保管員將領(lǐng)用記錄交給財(cái)務(wù)人員，存貨的發(fā)出制度采用的是先進(jìn)先出法。如圖2所示沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司的領(lǐng)用單。表1沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司領(lǐng)用單沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司領(lǐng)用單領(lǐng)用部門領(lǐng)用時(shí)間物品名稱單位型號(hào)數(shù)量備注領(lǐng)用人部主管領(lǐng)導(dǎo)審批存貨盤點(diǎn)制度定期或不定期的存貨盤點(diǎn)能有效的保障存貨資產(chǎn)的安全性，準(zhǔn)確性，完整性。本企業(yè)的存貨盤點(diǎn)時(shí)間為：每個(gè)月兩次小盤點(diǎn)，一般在月中和月末，半年進(jìn)行一次大盤點(diǎn)（一般在6月末）。盤點(diǎn)方式采取的是全面盤點(diǎn)和抽樣盤點(diǎn)。盤點(diǎn)前首先要做好準(zhǔn)備工作，在盤點(diǎn)前，會(huì)計(jì)人員要將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬簿中全部記錄完畢，核對(duì)賬簿是否記錄完整準(zhǔn)確，其次建立盤點(diǎn)清冊(cè)開始盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過(guò)程中遇到問(wèn)題要與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人溝通，如有盤虧現(xiàn)象相關(guān)部門人員要配合財(cái)務(wù)人員調(diào)查，最后盤點(diǎn)結(jié)果最后由財(cái)務(wù)部進(jìn)行調(diào)賬。沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題內(nèi)部控制流程落后存貨內(nèi)部控制的流程落后，首先體現(xiàn)在存貨的入庫(kù)，領(lǐng)用以及出庫(kù)的程序中，在流程中需采購(gòu)人員以及倉(cāng)促保管人員簽字處無(wú)法判斷是否為本人親自簽字，極有可能出現(xiàn)其他工作人員代簽的情況。存貨的盤點(diǎn)流程中只有紙質(zhì)版的盤點(diǎn)清冊(cè)，這并不利于盤點(diǎn)清冊(cè)的存檔。在盤點(diǎn)中財(cái)務(wù)人員過(guò)于重視財(cái)務(wù)方面的盤點(diǎn)，只清查存貨的數(shù)量是否與賬上的數(shù)量相符合，對(duì)于一些零部件存貨的生銹等技術(shù)層面問(wèn)題不能做出評(píng)估同時(shí)也不會(huì)去與保管人員有過(guò)多的溝通，導(dǎo)致存貨的價(jià)值被高估。在企業(yè)中只有財(cái)務(wù)部門的盤點(diǎn)，像倉(cāng)儲(chǔ)部門沒(méi)有自行組織的盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)結(jié)果方面過(guò)于依賴財(cái)務(wù)部門。同樣存貨的會(huì)計(jì)系統(tǒng)不夠先進(jìn)，會(huì)計(jì)資料過(guò)于簡(jiǎn)化。首先是會(huì)計(jì)憑證強(qiáng)調(diào)蓋章忽略簽字，憑證下面也只有審核，出納，主管等人員的簽字，沒(méi)有設(shè)置意見(jiàn)處理欄，同時(shí)簽字處分辨不出是否是事后補(bǔ)簽。其次使會(huì)計(jì)憑證的裝訂，只是按照時(shí)間順序裝訂，并沒(méi)有考慮業(yè)務(wù)的類型，各種憑證混合歸檔在一起，這并不利于資料的查找與核對(duì)。企業(yè)并未設(shè)置采購(gòu)以及銷售的日記賬，只有分類賬。日記賬更能連續(xù)的反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的軌跡，是實(shí)施內(nèi)部控制不可缺少的?，F(xiàn)金的收支的審批，收入與支出，印章的管理分工不明確。內(nèi)部控制形同虛設(shè)，內(nèi)審人員無(wú)法正確的評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)信息，還是停留在記賬，報(bào)賬的基礎(chǔ)的工作上。同時(shí)忽視存貨的倉(cāng)儲(chǔ)與保管，例如報(bào)廢環(huán)節(jié)的控制，并無(wú)專門人員管理存貨的報(bào)廢，這會(huì)造成企業(yè)大量的浪費(fèi)。存貨管理部門職責(zé)不明企業(yè)的采購(gòu)入庫(kù)，倉(cāng)儲(chǔ)管理，對(duì)外銷售是由采購(gòu)部門，倉(cāng)儲(chǔ)部門以及銷售部門獨(dú)立完成或共同完成的。從存貨的采購(gòu)到銷售過(guò)程中，責(zé)任部門的職責(zé)往往有著交叉，導(dǎo)致分工不明確，責(zé)任劃分不清，當(dāng)遇到問(wèn)題的時(shí)候會(huì)出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明，互相推卸責(zé)任的情況，或者在一些管理區(qū)域有著空白區(qū)域。在本企業(yè)中，采購(gòu)人員和驗(yàn)收人員，保管人員在工作繁忙的時(shí)候可能有一人來(lái)完成這三項(xiàng)工作，每當(dāng)存貨發(fā)現(xiàn)短缺，損壞的時(shí)候卻相互推脫無(wú)人來(lái)承擔(dān)責(zé)任。由此可見(jiàn)本企業(yè)的職責(zé)劃分存在一些問(wèn)題。在存貨的采購(gòu)管理過(guò)程中，由于市場(chǎng)變化快，需要企業(yè)有科學(xué)的采購(gòu)管理制度及其審批流程，科學(xué)確定采購(gòu)時(shí)間和數(shù)量。同時(shí)運(yùn)行良好的采購(gòu)制度可以盡可能避免企業(yè)發(fā)生因?yàn)榇尕涃|(zhì)量、數(shù)量等問(wèn)題產(chǎn)生的違約、存貨積壓等現(xiàn)象，有力度的將企業(yè)因存貨問(wèn)題產(chǎn)生的不良影響降到最小。企業(yè)的存貨預(yù)算編制對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理影響不容忽視。合理的預(yù)算編制可以對(duì)市場(chǎng)近期前景進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，抓住不可多得的機(jī)會(huì)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化更具前瞻性，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展壯大很有意義。預(yù)算也能整合企業(yè)資源，讓資源更好的利用。但是縱觀沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司，沒(méi)有一整套的預(yù)算體系，對(duì)于預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中物料部責(zé)任過(guò)大，沒(méi)有根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變換及時(shí)調(diào)整預(yù)算，導(dǎo)致企業(yè)需要臨時(shí)采購(gòu)材料，采購(gòu)成本的增加，會(huì)占用企業(yè)資金甚至中斷正常生產(chǎn)。而超出采購(gòu)預(yù)算，喪失了投資機(jī)會(huì)或決策，也關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。此外，存貨的采購(gòu)量很難剛好符合市場(chǎng)需求，但是常年存貨余留或者不足，也說(shuō)明采購(gòu)管理有待加強(qiáng)。信息與溝通不暢信息問(wèn)題是指存貨管理部門與使用部門的信息不統(tǒng)一，造成浪費(fèi)。企業(yè)的存貨因種類不同存放的地點(diǎn)也不同，存貨地點(diǎn)較為分散，不利于統(tǒng)一管理。同時(shí)管理部門與使用部門的存貨信息不對(duì)稱，信息不對(duì)稱會(huì)造成存貨的積壓，使資源得不到有效利用，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)流轉(zhuǎn)。溝通是指企業(yè)的員工與管理層之間缺乏溝通，以及不同部門之間也缺乏溝通。企業(yè)的管理層不注重與下屬員工之間的溝通，員工的一些意見(jiàn)得不到反饋，管理層只是一味的下達(dá)命令不去了解員工的意見(jiàn)。同時(shí)，部門與部門之間也缺少溝通，每個(gè)部門只專注于自己部門的工作，對(duì)其他部門的工作流程沒(méi)有一絲了解，沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光，整體缺乏溝通的后果就是影響整體的工作效率[11]。內(nèi)部監(jiān)督與執(zhí)行欠缺在企業(yè)中雖有存貨內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行時(shí)卻不能用嚴(yán)格的按照內(nèi)部規(guī)定認(rèn)真操作，企業(yè)中沒(méi)有監(jiān)督稽核部門，這使得存貨內(nèi)部控制不能得到有效的檢驗(yàn)，無(wú)法辨別存貨內(nèi)部控制是否落在實(shí)處，同時(shí)不能檢驗(yàn)企業(yè)所制定的存貨內(nèi)部控制是否符合企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況，例如在存貨的采購(gòu)與入庫(kù)環(huán)節(jié)，發(fā)出與領(lǐng)用過(guò)程中操作不規(guī)范，在盤點(diǎn)過(guò)程中財(cái)務(wù)人員遇到問(wèn)題不能其他部門溝通，視存貨內(nèi)部控制制度如兒戲，主觀意識(shí)上隨意調(diào)整，既不科學(xué)也不合理，事后還不能很好的意識(shí)到錯(cuò)誤，這不僅失去了存貨內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，而且會(huì)在企業(yè)的內(nèi)部造成不良影響，失去了存貨內(nèi)部控制的管理意義[12]。存貨入庫(kù)準(zhǔn)備不充分，導(dǎo)致驗(yàn)收不及時(shí)沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司在貨物入庫(kù)前和入庫(kù)中存在的問(wèn)題也要引起重視，在入庫(kù)前，對(duì)專門采購(gòu)人員采購(gòu)的貨物，倉(cāng)庫(kù)管理人員并沒(méi)有制定出合理的存儲(chǔ)安排，也沒(méi)有對(duì)驗(yàn)貨人員的分工和驗(yàn)收數(shù)量進(jìn)行合理的安排，沒(méi)有給貨物提供足夠的位置，由于有些貨物在同一天送達(dá)，很多貨物同時(shí)到達(dá)倉(cāng)庫(kù)后，會(huì)造成貨物進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)的順序混亂，也可能會(huì)由于倉(cāng)庫(kù)檢驗(yàn)人員人數(shù)過(guò)少，出現(xiàn)分工不明確的現(xiàn)象。根據(jù)貨物入庫(kù)流程的規(guī)定，在存貨入庫(kù)時(shí)，需要由檢驗(yàn)人員對(duì)貨物逐個(gè)進(jìn)行檢查，但是當(dāng)檢驗(yàn)人員不在場(chǎng)或是人手不足的情況下，經(jīng)常由倉(cāng)庫(kù)的管理人員進(jìn)行入庫(kù)檢查。由于倉(cāng)庫(kù)管理人員對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的專業(yè)知識(shí)不到位，他們的檢查只是表面的，只是對(duì)貨物的表面簡(jiǎn)單的進(jìn)行檢測(cè)，肯定會(huì)疏忽深層次的問(wèn)題。由于倉(cāng)庫(kù)管理人員的疏忽，會(huì)引起之后在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)貨物的問(wèn)題時(shí)才會(huì)與供應(yīng)商取得聯(lián)系，進(jìn)行貨物的更換，這也會(huì)造成貨物銷售速度滯后。存貨盤點(diǎn)工作不徹底俗話說(shuō)不打無(wú)準(zhǔn)備的仗，但是在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理時(shí)，沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司準(zhǔn)備工作缺乏科學(xué)規(guī)劃，例如，漏掉某部分存貨內(nèi)容，對(duì)于入庫(kù)領(lǐng)用單不相符合、存貨過(guò)期變質(zhì)等情況，缺少后續(xù)的跟蹤管理。不徹底不到位的抽查盤點(diǎn)，很可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，讓庫(kù)存盤點(diǎn)流于形式，盤點(diǎn)工具較落后，盤點(diǎn)結(jié)果核算不及時(shí)，造成賬實(shí)不符等現(xiàn)象，這在沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司也不乏見(jiàn)。另外，缺乏專業(yè)人員對(duì)存貨管理的狀況理性客觀評(píng)價(jià)，因此，財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性會(huì)受到質(zhì)疑。例如，存貨月末庫(kù)存=上月月末庫(kù)存+本月入庫(kù)量-本月發(fā)出量，但是沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司為了讓賬簿平衡，根據(jù)存貨成本調(diào)整實(shí)際生產(chǎn)情況的現(xiàn)象，因此出現(xiàn)一些月份生產(chǎn)不正常的現(xiàn)象。

沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司存貨內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策及建議完善存貨內(nèi)部控制制度建立健全的庫(kù)存內(nèi)部控制體系，不僅能有效防止庫(kù)存業(yè)務(wù)中出現(xiàn)錯(cuò)誤記錄和欺詐行為，而且能使企業(yè)加強(qiáng)成本控制，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。獲取更多的利益。針對(duì)存貨的出入庫(kù)管理應(yīng)保證原始憑證流的連續(xù)性和真實(shí)性，出入庫(kù)單據(jù)簽字要有預(yù)留的簽字樣本。針對(duì)盤點(diǎn)清冊(cè)不僅要有紙質(zhì)版的還要留存電子版的。財(cái)務(wù)人員也要多學(xué)習(xí)一些技術(shù)層面的問(wèn)題以及在盤點(diǎn)過(guò)程中要多溝通，確保盤點(diǎn)結(jié)果的準(zhǔn)確性，倉(cāng)儲(chǔ)部門要時(shí)常自行組織盤點(diǎn)不要過(guò)于依賴財(cái)務(wù)部門盤點(diǎn)結(jié)果。針對(duì)財(cái)務(wù)部門，首先要資料齊全，會(huì)計(jì)憑證不僅要加蓋印章，而且要簽字，會(huì)計(jì)憑證應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)生的時(shí)間簽發(fā)。業(yè)務(wù)類型有序放置保管，在做好分類賬的同時(shí)每日也要做好日記賬，確保當(dāng)天發(fā)生的業(yè)務(wù)都能在當(dāng)日的日記賬中，日記賬要清晰明了，在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批，印章的管理，記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，相互牽制。會(huì)計(jì)人員和審查員以及庫(kù)存經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)事項(xiàng)，處理人員和托管人的審批人彼此分開并相互制約。清理庫(kù)存方面，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)清理庫(kù)存，并應(yīng)完全記錄報(bào)廢項(xiàng)目的數(shù)量。同時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)銷毀的照片應(yīng)作為附件使用[15]。建立和完善內(nèi)部控制制度，不僅需要一些嚴(yán)格的制度要求，還需要對(duì)內(nèi)部控制的主觀認(rèn)識(shí)。企業(yè)的管理者不僅要注重庫(kù)存的銷售，還要加強(qiáng)庫(kù)存的內(nèi)部管理意識(shí)，為員工建立完善的管理、有效的控制、相互鼓勵(lì)、相互制約的工作環(huán)境，不斷要對(duì)員工進(jìn)行教育，與員工一同學(xué)習(xí)，加強(qiáng)全體員工的道德修養(yǎng)，最后是企業(yè)的性質(zhì)及規(guī)模與管理宗旨，經(jīng)營(yíng)方式相匹配。不相容職權(quán)分離存貨的內(nèi)部控制不相容職位分離主要方法：首先，建立健全采購(gòu)計(jì)劃，合同的簽訂與合同的審批，其次要注意采購(gòu)入庫(kù)，存貨倉(cāng)儲(chǔ)，存貨領(lǐng)用與發(fā)出，存貨盤點(diǎn)等制度。貨物的采購(gòu)必須依照采購(gòu)計(jì)劃，合理采購(gòu)、簽訂合同、審批和倉(cāng)儲(chǔ)貨物應(yīng)移交各部門。采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和物資需求書編制采購(gòu)計(jì)劃。具體采購(gòu)計(jì)劃由計(jì)劃負(fù)責(zé)人審核后提出，報(bào)主管審批。同時(shí)，在采購(gòu)材料時(shí)，企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)商簽訂合同。合同的內(nèi)容應(yīng)嚴(yán)格，以確保供應(yīng)商按時(shí)交貨并保證其質(zhì)量。合同應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)或其他部門審查，以避免被欺騙。在企業(yè)購(gòu)買和存儲(chǔ)的貨物到達(dá)后，物資供應(yīng)部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)運(yùn)單，發(fā)票，合同和產(chǎn)品說(shuō)明進(jìn)行定量和質(zhì)量檢驗(yàn)。如果驗(yàn)收合格，則應(yīng)填寫驗(yàn)收證書。驗(yàn)收后，托管人應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理登機(jī)手續(xù)。倉(cāng)庫(kù)辦理手續(xù)，填寫倉(cāng)單，登記庫(kù)存賬戶，并將發(fā)票，運(yùn)單和收據(jù)發(fā)送到會(huì)計(jì)部門進(jìn)行支付和核算。對(duì)庫(kù)存實(shí)施保護(hù)措施，托管人和接受，記錄和審批人員是相互獨(dú)立的。然后嚴(yán)格制定并遵循支付和審計(jì)的程序和要求。對(duì)庫(kù)存購(gòu)買資金的支付和結(jié)算的內(nèi)部控制是為了確保支付是正確和合法的。財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部門應(yīng)接受倉(cāng)庫(kù)通知進(jìn)行付款，并檢查驗(yàn)收收據(jù)和存儲(chǔ)合同的簽署是否符合要求[17]。在檢查并驗(yàn)證正確性后，我們應(yīng)該完成付款程序并進(jìn)行付款和結(jié)算。最后，必須嚴(yán)格記錄系統(tǒng)，確保賬目的一致性，賬目要符合事實(shí)。接下來(lái)是庫(kù)存收貨核算的內(nèi)部控制，應(yīng)確保庫(kù)存收貨業(yè)務(wù)記錄真實(shí)無(wú)誤，并要求倉(cāng)庫(kù)管理員在交貨后及時(shí)登記庫(kù)存賬戶；會(huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)按照物料簿記發(fā)票匯總表分配收據(jù)，收取收據(jù)，分擔(dān)物料成本差異，分類證明，登記相關(guān)賬戶；最后，它是庫(kù)存收據(jù)的內(nèi)部審核。檢查時(shí)，應(yīng)確保庫(kù)存安全，記錄正確，由內(nèi)部審核員核對(duì)收貨憑證和庫(kù)存賬戶，核對(duì)收貨和收據(jù)記錄以及存款余額，核對(duì)庫(kù)存使用的核算準(zhǔn)確性。信息與溝通針對(duì)庫(kù)存管理部門與企業(yè)使用部門不一致、資源浪費(fèi)等問(wèn)題，需要建立和完善企業(yè)信息平臺(tái)，例如通過(guò)釘釘辦公軟件或Email等平臺(tái)傳遞信息，做到企業(yè)信息資源共享，不僅使各個(gè)部門對(duì)內(nèi)部存貨信息達(dá)到同步，還可以通過(guò)平臺(tái)溝通一些其他有關(guān)于工作的問(wèn)題，最終解決各方信息不對(duì)稱的問(wèn)題。但有效的溝通不單是建立健全平臺(tái)那么簡(jiǎn)單，有效的溝通必須廣泛的進(jìn)行，所有員工都要明確各自在內(nèi)部控制體系中擔(dān)任的角色以及與其他同事工作的相互關(guān)系，各個(gè)部門的員工之間要廣泛的進(jìn)行溝通，還要及時(shí)準(zhǔn)確的了解來(lái)自管理層的信息[18]，在自己了解的基礎(chǔ)上也要與其他員工進(jìn)行分享，使企業(yè)上上下下都能保持消息的靈通性。同時(shí)，管理層也要積極的與下屬員工進(jìn)行溝通，了解員工的工作生活情況，聆聽(tīng)員工的心聲，最大程度的采取員工的建議，讓員工能感受的到企業(yè)的溫暖，提高員工的工作熱情?？偠灾?，溝通要自上而下，自下而上地貫穿整個(gè)企業(yè)。存貨內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制建立內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，首先企業(yè)的管理層要有自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在企業(yè)內(nèi)設(shè)置監(jiān)督稽核部門，監(jiān)督部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存貨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)及早的做出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低企業(yè)的損失，同時(shí)也可以收集傳播更多的信息，根據(jù)外部形勢(shì)變化。不僅對(duì)外進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)也可以監(jiān)督企業(yè)人員，例如采購(gòu)人員，驗(yàn)收人員，倉(cāng)儲(chǔ)人員以及財(cái)務(wù)人員等等，內(nèi)部監(jiān)督可以減少個(gè)人從企業(yè)獲取個(gè)人利益的機(jī)會(huì)，降低企業(yè)的損失，對(duì)于一些工作中必有的材料等可以稽核，看是否符合企業(yè)規(guī)定，同時(shí)監(jiān)督稽核部門是一個(gè)權(quán)力相對(duì)與其他部門來(lái)說(shuō)較大的部門，管理層也應(yīng)對(duì)監(jiān)督稽核部門制定獨(dú)特的制度，以防監(jiān)督人員濫用私權(quán)[20]。一個(gè)好的存貨內(nèi)部評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制不僅可以有效的降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還可以檢驗(yàn)企業(yè)現(xiàn)有的存貨內(nèi)部控制制度是否符合企業(yè)的發(fā)展形勢(shì)。優(yōu)化入庫(kù)準(zhǔn)備流程，建立科學(xué)的存貨驗(yàn)收制度沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司存貨的驗(yàn)收入庫(kù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守以下流程，首先應(yīng)當(dāng)提前做好存貨驗(yàn)收入庫(kù)的準(zhǔn)備，包括對(duì)貨物和他相對(duì)應(yīng)的單據(jù)的檢查，對(duì)原始憑證的檢查，對(duì)實(shí)際收到的貨物的檢查，檢查結(jié)束后，出具檢查結(jié)果報(bào)告；其次將在檢查過(guò)程中檢查出有質(zhì)量問(wèn)題的貨品，向該貨品供貨商提供書面檢查報(bào)告，然后和供貨方協(xié)商并要求及時(shí)解決；最后對(duì)于驗(yàn)收過(guò)程中沒(méi)有出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的貨物，應(yīng)在入庫(kù)時(shí)提供貨物入庫(kù)單、合同復(fù)印件、貨物送貨單以及貨物明細(xì)單等單據(jù)，對(duì)于入庫(kù)時(shí)資料提供不齊全的，需要所有材料都準(zhǔn)備齊全后方可辦理入庫(kù)。只有存貨入庫(kù)的準(zhǔn)備流程準(zhǔn)確無(wú)誤，后期工作的進(jìn)展才能得以實(shí)施，因此存貨入庫(kù)驗(yàn)收時(shí)一定要嚴(yán)格把控。存貨的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行存貨管理的指導(dǎo)方針和基礎(chǔ)，因此，一個(gè)科學(xué)合理的存貨驗(yàn)收內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)的正常運(yùn)行的作用不言而喻。制造企業(yè)存貨管控存在的問(wèn)題諸多，制度是行動(dòng)的指南，只有通過(guò)對(duì)存貨管理的制度健全，才會(huì)助力企業(yè)降低運(yùn)營(yíng)成本，提高存貨管理的質(zhì)量和效率。沈陽(yáng)通遠(yuǎn)公司需要制定驗(yàn)收入庫(kù)的標(biāo)準(zhǔn)并明晰工作人員崗位職責(zé)，彼此監(jiān)督牽制，避免徇私舞弊。例如，成立獨(dú)立的驗(yàn)收部門對(duì)存貨進(jìn)行驗(yàn)收，確保驗(yàn)收工作的獨(dú)立性，降低倉(cāng)儲(chǔ)相關(guān)管理人員謀取私利的風(fēng)險(xiǎn)。例如，當(dāng)驗(yàn)收質(zhì)量出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，物資部門要及時(shí)聯(lián)系供應(yīng)商提出合理的解決方案，避免耽誤生產(chǎn)的進(jìn)行等。企業(yè)必然要面對(duì)的就是存貨滯銷問(wèn)題，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一般也難以避免，因此對(duì)滯銷產(chǎn)品進(jìn)行低價(jià)處理，將企業(yè)的存貨損失降到最小但也會(huì)產(chǎn)生一定的存貨損失。因此企業(yè)會(huì)計(jì)處理要堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，真實(shí)準(zhǔn)確反映相關(guān)存貨價(jià)值變化。加強(qiáng)存貨盤點(diǎn)管理提升庫(kù)存盤點(diǎn)的效率，有以下兩個(gè)方法。全面盤點(diǎn)。盤點(diǎn)時(shí)，審計(jì)人員或內(nèi)控人員進(jìn)行全程監(jiān)督。盤點(diǎn)過(guò)程中關(guān)注存貨數(shù)量、是否毀損、過(guò)期、變質(zhì)等情況，以及庫(kù)存滯銷、殘次料等情況，一般由專業(yè)質(zhì)監(jiān)技術(shù)人員現(xiàn)場(chǎng)判斷，盤點(diǎn)人員對(duì)減值情況標(biāo)記說(shuō)明，作為財(cái)務(wù)人員期末存貨減值測(cè)試的依據(jù)。聘請(qǐng)第三方盤點(diǎn)公司。不定期的聘請(qǐng)更有專業(yè)能力和效率的第三方盤點(diǎn)公司來(lái)進(jìn)行盤點(diǎn)工作，第三方盤點(diǎn)公司有一套自己的軟硬件系統(tǒng)，有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部盤點(diǎn)的管理，提升盤點(diǎn)的準(zhǔn)確率。

結(jié)論隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，我國(guó)綜合零售水平的不斷提高，很多的企業(yè)意識(shí)到競(jìng)爭(zhēng)的激烈，在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，存貨內(nèi)部控制越來(lái)越重要，如果制定合理有效的內(nèi)部控制制度，能加強(qiáng)企業(yè)的成本控制，在業(yè)務(wù)流程中，能降低錯(cuò)誤的記錄，也可以防止舞弊行為的發(fā)生。在存貨內(nèi)部控制的體系中，存貨的內(nèi)部控制也很重要。要想更好的解決企業(yè)的存貨內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題，就要腳踏實(shí)地，理論結(jié)合實(shí)際，揚(yáng)長(zhǎng)避短，在借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，總結(jié)自身的不足，在此基礎(chǔ)上不斷學(xué)習(xí)掌握存貨內(nèi)部控制的新理論，發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的新問(wèn)題，不斷尋求企業(yè)自身發(fā)展的存貨內(nèi)部控制的新思路。本文通過(guò)對(duì)存貨內(nèi)部控制理論的闡述，系統(tǒng)的分析了沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司目前的存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出了沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司內(nèi)部控制體系的不完善，不健全之處，其中包括存貨內(nèi)部控制流程的落后，存貨內(nèi)部控制部門職責(zé)的不明，信息與溝通的不暢、存貨盤點(diǎn)工作不徹底以及內(nèi)部監(jiān)督與執(zhí)行欠缺。本文中對(duì)沈陽(yáng)通遠(yuǎn)機(jī)械設(shè)備有限公司的內(nèi)部控制制度不完善之處提出了解決方案，具體而言就是分