沈陽通遠公司存貨內(nèi)部控制分析

緒論研究背景及意義研究背景近年來，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和機械制造業(yè)的快速發(fā)展，為了取得更好的經(jīng)濟效益，企業(yè)應(yīng)該更加關(guān)注內(nèi)部控制的相關(guān)問題。經(jīng)濟的發(fā)展導致企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，在此同時存貨內(nèi)部控制也就越重要。中國加入WTO后，我國企業(yè)開始走出國門，尋找更廣闊的發(fā)展空間，越來越多優(yōu)秀的跨國企業(yè)也開始走進中國，隨著經(jīng)濟，企業(yè)的互通，市場的競爭壓力也在逐漸變大。企業(yè)之間的競爭加大，競爭不僅體現(xiàn)在產(chǎn)品的品質(zhì)，同時也是比拼企業(yè)的管理。企業(yè)要想在強大的競爭壓力之下生存，必須要建立和完善管理制度。存貨的內(nèi)部控制作為企業(yè)管理中重要的組成部分，對于提高管理效率，保證企業(yè)資產(chǎn)安全與完整具有重大的意義[3]。存貨一直以來基本貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終，加上存貨的復雜性一定程度上增加了管理控制的難度。不容忽視的是，存貨不僅和經(jīng)營利潤密切相關(guān)，更是參與到企業(yè)四大循環(huán)之中，已然成為企業(yè)不斷發(fā)展壯大的驅(qū)動力。但是，由于企業(yè)存貨具有種類繁多、流轉(zhuǎn)性較強等自身特點，決定了解決企業(yè)存貨內(nèi)部控制中面臨的問題不是一帆風順和一蹴而就的。這些問題得不到解決，最終將會影響企業(yè)的健康發(fā)展，甚至退出市場。因此，對存貨進行科學管理，發(fā)揮有效的內(nèi)部控制去解決企業(yè)存貨管理過程中面臨的問題并提出有價值的建議刻不容緩。研究意義存貨的管理應(yīng)該從建立健全崗位制度做起，一個企業(yè)對于存貨的內(nèi)部控制有利于該企業(yè)防止資產(chǎn)丟失和損毀，從而保證企業(yè)的資金安全。存貨會大量占用企業(yè)的資金，一個企業(yè)應(yīng)該對存貨合理計劃，如果計劃合理那么企業(yè)的存貨量就可以根據(jù)市場的實際情況進行調(diào)整，使存貨量符合實際需求，所以存貨的控制將是一個企業(yè)在市場中立足的根本。針對在企業(yè)經(jīng)營上的存貨內(nèi)部管控制度和資金使用的效率和經(jīng)營持續(xù)性的問題，我國企業(yè)應(yīng)找出存貨內(nèi)部管理的問題，重視存貨管理，并且針對一系列問題找出相對應(yīng)的建議與對策，其次應(yīng)該降低存貨所占據(jù)的流動資金量，提高流動資金利用效率，因此企業(yè)的存貨對企業(yè)的長期發(fā)展具有十分重要的意義。通過研究發(fā)現(xiàn)，在存貨內(nèi)部控制管理的過程中，很多企業(yè)都存在著缺陷，我國這也將會對我國企業(yè)的生存、發(fā)展和壯大有著重要的現(xiàn)實意義。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀國外在存貨內(nèi)部控制的研究中，Michael提出了商品的缺貨問題，也就是零售營運中的嚴峻問題，通過研究發(fā)現(xiàn)，在存在缺貨的時候，更換其他企業(yè)的消費者占百分之六十以上。Edward和Huggins再對存貨融資方式的研究中提到，存貨的融資也對企業(yè)的發(fā)展壯大起到了重要的作用，也討論了成本和效益之間的內(nèi)在關(guān)系。DorothyA.Mcmullen（2016）等人通過大量研究提出：在年度財務(wù)報告里企業(yè)內(nèi)部控制情況的說明，有說明存貨相關(guān)情況的占據(jù)三分之二以上，可見企業(yè)需要高度重視存貨管理在內(nèi)部控制中的重要性。ChristopHerX.M.Pong（2017）在對截至2005年間長達20年制造企業(yè)存貨的研究發(fā)現(xiàn)，降低存貨的周轉(zhuǎn)天數(shù)可以讓企業(yè)得到更多的利潤，由此認為加強存貨內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)獲利。21世紀初，很多學者專家再通過長期研究后，找出了存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵點。PhilippeJorion（2017）指出涉及存貨的相關(guān)部門通過協(xié)作可以讓企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的不足之處，助力企業(yè)提高存貨的有效管理。Maley（2018）等人認為實行相關(guān)崗位的權(quán)責分離是加強存貨內(nèi)部控制的關(guān)鍵，例如存貨檢驗與監(jiān)督部門要實現(xiàn)獨立性，倉儲時限制人員接觸存貨有利于保證存貨安全性和完整性。Leavins（2018）指出要順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代，實現(xiàn)有效的存貨監(jiān)控體系需要將信息化倉儲手段應(yīng)用于存貨內(nèi)部控制管理。國內(nèi)研究現(xiàn)狀而我國對COSO架構(gòu)相關(guān)特征和發(fā)展情況的理論探討中，排在前邊的有吳水澎等等，吳教授提出了企業(yè)內(nèi)部控制管理和內(nèi)部控制制度的參考；另外，林鐘高在對存貨內(nèi)部控制的研究中創(chuàng)新的提出了企業(yè)管理的體系，作為企業(yè)發(fā)展的基本、評估的總結(jié)是企業(yè)發(fā)展的重點、以及對監(jiān)察的管理，是企業(yè)發(fā)展的保障，他們之間層層遞進，為企業(yè)的存貨內(nèi)部控制發(fā)展提供了很好的保障。吳利紅（2016）認為內(nèi)部控制是追求更高效率的公共資金使用，更科學的定期盤點，更規(guī)范的會計處理，以至于及時發(fā)現(xiàn)存在的錯誤甚至舞弊并糾正。謝娟（2018）通過探討當前企業(yè)存貨管理現(xiàn)狀和內(nèi)部控制關(guān)鍵點，認為制造企業(yè)存貨具有特殊性，存貨管理水平關(guān)系到企業(yè)成本，建議對存貨相關(guān)部門進行針對性的管理措施，提高企業(yè)的物資存貨管理水平。陳津津等人（2019）通過7000多家上市公司為樣本，從企業(yè)流動資產(chǎn)中的存貨角度出發(fā)，證明了內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)會有更大幅度的存貨跌價準備計提，提出無效的存貨內(nèi)部控制會降低企業(yè)的經(jīng)營管理業(yè)績?；趪鴥?nèi)外存貨有關(guān)內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，盡管學者們?nèi)〉昧撕芏嗟某晒?，但是大部分都是基于?nèi)控整體研究，關(guān)于存貨特別是涉及企業(yè)經(jīng)營循環(huán)采購等還比較缺乏。所以本文對沈陽通遠公司存貨內(nèi)控進行探討，希望能提供一些有用的建議。

1存貨內(nèi)部控制理論概述存貨內(nèi)部控制的概念存貨內(nèi)部控制，是在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以實現(xiàn)經(jīng)營的目標為目的，對存貨過程中的各個環(huán)節(jié)的管去采用的方法、程序的總稱，環(huán)節(jié)主要有收、發(fā)、存和供、產(chǎn)、銷。另外，企業(yè)為了讓存貨管理的流程變得更加合理有序，可以運用更創(chuàng)新的管理方法以及管理技術(shù)，確定在存貨的取得、驗收、保管、發(fā)出、以及盤點的各個環(huán)節(jié)的具體制度和程序，確保整個存貨內(nèi)部控制的過程沒有疏忽，不會造成風險。近年來，由于我國的大力改革和對市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，綜合零售業(yè)管理層全面理解和認識企業(yè)內(nèi)部控制，很多綜合零售企業(yè)在不同領(lǐng)域不同程度上紛紛構(gòu)建存貨內(nèi)部控制制度，盡管在具體實施過程中仍存在不足之處，所以更需要建立健全有效的內(nèi)部控制制度。存貨內(nèi)部控制的方法存貨內(nèi)部控制程序?qū)τ诖尕浟鬓D(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的設(shè)計，實現(xiàn)存貨內(nèi)部管理的全面化，其主要內(nèi)容包括：預(yù)算環(huán)節(jié)，采購環(huán)節(jié)，驗收入庫環(huán)節(jié)，領(lǐng)用出庫環(huán)節(jié)，盤點環(huán)節(jié)，貨物退回環(huán)節(jié)以及報廢處理環(huán)節(jié)，存貨內(nèi)部控制通過設(shè)計檢驗程序?qū)σ陨细鱾€環(huán)節(jié)嚴格把控，在存貨內(nèi)部控制的實施過程中需要方法配合來識別缺陷，判斷風險。首先通過流程圖法能直接明確的了解存貨處理的具體過程，其次通過現(xiàn)場調(diào)查法，調(diào)查人員對存貨現(xiàn)狀進行實地考察，迅速掌握存貨情況，最后通過財務(wù)報表分析法，財務(wù)人員精準的分析財務(wù)數(shù)據(jù)，從財務(wù)的角度分析存貨風險。存貨內(nèi)部控制的重要性企業(yè)擁有良好的內(nèi)控，嚴謹?shù)闹贫饶軌蜃屍髽I(yè)發(fā)展更好更快。在保證正常運轉(zhuǎn)的前提下，夸大企業(yè)規(guī)模，讓企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。所以一個企業(yè)成功與否，就在與企業(yè)是否有全面嚴謹?shù)膬?nèi)控。而所謂的內(nèi)部控制就是要會計信息準確真實?？梢院芎玫膶ζ髽I(yè)的財產(chǎn)、或者說潛在的風險進行有效的防范，讓企業(yè)規(guī)避風險的發(fā)生，更好的解決問題。所以說內(nèi)部控制對于企業(yè)而言是至關(guān)重要的。存貨的內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在保證合理的庫存收購，實際存在：收購的產(chǎn)品滿足生產(chǎn)、制造和銷售的要求，不會有積壓，減少企業(yè)不良資產(chǎn)的積累.保證庫存資金的合理占用，不僅滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，而且減少不必要的儲備資金占用保障存貨安全，采取適當措施，保證存貨在采購、運輸、經(jīng)營過程中不受侵害、不丟失、不受控制，避免一切不合理的損耗和浪費，最大限度地減少采購、出口過程中的人力資本損失確保存貨的計價合理，準確生成及時可靠的存貨信息，使企業(yè)管理及時了解存貨的動態(tài)，從而制定經(jīng)營計劃[10]。提高存貨管理的效率。一個良好的存貨內(nèi)部控制，有利于提高存貨的周轉(zhuǎn)速度，尤其是對于存貨占企業(yè)資產(chǎn)比重較大的企業(yè)來說，對企業(yè)存貨進行管理控制，意味著降低了資金占用率，為企業(yè)帶來了更大的效益。提高與存貨相關(guān)會計信息質(zhì)量。存貨內(nèi)部控制的正確運行保證了存貨的數(shù)量上的準確，也就保證了與存貨相關(guān)的報表如：庫存表、盤點表的準確性，最終使得三大報表真實有效，企業(yè)能夠通過這些數(shù)據(jù)做出正確的決策。

沈陽通遠機械設(shè)備有限公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析公司簡介沈陽通遠機械設(shè)備有限公司于2015年成立，該公司為有限責任公司，其注冊資本為101萬元，地址位于沈陽市沈河區(qū)朝陽街。公司的主要經(jīng)營范圍為汽車機械設(shè)備，金屬材料，電子設(shè)備，五金工具批發(fā)，零售等。在經(jīng)濟快速發(fā)展的時代下，機械制造業(yè)也在飛速的發(fā)展。自公司成立以來，公司的規(guī)模逐步擴大，職工人數(shù)在不斷增加。公司之所以能快速的發(fā)展主要還是源于產(chǎn)品質(zhì)量過硬，售后服務(wù)。存貨的采購與入庫內(nèi)部控制采購應(yīng)嚴格按照流程進行，采購部負責人應(yīng)制定采購計劃，提出具體的采購目錄。由總經(jīng)理審核后進行采購。供應(yīng)商將采購貨物送到后，有采購人員填制采購檢驗申請單，質(zhì)檢人員檢驗合格后將此單據(jù)交給單據(jù)保管員生產(chǎn)采購入庫單，采購發(fā)票收到后有采購部門進行錄入，隨后交給財會進行結(jié)算。入庫時，應(yīng)保證數(shù)量和質(zhì)量達到合同規(guī)定的標準。應(yīng)確保準確性和安全性。同時，采購人員應(yīng)注意合同的交貨時間，及時交貨。到貨后，采購部根據(jù)到貨類型填寫驗收單。質(zhì)量檢驗部門對質(zhì)量進行檢驗，并在驗收單上簽字。倉庫部根據(jù)驗收單驗收入庫并填寫單，同時做好入庫登記工作。如圖1所示沈陽通遠機械設(shè)備有限公司采購入庫流程圖。圖1沈陽通遠機械設(shè)備有限公司采購與入庫流程存貨的倉儲保管制度 存貨的倉儲部門主要負責存貨的保管，存貨領(lǐng)用要有主管人員簽字，領(lǐng)用資料要完整，倉促部門在檢驗完領(lǐng)用資料后才能辦理存貨領(lǐng)用，無論是存貨入庫還是存貨領(lǐng)用倉儲部門都要做好登記以備后續(xù)盤點。存貨的管理還要有指定的人來分類放置，以便于財務(wù)人員在盤點時核對，對于貴重的機械的保管及調(diào)用要有倉儲部和采購部的兩個人同時經(jīng)辦，不能一個人經(jīng)辦。倉儲部門要定期對存貨進行檢查，檢查結(jié)果予以記錄，發(fā)現(xiàn)有損害情況及時填制報告單，說明原因。倉儲部門要做到倉庫時刻有人看管，倉管部門要做值班表，工作人員輪流值班，值班交接時要做好登記工作。存貨的領(lǐng)用與發(fā)出制度存貨的保管人員與記錄人員，批準人員之間要崗位分離，存貨領(lǐng)用單必須經(jīng)部主管以及總經(jīng)理批準簽字，倉庫保管員和領(lǐng)用人員都要審核領(lǐng)用的物品，數(shù)量及型號，審核存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全，符合要求后領(lǐng)用人員都要簽字，存貨領(lǐng)用走后，保管員將領(lǐng)用記錄交給財務(wù)人員，存貨的發(fā)出制度采用的是先進先出法。如圖2所示沈陽通遠機械設(shè)備有限公司的領(lǐng)用單。表1沈陽通遠機械設(shè)備有限公司領(lǐng)用單沈陽通遠機械設(shè)備有限公司領(lǐng)用單領(lǐng)用部門領(lǐng)用時間物品名稱單位型號數(shù)量備注領(lǐng)用人部主管領(lǐng)導審批存貨盤點制度定期或不定期的存貨盤點能有效的保障存貨資產(chǎn)的安全性，準確性，完整性。本企業(yè)的存貨盤點時間為：每個月兩次小盤點，一般在月中和月末，半年進行一次大盤點（一般在6月末）。盤點方式采取的是全面盤點和抽樣盤點。盤點前首先要做好準備工作，在盤點前，會計人員要將發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在賬簿中全部記錄完畢，核對賬簿是否記錄完整準確，其次建立盤點清冊開始盤點，在盤點過程中遇到問題要與相關(guān)部門負責人溝通，如有盤虧現(xiàn)象相關(guān)部門人員要配合財務(wù)人員調(diào)查，最后盤點結(jié)果最后由財務(wù)部進行調(diào)賬。沈陽通遠機械設(shè)備有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問題內(nèi)部控制流程落后存貨內(nèi)部控制的流程落后，首先體現(xiàn)在存貨的入庫，領(lǐng)用以及出庫的程序中，在流程中需采購人員以及倉促保管人員簽字處無法判斷是否為本人親自簽字，極有可能出現(xiàn)其他工作人員代簽的情況。存貨的盤點流程中只有紙質(zhì)版的盤點清冊，這并不利于盤點清冊的存檔。在盤點中財務(wù)人員過于重視財務(wù)方面的盤點，只清查存貨的數(shù)量是否與賬上的數(shù)量相符合，對于一些零部件存貨的生銹等技術(shù)層面問題不能做出評估同時也不會去與保管人員有過多的溝通，導致存貨的價值被高估。在企業(yè)中只有財務(wù)部門的盤點，像倉儲部門沒有自行組織的盤點，在盤點結(jié)果方面過于依賴財務(wù)部門。同樣存貨的會計系統(tǒng)不夠先進，會計資料過于簡化。首先是會計憑證強調(diào)蓋章忽略簽字，憑證下面也只有審核，出納，主管等人員的簽字，沒有設(shè)置意見處理欄，同時簽字處分辨不出是否是事后補簽。其次使會計憑證的裝訂，只是按照時間順序裝訂，并沒有考慮業(yè)務(wù)的類型，各種憑證混合歸檔在一起，這并不利于資料的查找與核對。企業(yè)并未設(shè)置采購以及銷售的日記賬，只有分類賬。日記賬更能連續(xù)的反映企業(yè)經(jīng)營活動的軌跡，是實施內(nèi)部控制不可缺少的?，F(xiàn)金的收支的審批，收入與支出，印章的管理分工不明確。內(nèi)部控制形同虛設(shè)，內(nèi)審人員無法正確的評價企業(yè)財務(wù)信息，還是停留在記賬，報賬的基礎(chǔ)的工作上。同時忽視存貨的倉儲與保管，例如報廢環(huán)節(jié)的控制，并無專門人員管理存貨的報廢，這會造成企業(yè)大量的浪費。存貨管理部門職責不明企業(yè)的采購入庫，倉儲管理，對外銷售是由采購部門，倉儲部門以及銷售部門獨立完成或共同完成的。從存貨的采購到銷售過程中，責任部門的職責往往有著交叉，導致分工不明確，責任劃分不清，當遇到問題的時候會出現(xiàn)權(quán)責不明，互相推卸責任的情況，或者在一些管理區(qū)域有著空白區(qū)域。在本企業(yè)中，采購人員和驗收人員，保管人員在工作繁忙的時候可能有一人來完成這三項工作，每當存貨發(fā)現(xiàn)短缺，損壞的時候卻相互推脫無人來承擔責任。由此可見本企業(yè)的職責劃分存在一些問題。在存貨的采購管理過程中，由于市場變化快，需要企業(yè)有科學的采購管理制度及其審批流程，科學確定采購時間和數(shù)量。同時運行良好的采購制度可以盡可能避免企業(yè)發(fā)生因為存貨質(zhì)量、數(shù)量等問題產(chǎn)生的違約、存貨積壓等現(xiàn)象，有力度的將企業(yè)因存貨問題產(chǎn)生的不良影響降到最小。企業(yè)的存貨預(yù)算編制對于企業(yè)經(jīng)營管理影響不容忽視。合理的預(yù)算編制可以對市場近期前景進行預(yù)測分析，抓住不可多得的機會應(yīng)對市場變化更具前瞻性，對于企業(yè)的發(fā)展壯大很有意義。預(yù)算也能整合企業(yè)資源，讓資源更好的利用。但是縱觀沈陽通遠公司，沒有一整套的預(yù)算體系，對于預(yù)算在執(zhí)行過程中物料部責任過大，沒有根據(jù)市場環(huán)境的變換及時調(diào)整預(yù)算，導致企業(yè)需要臨時采購材料，采購成本的增加，會占用企業(yè)資金甚至中斷正常生產(chǎn)。而超出采購預(yù)算，喪失了投資機會或決策，也關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展。此外，存貨的采購量很難剛好符合市場需求，但是常年存貨余留或者不足，也說明采購管理有待加強。信息與溝通不暢信息問題是指存貨管理部門與使用部門的信息不統(tǒng)一，造成浪費。企業(yè)的存貨因種類不同存放的地點也不同，存貨地點較為分散，不利于統(tǒng)一管理。同時管理部門與使用部門的存貨信息不對稱，信息不對稱會造成存貨的積壓，使資源得不到有效利用，影響企業(yè)的正常經(jīng)營流轉(zhuǎn)。溝通是指企業(yè)的員工與管理層之間缺乏溝通，以及不同部門之間也缺乏溝通。企業(yè)的管理層不注重與下屬員工之間的溝通，員工的一些意見得不到反饋，管理層只是一味的下達命令不去了解員工的意見。同時，部門與部門之間也缺少溝通，每個部門只專注于自己部門的工作，對其他部門的工作流程沒有一絲了解，沒有長遠的目光，整體缺乏溝通的后果就是影響整體的工作效率[11]。內(nèi)部監(jiān)督與執(zhí)行欠缺在企業(yè)中雖有存貨內(nèi)部控制制度，但在執(zhí)行時卻不能用嚴格的按照內(nèi)部規(guī)定認真操作，企業(yè)中沒有監(jiān)督稽核部門，這使得存貨內(nèi)部控制不能得到有效的檢驗，無法辨別存貨內(nèi)部控制是否落在實處，同時不能檢驗企業(yè)所制定的存貨內(nèi)部控制是否符合企業(yè)當前的發(fā)展情況，例如在存貨的采購與入庫環(huán)節(jié)，發(fā)出與領(lǐng)用過程中操作不規(guī)范，在盤點過程中財務(wù)人員遇到問題不能其他部門溝通，視存貨內(nèi)部控制制度如兒戲，主觀意識上隨意調(diào)整，既不科學也不合理，事后還不能很好的意識到錯誤，這不僅失去了存貨內(nèi)部控制應(yīng)有的作用，而且會在企業(yè)的內(nèi)部造成不良影響，失去了存貨內(nèi)部控制的管理意義[12]。存貨入庫準備不充分，導致驗收不及時沈陽通遠公司在貨物入庫前和入庫中存在的問題也要引起重視，在入庫前，對專門采購人員采購的貨物，倉庫管理人員并沒有制定出合理的存儲安排，也沒有對驗貨人員的分工和驗收數(shù)量進行合理的安排，沒有給貨物提供足夠的位置，由于有些貨物在同一天送達，很多貨物同時到達倉庫后，會造成貨物進入倉庫的順序混亂，也可能會由于倉庫檢驗人員人數(shù)過少，出現(xiàn)分工不明確的現(xiàn)象。根據(jù)貨物入庫流程的規(guī)定，在存貨入庫時，需要由檢驗人員對貨物逐個進行檢查，但是當檢驗人員不在場或是人手不足的情況下，經(jīng)常由倉庫的管理人員進行入庫檢查。由于倉庫管理人員對驗收入庫的專業(yè)知識不到位，他們的檢查只是表面的，只是對貨物的表面簡單的進行檢測，肯定會疏忽深層次的問題。由于倉庫管理人員的疏忽，會引起之后在盤點中發(fā)現(xiàn)貨物的問題時才會與供應(yīng)商取得聯(lián)系，進行貨物的更換，這也會造成貨物銷售速度滯后。存貨盤點工作不徹底俗話說不打無準備的仗，但是在實際經(jīng)營管理時，沈陽通遠公司準備工作缺乏科學規(guī)劃，例如，漏掉某部分存貨內(nèi)容，對于入庫領(lǐng)用單不相符合、存貨過期變質(zhì)等情況，缺少后續(xù)的跟蹤管理。不徹底不到位的抽查盤點，很可能不能及時發(fā)現(xiàn)問題，讓庫存盤點流于形式，盤點工具較落后，盤點結(jié)果核算不及時，造成賬實不符等現(xiàn)象，這在沈陽通遠公司也不乏見。另外，缺乏專業(yè)人員對存貨管理的狀況理性客觀評價，因此，財務(wù)信息的真實性和準確性會受到質(zhì)疑。例如，存貨月末庫存=上月月末庫存+本月入庫量-本月發(fā)出量，但是沈陽通遠公司為了讓賬簿平衡，根據(jù)存貨成本調(diào)整實際生產(chǎn)情況的現(xiàn)象，因此出現(xiàn)一些月份生產(chǎn)不正常的現(xiàn)象。

沈陽通遠機械設(shè)備有限公司存貨內(nèi)部控制問題的對策及建議完善存貨內(nèi)部控制制度建立健全的庫存內(nèi)部控制體系，不僅能有效防止庫存業(yè)務(wù)中出現(xiàn)錯誤記錄和欺詐行為，而且能使企業(yè)加強成本控制，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。獲取更多的利益。針對存貨的出入庫管理應(yīng)保證原始憑證流的連續(xù)性和真實性，出入庫單據(jù)簽字要有預(yù)留的簽字樣本。針對盤點清冊不僅要有紙質(zhì)版的還要留存電子版的。財務(wù)人員也要多學習一些技術(shù)層面的問題以及在盤點過程中要多溝通，確保盤點結(jié)果的準確性，倉儲部門要時常自行組織盤點不要過于依賴財務(wù)部門盤點結(jié)果。針對財務(wù)部門，首先要資料齊全，會計憑證不僅要加蓋印章，而且要簽字，會計憑證應(yīng)當根據(jù)發(fā)生的時間簽發(fā)。業(yè)務(wù)類型有序放置保管，在做好分類賬的同時每日也要做好日記賬，確保當天發(fā)生的業(yè)務(wù)都能在當日的日記賬中，日記賬要清晰明了，在現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批，印章的管理，記賬等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，相互牽制。會計人員和審查員以及庫存經(jīng)濟和業(yè)務(wù)事項，處理人員和托管人的審批人彼此分開并相互制約。清理庫存方面，應(yīng)指定專人負責清理庫存，并應(yīng)完全記錄報廢項目的數(shù)量。同時，現(xiàn)場銷毀的照片應(yīng)作為附件使用[15]。建立和完善內(nèi)部控制制度，不僅需要一些嚴格的制度要求，還需要對內(nèi)部控制的主觀認識。企業(yè)的管理者不僅要注重庫存的銷售，還要加強庫存的內(nèi)部管理意識，為員工建立完善的管理、有效的控制、相互鼓勵、相互制約的工作環(huán)境，不斷要對員工進行教育，與員工一同學習，加強全體員工的道德修養(yǎng)，最后是企業(yè)的性質(zhì)及規(guī)模與管理宗旨，經(jīng)營方式相匹配。不相容職權(quán)分離存貨的內(nèi)部控制不相容職位分離主要方法：首先，建立健全采購計劃，合同的簽訂與合同的審批，其次要注意采購入庫，存貨倉儲，存貨領(lǐng)用與發(fā)出，存貨盤點等制度。貨物的采購必須依照采購計劃，合理采購、簽訂合同、審批和倉儲貨物應(yīng)移交各部門。采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和物資需求書編制采購計劃。具體采購計劃由計劃負責人審核后提出，報主管審批。同時，在采購材料時，企業(yè)應(yīng)與供應(yīng)商簽訂合同。合同的內(nèi)容應(yīng)嚴格，以確保供應(yīng)商按時交貨并保證其質(zhì)量。合同應(yīng)由內(nèi)部審計或其他部門審查，以避免被欺騙。在企業(yè)購買和存儲的貨物到達后，物資供應(yīng)部門，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和質(zhì)檢部門應(yīng)當根據(jù)運單，發(fā)票，合同和產(chǎn)品說明進行定量和質(zhì)量檢驗。如果驗收合格，則應(yīng)填寫驗收證書。驗收后，托管人應(yīng)當及時辦理登機手續(xù)。倉庫辦理手續(xù)，填寫倉單，登記庫存賬戶，并將發(fā)票，運單和收據(jù)發(fā)送到會計部門進行支付和核算。對庫存實施保護措施，托管人和接受，記錄和審批人員是相互獨立的。然后嚴格制定并遵循支付和審計的程序和要求。對庫存購買資金的支付和結(jié)算的內(nèi)部控制是為了確保支付是正確和合法的。財務(wù)和會計部門應(yīng)接受倉庫通知進行付款，并檢查驗收收據(jù)和存儲合同的簽署是否符合要求[17]。在檢查并驗證正確性后，我們應(yīng)該完成付款程序并進行付款和結(jié)算。最后，必須嚴格記錄系統(tǒng)，確保賬目的一致性，賬目要符合事實。接下來是庫存收貨核算的內(nèi)部控制，應(yīng)確保庫存收貨業(yè)務(wù)記錄真實無誤，并要求倉庫管理員在交貨后及時登記庫存賬戶；會計部門應(yīng)當按照物料簿記發(fā)票匯總表分配收據(jù)，收取收據(jù)，分擔物料成本差異，分類證明，登記相關(guān)賬戶；最后，它是庫存收據(jù)的內(nèi)部審核。檢查時，應(yīng)確保庫存安全，記錄正確，由內(nèi)部審核員核對收貨憑證和庫存賬戶，核對收貨和收據(jù)記錄以及存款余額，核對庫存使用的核算準確性。信息與溝通針對庫存管理部門與企業(yè)使用部門不一致、資源浪費等問題，需要建立和完善企業(yè)信息平臺，例如通過釘釘辦公軟件或Email等平臺傳遞信息，做到企業(yè)信息資源共享，不僅使各個部門對內(nèi)部存貨信息達到同步，還可以通過平臺溝通一些其他有關(guān)于工作的問題，最終解決各方信息不對稱的問題。但有效的溝通不單是建立健全平臺那么簡單，有效的溝通必須廣泛的進行，所有員工都要明確各自在內(nèi)部控制體系中擔任的角色以及與其他同事工作的相互關(guān)系，各個部門的員工之間要廣泛的進行溝通，還要及時準確的了解來自管理層的信息[18]，在自己了解的基礎(chǔ)上也要與其他員工進行分享，使企業(yè)上上下下都能保持消息的靈通性。同時，管理層也要積極的與下屬員工進行溝通，了解員工的工作生活情況，聆聽員工的心聲，最大程度的采取員工的建議，讓員工能感受的到企業(yè)的溫暖，提高員工的工作熱情?？偠灾瑴贤ㄒ陨隙?，自下而上地貫穿整個企業(yè)。存貨內(nèi)控評價監(jiān)督機制建立內(nèi)控評價監(jiān)督機制，首先企業(yè)的管理層要有自身風險意識，要提高對風險的認知，具有風險意識。在企業(yè)內(nèi)設(shè)置監(jiān)督稽核部門，監(jiān)督部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存貨的市場風險，會及早的做出規(guī)避風險的措施，降低企業(yè)的損失，同時也可以收集傳播更多的信息，根據(jù)外部形勢變化。不僅對外進行監(jiān)督，對內(nèi)也可以監(jiān)督企業(yè)人員，例如采購人員，驗收人員，倉儲人員以及財務(wù)人員等等，內(nèi)部監(jiān)督可以減少個人從企業(yè)獲取個人利益的機會，降低企業(yè)的損失，對于一些工作中必有的材料等可以稽核，看是否符合企業(yè)規(guī)定，同時監(jiān)督稽核部門是一個權(quán)力相對與其他部門來說較大的部門，管理層也應(yīng)對監(jiān)督稽核部門制定獨特的制度，以防監(jiān)督人員濫用私權(quán)[20]。一個好的存貨內(nèi)部評價監(jiān)督機制不僅可以有效的降低企業(yè)經(jīng)營風險，還可以檢驗企業(yè)現(xiàn)有的存貨內(nèi)部控制制度是否符合企業(yè)的發(fā)展形勢。優(yōu)化入庫準備流程，建立科學的存貨驗收制度沈陽通遠公司存貨的驗收入庫應(yīng)當嚴格遵守以下流程，首先應(yīng)當提前做好存貨驗收入庫的準備，包括對貨物和他相對應(yīng)的單據(jù)的檢查，對原始憑證的檢查，對實際收到的貨物的檢查，檢查結(jié)束后，出具檢查結(jié)果報告；其次將在檢查過程中檢查出有質(zhì)量問題的貨品，向該貨品供貨商提供書面檢查報告，然后和供貨方協(xié)商并要求及時解決；最后對于驗收過程中沒有出現(xiàn)質(zhì)量問題的貨物，應(yīng)在入庫時提供貨物入庫單、合同復印件、貨物送貨單以及貨物明細單等單據(jù)，對于入庫時資料提供不齊全的，需要所有材料都準備齊全后方可辦理入庫。只有存貨入庫的準備流程準確無誤，后期工作的進展才能得以實施，因此存貨入庫驗收時一定要嚴格把控。存貨的內(nèi)部控制制度是企業(yè)進行存貨管理的指導方針和基礎(chǔ)，因此，一個科學合理的存貨驗收內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的正常運行的作用不言而喻。制造企業(yè)存貨管控存在的問題諸多，制度是行動的指南，只有通過對存貨管理的制度健全，才會助力企業(yè)降低運營成本，提高存貨管理的質(zhì)量和效率。沈陽通遠公司需要制定驗收入庫的標準并明晰工作人員崗位職責，彼此監(jiān)督牽制，避免徇私舞弊。例如，成立獨立的驗收部門對存貨進行驗收，確保驗收工作的獨立性，降低倉儲相關(guān)管理人員謀取私利的風險。例如，當驗收質(zhì)量出現(xiàn)問題時，物資部門要及時聯(lián)系供應(yīng)商提出合理的解決方案，避免耽誤生產(chǎn)的進行等。企業(yè)必然要面對的就是存貨滯銷問題，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營一般也難以避免，因此對滯銷產(chǎn)品進行低價處理，將企業(yè)的存貨損失降到最小但也會產(chǎn)生一定的存貨損失。因此企業(yè)會計處理要堅持謹慎性原則，真實準確反映相關(guān)存貨價值變化。加強存貨盤點管理提升庫存盤點的效率，有以下兩個方法。全面盤點。盤點時，審計人員或內(nèi)控人員進行全程監(jiān)督。盤點過程中關(guān)注存貨數(shù)量、是否毀損、過期、變質(zhì)等情況，以及庫存滯銷、殘次料等情況，一般由專業(yè)質(zhì)監(jiān)技術(shù)人員現(xiàn)場判斷，盤點人員對減值情況標記說明，作為財務(wù)人員期末存貨減值測試的依據(jù)。聘請第三方盤點公司。不定期的聘請更有專業(yè)能力和效率的第三方盤點公司來進行盤點工作，第三方盤點公司有一套自己的軟硬件系統(tǒng)，有利于加強企業(yè)對內(nèi)部盤點的管理，提升盤點的準確率。

結(jié)論隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和完善，我國綜合零售水平的不斷提高，很多的企業(yè)意識到競爭的激烈，在企業(yè)的發(fā)展過程中，存貨內(nèi)部控制越來越重要，如果制定合理有效的內(nèi)部控制制度，能加強企業(yè)的成本控制，在業(yè)務(wù)流程中，能降低錯誤的記錄，也可以防止舞弊行為的發(fā)生。在存貨內(nèi)部控制的體系中，存貨的內(nèi)部控制也很重要。要想更好的解決企業(yè)的存貨內(nèi)部控制方面存在的問題，就要腳踏實地，理論結(jié)合實際，揚長避短，在借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗的同時，總結(jié)自身的不足，在此基礎(chǔ)上不斷學習掌握存貨內(nèi)部控制的新理論，發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的新問題，不斷尋求企業(yè)自身發(fā)展的存貨內(nèi)部控制的新思路。本文通過對存貨內(nèi)部控制理論的闡述，系統(tǒng)的分析了沈陽通遠機械設(shè)備有限公司目前的存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀，指出了沈陽通遠機械設(shè)備有限公司內(nèi)部控制體系的不完善，不健全之處，其中包括存貨內(nèi)部控制流程的落后，存貨內(nèi)部控制部門職責的不明，信息與溝通的不暢、存貨盤點工作不徹底以及內(nèi)部監(jiān)督與執(zhí)行欠缺。本文中對沈陽通遠機械設(shè)備有限公司的內(nèi)部控制制度不完善之處提出了解決方案，具體而言就是分