會(huì)計(jì)信息化在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作中的應(yīng)用

基于當(dāng)前社會(huì)高速發(fā)展的信息技術(shù)助力，全面性步入信息化時(shí)代，并對(duì)人們?nèi)粘Ｉ钌a(chǎn)方式產(chǎn)生巨大影響，同時(shí)有效拓寬信息渠道，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享。依托于信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化可以有效提升審計(jì)工作效率，緩解職工工作壓力，節(jié)約人力資源，保障審計(jì)工作開(kāi)展的高效性，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作開(kāi)展具有重要意義。但是在現(xiàn)階段中，會(huì)計(jì)信息化實(shí)現(xiàn)中存在一定障礙，需要工作人員分析會(huì)計(jì)信息化建設(shè)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作造成的不利影響提出優(yōu)化措施，便于最大化發(fā)揮會(huì)計(jì)信息化價(jià)值，緊跟時(shí)代腳步，推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)發(fā)展。本文主要就會(huì)計(jì)信息化在會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的實(shí)際應(yīng)用展開(kāi)激烈討論。一、會(huì)計(jì)信息化理念闡述（一）會(huì)計(jì)信息化定義所謂會(huì)計(jì)信息化，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中職工通過(guò)應(yīng)用計(jì)算機(jī)等智能化設(shè)施，借助相對(duì)應(yīng)軟件系統(tǒng)來(lái)開(kāi)展實(shí)施審計(jì)工作，進(jìn)而提升整體審計(jì)工作效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)高效化審計(jì)工作模式，通過(guò)落實(shí)會(huì)計(jì)信息化確保相關(guān)數(shù)據(jù)的精確度、真實(shí)度。（二）會(huì)計(jì)信息化發(fā)展價(jià)值會(huì)計(jì)信息化是基于傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作內(nèi)容上引進(jìn)現(xiàn)代先進(jìn)信息技術(shù)，達(dá)到工作效率提升、工作模式創(chuàng)新的目的?；诖?，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在處置有關(guān)財(cái)務(wù)信息的過(guò)程中，靈活應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)導(dǎo)入計(jì)算機(jī)中，對(duì)龐大賬目信息整合、計(jì)算具有很大幫助。關(guān)于會(huì)計(jì)信息化特征主要體現(xiàn)在集成性、普遍性、漸進(jìn)性和動(dòng)態(tài)性四點(diǎn)。一是集成性特征。主要表現(xiàn)在信息化建設(shè)和傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)容的有機(jī)結(jié)合，便于高效采集、整理、篩選和處置相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。二是普遍性特征。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)工作的各領(lǐng)域均位于信息化發(fā)展背景下，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中更有助于實(shí)現(xiàn)信息高效傳遞、共享。三是漸進(jìn)性特征。主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所信息化建設(shè)變革事業(yè)極易受到所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r的影響，造成相應(yīng)的審計(jì)信息也存在差異，所以務(wù)必要結(jié)合實(shí)際情況采集會(huì)計(jì)性，搭建完善有效的信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)。四是動(dòng)態(tài)性特征。主要表現(xiàn)在所有會(huì)計(jì)信息都處于瞬息萬(wàn)變的狀態(tài)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員需根據(jù)會(huì)計(jì)信息的特征，提出更具針對(duì)性、合理的審計(jì)方法。二、會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的應(yīng)用（一）數(shù)據(jù)庫(kù)工具在審計(jì)項(xiàng)目管理中數(shù)據(jù)提取、分析的應(yīng)用在信息化環(huán)境中，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息模式也隨之發(fā)生轉(zhuǎn)變，即從紙質(zhì)賬簿憑證轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮影鏀?shù)據(jù)式的賬套憑證，審計(jì)人員依靠信息技術(shù)，才能展開(kāi)全方位分析。目前，審計(jì)項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)中，數(shù)據(jù)提取和分析工作常用的數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)主要有大型關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)SQLServer、Oracel、SQL，分布式操作系統(tǒng)，數(shù)據(jù)分析和編程語(yǔ)言工具Excel、python，上述這些技術(shù)工具在審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)處理和分析工作提供了很大便捷性。通過(guò)靈活應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，可以對(duì)全部經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合匯總分析，例如：統(tǒng)計(jì)客戶交易金額分布范圍、地區(qū)分布、大型客戶交易、時(shí)間點(diǎn)分布等，保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)有效性和合理性，深入判斷業(yè)務(wù)活動(dòng)真實(shí)性，識(shí)別異常行為等。（二）審計(jì)過(guò)程控制中項(xiàng)目管理工具的應(yīng)用關(guān)于項(xiàng)目管理工具應(yīng)用，具備專業(yè)理論知識(shí)和良好延展性功能屬于基本要求，融合工具便屬于其中最為顯著的一項(xiàng)工具。確保其實(shí)操簡(jiǎn)單性能、較低學(xué)習(xí)成本即可進(jìn)行使用，還需具有實(shí)用性強(qiáng)的功能，可承擔(dān)團(tuán)隊(duì)協(xié)作的樞紐效用。例如Confluence軟件在團(tuán)隊(duì)協(xié)作中，所提供的環(huán)境較為良好，并在廣泛運(yùn)用于多個(gè)國(guó)家組織的企業(yè)內(nèi)網(wǎng)平臺(tái)和文檔管理。具體而言。1.輔助審計(jì)項(xiàng)目設(shè)置管理架構(gòu)基于該項(xiàng)工具的空間特征，迅速創(chuàng)建不同使用渠道的功能版塊，例如法律法規(guī)庫(kù)、原稿模板庫(kù)、項(xiàng)目庫(kù)等，各空間都設(shè)置專項(xiàng)權(quán)限，由空間管理員進(jìn)行權(quán)限配置，具體分配至各用戶和小組。2.支撐審計(jì)初稿的迅速搭建工作該項(xiàng)工具支持頁(yè)面版塊引進(jìn)，倘若在項(xiàng)目中增設(shè)一個(gè)審計(jì)初稿頁(yè)面，不必重新開(kāi)始，可以建議引進(jìn)創(chuàng)建完成的初稿版塊，在此基礎(chǔ)上增加、修訂、刪除內(nèi)容，迅速形成所需的底稿框架。3.推進(jìn)項(xiàng)目小組成員共同推進(jìn)工作該項(xiàng)工具空間中頁(yè)面根據(jù)現(xiàn)有組織成立樹(shù)狀關(guān)系，審計(jì)人員可以在同一項(xiàng)目空間中創(chuàng)立工作頁(yè)面，有助于協(xié)同開(kāi)展工作。4.促進(jìn)項(xiàng)目管理人員復(fù)核工作開(kāi)展項(xiàng)目管理人員通過(guò)關(guān)注項(xiàng)目空間和審計(jì)人員，一旦項(xiàng)目中工作內(nèi)容有任何變化時(shí)，或者經(jīng)過(guò)相關(guān)工作人員實(shí)操后，管理層會(huì)及時(shí)接收到郵件信息。同時(shí)，審計(jì)人員可以在工作編輯后將其匯總傳送至管理層。管理層利用歷史版本記錄的各頁(yè)面的編輯過(guò)程，便于查閱不同版本之間的區(qū)別界定。（三）云存儲(chǔ)技術(shù)在審計(jì)項(xiàng)目資料管理的應(yīng)用審計(jì)項(xiàng)目資料的儲(chǔ)存管理和后續(xù)應(yīng)用都極為重要，項(xiàng)目資料作為單位內(nèi)部核心資產(chǎn)，通過(guò)高效應(yīng)用有關(guān)資料有助于提升審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施效率?；诋?dāng)前全球化時(shí)代背景下，企業(yè)的工作團(tuán)隊(duì)開(kāi)始分散于不同地區(qū)，審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)跨團(tuán)隊(duì)、跨地區(qū)的工作特征愈發(fā)顯著。同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目需采集大量所需資料，通過(guò)分析資料整合有效證據(jù)，要求全體工作團(tuán)隊(duì)、工作人員在項(xiàng)目中查閱文件集，就項(xiàng)目資料的集中式儲(chǔ)存、統(tǒng)一版本、便捷性共享、快速提取提出全新運(yùn)行要求。企業(yè)可借助云存儲(chǔ)技術(shù)搭建特有云盤，旨在向跨團(tuán)隊(duì)或者跨地區(qū)提供協(xié)助性和共享文件，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍的訪問(wèn)，便于審計(jì)人員及時(shí)提取到所需文件，具體內(nèi)容如下。1.隨時(shí)進(jìn)行訪問(wèn)針對(duì)在外工作審計(jì)人員，企業(yè)云盤可以幫助該類審計(jì)人員依托于網(wǎng)絡(luò)門戶、移動(dòng)應(yīng)用程序搜索文件資料，甚至將所需文件夾導(dǎo)入至計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)離線訪問(wèn)狀態(tài)。2.實(shí)時(shí)協(xié)作和的外部共享利用云盤，各用戶可以實(shí)現(xiàn)同步處置文檔資料、電子表格等。倘若需要交接給審計(jì)客戶時(shí)，可以在文件夾或者文檔中形成共享鏈接，便于審計(jì)工作開(kāi)展達(dá)到理想化效果。例如：借助office365等云儲(chǔ)存工具的處理方案與各站點(diǎn)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)無(wú)縫同步。（四）圖形工具在審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程梳理中的應(yīng)用通過(guò)靈活應(yīng)用Mindmaster等工具，編制思維邏輯導(dǎo)圖、流程圖、組織結(jié)構(gòu)圖等內(nèi)容，協(xié)助審計(jì)環(huán)節(jié)中梳理清晰思路邏輯、整合、演變、學(xué)習(xí)，利用所制圖紙梳理復(fù)雜化業(yè)務(wù)流程，找到審計(jì)項(xiàng)目主要管控點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，設(shè)計(jì)審計(jì)穿行測(cè)試和管控測(cè)試流程等。三、會(huì)計(jì)信息化下會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作影響及應(yīng)對(duì)措施（一）影響1.審計(jì)范圍顯著拓展不同于會(huì)計(jì)師事務(wù)所固有審計(jì)工作內(nèi)容，抽樣樣本差異對(duì)會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)工作造成的影響不大，所以審計(jì)過(guò)程中沒(méi)必要通過(guò)壓縮樣本空間提升審計(jì)結(jié)果精準(zhǔn)性。受此影響，審計(jì)工作范疇不斷擴(kuò)大，并且面對(duì)數(shù)據(jù)信息處置空間和精確性逐步擴(kuò)大帶來(lái)的積極影響，在拓展審計(jì)工作范圍的同時(shí)，識(shí)別審計(jì)環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，以防固有審計(jì)中樣本篩選對(duì)審計(jì)工作時(shí)效性造成的不利影響。2.審計(jì)方式智能化固有審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作模式集中于事后，即財(cái)會(huì)人員完成年度工作匯總后，依據(jù)財(cái)會(huì)報(bào)表形成會(huì)計(jì)憑證、協(xié)助項(xiàng)目建設(shè)，再反饋至審計(jì)部門，由審計(jì)部門嚴(yán)格按照工作流程開(kāi)展，最后將審計(jì)結(jié)果公開(kāi)。繼審計(jì)制度實(shí)行，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息從匯總、審計(jì)的全過(guò)程周期性較長(zhǎng)，促使審計(jì)工作效率持續(xù)低下。然而面對(duì)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展背景，需要摒棄固定信息上傳流程，利用信息系統(tǒng)從中獲取有效信息，實(shí)現(xiàn)高效化審計(jì)。一方面，有助于減少審計(jì)工作時(shí)長(zhǎng)，提升整體工作效率；另一方面，通過(guò)應(yīng)用審計(jì)模式實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)工作效用。3.審計(jì)結(jié)果時(shí)效性提升基于會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，審計(jì)人員可依據(jù)審計(jì)報(bào)告提出針對(duì)性建議，進(jìn)而打破傳統(tǒng)審計(jì)工作模式的限制性。同時(shí)，利用信息技術(shù)手段，除了審計(jì)報(bào)告反映審計(jì)結(jié)果方式以外，圖像圖表可以更為直觀清晰地展示給企業(yè)，企業(yè)利用最新審計(jì)內(nèi)容，便于更為清晰、完善的分析財(cái)務(wù)與資金運(yùn)行實(shí)際情況，結(jié)合自身運(yùn)營(yíng)情況基礎(chǔ)上，在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中不斷解決處理審計(jì)工作存在的問(wèn)題。（二）應(yīng)對(duì)措施1.更新審計(jì)理念依據(jù)會(huì)計(jì)信息化特征及對(duì)審計(jì)工作范疇、方法、結(jié)果的影響，為符合當(dāng)前審計(jì)工作的一系列變化，靈活應(yīng)用信息技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所從根源處著手，創(chuàng)新固有審計(jì)理念，打破傳統(tǒng)審計(jì)工作模式形成的思維限制，從信息化建設(shè)視角看待審計(jì)工作的發(fā)展方向和提升空間，積極學(xué)習(xí)吸取先進(jìn)的專業(yè)理論知識(shí)和信息化會(huì)計(jì)實(shí)踐案例，充分結(jié)合會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作流程和主要內(nèi)容，基于會(huì)計(jì)信息化確定全新發(fā)展戰(zhàn)略，并且視為審計(jì)工作開(kāi)展的指導(dǎo)性思想，將信息技術(shù)與實(shí)際應(yīng)用形式，深入至?xí)?jì)師事務(wù)所審計(jì)部門工作人員的思想理念中，促使其在工作中主動(dòng)將的審計(jì)信息傳遞更新至信息化平臺(tái)上，保障信息化審計(jì)工作的實(shí)時(shí)性。同時(shí)，在抽取企業(yè)信息中，可選擇放棄主觀抽樣審計(jì)方式，充分借助信息技術(shù)抽調(diào)信息，經(jīng)過(guò)審計(jì)比較，識(shí)別分析存在的具體問(wèn)題?；谛畔⒒砟顚徲?jì)工作中，以創(chuàng)建優(yōu)良環(huán)境為目的，要求在戰(zhàn)略部署下穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)施，來(lái)進(jìn)一步面對(duì)信息化時(shí)代背景下會(huì)計(jì)師事務(wù)所的適應(yīng)力和調(diào)節(jié)力，在保障履行基礎(chǔ)職能的同時(shí)，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)各項(xiàng)功能，以此來(lái)彰顯會(huì)計(jì)信息化建設(shè)落實(shí)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作帶來(lái)的各項(xiàng)影響。2.完善各項(xiàng)審計(jì)制度依據(jù)信息技術(shù)的特征，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在完善審計(jì)制度中，需將審計(jì)信息安全規(guī)范作為重點(diǎn)內(nèi)容，即充分結(jié)合固有審計(jì)工作要求，在信息技術(shù)與審計(jì)相結(jié)合的工作流程下，重新制定工作規(guī)范與要求，將其貫徹落實(shí)在實(shí)際工作中。為此，在完善制度過(guò)程中，需成立專門監(jiān)督部門，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管工作，使其工作有章可循，基于制度和監(jiān)管部門雙重影響，形成良好可行審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，減少主觀層面影響程度，實(shí)現(xiàn)低效高耗審計(jì)模式。同時(shí)，獎(jiǎng)懲制度內(nèi)容建立完善也屬于審計(jì)制度的內(nèi)容之一，通過(guò)規(guī)范制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，加深管理影響，在優(yōu)化完善環(huán)境的同時(shí)，提升自身公信力，使其在當(dāng)前背景下高效履行自身職能，提升工作效率。3.提升審計(jì)素養(yǎng)建設(shè)在理念創(chuàng)新中，制定清晰規(guī)章制度的同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以完善培訓(xùn)活動(dòng)組織形式為重心，促使審計(jì)人員扎實(shí)理論基礎(chǔ)、提升技能。所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在組織培訓(xùn)活動(dòng)中，首先要向?qū)徲?jì)人員貫徹講解會(huì)計(jì)信息下的審計(jì)工作內(nèi)容，了解掌握遵循基礎(chǔ)法律法規(guī)和準(zhǔn)則內(nèi)容，夯實(shí)認(rèn)知基礎(chǔ)。同時(shí)，為確保會(huì)計(jì)信息化順利推進(jìn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)圍繞信息技術(shù)組織專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)，引導(dǎo)審計(jì)人員通過(guò)高度學(xué)習(xí)參與實(shí)踐活動(dòng)，增強(qiáng)信息系統(tǒng)實(shí)操能力，降低失誤發(fā)生頻率。在學(xué)習(xí)培訓(xùn)環(huán)節(jié)，有助于深入直觀了解審計(jì)工作開(kāi)展的便捷性，加深審計(jì)觀念的認(rèn)識(shí)，幫助審計(jì)人員形成自主學(xué)習(xí)意識(shí)，為基于會(huì)計(jì)信息化開(kāi)展審計(jì)工作奠定良好環(huán)境基礎(chǔ)。另外，基于會(huì)計(jì)信息化下的工作機(jī)制，為保障審計(jì)信息精確性，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需重點(diǎn)重視基礎(chǔ)素質(zhì)培養(yǎng)，完善優(yōu)化職業(yè)操守水平，在工作中形成自我約束，從而有效提升整體工作效率，構(gòu)成良性工作循環(huán)模式。4.積極開(kāi)發(fā)審計(jì)應(yīng)用為確保會(huì)計(jì)信息化對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作帶來(lái)積極影響，提升審計(jì)人員信息技術(shù)應(yīng)用能力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需側(cè)重該類軟件技術(shù)的研發(fā)應(yīng)用。在設(shè)計(jì)研發(fā)環(huán)節(jié)中，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所全方位分析自身會(huì)計(jì)信息化工作機(jī)制和實(shí)際需求，逐層劃分應(yīng)用調(diào)閱權(quán)限、簡(jiǎn)化信息傳遞流程、健全信息修訂申報(bào)審批流程等，完善審計(jì)軟件的實(shí)際性能，為審計(jì)部門高效應(yīng)用軟件技術(shù)夯實(shí)基礎(chǔ)，促使審計(jì)人員將傳統(tǒng)工作內(nèi)容逐步合理轉(zhuǎn)移至信息系統(tǒng)實(shí)操中，以防在工作中因軟件性能缺失、工作流程待完善等原因，引發(fā)工作矛盾，弱化軟件應(yīng)用效果。與