淺析A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理構(gòu)建

PAGEPAGE12摘要A公司的內(nèi)部控制制度，并對其存在的問題及成因進(jìn)行了剖析，從而為企業(yè)的內(nèi)部控制提供了參考。進(jìn)行了界定，其次對A公司的內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)其在應(yīng)收賬款管理，預(yù)算管理存在問題。再次，對導(dǎo)致A公司財務(wù)會計內(nèi)部控制管理存在問題的分析，并對A公司財務(wù)會計內(nèi)部管A公司的主要原因包括管理層內(nèi)控意識不足，內(nèi)部管理不健全，內(nèi)部控制執(zhí)行力不健全等，分析了A公司當(dāng)前的財務(wù)內(nèi)控問題，并提出了解決問題的原因，最后，針對A企業(yè)發(fā)生的上述問題提出構(gòu)建AA企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制等，一套完善的內(nèi)部控制體系，可以保證公司的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理活動的合法、合規(guī)性，增強(qiáng)各種報表的真實性、可靠性、完整力，從而增加公司的資源效益。AbstractIntheprocessofeconomicglobalization,thescaleofenterprisesisexpandingdaybyday.Ifenterpriseswanttooccupyaplaceinthemarketeconomy,theymustimprovetheiroverallstrength.Amongthem,internalcontrolandinternalcontrolisthemostimportantlink.Fromtheperspectiveoffinancialinternalcontrol,thispaperdiscussestheinternalcontrolsystemofAcompany,andanalyzestheexistingproblemsandtheircauses,soastoprovideAreferencefortheinternalcontrolofenterprises.Firstly,theconceptoffinancialaccountingandinternalcontrolmanagementisdefined.Secondly,thestatusquoofAcompany'sinternalcontrolsystemisanalyzed,anditisfoundthatthereareproblemsinaccountsreceivablemanagementandbudgetmanagement.Again,toleadtoAcompany'sfinancialaccounting,theanalysisofexistingproblemsoftheinternalcontrolmanagement,andtoAcompany'sfinancialaccountingtoin-depthanalysisofthecauseoftheinternalmanagement,foundthemaincauseofAcompanyincludeinsufficientconsciousnessofmanagement,internalcontrol,internalmanagementisnotsound,internalcontrolexecutionisnotsound,etc.,analyzedthecurrentfinancialinternalcontrolissues,AcompanyAndputforwardthesolvetheproblem,andfinally,toAenterpriseoftheaboveproblemstobuildAcompany'sfinancialaccountinginternalcontrolmanagementcountermeasures,suchastoimprovetheinternalcontrolenvironmentandimprovetheAenterprisefinancialandaccountingsupervisionmechanismofinternalmanagement,Asetofperfectinternalcontrolsystem,canguaranteethecompany'sproduction,operationandmanagementactivitiesofthelegal,compliance,Enhancetheauthenticity,reliabilityandintegrityofvariousstatements,butalsoimprovetheoperatingefficiencyandbenefitofthecompany,soastoimprovethecompany'sriskpreventionability,andeffectivelyenhancethecompany'smarketcompetitiveness,soastoincreasethecompany'sresourcebenefit.Keywords：Financialaccounting;Internalcontrolmanagement;Mechanismtobuild前言，1999年亞。相對于歐美國家，我國在內(nèi)部控制方面的研究起步比較晚?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對外披露信息的質(zhì)量提出了制度性的要求。并且企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制能夠有效地防止和減少企業(yè)的財務(wù)，加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部控制。在金融風(fēng)險2013-2018A上市公司的考察，發(fā)現(xiàn)存在內(nèi)部控制缺陷并且缺陷越嚴(yán)重的企業(yè)，被出具非標(biāo)審計意見的概率越高，可見內(nèi)部控制的重要程度，內(nèi)部控制的建立有些學(xué)者通過以內(nèi)部控制原點為出發(fā)內(nèi)部控制角度，提出對內(nèi)部控制框架的建立。從本課題目前收集到的財務(wù)會計內(nèi)控管理以及內(nèi)控管理機(jī)制的資料來看，不難發(fā)現(xiàn)在各行各業(yè)內(nèi)部管理這一管理概念已經(jīng)取得了較為豐富的研究成果。但以某一公司為A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀及存在問題進(jìn)行調(diào)查分析，并依據(jù)結(jié)果提出相應(yīng)財務(wù)會計內(nèi)控管理機(jī)制構(gòu)建策略，以豐富在該層面的理論研究與實踐案例，對該企業(yè)機(jī)制構(gòu)建的切實推行具有一定的現(xiàn)實指導(dǎo)意義。1相關(guān)概念概述1.1財務(wù)會計1.1.1財務(wù)會計概念。財務(wù)會計是面向投資者、債權(quán)人、政府、社會大眾等外部資訊使用者，以反映公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營績效、現(xiàn)金流為主要目標(biāo)。的收有者把企業(yè)的資源等交付給專業(yè)的管理人員進(jìn)[1]，重要的，對決策起到幫助作用。1.1.2財務(wù)會計的內(nèi)容內(nèi)容包括財務(wù)處理和財務(wù)報告分析。財務(wù)處理是指整理原始單據(jù)、填寫、核對、結(jié)賬、制作財務(wù)報告、在銷售期間可以正確的開出發(fā)票，再付款，申報當(dāng)期的應(yīng)繳稅費(fèi)等，并督促會計人員按時繳納稅款，只需要在相應(yīng)的財務(wù)系統(tǒng)軟件以及稅務(wù)平臺進(jìn)行操作即可，大大提升了財務(wù)人員的工作效率，科學(xué)有效的管理企業(yè)，這一變化使得企業(yè)財會資金管理流程、結(jié)算和核對手段得到了更新，能夠全面保證資金運(yùn)作的安全性[2]。中所起的重要作用，編寫出高質(zhì)量的財務(wù)報表，使其更好地應(yīng)用于企業(yè)的實際管理之中[3]。1.2內(nèi)控管理1.2.1內(nèi)部控制概念關(guān)于公司的內(nèi)控制度的界定，學(xué)術(shù)界眾說紛紜，但目前學(xué)術(shù)界普遍認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)控制度是指一種對公司進(jìn)行的是為了使公司的生產(chǎn)和運(yùn)營行為更加高效、合理，并能保證公司的資產(chǎn)、財務(wù)和報表的準(zhǔn)確性。運(yùn)營狀況[4]，并能為管理層做出正確的決定。1.2.2內(nèi)部控制內(nèi)容會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計之后，能夠得到標(biāo)準(zhǔn)的非保留審計意見。(1)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)的內(nèi)部控制具有重要的作用，包括內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。同時，在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的同時，也要從兩個方面[5]一方面是對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行有效的監(jiān)控，做到能把握企業(yè)風(fēng)險的動向，對風(fēng)險有個及時的預(yù)警，另一方面是要對企業(yè)的經(jīng)營和經(jīng)營行為進(jìn)行風(fēng)險辨識，經(jīng)營風(fēng)險是指由于生產(chǎn)和運(yùn)營方面的因素而導(dǎo)致的產(chǎn)品市場供需的變動，以及企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理水平的差異，從而對公司的利潤造成的不確定性，企業(yè)要能對這方面有敏感的識別。(2)風(fēng)險評估。，由會采用風(fēng)險規(guī)避策略。(3)控制活動。的范圍內(nèi)。同時，加強(qiáng)對員工的績效考核，并將其納入到對所有員工的績效評價中。(4)信息與溝通。，企業(yè)交流的內(nèi)容，需要有企業(yè)的內(nèi)部和外部的信息，化平臺廣泛的掌握企業(yè)信息。(5)內(nèi)部監(jiān)督。，并對其存在的不足進(jìn)行及時務(wù)聯(lián)系的會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)部控制審計的建議。2A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀2.1A公司簡介2.1.1A公司運(yùn)營情況簡介20世紀(jì)40年代，A公司是一家專業(yè)生產(chǎn)化學(xué)原料藥、制劑、醫(yī)藥中間體和其它產(chǎn)品的公司。A公司的產(chǎn)品主要銷往中國國內(nèi)與海外公司，A公司在國內(nèi)外都有重大的影響力。A2-2所示企業(yè)總資產(chǎn)管理策略，尤其是對于A公司財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)方面要進(jìn)行一次深入的改革，特別是近年來，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展公司要想在國際市場上站穩(wěn)腳跟就要對公司的一系列管理進(jìn)行改進(jìn)，進(jìn)而使財務(wù)內(nèi)部控制度和體系得到完地區(qū)2021年報(億)善。A2-1所示。A地區(qū)2021年報(億)中國 43.81歐洲9.61美洲8.46表2-1A公司銷售分部表2-2A公司主要業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)2021年報（億）化學(xué)原料藥27.41制劑26.41醫(yī)藥中間體及其他產(chǎn)品12.082.1.2A公司內(nèi)控管理整體描述4次審計大會，A公司首先與各機(jī)構(gòu)聯(lián)絡(luò)，安排和協(xié)調(diào)各項評估工作的高效開展。然后，董事會將A3位非執(zhí)行董事、2位執(zhí)行董事、5位監(jiān)事會、3位副總裁和2位董事會秘書組成，它們之間相互制約。在2011年，由于工作的變動，原2名高管不在擔(dān)任原職位。3月31日會出具內(nèi)部控制自我評價的報告，公司內(nèi)部控制評價報告經(jīng)董事會會議審議通過后對外披露。公司聘請信永中和會計師事務(wù)所對公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨立審計。2.2A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀2.2.1A公司組織架構(gòu)。2.2.2A公司財務(wù)會計系統(tǒng)1980年公司花費(fèi)上萬元引進(jìn)第一臺計在以后的四年公司花費(fèi)巨資從外國進(jìn)口引入小型機(jī)系統(tǒng)，聘請專門高級人員利用ORACLE語言編寫了財務(wù)核算系統(tǒng)，自此財務(wù)脫離手工賬簿。A公司目前采用的是ERP財務(wù)軟件，ERP系統(tǒng)是A公司發(fā)展的重頭戲，幫助A公司提高自身核心的競爭力與傳統(tǒng)的，ERP更加的重視整體性，其會計帳戶架構(gòu)是根據(jù)業(yè)務(wù)需要向任何有意義的合并帳戶傳送詳細(xì)的會計資料，可以根據(jù)不同的業(yè)務(wù)要求對相同的帳戶進(jìn)行多次匯總，并且可以方便地更改組織結(jié)構(gòu)。綜合財務(wù)報告可以利用綜合帳戶功能迅速產(chǎn)生。例如：試算平衡表、費(fèi)用表、損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等，使ERP系統(tǒng)突破了以往的工作方式，大大改進(jìn)了財務(wù)人員的工作方式，提高了員工的工作效率。[6]2.2.3A公司財務(wù)會計工作職責(zé)A企業(yè)資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益、利潤、費(fèi)用、收入等，并且來編制財務(wù)報表，按照相應(yīng)的格式來進(jìn)行編制制，如資產(chǎn)負(fù)債表要按賬戶式；利潤表按照報告式，這些項目要嚴(yán)格的按照《會計工作準(zhǔn)則》來執(zhí)行，同時保證報表及時性和準(zhǔn)確性，因此財務(wù)會計工作的主要職責(zé)是以報表來體現(xiàn)的[7]，A公司的經(jīng)營業(yè)績、財務(wù)狀況、現(xiàn)金流等進(jìn)行分析，對其進(jìn)行一系列的分析，如盈利能力、盈利質(zhì)量、債務(wù)能力等。A公司部分資產(chǎn)負(fù)債如2-3A2-4所示。A2-5所示。A2-6所示。A2-7所示。通過盈利質(zhì)量的簡單分析可以看出A公司的盈利質(zhì)量較差，企業(yè)的現(xiàn)金資源不能滿足企業(yè)的現(xiàn)金支出，A企業(yè)要對此加以注意。表2-3A公司部分資產(chǎn)負(fù)債表情況項目(資產(chǎn))2021年報(億)2020年報(億)項目(負(fù)債）2021年報(億)2020年報（億）存貨10.2811.24應(yīng)付賬款6.614.53應(yīng)收賬款6.593.80應(yīng)付票據(jù)4.052.9保險及其他應(yīng)收賬款1.881.64短期借款2.692.00現(xiàn)金及等價物7.548.56其他流動負(fù)債4559.463272.19流動資產(chǎn)合計27.5426.87流動負(fù)債合計25.0223.81非流動資產(chǎn)合計45.7844.06非流負(fù)債合計11.7913.21總資產(chǎn)合計73.3270.93總權(quán)益及負(fù)債合計73.3270.93表2-4A公司部分利潤表表情況項目2021年報(億)2020年報（億）營業(yè)收入65.0660.06營業(yè)支出-47.86-41.91毛利17.7418.15營業(yè)利潤4.264.22利潤總額4.214.12凈利潤1.093.62持續(xù)經(jīng)營業(yè)務(wù)稅后利潤3.623.47少數(shù)股東權(quán)益91.501352.58每股基本盈利0.170.56表2-5A公司部分現(xiàn)金流量表情況項目2021年報(億)2020年報（億）經(jīng)營活動現(xiàn)金凈額2.594.2投資活動現(xiàn)金凈額-2.38-2.98融資活動現(xiàn)金凈額-1.40.35現(xiàn)金凈額-1.261.45期末現(xiàn)金5.967.23表2-6A公司盈利能力情況指標(biāo)2022第一季度(%）同比(%)凈利潤增長率8.21-49.39營業(yè)收入增長率3.57-1.95基本每股收益0.16966.34毛利率27.34-5.95凈利率5.98-0.03表2-7A公司盈利質(zhì)量情況指標(biāo)2022第一季度(%)同比(%)現(xiàn)金保障比率-0.16-5.962.2.4A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理現(xiàn)狀（1）財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)相關(guān)法律法規(guī)部控制和管理水平得到了提高。（2）業(yè)績照公司年度預(yù)算目標(biāo)和任務(wù)難度，建立績效考評指標(biāo)體系，編制年度績效考評方案，報公司總經(jīng)理辦公會審核后，正式下達(dá)。公司股東不參加公司和公司管理層的績效考評。（3）會計系統(tǒng)控制（或財務(wù)經(jīng)理）享有人事任免的權(quán)利，其報酬根據(jù)所在單位的實際情況來確（或財務(wù)部經(jīng)理）的委托制度，但是其效力并不顯著。在企業(yè)的利益驅(qū)動下，企業(yè)的財務(wù)經(jīng)理往往難以從集團(tuán)的角度來思考問題。（4）財產(chǎn)保護(hù)控制，A公司已經(jīng)按照公司的工作要求，制定了相關(guān)的財產(chǎn)保障體系。財務(wù)部負(fù)責(zé)財務(wù)部的會A公司的管理暫行辦法，但都比較零散，沒有形成系統(tǒng)。（5）預(yù)算控制A公司的高級管理人員雖然按照公司的工作要求，建立了一套完整的財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)，但并沒有一個完整的系統(tǒng)，只是公司在必要的時候給出了一個基礎(chǔ)。（6）審計委員會。A公司，A公司對此要在進(jìn)行相應(yīng)的改善。3A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理機(jī)制問題及原因3.1A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理存在的問題3.1.1人員專業(yè)技能不足A公司的審計人員水平還僅僅只停留在對財務(wù)的一些基本財務(wù)方面審核之中，對其他重要的環(huán)節(jié)缺乏相應(yīng)經(jīng)驗和技能，這就需要公司進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，A公司的財務(wù)問題不能及時的發(fā)現(xiàn)，其次,A公司審計人員主要是從財務(wù)部門和相應(yīng)其他部門調(diào)任過來的，與一些專業(yè)人員沒有可比性，公司內(nèi)審方面專業(yè)能力水平低下。同時公司管理層沒有意識到一個經(jīng)驗豐富的審計人員對公司的作用，沒有一整套系統(tǒng)的員工管理制度，并沒有發(fā)揮其相應(yīng)作用。3.1.2財務(wù)會計工作流程不完善在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛之下，企業(yè)要想順利的開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，節(jié)省財務(wù)時間就必須完善財務(wù)工作的流程，對財務(wù)部門精細(xì)化分崗如固定資產(chǎn)崗，生產(chǎn)成本崗，稅務(wù)崗等等，一套完整的財務(wù)核算程序，對于公司的決策與發(fā)展A企業(yè)的財務(wù)部總體來說崗位沒有精細(xì)，還停留在粗淺的定位中以至于導(dǎo)致后期的現(xiàn)金流短缺。3.1.3應(yīng)收賬款管理欠缺存在潛在風(fēng)險AA會產(chǎn)生大量應(yīng)收賬款，不僅給公司的財務(wù)管理造成比較大的壓力，同時大幅提升了公司財務(wù)管理成本。A使用效率如表3-1所示。表3-1A公司資金周轉(zhuǎn)效率情況科目/年度2019年2020年2021年應(yīng)收票據(jù)（萬元）4102.03應(yīng)收賬款（億元）3.093.086.59預(yù)付款項（萬元）2977.354895.774929.10其他應(yīng)收款（萬元）1964.682516.311741.51用應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)率（％〉17.1817.4312.63應(yīng)收賬款回收期（天）20.9620.6628.49總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（%）0.910.890.91凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（%）0.910.890.912021A3-2表3-22021年A公司與行業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率情況年度2018年2019年2020年A公司6.566.746.06行業(yè)平均值6.936.836.383-13-2近三年A公司資金周轉(zhuǎn)效率低下，不升反降。應(yīng)收賬款數(shù)額較大，是由公司沒有規(guī)范收款的程序和一味追求營業(yè)額所致，而公司為了盡快收回賬款，不得不使用現(xiàn)金折扣等催款形式，損失不少收益。由上表還能得出，公司的應(yīng)收票據(jù)占據(jù)了流動資金中較大的份額，雖然票據(jù)的兌現(xiàn)能力較應(yīng)收賬款強(qiáng)，但是如此高的。具體而言，A公司因其經(jīng)營特點而產(chǎn)生的大量應(yīng)收帳款，不但會影響公司有限的資金使用效率，而且還會降低公司的收益。同時，應(yīng)收賬款的增加，勢必會壓縮流動資金空間，不利于公司資金的良好周轉(zhuǎn)。A，由于過度追求銷售收入與利潤，忽略了對應(yīng)收帳款的管理，致使應(yīng)收帳款規(guī)模不斷擴(kuò)大，雖能帶來更高的利潤，卻不能真正提高利潤，反而會使應(yīng)收賬款不斷上升，從而導(dǎo)致大量的流動資金被占用，加快了公司的現(xiàn)金流出，隨著時間的推移，即使企業(yè)的運(yùn)營上可以獲得良好收益，也會蘊(yùn)含著諸多潛在危機(jī)[8]。3.1.4預(yù)算制度不健全預(yù)算工作通知，并以這個通知來作為編制預(yù)算的根據(jù)，A公司沒有相應(yīng)的依據(jù)加以實施，進(jìn)而公司達(dá)不到相應(yīng)的目后續(xù)的財務(wù)工作帶來不小的影響[9]。3.2A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理問題產(chǎn)生的原因3.2.1管理層內(nèi)控意識不足公司根據(jù)內(nèi)外部管理需求建立了應(yīng)對需求的內(nèi)部控制，但是，由于領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略認(rèn)識、，A公司需要把內(nèi)部控制當(dāng)做企業(yè)管理的一部分來進(jìn)行[10]。同時，公司還在一些其他方面存在意識短缺的現(xiàn)象，比方說戰(zhàn)略管理意識以及風(fēng)險控制方面。公司高級管理人員對管理決策方面不是很有效，甚至有的部分還停滯于對企業(yè)效益的直接測評或者直接控制，這樣方法下還是有個人主觀的意識，不夠科學(xué)?？刂芠11]濟(jì)活動與風(fēng)險同時存在，競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)要想在這個環(huán)境下立足就要防范風(fēng)險，這樣企業(yè)才能在市場，A財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)?？梢娯攧?wù)管理人員對風(fēng)險重視程度不足，忽視了風(fēng)險的本質(zhì)和根源。A不斷提升自身風(fēng)險意識水平，并且把該水平始終保持在企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的過程中。3.2.2內(nèi)控執(zhí)行力不健全A公司并沒有注重它關(guān)的檢查，并且在執(zhí)行立上是有所欠缺，不能進(jìn)行個具體說明。3.2.3內(nèi)控管理機(jī)制不健全置仍然不夠合理，業(yè)務(wù)交叉錯綜復(fù)雜，每個人的責(zé)任都不清楚。與財務(wù)有關(guān)的事前審核、事中的審核、事后的監(jiān)督，都只是一句空話。我國企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部審計組織時，雖然設(shè)立了內(nèi)部審計組織，但其設(shè)立的職能尚未充分發(fā)失了其應(yīng)有的作用。A公司的內(nèi)部控制制度不健全。AA公司無法有效地處理[12]，公司內(nèi)控管理機(jī)制越強(qiáng)就越能提升企業(yè)市場競爭能力，有效的規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險同時還可以達(dá)到企業(yè)期望的目標(biāo)[13]。3.2.4缺乏風(fēng)險意識財務(wù)資金后續(xù)的使用變得緊張起來。4構(gòu)建A公司財務(wù)會計內(nèi)控管理對策4.1改善內(nèi)控環(huán)境，提高內(nèi)控管理意識4.1.1切實發(fā)揮審計委員會工作職責(zé)獨立董事會組成內(nèi)部審計部門，審計委員會需要對它負(fù)責(zé)并受它監(jiān)督，這就在一定條件下喪失了獨立性，有研[14]。A公司形式上雖然有內(nèi)部審計委員會，但其實質(zhì)上沒有獨立性，審計委員會的工作內(nèi)容包括：對外部審計進(jìn)行監(jiān)督和評價；建議聘請、更換外部審計機(jī)構(gòu)，對內(nèi)審工作進(jìn)行監(jiān)督和評價；對公司的財務(wù)資料進(jìn)行審查，并對公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評價；負(fù)責(zé)公司法律、法規(guī)、章程及董事會授權(quán)的其它工作。A公司設(shè)立審計委員會的目的是監(jiān)督財務(wù)報告過程、提高財務(wù)報告質(zhì)量，要始終貫徹這一跟本目標(biāo)，研究表明審計委員會的獨立性越好，那么公司的盈余就會越好；審計委員會中專業(yè)技能人員越和專家能力越強(qiáng)，對公司的價披露還容易導(dǎo)致的問題就是，公眾、投資者以及相關(guān)的監(jiān)管部門等根本無法通過閱讀審計委員會的履職報告對審計委員會運(yùn)行的真實情進(jìn)行一個了解，企業(yè)內(nèi)部控制越健全，內(nèi)控信息披露的越詳細(xì)，給企業(yè)帶來的收益市場效應(yīng)用者可以真正的監(jiān)督審計委員會的日常工作，提高公眾以及投資者對上市公司的信心，從而更好的完善審計委員會的相關(guān)制度，進(jìn)而能夠更好的發(fā)揮審計委員會的工作職責(zé)。4.1.2重視內(nèi)控財務(wù)預(yù)算執(zhí)行AA公司的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為2.59億元，其中現(xiàn)金流量為74.34%。低于也要向責(zé)略決策等方面出現(xiàn)了較大的變動，因此，通過建立嚴(yán)格、規(guī)范的調(diào)整程序來規(guī)范預(yù)算調(diào)整。4.2健全公司財務(wù)會計內(nèi)部管理監(jiān)督機(jī)制4.2.1建立健全內(nèi)部審計機(jī)制A公司財務(wù)內(nèi)控體系最大的缺點，企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制最重要的部分是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計可以有效幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)公司出現(xiàn)的問題，改善問題、解決問題從A公司組織結(jié)構(gòu)圖（圖2-1）很明顯的看出，其審計部是下設(shè)在總經(jīng)理和副總經(jīng)理的，這樣的結(jié)構(gòu)使內(nèi)部審計失去了獨立的作用，特別是對高級管理人員的監(jiān)控，在一定程度上還會受高級管理人員的牽制。內(nèi)部審計會被高級管理人員牽制不能實現(xiàn)真正的獨立，進(jìn)而不能發(fā)揮其應(yīng)有內(nèi)部控制相關(guān)體系與公司治理相應(yīng)的結(jié)合起來，才能發(fā)揮它應(yīng)有的作用，而不是擺設(shè)。內(nèi)部審計人員專能力不足以應(yīng)對企業(yè)發(fā)生的狀況，這也會影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的作用，這是企業(yè)要提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力水平，定期進(jìn)行考核，組織培訓(xùn)[15]。然每個公司的側(cè)重點不同要與公司實際想結(jié)合，同時內(nèi)部審計的質(zhì)量一定程度上會影響財務(wù)報表的質(zhì)量[16]。A公司提的一點建議(1)明確相應(yīng)的目標(biāo)?，F(xiàn)在企業(yè)的目標(biāo)是利益相關(guān)者的利益要最大化，盡可能的在追求目標(biāo)的同時保持各方利益最大，要與公司自身A公司來說滿意的內(nèi)部審計制度，公司要有明確的執(zhí)行目標(biāo)，內(nèi)部審計組織模式的定位；通過嚴(yán)格的執(zhí)行來明確內(nèi)部審計制度。要以制度為導(dǎo)向，嚴(yán)格的落實，使內(nèi)部審計發(fā)揮監(jiān)督作用。(2)完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。，這就會導(dǎo)致公司的內(nèi)部審計不夠獨立，受到牽制，無法進(jìn)行獨立的審核，對出具結(jié)果的質(zhì)量有一定的瑕疵，如果公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)完善將會提升財務(wù)報告質(zhì)量。(3)提升審計人員的專業(yè)能力。一個企業(yè)要想有一個好的內(nèi)部審計機(jī)制，就不能離開內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力，內(nèi)部審計就要有不同級別的審[17]。在A公司內(nèi)部審計人員不光要學(xué)習(xí)自身專業(yè)的知識外還要對管理類知識有一定的學(xué)習(xí)，同時本單位的內(nèi)部審計人員還要同一些更加優(yōu)秀的審計人員進(jìn)行學(xué)習(xí)，來提高自身的專業(yè)水平。4.2.2充分細(xì)化財務(wù)審核審批標(biāo)準(zhǔn)和獨立性，給予財務(wù)審核人員相應(yīng)的職權(quán)，并對財務(wù)審核工作給與支持[18]。4.2.3加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理風(fēng)險首先能夠控制的，我們要找出現(xiàn)風(fēng)險的原因，并分析這產(chǎn)生的原因，并對這個原因有所解決的方案，才能風(fēng)險[19]，A企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理是指企業(yè)對自身財務(wù)所面臨的風(fēng)險尤其是針對應(yīng)收賬款和現(xiàn)金回流的問題，采用各種科學(xué)、有效的手段和方式，對各類風(fēng)險采取以預(yù)測、識別、預(yù)防、控制和處理，用最低的成本保證經(jīng)濟(jì)活動高效的進(jìn)行。制訂信貸政策、建立信貸審核、銷售責(zé)任體系等，并強(qiáng)化信貸交易的其進(jìn)行有效的控制[20]。4.2.4補(bǔ)充完善財會監(jiān)督機(jī)制財務(wù)問題是涉及公司長遠(yuǎn)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的重大問題，同時也是公司管理中最容易出現(xiàn)問題的部門和環(huán)A公司而言，尚未建立起針對財務(wù)內(nèi)部管理和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，為財務(wù)人員提供虛假信息提供機(jī)會。另一方面，就算財務(wù)人員對財務(wù)信息進(jìn)行虛假的填關(guān)重要。4.3建立科學(xué)的制度管理機(jī)制4.3.1組建制度管理小組介于以上我認(rèn)為A公司應(yīng)該組建一個制度管理小組，要根據(jù)公司的需要，公司的制度找到與自己本身相匹配，而保密都有什么，還有對一些不能遵循制度要有一些懲罰的條款以及面對一些特殊情況如何處理。4.3.2構(gòu)建制度管理機(jī)制，A公司要確保制度內(nèi)容簡單易懂便于操作，員工對制度可以簡單的通過閱讀了解并且執(zhí)行，在有些地方還要注明說明，并且流程與操作標(biāo)準(zhǔn)要符合人員自身財務(wù)水平，員工可以有能力去執(zhí)行，而不是不知道如何去操作，這樣反而增加了員工的負(fù)擔(dān)，要做到公司財務(wù)管理制度各個細(xì)化崗位負(fù)責(zé)人及人員工作內(nèi)容相適應(yīng)。各個財務(wù)細(xì)化崗位須在編制小組確立的模塊，序列號匪類按照統(tǒng)一模板進(jìn)匯編。切實做好編寫審查歸類工作，不能適應(yīng)公司要求和實際情況的舊文件須廢除，整合或修訂。根據(jù)公司發(fā)展需求，公司財務(wù)管理制度未覆蓋的，必須建立新制度同時各個細(xì)化財務(wù)部門也要相互監(jiān)督，反映情況要真實，提供數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。情節(jié)嚴(yán)重者交由司法機(jī)關(guān)處置。4.3.3聘請專業(yè)審計機(jī)構(gòu)梳理審查（特殊普通合伙）被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，由此可見所聘審計機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制體系中不夠健全，對風(fēng)險沒有進(jìn)行有效的評估，內(nèi)部控制測試基于表面工作，注冊會計師水平需待加強(qiáng)，這樣才能保證產(chǎn)出的質(zhì)量[21]，公司在聘請專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注意5個執(zhí)業(yè)5年以上的注冊會計師;并且對注冊資金限額、有沒有固定的經(jīng)營場所、是否進(jìn)行工商登記。考核，一個專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)都會有專業(yè)的團(tuán)隊，配備的人員都具有相當(dāng)多的經(jīng)驗。網(wǎng)絡(luò)和其他第三方來詢問審計公進(jìn)而對審計質(zhì)量進(jìn)行了解。4.4優(yōu)化現(xiàn)代信息化財務(wù)會計內(nèi)控管理平臺4.4.1優(yōu)化現(xiàn)代信息化財務(wù)會計內(nèi)控管理平臺ERP財務(wù)系統(tǒng)足夠優(yōu)越，但是該系統(tǒng)還存在著一些弊端，如:系統(tǒng)內(nèi)部信息無法與其它企業(yè)或部門系統(tǒng)整合，而且也未將企業(yè)外部的情報整合，該系統(tǒng)重點關(guān)注企業(yè)內(nèi)部信息，忽視外部信息的收集，不利于公司快速的做出戰(zhàn)略的決策，而這些信息對企業(yè)來說是重要的。我們要針對這些采用一種新的系統(tǒng)，來幫助我們解決上述的問題，注重對外部重要的信息進(jìn)行整理和收集，形成多維度的信息提高決策的效果[22]。5結(jié)束語思維觀念、人員技能、管理機(jī)制，同時一家公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在執(zhí)行的時候，很有可能會因為個人情緒，藍(lán)圖的建設(shè)提供了有力的保證。參考文獻(xiàn)[1]胡飛.企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機(jī)制的構(gòu)建研究[J].上海商業(yè),2022(01):120-122.[J].商業(yè)觀察,2021(20):94-96.[3]杜永來.企業(yè)財務(wù)分析報告撰寫常見問題及改進(jìn)措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2021(04):46-47.[4][J].,2021(06):150-152.[5]金銀鳳,鄭石橋,周敏李.企業(yè)審計內(nèi)容:一個理論框架[J].會計之友,2019(05):157-161.[6