行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的建立和完善探討

內(nèi)控管理制度的科學(xué)構(gòu)建下，能夠使行政事業(yè)單位具備更高的管理水平，提升單位的競爭實力，當(dāng)前較多行政事業(yè)單位已經(jīng)認識到內(nèi)控管理制度建設(shè)的意義所在，也通過多樣化的手段進行內(nèi)控管理制度的不斷完善，獲得了良好的工作成效。不過一些行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理制度建設(shè)中仍存在一定問題，如內(nèi)控管理意識不足、內(nèi)控管理制度未能全面落實等，對內(nèi)控管理制度作用的發(fā)揮產(chǎn)生了較大影響，因此，還應(yīng)重點探究內(nèi)控管理制度的完善策略，實現(xiàn)內(nèi)控管理制度的全面落實。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的主要目的是保證自身資產(chǎn)安全、完整，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，促進單位良好發(fā)展。其內(nèi)部控制工作主要具備以下特點：第一，全面性。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展中，會對自身經(jīng)濟活動各個環(huán)節(jié)進行控制，包括決策環(huán)節(jié)、執(zhí)行環(huán)節(jié)以及監(jiān)督環(huán)節(jié)等，實現(xiàn)經(jīng)濟活動的全面覆蓋，進而從整體上考量單位效益，實現(xiàn)長遠謀劃。第二，重點性。全面開展內(nèi)控工作時，還應(yīng)注重突出此項工作的重點，進一步強調(diào)重要性，尤其是重大風(fēng)險問題，需要進行針對性的關(guān)注。第三，制衡性。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制時，應(yīng)做到相互制衡，在業(yè)務(wù)開展、權(quán)責(zé)分配以及部門管理等方面體現(xiàn)出制衡性，才會更好地落實各項內(nèi)控措施，獲得既定的內(nèi)控效果。第四，靈活性。內(nèi)部控制工作開展中應(yīng)具備靈活性。不僅要滿足國家規(guī)定要求，還能夠根據(jù)市場變化做出相應(yīng)調(diào)整，基于自身需求，修訂并優(yōu)化內(nèi)部控制內(nèi)容。第五，獨立性。對于內(nèi)部控制而言，監(jiān)督是它的本質(zhì)，若想有效發(fā)揮出監(jiān)督作用，應(yīng)保證內(nèi)控工作的獨立性，防止此項工作開展中，受到外部因素的不良影響。所以，行政事業(yè)單位應(yīng)防止出現(xiàn)職責(zé)交叉情況，以保證內(nèi)控工作的獨立性。二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建設(shè)的意義第一，做好內(nèi)控管理制度建設(shè)，能夠有效防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)展。行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作時，通常會立足各項經(jīng)濟活動，在日常管理活動中引入相應(yīng)的控制措施，例如制衡機制等，將“關(guān)口前移”，能夠有效解決經(jīng)濟活動中存在的問題，消除風(fēng)險隱患，對腐敗現(xiàn)象進行有效防控。第二，保證財政資金安全。對于行政事業(yè)單位而言，其主要是從財政撥款中獲得相應(yīng)資金，完善內(nèi)控管理制度建設(shè)，可使行政事業(yè)單位更為科學(xué)、安全地使用各項資金。財務(wù)制度的制定與完善屬于內(nèi)控管理制度建設(shè)的核心內(nèi)容，只有保證財務(wù)制度的科學(xué)性以及合理性，并做好相應(yīng)的管理控制工作，才能保證財政資金安全。除此之外，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建設(shè)的不斷完善，還能獲得更高的資金利用率，有效提升單位的市場服務(wù)能力。三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建立現(xiàn)狀（一）內(nèi)控管理意識不足現(xiàn)階段，我國較多行政事業(yè)單位均已構(gòu)建了相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，不過一些單位不具備較強的內(nèi)控管理意識，未對內(nèi)控管理制度形成正確的認知，錯誤地認為財務(wù)部門是主要負責(zé)內(nèi)控管理體系建設(shè)與實施的部門，同其他部門無關(guān)，這種情況下，單位管理人員與其他部門人員均不具備較強的內(nèi)控管理知識。主要表現(xiàn)在如下方面：一是單位沒有充分認識到內(nèi)控管理制度的重要價值，未了解到強化內(nèi)控管理能夠有效防范各種風(fēng)險，提升單位運行質(zhì)量。二是單位管理人員內(nèi)控管理意識不足。單位的財政部門沒有積極進行內(nèi)控管理宣傳，僅僅統(tǒng)一的進行財務(wù)人員內(nèi)控管理培訓(xùn)工作，單位管理人員并未進行相關(guān)知識的全面學(xué)習(xí)，沒有認識到內(nèi)控管理的重要性。三是單位內(nèi)控管理工作未與年度績效考核相掛鉤，影響到了內(nèi)控管理工作的開展效果。（二）內(nèi)控管理制度未能全面落實現(xiàn)階段，較多行政事業(yè)單位均將重點放在了內(nèi)控管理制度的建立上，并未注重內(nèi)控管理制度的落實情況，具體原因為：首先，內(nèi)控管理制度內(nèi)生動力不足。基于零基預(yù)算下，行政事業(yè)單位結(jié)余經(jīng)費不會向下一個年度進行結(jié)轉(zhuǎn)，單位不會過分注重經(jīng)費支出產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，進而會對內(nèi)控管理制度的落實情況有所忽視。其次，眾多人為因素影響下，削弱了內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度。內(nèi)控管理制度執(zhí)行環(huán)節(jié)，相關(guān)人員往往會執(zhí)行對自身有利的內(nèi)控制度，從而使內(nèi)控管理體系執(zhí)行力度受到較大影響。最后，一些單位沒有進行全面監(jiān)督，未能對內(nèi)控管理制度的執(zhí)行情況做到細致了解，無法及時發(fā)現(xiàn)問題，影響到了內(nèi)控管理制度的全面落實。（三）內(nèi)控體系不完善一些行政事業(yè)并不具備完善的內(nèi)控體系，具體表現(xiàn)在以下幾方面：首先，崗位責(zé)任制度不明確，未能清晰的劃分出關(guān)鍵崗位職責(zé)，一些單位由于人員限制，往往一人兼顧多個崗位，沒有進行不相容崗位分離，人員與部門間未能做到相互制約，很容易出現(xiàn)單位資金被擅自挪用等不良情況；其次，未明確審批金額權(quán)限與流程，例如經(jīng)辦人進行費用支出報銷時，沒有對支出的合法性、合理性以及真實性進行嚴(yán)格的審核，財務(wù)監(jiān)督力不足；最后，預(yù)算編制不夠細致，不夠科學(xué)，影響到了預(yù)算的約束控制力。（四）未設(shè)置獨立的審計部門一些行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理制度建設(shè)上，并未設(shè)置獨立的審計部門，即便存在內(nèi)審部門，較多也是由財務(wù)部門兼任，內(nèi)審人員與行政事業(yè)單位負責(zé)人員屬于上下級關(guān)系，內(nèi)審人員工作開展中，會受到單位負責(zé)人的影響，加大了工作開展難度，未能有效發(fā)揮出內(nèi)控工作的作用。四、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度的完善策略（一）強化內(nèi)控管理意識第一，提升行政事業(yè)單位管理人員的思想認識，使其認識到內(nèi)控管理工作開展的價值與意義，相關(guān)人員應(yīng)對管理人員進行相應(yīng)的內(nèi)控管理培訓(xùn)，使其了解構(gòu)建完善的內(nèi)控管理制度，能夠有效提升單位管理質(zhì)量，避免單位面臨較大的風(fēng)險。第二，行政事業(yè)單位應(yīng)組織全體員工重點學(xué)習(xí)相應(yīng)的內(nèi)控管理知識，管理人員應(yīng)肩負起自身責(zé)任，發(fā)揮出自身帶領(lǐng)、引導(dǎo)的作用，鼓勵全體員工深入學(xué)習(xí)內(nèi)控管理知識，提升內(nèi)控管理工作的開展效果。第三，在管理人員績效考核中，引入內(nèi)控管理工作實際執(zhí)行情況，通過這樣的方式，進一步增強管理人員的內(nèi)控管理意識。第四，單位應(yīng)制定出完善的獎懲制度，并嚴(yán)格落實，內(nèi)控管理意識較強、工作效果突出的員工，應(yīng)予以獎勵，內(nèi)控管理意識較差、工作效果不佳的員工，應(yīng)予以相應(yīng)處罰，并將獎懲結(jié)果納入員工年度績效考核中，進而使其更為重視內(nèi)控管理工作。（二）全面落實內(nèi)控管理制度第一，對于行政事業(yè)單位而言，應(yīng)進一步強化績效管理工作，積極、主動地落實內(nèi)控管理制度?？冃Ч芾砉ぷ鏖_展時，相關(guān)人員應(yīng)對單位經(jīng)費使用帶來的經(jīng)濟效益進行深入考察，使單位更為科學(xué)、合理地使用各項資金，提升內(nèi)控管理工作的開展效果，獲得更高的經(jīng)濟效益。第二，單位應(yīng)重點對自身信息化建設(shè)水平進行提升，盡可能地用機器代替人工。單位開展信息化管理工作時，應(yīng)基于人工管理模式下，將內(nèi)控管理制度逐漸向全面信息化推進，盡可能防止人為因素影響，保證內(nèi)控管理制度的全面落實。第三，行政事業(yè)單位應(yīng)保證內(nèi)控管理與監(jiān)督制度的充分落實。單位應(yīng)結(jié)合自身實際情況，設(shè)置專業(yè)的審計部門，組建內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組，實現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督職能的良好落實。此外，行政事業(yè)單位應(yīng)制定出更為科學(xué)、合理的內(nèi)部監(jiān)督檢查方法，明確檢查范圍，定期做好檢查工作，每年檢查次數(shù)要在一次以上。單位的財政部門應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理報告，通過現(xiàn)場監(jiān)督檢查的方式，對內(nèi)控管理工作開展情況進行了解，及時發(fā)現(xiàn)問題并進行不斷改進，確保內(nèi)控管理制度的良好執(zhí)行。（三）完善內(nèi)部控制體系首先，科學(xué)構(gòu)建組織架構(gòu)，實現(xiàn)分工制衡，行政事業(yè)單位法定負責(zé)人應(yīng)肩負起自身在內(nèi)部控制工作中的責(zé)任，進行內(nèi)控職能部門的設(shè)立，組織協(xié)調(diào)內(nèi)控工作良好開展，也可進行內(nèi)控臨時機構(gòu)的設(shè)立，主要負責(zé)組織協(xié)調(diào)某項特定業(yè)務(wù)開展，例如采購領(lǐng)導(dǎo)小組、預(yù)算委員會等，通過這樣的方式，能夠更好地進行風(fēng)險識別與分析，同時制定出針對性的應(yīng)對措施；其次，保證決策、執(zhí)行與監(jiān)督工作的獨立性，制定崗位分離機制，有效管控單位經(jīng)濟活動，特別是要關(guān)注關(guān)鍵性崗位，細化崗位職責(zé)與分工，還應(yīng)配備相應(yīng)的輪崗制度，進行定期輪崗，防止關(guān)鍵崗位人員長時間在一個崗位上出現(xiàn)腐敗行為；最后，全面梳理行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，明確各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的具體職責(zé)與分工，清晰權(quán)責(zé)，保證各項業(yè)務(wù)順利開展。（四）設(shè)置獨立的內(nèi)審部門，提升外部監(jiān)督審查力度第一，行政事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，內(nèi)審人員不受財務(wù)等部門管理，保證其工作獨立性。行政事業(yè)單位應(yīng)使內(nèi)審部門具備一定的權(quán)威性，提升內(nèi)控工作的有效性。內(nèi)審工作人員主要職責(zé)是負責(zé)行政事業(yè)單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性以及合理性，及時進行審計與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題時應(yīng)隨時糾正。內(nèi)部審計部門需要全面了解單位經(jīng)濟活動情況，及時找出并糾正風(fēng)險點，進行實時的跟蹤審計監(jiān)督。第二，單位應(yīng)進一步提升外部監(jiān)督審查力度?？梢云刚垖I(yè)能力強的外部審計單位，對自身進行審計。內(nèi)部審計工作的開展，可以實現(xiàn)查缺補漏，獲得防微杜漸的效果，屬于較強的內(nèi)控屏障，不過內(nèi)審工作容易出現(xiàn)監(jiān)管不力等情況。而外部審計工作具備較強的公正性以及獨立性，具備更大的監(jiān)管力度，因此，行政事業(yè)單位內(nèi)控工作完善中，可引入外部審計力量，發(fā)揮出更好的內(nèi)控效果。（五）提高內(nèi)控人員水平為推進內(nèi)控管理體制的不斷完善，行政事業(yè)單位應(yīng)通過多樣化的手段，使內(nèi)控人員專業(yè)水平得到進一步提升，尤其是財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，構(gòu)建出專業(yè)實力強的財務(wù)隊伍。第一，加大財務(wù)人員培訓(xùn)力度。單位進行財務(wù)人員培訓(xùn)時，應(yīng)財務(wù)多樣化的培訓(xùn)方式，并且，還應(yīng)重點關(guān)注培訓(xùn)質(zhì)量。如，重點培養(yǎng)財會領(lǐng)軍人才，提升其綜合素質(zhì)能力；財政部門可為財會人員提供進入高校學(xué)習(xí)、交流的機會，進一步拓寬財務(wù)人員視野。第二，選用專業(yè)的機構(gòu)負責(zé)人。行政事業(yè)單位若想具備專業(yè)化的隊伍，應(yīng)具有專業(yè)且獨立的機構(gòu)，強化自身財務(wù)人員隊伍建設(shè)，轉(zhuǎn)變以往財務(wù)人員身兼數(shù)職的現(xiàn)象，使財務(wù)人員擁有更多的精力與時間學(xué)習(xí)先進的技術(shù)與知識，做好本職工作。在機構(gòu)負責(zé)人的選用上，應(yīng)保證其具備一定的財務(wù)工作經(jīng)歷，以此在實際工作中，才能保證管理工作更為專業(yè)化，與其他部門人員做到良好溝通，形成內(nèi)控合力，共同實現(xiàn)內(nèi)控管理制度的良好推進。（六）提升內(nèi)控信息化水平新時期環(huán)境下，信息技術(shù)得以快速發(fā)展，行政事業(yè)單位管理工作中，應(yīng)積極應(yīng)用信息化技術(shù)手段，不斷以新的方法開展內(nèi)部控制工作，同時，可搭建相應(yīng)的政府互聯(lián)網(wǎng)官方平臺，公開相應(yīng)政府信息，更好地滿足人們需求，在主動接受民眾監(jiān)督的情況下，使政府更具公信力。第一，行政事業(yè)單位應(yīng)通過計算機技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，實現(xiàn)自身內(nèi)控管理信息化建設(shè)，在信息化技術(shù)的有效應(yīng)用下，轉(zhuǎn)變以往的工作流程，嚴(yán)格控制各項風(fēng)險，降低人為操作出現(xiàn)的失誤。第二，積極進行內(nèi)控管理軟件的開發(fā)與購買，實現(xiàn)內(nèi)控智能化。第三，結(jié)合自身實際，積極引進新型的技術(shù)方法，包括風(fēng)險預(yù)警防范技術(shù)、市場信息識