納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法(三)

《納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》的公告（3）

涉稅服務(wù)咨詢國家稅務(wù)總局公告2016年第14號上節(jié)回顧：

對地稅機(jī)關(guān)來說，對納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)只需要區(qū)分：自建還是非自建

非自建不動產(chǎn)：對于納稅人銷售非自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，按照5%的預(yù)征率（或者征收率）向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳（或者繳納）稅款。

這也就是說，納稅人應(yīng)按照差價和5%征收率計算預(yù)繳（或者繳納）增值稅款。

自建不動產(chǎn)：對于納稅人銷售自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳（或者繳納）稅款。

這也就是說，納稅人按照全額和5%征收率計算繳納增值稅。

對國稅機(jī)關(guān)來說，除自然人以外的納稅人發(fā)生轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)業(yè)務(wù)，在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅款后，回到機(jī)構(gòu)所在地自行申報納稅。首先要區(qū)分納稅人選擇的計稅方式：一般計稅還是簡易計稅

1、納稅人適用簡易計稅方法，包括一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇簡易計稅方法計算增值稅的；及小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓取得的不動產(chǎn)。當(dāng)納稅人適用簡易計稅方法時，需考慮不動產(chǎn)屬于自建還是非自建：

非自建：對于非自建的不動產(chǎn)，納稅人以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。即差額，5%征收率計算應(yīng)納稅額。

自建：對于自建的不動產(chǎn)，納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。即全額，5%計算增值稅。

2、納稅人適用一般計稅方法，包括一般納稅人銷售2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇一般計稅方法計算增值稅的；及一般納稅人銷售改革后取得的不動產(chǎn)。當(dāng)納稅人適用一般計稅方法時，非自建不動產(chǎn)和自建不動產(chǎn)的應(yīng)納稅額計算規(guī)定是一致的：即以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照適用稅率11%計算應(yīng)納稅額。例1：某納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅，下同）。納稅人2013年購買時的價格為700萬元，保留有合法有效憑證。請問，如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額，如該納稅人為小規(guī)模納稅人又如何呢？分析：在地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，不需要區(qū)分納稅人性質(zhì)，也不需要區(qū)分房產(chǎn)取得的時間是改革前還是改革后，只需要知道所銷售的不動產(chǎn)，是屬于自建的不動產(chǎn)，還是非自建。在該題中，納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年外購的，因此屬于非自建，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額，即1000萬-700萬=300萬，此為含稅價，換算為不含稅價后，按照5%的預(yù)征率（或者征收率）向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。

例2：某納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年自己建造的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。納稅人2013年建造廠房的成本為700萬。請問，如果該納稅人為增值稅一般納稅人，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額，如該納稅人為小規(guī)模納稅人又如何呢？

分析：同理，在地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，不需要區(qū)分納稅人性質(zhì)，也不需要區(qū)分房產(chǎn)取得的時間是改革前還是改革后，只需要知道所銷售的不動產(chǎn)，是屬于自建的不動產(chǎn)，還是非自建。在該題中，納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年自建的，因此應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，即1000萬，此為含稅價，換算為不含稅價后，按照5%的預(yù)征率（或者征收率）向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。雖然本題給出了700萬元的建造成本價格，但是在自建房產(chǎn)的銷售中，地稅機(jī)關(guān)在預(yù)繳稅款時，不允許扣除成本，這是需要大家注意的地方。例3：接例1，某納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。納稅人2013年購買時的價格為700萬元。請問，該納稅人在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，回到機(jī)構(gòu)所在地如何計算應(yīng)納稅額？假設(shè)該納稅人為增值稅一般納稅人，并對轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)選擇了簡易計稅方法。分析：納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年外購的房產(chǎn)，屬于非自建的老房產(chǎn)，納稅人為增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法或者一般計稅方法。題目明確納稅人轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)選擇簡易計稅方法，則應(yīng)按照全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。即1000萬-700萬=300萬，此為含稅價，換算為不含稅價后，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

對照例可以看出，納稅人選擇簡易計稅方法后，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，與回機(jī)構(gòu)所在計算申報的應(yīng)納稅額，應(yīng)是一致的。

例4：接例2，某納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年自己建造的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。納稅人2013年建造廠房的成本為700萬。請問，該納稅人在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，回到機(jī)構(gòu)所在地如何計算應(yīng)納稅額？假設(shè)該納稅人為增值稅一般納稅人，并對轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)選擇了簡易計稅方法。

分析：納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年自建的房產(chǎn)，為自建老房產(chǎn)，納稅人為增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法或者一般計稅方法。題目明確納稅人轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)選擇簡易計稅方法，則應(yīng)按照全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。即1000萬，此為含稅價，換算為不含稅價后，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

對照例可以看出，納稅人選擇簡易計稅方法后，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，與回機(jī)構(gòu)所在計算申報的應(yīng)納稅額，應(yīng)是一致的。

例5：仍接例1，某納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。納稅人2013年購買時的價格為700萬元。請問，該納稅人在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，回到機(jī)構(gòu)所在地如何計算應(yīng)納稅額？假設(shè)該納稅人為增值稅一般納稅人，對轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)選擇了一般計稅方法。

分析：納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年外購的房產(chǎn)，屬于非自建的老房產(chǎn)，納稅人為增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法或者一般計稅方法。題目明確納稅人轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)選擇一般計稅方法，則應(yīng)按照全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照11%的稅率計算應(yīng)納稅額。即1000萬÷（1+11%）×11%--進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額。需要說明的是，該房產(chǎn)購買于2013年，不能取得合法有效增值稅扣稅憑證扣除房產(chǎn)的稅款，但納稅人可以扣除銷售不動產(chǎn)所產(chǎn)生的咨詢費(fèi)等所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。當(dāng)然，進(jìn)項(xiàng)稅額也包括納稅人當(dāng)期取得的所有符合規(guī)定允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

例6：仍接例2，某納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年自己建造的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。納稅人2013年建造廠房的成本為700萬。請問，該納稅人在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款后，回到機(jī)構(gòu)所在地如何計算應(yīng)納稅額？假設(shè)該納稅人為增值稅一般納稅人，對轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)選擇了一般計稅方法。

地稅預(yù)繳=1000/（1+5%）*5%

分析：納稅人轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)為2013年自建的房產(chǎn)，為自建老房產(chǎn)，納稅人為增值稅一般納稅人，可以選擇簡易計稅方法或者一般計稅方法。題目明確納稅人轉(zhuǎn)讓該房產(chǎn)選擇一般計稅方法，則納稅人應(yīng)按照全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照11%的稅率計算應(yīng)納稅額。即1000萬÷（1+11%）×11%--進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額。需要說明的是，該房產(chǎn)建于2013年，自建房產(chǎn)時未能取得合法有效增值稅扣稅憑證，或者已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證按現(xiàn)行規(guī)定也不能抵扣房產(chǎn)的稅款，但納稅人可以扣除銷售不動產(chǎn)所產(chǎn)生的咨詢費(fèi)等等所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。同上。

可以看出，納稅人選擇一般計稅方法后，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳的稅款，與回機(jī)構(gòu)所在計算申報的應(yīng)納稅額，可能存在差異。

例7：張三戶口所在地為北京，在深圳工作，長期在深圳居住。張三在海南買了一套海景房，價值80萬元。2016年，張三將海南的房產(chǎn)以100萬價格賣出。假設(shè)張三銷售該海景房可以享受差額征稅政策，則應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？張三應(yīng)向哪里的國稅或地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款？是否需要回戶口所在地或者長期居住地申報納稅？

分析：張三銷售該海景房可以享受差額征稅政策，則應(yīng)納稅額=（100-80）÷（1+5%）×5%。應(yīng)納稅額為0.95萬元，根據(jù)本條關(guān)于納稅地點(diǎn)的規(guī)定，張三應(yīng)在不動產(chǎn)所在地（海南）就該筆稅款向海南地稅部門申報納稅。自然人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，直接在不動產(chǎn)所在地納稅，不需要再回機(jī)構(gòu)所在地申報繳納，也就是說，張三銷售海南的房產(chǎn)，向海南地稅部門申報納后，不需要向其戶口所在地（北京）或者長期居住地（深圳）稅務(wù)部門申報。

例8：假設(shè)例7中納稅人銷售該海景房只能全額征稅，則應(yīng)如何計算應(yīng)納稅額？張三應(yīng)向哪里的哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款？是否需要回戶口所在地或者長期居住地申報納稅？

分析：張三銷售該海景房應(yīng)按照價款和價外費(fèi)用全額征稅，則應(yīng)納稅額=100÷（1+5%）×5%。假設(shè)應(yīng)納稅額為B，根據(jù)本條關(guān)于納稅地點(diǎn)的規(guī)定，該自然人應(yīng)在不動產(chǎn)所在地（海南）就該筆稅款向海南地稅部門申報納稅。

例9：某北京西城區(qū)納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元（含稅，下同）。寫字樓位于北京西城區(qū)。納稅人2013年購買時的價格為700萬元，取得了合法有效的營業(yè)稅發(fā)票《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》。請問，如果該納稅人為增值稅一般納稅人，對該筆業(yè)務(wù)選擇簡易計稅方法，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額？應(yīng)如何在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅？假設(shè)納稅人其他業(yè)務(wù)6月份的應(yīng)納增值稅額為70萬元。

按照前面的分析及規(guī)定的計算方法，納稅人在北京西城區(qū)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)預(yù)繳稅款=（1000-700）÷（1+5%）×5%=14.29萬元。納稅人向北京市西城區(qū)主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅時，也應(yīng)按照全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納

稅額。

納稅人在申報時，應(yīng)同時加上其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=（1000-700）÷（1+5%）×5%（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）+70（其他業(yè)務(wù)）=84.29萬元。

也就是說，納稅人在7月申報期內(nèi)，將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)共同申報納稅，應(yīng)納稅額合計為84.3萬元。納稅人可憑在北京西城地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的14.29萬元，納稅人仍需繳納增值稅70萬元。

例10：延續(xù)例9，如果納稅人在2013年購買房產(chǎn)時，未取得《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，也未取得任何符合第八條規(guī)定的合法有效的憑證，則應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額？應(yīng)如何在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅？

按照第八條規(guī)定，納稅人如未能取得合法有效的憑證，則不能享受差額計稅政策。按照前面的分析及計算規(guī)定，納稅人在北京西城區(qū)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)預(yù)繳稅款=1000÷（1+5%）×5%=47.62萬元。

納稅人向北京市西城區(qū)國稅局申報納稅時，同理，也因?yàn)槲慈〉煤戏ㄓ行У膽{證，只能全額計稅，也應(yīng)按照全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人在申報時，應(yīng)同時加上其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅款=1000÷（1+5%）×5%（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）+70（其他業(yè)務(wù)）=117.62萬元。

納稅人在7月申報期內(nèi)，將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)申報納稅，計算的應(yīng)納稅額合計為117.62萬元。納稅人可憑在北京西城地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的47.62萬元，納稅人仍需繳納增值稅70萬元。

如果上述納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人，在舉例的業(yè)務(wù)中，納稅人的預(yù)繳稅款、應(yīng)納稅額計算，納稅申報、已經(jīng)繳納稅款的抵減等，都是一樣的。

例11：某納稅人（非自然人）為北京西城區(qū)納稅人，2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年自己建造的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，廠房也在北京市西城區(qū)。納稅人2013年建造廠房的成本為700萬。如果該納稅人為增值稅一般納稅人，納稅人對該筆業(yè)務(wù)選擇簡易計稅方法，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額？應(yīng)如何在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅？仍假設(shè)納稅人其他業(yè)務(wù)6月份的應(yīng)納增值稅額為70萬元。

按照前面的分析及計算規(guī)定，納稅人在北京西城區(qū)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)預(yù)繳稅款=1000÷（1+5%）×5%=47.62萬元。

納稅人向北京市西城區(qū)國稅局申報納稅時，也應(yīng)按照全價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人在申報時，應(yīng)同時加上其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款=1000÷（1+5%）×5%（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）+70（其他業(yè)務(wù)）=117.62萬元。

納稅人在7月申報期內(nèi)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)共同申報納稅，計算的應(yīng)納稅額合計為117.62萬元。納稅人可憑在北京西城地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的47.62萬元，納稅人仍需繳納增值稅70萬元。

例12：接例9，納稅人轉(zhuǎn)讓的仍是老房產(chǎn)，非自建，但納稅人選擇一般計稅方法。某北京西城區(qū)納稅人（非自然人），2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。寫字樓位于北京西城區(qū)。納稅人2013年購買時的價格為700萬元，取得了合法有效的營業(yè)稅發(fā)票《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》。請問，如果該納稅人為增值稅一般納稅人，納稅人對該筆業(yè)務(wù)選擇一般計稅方法，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額？應(yīng)如何在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅？假設(shè)納稅人其他業(yè)務(wù)6月份的應(yīng)納增值稅額為70萬元。

按照前面的分析，納稅人在北京西城區(qū)地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時，只需考慮所轉(zhuǎn)讓的不動產(chǎn)是非自建不動產(chǎn)，且取得了合法有效扣除憑證進(jìn)行計算。

預(yù)繳稅款=（1000-700）÷（1+5%）×5%=14.29萬元。納稅人向北京市西城區(qū)國稅局申報納稅時，按照假設(shè)，納稅人依一般計稅方法計稅應(yīng)納稅額，由于2013年購入時，取得的是《銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票》，不屬于增值稅扣稅憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人在進(jìn)行納稅申報時，應(yīng)同時加上其他業(yè)務(wù)的增值稅應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅額=1000÷（1+11%）×11%（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）+70（其他業(yè)務(wù)）=169.10萬元。

納稅人在7月申報期內(nèi)，將轉(zhuǎn)入不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)共同申報納稅，應(yīng)納稅額合計為169.10萬元。納稅人可憑在北京西城地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅

額的14.29萬元，納稅人仍需繳納154.81萬元。

例13：接例11，老房產(chǎn)，自建，納稅人選擇一般計稅方法。某納稅人（非自然人）為北京西城區(qū)納稅人，2016年6月30日轉(zhuǎn)讓其2013年自己建造的廠房一間，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，廠房也在北京市西城區(qū)。納稅人2013年建造廠房的成本為700萬。如果該納稅人為增值稅一般納稅人，納稅人對該筆業(yè)務(wù)選擇一般計稅方法，應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額？應(yīng)如何在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅？仍假設(shè)納稅人其他業(yè)務(wù)6月份的應(yīng)納增值稅額為70萬元。

同例11的分析，在北京西城區(qū)地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時：預(yù)繳稅款=1000÷（1+5%）×5%=47.62萬元。按照假設(shè)，納稅人按照一般計稅方法計稅應(yīng)納稅額，由于是2013年自建的房產(chǎn)，營改增后不能取得有效的增值稅扣稅憑證，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，納稅人向北京市西城區(qū)國稅局申報納稅時：

應(yīng)納稅額=1000÷（1+11%）×11%（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）+70（其他業(yè)務(wù)）=169.10萬元。

納稅人在7月申報期內(nèi)，將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)共同申報納稅，應(yīng)納稅額合計為169.10萬元。納稅人可憑在北京西城地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的47.62萬元，納稅人仍需繳納121.48萬元。

例14：北京西城區(qū)某納稅人為增值稅一般納稅人，2018年10月30日轉(zhuǎn)讓其2016年6月購買的寫字樓一層，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。寫字樓位于北京西城區(qū)。納稅人購買時價格為777萬元，取得了增值稅專用發(fā)票，注明稅款為77萬元。該納稅人2018年10月份的其他銷項(xiàng)稅額為70萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，留抵稅額為33萬元。問，納稅人對此轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)如何在不動產(chǎn)所在地地稅機(jī)關(guān)計算預(yù)繳稅額？應(yīng)如何在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅？

因該房產(chǎn)屬于外購的非自建不動產(chǎn)，按照規(guī)定，在北京西城區(qū)地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時：預(yù)繳稅款=（1000-777）÷（1+5%）×5%=10.62萬元

納稅人向北京市西城區(qū)國稅局申報納稅時，將所有業(yè)務(wù)合并申報應(yīng)納稅款=1000÷（1+11%）×11%（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)）+70（其他業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額）—30（進(jìn)項(xiàng)稅額）—33（留抵稅額）=106.10萬元。

納稅人在2018年11月申報期內(nèi)，將轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)共同申報納稅，應(yīng)納稅額合計為106.10萬元。納稅人可憑在北京西城地稅機(jī)關(guān)繳納稅款的完稅憑證，抵減納稅人應(yīng)納稅額的10.62萬元，納稅人仍需繳納增值稅95.48萬元。

（稅額抵減情況表）稅款所屬時