第二章貨幣資金管理制度

第二章貨幣資金管理制度庫存現(xiàn)金的管理技能收付合法原則來源、使用、收付范圍合法錢賬分管原則現(xiàn)金管理收入、支出、債權(quán)債務(wù)賬簿的登記；稽核；保管會計(jì)檔案不得兼管收付兩清原則收付現(xiàn)金要當(dāng)面點(diǎn)清，并復(fù)核日清月結(jié)原則當(dāng)日的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都計(jì)入現(xiàn)金日記賬，每日結(jié)出賬面余額，并與實(shí)存數(shù)核對相符現(xiàn)金日記賬每月至少結(jié)一次賬，并與其他有關(guān)賬核對，看賬賬是否相符現(xiàn)金管理的原則庫存現(xiàn)金管理的“八不準(zhǔn)”套取現(xiàn)金：假借物資采購的名義或其他名義從銀行提取現(xiàn)金以后用于其他消費(fèi)場合的行為叫套取現(xiàn)金，同時(shí)在財(cái)務(wù)賬面上隱瞞提取現(xiàn)金的實(shí)際用途發(fā)行變相貨幣：單位簽發(fā)的、以貨幣單位標(biāo)示面值的，并在市面上流通轉(zhuǎn)讓的各種有價(jià)證券和憑證。需要發(fā)行股票、公司債等必須經(jīng)人民銀行審批后方可進(jìn)行。白條抵庫：支出現(xiàn)金時(shí)沒有發(fā)票或收據(jù)等正規(guī)付款憑證，只是用白紙寫了一個(gè)收條或欠條作為現(xiàn)金庫存。（典型的出納違法行為）保留賬外公款

代存代取流通代幣票據(jù)公款私存單位互借現(xiàn)金現(xiàn)金的使用范圍職工工資、工資性津貼出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)規(guī)定是1000元，超過要用銀行轉(zhuǎn)賬根據(jù)規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科技、文體等各種獎(jiǎng)金向個(gè)人購買農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出同銀行確定需要付現(xiàn)的其他支出現(xiàn)金的使用范圍庫存現(xiàn)金的限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，一般按照單位3~5天日常零星開支所需現(xiàn)金確定。距離銀行遠(yuǎn)或交通不方便的單位可適當(dāng)放寬，最高不得超過15天。庫存現(xiàn)金清查形式出納日常清查主要形式清查小組清查定期不定期內(nèi)容：賬實(shí)是否相符；是否違規(guī)管理方法實(shí)地盤點(diǎn)法，賬實(shí)核對清查小組清查時(shí)編制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”清查結(jié)果的處理違規(guī)管理的現(xiàn)金及時(shí)予以糾正賬實(shí)不符的現(xiàn)金查因前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”報(bào)批后現(xiàn)金長款：應(yīng)支付的，計(jì)入”其他應(yīng)付款“無法查明原因的，”營業(yè)外收入“現(xiàn)金短款：由賠償?shù)模?jì)入”其他應(yīng)收款“無法查明原因的增加管理費(fèi)用備用金的管理技能備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。適用范圍：除工資統(tǒng)發(fā)項(xiàng)目外的國家規(guī)定對個(gè)人的其他支出出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)其他需要支付現(xiàn)金的支出管理辦法非定額備用金。隨借隨用、用后報(bào)銷；定額備用金。一次領(lǐng)用、定期報(bào)銷、簡化手續(xù)，補(bǔ)足定額。備用金的借支程序企業(yè)部門或個(gè)人借用備用金時(shí)，需填制”借款單“，由主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，交由出納員單位主管領(lǐng)導(dǎo)憑此單據(jù)核定其零星開支借款人需定期將取得的正式發(fā)票送到出納手中，沖銷借支款或補(bǔ)充備用金借款單（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給借款人第三聯(lián)記賬憑證保管內(nèi)容設(shè)置”備用金賬戶“，編制”收、支日報(bào)表“定期根據(jù)取得的發(fā)票編制備用金支出一覽表妥善保管各種與備用金相關(guān)的票據(jù)，逐月結(jié)清”備用金“賬戶定額備用金管理業(yè)務(wù)處理過程借支報(bào)銷交回借支時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單一定注意將第二聯(lián)退還借款人并清點(diǎn)支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票在第三聯(lián)蓋”現(xiàn)金付訖“章并進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)借款單，填制現(xiàn)金付款憑證：借：備用金貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬報(bào)銷時(shí)的出納處理要點(diǎn)：審核經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)簽字的費(fèi)用報(bào)銷單（由報(bào)銷人自行填寫）清點(diǎn)并支付現(xiàn)金或開具現(xiàn)金支票給報(bào)銷人在報(bào)銷單上加蓋”現(xiàn)金付訖“和”已報(bào)銷“章，進(jìn)行賬務(wù)處理根據(jù)報(bào)銷單，填制現(xiàn)金付款憑證：借：××費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金根據(jù)付款憑證登記現(xiàn)金日記賬交回時(shí)的出納處理要點(diǎn)：點(diǎn)收現(xiàn)金，并開具一式三聯(lián)的收據(jù)在收據(jù)第二聯(lián)上加蓋單位財(cái)務(wù)專用章并交還經(jīng)辦人在收據(jù)第三聯(lián)上加蓋”現(xiàn)金收訖“章，并進(jìn)行賬務(wù)處理收據(jù)（一式三聯(lián)）第一聯(lián)存根第二聯(lián)給交款人第三聯(lián)記賬憑證根據(jù)收據(jù)，填制現(xiàn)金收款憑證：借：庫存現(xiàn)金貸：備用金根據(jù)收款憑證登記現(xiàn)金日記賬非定額備用金的管理借支時(shí)與定額備用金相同報(bào)銷時(shí)審查報(bào)銷單，加蓋”已報(bào)銷“章超出部分補(bǔ)付多余部分收回補(bǔ)借款單并點(diǎn)付現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金付訖“章開具收據(jù)并點(diǎn)收現(xiàn)金蓋”現(xiàn)金收訖“章根據(jù)報(bào)銷單和借款單編制付款憑證根據(jù)報(bào)銷單和收據(jù)編制收款憑證登記現(xiàn)金日記賬說明備用金開支金額大且業(yè)務(wù)頻繁的單位，應(yīng)每天編制”備用金收支日報(bào)表“備用金業(yè)務(wù)量不多，可于每月月末編制備用金收支日報(bào)表沒有固定格式，基本包括借款人、所在部門、借款金額、事由、借款時(shí)間等內(nèi)容銀行賬戶的管理技能銀行賬戶：各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，它是各單位通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬、結(jié)算信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的主要工具，具有反映和監(jiān)督國民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)活動的作用。種類：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶基本存款賬戶：各獨(dú)立核算單位或?qū)嵭歇?dú)立核算的企業(yè)在銀行開立的主要賬戶，用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，企業(yè)只能有一個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶：因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外銀行機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。存款人的輔助結(jié)算賬戶，借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開立數(shù)量沒有限制。

臨時(shí)存款賬戶：存款人因臨時(shí)需要開立并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶，可用于辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶：存款人對特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設(shè)資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶銀行賬戶管理的基本原則銀行賬戶管理原則一個(gè)基本賬戶原則自愿選擇原則存款保密原則存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶存款人可以自主選擇銀行，銀行業(yè)可以自愿選擇存款人開立賬戶銀行為存款人保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)，不代任何單位和個(gè)人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)存款（國家法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán)中國人民銀行總行的監(jiān)督項(xiàng)目除外）銀行賬戶的開立開設(shè)程序申請?zhí)顚懱峤粚彶椴樵兇婵钊俗灾鬟x擇銀行提出申請，領(lǐng)取”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“填寫上交”開立單位銀行結(jié)算賬戶申請書“提交有關(guān)的證明文件填制并提交印鑒卡片+人民銀行審查存款人可使用密碼查詢其已開立的銀行結(jié)算賬戶信息開戶所需要的書面材料基本存款賬戶1.企業(yè)法人，應(yīng)出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；2.非法人企業(yè)，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本；3.個(gè)體工商戶，應(yīng)出具個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；4.均應(yīng)出具稅務(wù)登記證正本5.均應(yīng)出具阻止機(jī)構(gòu)代碼證正本一般存款賬戶1.營業(yè)執(zhí)照正本，稅務(wù)登記證正本和組織機(jī)構(gòu)代碼證正本2.人民銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證；3.因向銀行借款需要開戶的，應(yīng)出具借款合同或借款借據(jù)4.因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具相關(guān)證明專用存款賬戶1.開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證；2.基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、住房基金、社會保障基金，應(yīng)出具主管部門批文；3.期貨交易保證金，應(yīng)出具期貨公司或期貨管理部門證明。臨時(shí)存款賬戶1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文；2.一地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安裝合同及基本存款賬戶開戶登記證；異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開戶登記證注冊驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的證明。銀行賬戶使用規(guī)定1.認(rèn)真遵守國家法規(guī)、積極配合銀行例行檢查2.只供本單位業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍內(nèi)的資金收付，不許出租，出借及轉(zhuǎn)讓3.各種收付款憑證，必須如實(shí)填明款項(xiàng)來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假；不得套取現(xiàn)金，套購物資；嚴(yán)禁利用賬戶搞非法活動4.銀行賬戶上必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支款憑證和遠(yuǎn)期的支付憑證5.及時(shí)、正確地記載銀行往來賬務(wù)，并定期核對賬戶使用”四不“不得任意改變原設(shè)賬戶的用途不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用不得利用銀行結(jié)算賬戶謀取利益銀行賬戶的變更1.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人變更、住址變更2.存款人名稱改變，但不改變開戶銀行及賬號的3.其他資料發(fā)生變化變更重大事項(xiàng)應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書面通知開戶銀行，并出具有關(guān)部門的證明文件銀行賬戶的撤銷與遷移企業(yè)主動申請撤銷1.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的2.注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的3.因遷址需要變更開戶銀行的4.其他原因一年未發(fā)生收付活動，銀行應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取專戶管理銷戶時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)，未按規(guī)定交回的，應(yīng)出具有關(guān)證明，照成損失的，由其自行承擔(dān)賬戶遷移單位發(fā)生辦公或經(jīng)營地點(diǎn)搬遷時(shí)應(yīng)道銀行辦理遷移賬戶手續(xù)銀行對賬及處理技能一、銀行對賬的內(nèi)容與方法對賬內(nèi)容對賬方法賬證核對賬賬核對賬實(shí)核對按收付款憑證編號，順序逐筆核對：憑證編號、內(nèi)容、金額與方向等平時(shí)按匯總?cè)蘸藢θ沼涃~與總賬余額，月終將總賬發(fā)生額、余額與日記賬的收支合計(jì)、余額核對手工對賬逐筆核對并編表電算對賬自動核對并編表銀行存款的清查銀行存款的清查就是對賬內(nèi)容中的賬實(shí)核對，其方法是對賬單法，即逐筆核對銀行存款日記賬和銀行對賬單的收付記錄，檢查實(shí)有存款。清查流程按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，對憑證的種類、編號、摘要、金額等逐項(xiàng)核對，一般是賬、單上的借貸金額錯(cuò)位核對，凡內(nèi)容相同的劃“√”標(biāo)識。

若有未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)。銀行存款賬單不符的原因及處理原因處理雙方賬目有記錄或計(jì)算錯(cuò)誤存在未達(dá)賬項(xiàng)雙方各自查找原因并予以更正

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時(shí)間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。1．企業(yè)已收，銀行未收；2．企業(yè)已付，銀行未付；3．銀行已收，企業(yè)未收；4．銀行已付，企業(yè)未付。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制編制方法：在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額的基礎(chǔ)上加上對方已收而本單位未收的款項(xiàng)，減去對方已付而本單位未付的款項(xiàng)。銀行存款日銀行已收銀行已付記賬余額＋企業(yè)未收－企業(yè)未付

＝銀行對賬企業(yè)已收企業(yè)已付單余額＋銀行未收－銀行未付說明與注意1．如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬應(yīng)查明原因及時(shí)更正；2．企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)為調(diào)節(jié)表上調(diào)節(jié)后的余額；3．未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)在收到有關(guān)原始憑證后，才能進(jìn)行賬務(wù)處理；4．銀行存款余額調(diào)節(jié)表是重要的會計(jì)資料，至少應(yīng)有兩聯(lián)，企業(yè)和銀行雙方加蓋公章各自保留一份。支票與印鑒的管理技能支票（Cheque，Check）是出票人簽發(fā)，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。

支票的管理購買支票由專人（一般是出納）負(fù)責(zé)支票的購買及使用，購買時(shí)帶上印鑒章去基本存款開戶銀行，填寫一式三聯(lián)票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單，并在第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒，交給銀行購買支票。收到銀行的憑證回單，據(jù)以入賬.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款空白支票管理

專人保管，票印分管；不得預(yù)蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人。單位撤并時(shí)交回銀行注銷。支票使用管理程序領(lǐng)取支票，先填寫《支票領(lǐng)用審批單》，注明用途、金額，由部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)簽字，再到出納處領(lǐng)取支票，并登記“支票領(lǐng)用登記薄”。使用要求1．用藍(lán)黑、碳素墨水或墨汁填寫；2．不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支票和空頭支票；3．不準(zhǔn)將支票出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人使用，不準(zhǔn)將支票做抵押；4．支票的內(nèi)容如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預(yù)留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不準(zhǔn)更改；5．作廢支票不得撕毀，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。支票遺失管理已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；已簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票遺失，可請求收款人協(xié)助防范。注意：要素齊全，才能掛失到開戶行申請掛失，填寫《支票掛失申請書》載明申請人（權(quán)利人）名稱，支票喪失原因、支票種類、出票人戶名、帳號、支票號碼、支票金額和出票日期等，并在掛失申請書上簽字或蓋章交給開戶銀行，您在掛失止付后3日內(nèi)到人民法院申請公示催告即可。出納工作的交接技能出納工作交接的程序交接前1．對尚未登記完的現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后