政府預(yù)算理論與實(shí)務(wù)(第四版)課件：政府預(yù)算管理與分類

政府預(yù)算管理與分類目錄第一節(jié)政府預(yù)算管理要素及流程第二節(jié)政府預(yù)算管理組織體系第三節(jié)政府預(yù)算管理體系第四節(jié)政府收支分類第五節(jié)政府預(yù)算信息化管理第一節(jié)政府預(yù)算管理要素及流程1單擊添加標(biāo)題（一）定義020304預(yù)算管理是指政府依據(jù)法律法規(guī)對預(yù)算過程中的預(yù)算決策、資金籌集、分配、使用及績效等進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督等活動，是財政管理的核心組成部分，也是政府對經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀調(diào)控的重要手段。一、政府預(yù)算管理1.預(yù)算管理主體3.預(yù)算管理范圍2.預(yù)算管理客體4.預(yù)算管理目標(biāo)5.預(yù)算管理手段（二）預(yù)算管理要素（二）預(yù)算管理要素立法主體決策主體執(zhí)行主體預(yù)算管理手段1.預(yù)算管理主體立法主體決策主體執(zhí)行主體預(yù)算管理手段2.預(yù)算管理客體預(yù)算管理的對象涉及國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的各個方面，涵蓋政府宏觀調(diào)控與微觀主體活動的全過程:從預(yù)算本身講，既包括預(yù)算法律制度的制定、預(yù)算政策的制定、預(yù)算收支體系的構(gòu)建、預(yù)算收支形式和結(jié)構(gòu)的選擇以及預(yù)算管理體制的確定，又包括預(yù)算機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、預(yù)算信息的傳導(dǎo)、預(yù)算收入的具體征納、預(yù)算支出的資金撥付和具體運(yùn)用、預(yù)算資金使用的結(jié)果和績效等。立法主體決策主體執(zhí)行主體預(yù)算管理手段3.預(yù)算管理范圍從管理過程來看：我國《預(yù)算法》第二條規(guī)定:預(yù)算、決算的編制、審查、批準(zhǔn)、監(jiān)督,以及預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整,依照本法規(guī)定執(zhí)行。從管理范圍來看,我國《預(yù)算法》第四條規(guī)定:預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。政府的全部收入和支出都應(yīng)當(dāng)納入預(yù)算。立法主體決策主體執(zhí)行主體預(yù)算管理手段4.預(yù)算管理目標(biāo)管理目標(biāo)：預(yù)算管理的目標(biāo)是預(yù)算管理活動的基本方向,也是檢驗(yàn)和考核管理成效的標(biāo)準(zhǔn)。一是通過對預(yù)算分配活動的決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督,優(yōu)化財政資源配置,促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和社會各項事業(yè)全面進(jìn)步。在市場經(jīng)濟(jì)體制下,公共財政通常擔(dān)負(fù)著資源配置、收入分配和穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的職能。與財政職能相對應(yīng),預(yù)算管理要圍繞實(shí)現(xiàn)這三大目標(biāo)進(jìn)行。二是通過預(yù)算管理活動,使財政資金運(yùn)行在規(guī)范、透明、嚴(yán)格、高效的軌道之上,這也是政府通過預(yù)算承擔(dān)公共受托責(zé)任使然。法律手段是指為了保證政府職能的實(shí)現(xiàn)而進(jìn)行的財政預(yù)算立法、執(zhí)法、監(jiān)督等一系列管理活動。預(yù)算立法是運(yùn)用法律手段強(qiáng)化預(yù)算管理的基礎(chǔ)與前提，而執(zhí)法和監(jiān)督機(jī)制則是依法管理政府預(yù)算的核心內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)手段是指預(yù)算管理主體按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律的要求，利用財政預(yù)算方面的各種經(jīng)濟(jì)杠桿，對被管理對象經(jīng)濟(jì)利益的調(diào)整、控制、約束和引導(dǎo)其預(yù)算行為，以達(dá)到管理目標(biāo)。行政手段是指政府預(yù)算機(jī)關(guān)依靠行政力量，采用命令、指示、規(guī)定、指令性計劃等方式，對財政預(yù)算分配活動實(shí)施的各種管理，它應(yīng)建立在預(yù)算法制基礎(chǔ)之上。預(yù)算管理手段5.預(yù)算管理手段技術(shù)手段是以互聯(lián)網(wǎng)為平臺，以財政大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，通過技術(shù)手段將財政大數(shù)據(jù)與預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程緊密結(jié)合，為預(yù)算管理的決策科學(xué)、業(yè)務(wù)流程規(guī)范賦能。二、預(yù)算管理流程與周期2（一）政府預(yù)算管理流程一、政府預(yù)算管理流程1.預(yù)算規(guī)劃與編制預(yù)算方案即政府收支計劃的安排要受到一國的法律法規(guī)、政策制度、公眾意愿制約，而這一切要通過政府預(yù)算的中長期規(guī)劃和短期計劃來體現(xiàn)。政府年度的預(yù)算屬于短期的計劃，它的安排是建立在中長期財政計劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)國內(nèi)外的政治經(jīng)濟(jì)形勢，結(jié)合本國國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和社會發(fā)展的諸多矛盾，按照財政收支狀況，分別輕重緩急進(jìn)行決策的結(jié)果。2.預(yù)算審查與批準(zhǔn)預(yù)算草案編制完成后要按照法定的程序進(jìn)入審查批準(zhǔn)階段，也是公眾及代議機(jī)構(gòu)參與決策的重要步驟，進(jìn)而使預(yù)算方案合法化。這一過程在我國表現(xiàn)為各級人民代表大會對政府預(yù)算的審查批準(zhǔn)。3.預(yù)算執(zhí)行與調(diào)整政府預(yù)算經(jīng)過審批后即進(jìn)入執(zhí)行階段，預(yù)算的執(zhí)行既是將預(yù)算安排的收支計劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程，它是各項預(yù)算決策是否能夠落實(shí)到位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，這一階段財政部門要通過合理組織收入和有序安排支出實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。如需改變經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算則需要經(jīng)過法定的調(diào)整程序。（一）預(yù)算管理流程一、政府預(yù)算管理流程4.政府決算與審計每個執(zhí)行周期完成后還要對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)，即進(jìn)入決算過程。而政府的決算草案在提請立法機(jī)關(guān)批準(zhǔn)前，需要經(jīng)過審計機(jī)關(guān)的審計。對政府預(yù)算執(zhí)行情況的審計是指按照一定的財務(wù)、會計、預(yù)算規(guī)定對政府預(yù)算實(shí)施的結(jié)果進(jìn)行檢查與評價的過程。其目的是通過對預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)的差異、預(yù)算執(zhí)行成本與效益（包括社會效益）的分析、收支的實(shí)現(xiàn)與是否合法合規(guī)等的審查，及時發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整和矯正預(yù)算執(zhí)行中的偏差，揭示和制止資金使用中的違法違規(guī)等問題。良好的預(yù)算管理需要通過強(qiáng)化財政責(zé)任以增進(jìn)公共利益的實(shí)現(xiàn)，提高公眾對公共產(chǎn)品及服務(wù)的滿意度，因此，需要通過政府財務(wù)報告全面真實(shí)反映政府收支狀況及公共受托責(zé)任，回應(yīng)立法機(jī)關(guān)和公眾的需求。5.預(yù)算績效與監(jiān)督在公共預(yù)算的前提下，作為公共受托責(zé)任的政府，不僅要依法合規(guī)花錢，更要將如何花好錢作為預(yù)算管理的重要內(nèi)容，即在預(yù)算的全過程引入績效管理，建立起以績效目標(biāo)為導(dǎo)向、以績效執(zhí)行為保障、以績效評價為手段、以評價結(jié)果應(yīng)用為核心的管理制度。（一）預(yù)算管理流程二、政府預(yù)算期限與時效1.政府預(yù)算年度（1）預(yù)算年度預(yù)算年度,也稱為財政年度,是指編制和執(zhí)行預(yù)算所應(yīng)依據(jù)的法定時限,也就是一國預(yù)算收支起止的有效期限。這里包含政府預(yù)算編制和執(zhí)行所必須確定的預(yù)算期限和時效。預(yù)算期限是指按預(yù)算計劃組織收支實(shí)際經(jīng)歷的時間,預(yù)算時效指經(jīng)法定程序認(rèn)可而具有法律效力的預(yù)算收支起迄時間,即該預(yù)算發(fā)生效力的時間。就多數(shù)國家而言,預(yù)算期限和時效是一致的,即預(yù)算中所列收支預(yù)計的發(fā)生時間和這一計劃付諸實(shí)施發(fā)生效力的時間是一個統(tǒng)一的過程,這一過程通常被確定為一年,稱為預(yù)算年度。（2）預(yù)算年度類型在實(shí)踐中，世界各國采用的預(yù)算年度類型主要有兩種，一種是歷年制，即預(yù)算年度按日歷年度計算，由每年1月1日至12月31日止。另一種是跨年制，即一個預(yù)算年度跨越兩個日歷年度，具體起迄時間又有若干不同的情況。（3）決定一國預(yù)算年度類型的主要因素決定一國預(yù)算年度類型的主要因素:一是每年立法機(jī)關(guān)召開會議審議政府預(yù)算的時間，審議批準(zhǔn)后即進(jìn)入預(yù)算的執(zhí)行，以保證預(yù)算的執(zhí)行具有法律效力；二是收入入庫的時間，一般以收入集中入庫比較多，庫款比較充裕的時候開始一個預(yù)算年度，以利于預(yù)算的執(zhí)行。如一些農(nóng)業(yè)國，其財政收入狀況與農(nóng)業(yè)豐歉直接相關(guān)；三是歷史原因，主要是原屬殖民地國家，沿用其原宗主國預(yù)算年度。（二）預(yù)算期限與時效(二)標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行決算預(yù)算編制環(huán)節(jié)包括預(yù)算編制準(zhǔn)備、收支預(yù)測、具體編制等內(nèi)容。預(yù)算執(zhí)行包括事中審計、評估分析和財政報告等內(nèi)容。決算包括年終清理、編制決算表格、事后審計、評估分析和財政報告等內(nèi)容。2.標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期三、我國政府預(yù)算周期的構(gòu)成標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期與預(yù)算年度是一個既相聯(lián)系又相區(qū)別的概念。首先，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期與預(yù)算年度密切關(guān)聯(lián)。預(yù)算年度是標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期的基礎(chǔ)，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期是圍繞某一年度預(yù)算的管理確定并展開的，預(yù)算年度作為一個階段(預(yù)算執(zhí)行階段)存在于一個標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期之中。其次，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期與預(yù)算年度有很大區(qū)別。預(yù)算年度是靜態(tài)的，具有明顯的時段性，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期是動態(tài)和滾動發(fā)展的；預(yù)算年度與標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期存在時間上的交叉重疊，標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期跨越了預(yù)算年度，同一標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期存在于不同預(yù)算年度中，而在每一個預(yù)算年度內(nèi)不同標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期的三個階段同時并存。3.標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期與年度預(yù)算的關(guān)系三、我國政府預(yù)算周期的構(gòu)成（一）美國聯(lián)邦政府標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算周期美國聯(lián)邦政府的預(yù)算年度是從每年的10月1日到次年的9月30日。從聯(lián)邦政府各機(jī)構(gòu)編制預(yù)算開始,到聯(lián)邦預(yù)算執(zhí)行后的審計,每個預(yù)算周期長達(dá)33個月。在一個預(yù)算年度內(nèi),聯(lián)邦政府要在執(zhí)行本年度預(yù)算的同時,審核上一預(yù)算年度的預(yù)算,并編制下一預(yù)算年度的預(yù)算。三、政府預(yù)算周期三、我國政府預(yù)算周期的構(gòu)成我國的預(yù)算年度實(shí)行歷年制，自每年的1月1日至12月31日止。預(yù)算周期從政府各部門編制預(yù)算開始，到預(yù)算執(zhí)行后的審計直至決算報各級人大常委會審批為止，每個預(yù)算周期長達(dá)近30個月左右。同樣，在一個預(yù)算年度內(nèi)，要在審批、執(zhí)行本預(yù)算年度預(yù)算的同時，審核上一預(yù)算年度的預(yù)算執(zhí)行情況，并編制下一預(yù)算年度的預(yù)算。預(yù)算編制準(zhǔn)備編制預(yù)算草案審查批準(zhǔn)及批復(fù)預(yù)算執(zhí)行收支預(yù)算決算與審計（二）我國政府預(yù)算周期的構(gòu)成三、我國政府預(yù)算周期的構(gòu)成1.預(yù)算編制準(zhǔn)備（每年年中）2.編制預(yù)算草案（每年6月左右至12月底）3.審查批準(zhǔn)及批復(fù)預(yù)算（每年1月至5月左右）4.執(zhí)行收支預(yù)算（每年1月1日至12月31日）5.決算與審計（每年1月1日至7-8月左右）（二）我國政府預(yù)算周期的構(gòu)成第二節(jié)政府預(yù)算管理組織體系3一、立法層面的預(yù)算管理體系及職權(quán)各級人民代表大會實(shí)施預(yù)算管理是國家《中華人民共和國憲法》（下稱憲法）和《預(yù)算法》等法律賦予各級人民代表大會（包括全國人大和地方各級人大）的一項基本權(quán)利。各級人民代表大會常務(wù)委員會各級人民代表大會常務(wù)委員會是人民代表大會的常設(shè)機(jī)關(guān)，在人民代表大會閉會期間依法行使相關(guān)預(yù)算管理權(quán)利。各級人民代表大會專門委員會各級人民代表大會的專門委員會是各級人大的常設(shè)工作機(jī)構(gòu)，由各級人民代表大會產(chǎn)生，受各級人民代表大會領(lǐng)導(dǎo)，對各級人民代表大會負(fù)責(zé)。人大預(yù)算工作委員會人大預(yù)算工作委員會是人大常委會的工作機(jī)構(gòu)，在當(dāng)前預(yù)算監(jiān)督工作日益重要的情況下，地方人大成立專門的預(yù)算工作委員會已經(jīng)成為現(xiàn)實(shí)。（一）組織管理體系一、立法層面的預(yù)算管理體系及職權(quán)審查、批準(zhǔn)權(quán)即各級人大及其常委會，以及各級人大專門機(jī)構(gòu)享有審查、批準(zhǔn)、監(jiān)督其他預(yù)算主體經(jīng)濟(jì)行為，并賦予其法律效力的權(quán)力。改變、撤銷權(quán)監(jiān)督權(quán)對預(yù)算依法行使監(jiān)督、檢查和督導(dǎo)的權(quán)利。即各級人大及其常委會依法對某種法律行為作出修正、補(bǔ)充或撤銷的權(quán)利。一、立法層面的預(yù)算管理體系及職權(quán)（二）預(yù)算管理職責(zé)權(quán)限劃分預(yù)算管理權(quán)，是國家政治權(quán)力的重要組成部分。立法機(jī)關(guān)預(yù)算管理職權(quán)的依據(jù)是國家憲法和法律的規(guī)定。立法機(jī)關(guān)的預(yù)算管理職權(quán)即各級人民代表大會及其常委會，以及各級人大專門機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理職權(quán)。包括一、立法層面的預(yù)算管理體系及職權(quán)三、政府、財政與部門間的預(yù)算管理體系及職責(zé)12政府預(yù)算日常管理貫穿于政府預(yù)算編制、執(zhí)行和決算的全過程。按照我國《預(yù)算法》規(guī)定，各級預(yù)算由本級政府組織編制、執(zhí)行和決算。即負(fù)責(zé)政府預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)是國務(wù)院及地方各級人民政府。政府預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)——各級政府根據(jù)我國《預(yù)算法》規(guī)定，政府預(yù)算的具體編制、執(zhí)行和決算機(jī)構(gòu)是本級政府財政部門。即各級政府財政部門是對預(yù)算進(jìn)行具體負(fù)責(zé)和管理的職能機(jī)構(gòu)，是預(yù)算收支管理的主管機(jī)構(gòu)。政府預(yù)算的主管職能部門—財政部門政府預(yù)算收支的具體管理工作，由財政部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)組織，并按各項預(yù)算收支的性質(zhì)和不同的管理辦法，分別由財政部門和各主管收支的專職機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織管理。政府預(yù)算收支的具體管理機(jī)構(gòu)二、政府、財政與部門間的預(yù)算管理體系及職責(zé)按預(yù)算編制主體劃分總預(yù)算本級預(yù)算部門預(yù)算單位預(yù)算按照行政隸屬關(guān)系和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系劃分一級預(yù)算單位二級預(yù)算單位基層預(yù)算單位預(yù)算管理體系三、各預(yù)算部門與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系四、各預(yù)算部門與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系預(yù)算管理體系(一)按預(yù)算編制主體劃分1.總預(yù)算。是各級政府的基本財政計劃,由各級財政部門編制。我國《預(yù)算法》第三條規(guī)定:“全國預(yù)算由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。地方預(yù)算由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。地方各級總預(yù)算由本級預(yù)算和匯總的下一級總預(yù)算組成;下一級只有本級預(yù)算的,下一級總預(yù)算即指下一級的本級預(yù)算。沒有下一級預(yù)算的,總預(yù)算即指本級預(yù)算。”2.本級預(yù)算。指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的本級政府的財政收支計劃,它由本級各部門(含直屬單位)的預(yù)算組成,同時包括下級政府向上級政府上解的收入和上級政府對下級政府的返還或補(bǔ)助。3.部門預(yù)算。是反映本級各部門(含直屬單位)所屬所有單位全部收支的預(yù)算,由部門機(jī)關(guān)及所屬各單位預(yù)算組成。本級各部門是指與本級政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳款、撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、政黨組織和社會團(tuán)體(中央部門含軍隊),直屬單位是指與本級政府財政部門直接發(fā)生繳款、撥款關(guān)系的企業(yè)和事業(yè)單位。4.單位預(yù)算。是指列入部門預(yù)算的國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和其他單位的收支計劃。

三、各預(yù)算部門與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系四、各預(yù)算部門與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系預(yù)算管理體系(二)按照行政隸屬關(guān)系和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系劃分1.一級預(yù)算單位。是指與同級政府財政部門發(fā)生預(yù)算領(lǐng)撥關(guān)系的單位,如一級預(yù)算單位還有下級單位,則該單位又稱主管預(yù)算單位。2.二級預(yù)算單位。是指與一級預(yù)算單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系,下面還有所屬預(yù)算單位的單位。3.基層預(yù)算單位。是與二級或一級預(yù)算單位發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系,下面沒有所屬預(yù)算單位的單位。三、各預(yù)算部門與預(yù)算單位間的預(yù)算管理體系二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)一、政府預(yù)算管理體系構(gòu)成——中央預(yù)算及地方預(yù)算根據(jù)《憲法》規(guī)定，我國目前行政區(qū)域劃分為：全國分為省、自治區(qū)、直轄市；省、自治區(qū)分為自治州、縣、自治縣、市；縣、自治縣分為鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)。與之相適應(yīng)，《預(yù)算法》第三條規(guī)定：國家實(shí)行一級政府一級預(yù)算，設(shè)立中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州，縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級預(yù)算。省、自治區(qū)和直轄市預(yù)算以下為地方預(yù)算。政府預(yù)算中央預(yù)算地方預(yù)算?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算設(shè)區(qū)的市預(yù)算縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）預(yù)算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算自治州預(yù)算縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)、旗）預(yù)算鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）預(yù)算第三節(jié)政府預(yù)算管理體制二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)預(yù)算管理體制的核心，是如何處理政府間預(yù)算資金管理范圍及權(quán)限的劃分，以及相應(yīng)的責(zé)任與利益。預(yù)算范圍及職責(zé)權(quán)限的劃分的影響要素有：（1）中央政府與各級地方政府各自應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，也稱事權(quán)，具體為政府提供公共產(chǎn)品及公共服務(wù)的范圍、規(guī)模等；（2）與事權(quán)相適應(yīng)的支出責(zé)任，即相應(yīng)的成本費(fèi)用在各級政府之間進(jìn)行合理界定、劃分和分?jǐn)偟囊罁?jù)及標(biāo)準(zhǔn)；（3）履行政府職能及相應(yīng)的支出責(zé)任所需要的財政收入在各級政府間進(jìn)行分配的制度及辦法；（4）中央政府或上級地方政府，對地區(qū)間的財政能力與財政支出需要之間的縱向不均衡和橫向不均衡的協(xié)調(diào)制度和措施等，也稱政府轉(zhuǎn)移支付制度。（二）預(yù)算管理范圍及職責(zé)權(quán)限劃分影響因素二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)即在處理政府間預(yù)算收支范圍劃分時，既要保證中央政府的適度集權(quán)與宏觀調(diào)控能力，還要兼顧地方政府的分權(quán)和自主管理能力，實(shí)現(xiàn)二者之間的平衡與協(xié)調(diào)。即由于信息不對稱，地方政府獲取和處理信息的成本比中央政府低，因此，地方政府提供更符合居民偏好的區(qū)域性公共產(chǎn)品及服務(wù)品。即在多層級政府條件下，必須合理劃分各級政府職能，盡量避免局部利益和整體利益的沖突。即在政府間事權(quán)劃分上，要設(shè)計一種體制，使所有的參與人（中央政府和地方政府）即使按照自己的利益去運(yùn)作，也能實(shí)現(xiàn)整體利益最大化。中央宏觀調(diào)控和地方自主相結(jié)合的原則外部性原則效率性原則激勵相容原則二、事權(quán)及支出責(zé)任劃分原則及影響因素二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)，政府運(yùn)用財政貨幣政策進(jìn)行調(diào)控是必不可少的，包括內(nèi)在穩(wěn)定器和相機(jī)抉擇政策。穩(wěn)定職能應(yīng)由中央政府承擔(dān)的理由是，由地方政府謀求各自轄區(qū)的局部穩(wěn)定，極易導(dǎo)致其他地區(qū)乃至全國的不穩(wěn)定，如競爭性的稅收優(yōu)惠政策等。穩(wěn)定職能主要由中央政府履行分配職能是財政最基本的職能，包括收入的再分配和地區(qū)間資源要素的再分配。這種分配和再分配方案的制定和實(shí)施權(quán)必須由中央政府來掌握，如果由地方政府行使再分配的權(quán)力，則會在全國范圍內(nèi)出現(xiàn)地方間的差別稅收、差別轉(zhuǎn)移支付等制度，從而導(dǎo)致人口、資源等要素不合理流動，導(dǎo)致缺乏經(jīng)濟(jì)效率。分配職能主要由中央政府履行財政配置資源的內(nèi)容是多方面的，由于中央政府和地方政府都要在不同的受益范圍內(nèi)提供公共產(chǎn)品，配置功能一般由中央、地方共同承擔(dān)。資源配置職能由中央與地方政府共同履行事權(quán)的劃分全國性公共產(chǎn)品應(yīng)由中央政府提供01地方性公共產(chǎn)品應(yīng)由地方政府來承擔(dān)02中央政府應(yīng)參與具有跨地區(qū)“外部效應(yīng)”的公共產(chǎn)品03調(diào)節(jié)收入分配的職責(zé)多由中央政府承擔(dān)04主要包括：國防、外交、全國性的立法和司法、中央銀行、中央稅的征管等。宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定（包括財政、金融政策）是一種特殊的全國性公共產(chǎn)品，其責(zé)任也應(yīng)由中央政府承擔(dān)。主要包括：區(qū)域內(nèi)交通、警察、消防、教育、環(huán)保、供水、下水道、垃圾處理、公園、對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持、地方性法律的制定和實(shí)施等。例如跨地區(qū)的公路、鐵路、水陸運(yùn)輸、郵電通訊等項目。另外，有些項目雖然位于某個地區(qū)，但受益者卻不僅限于本地居民，中央政府應(yīng)在一定程度上參與成本分?jǐn)?。包括收入分配政策、就業(yè)政策、養(yǎng)老保險等政策的制定和實(shí)施；中央對地方政府的轉(zhuǎn)移支付等。當(dāng)然，中央政府在這方面承擔(dān)較大職責(zé)并不意味著由它承擔(dān)全部成本，可能只需中央政府的某種補(bǔ)貼。二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)支出責(zé)任劃分（一）分稅制的內(nèi)涵在明確各級政府事權(quán)及支出責(zé)任的基礎(chǔ)上,需要通過預(yù)算體制的規(guī)定對收入在各級政府間進(jìn)行劃分,以保證履職的需要。就我國來說,根據(jù)體制的變革采取過統(tǒng)收統(tǒng)支、分類分成、總額分成、大包干、分稅制等方法。其中分稅制是市場經(jīng)濟(jì)國家普遍推行的一種預(yù)算管理體制模式,是一種比較規(guī)范的做法。分稅制是指在明確劃分中央與地方政府事權(quán)和支出責(zé)任的基礎(chǔ)上,按照稅種劃分中央與地方預(yù)算收入,各級預(yù)算相對獨(dú)立,各級政府和地區(qū)之間的財力差異通過規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度來進(jìn)行調(diào)節(jié)。（1）一級政府、一級預(yù)算,各級預(yù)算相對獨(dú)立、自求平衡；（2）在明確劃分各級政府事權(quán)基礎(chǔ)上劃分各級財政支出范圍；（3）收入劃分實(shí)行分稅制,主要按稅種劃分,也可對同一稅種按不同稅率分配或?qū)嵭泄蚕碇疲唬?）對預(yù)算收入水平的差異通過政府間轉(zhuǎn)移支付制度加以調(diào)節(jié)。分稅制分稅制要點(diǎn)三、分稅制及收入劃分（二）分稅制的類型完全分稅制是指各級政府都有獨(dú)立的稅種,獨(dú)立征稅,不設(shè)共享稅;各級財政在法定收支范圍內(nèi)自求平衡,各級財政之間不存在轉(zhuǎn)移支付或轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模很小;中央財政立法權(quán)和地方財政立法權(quán)劃分明確,地方財政權(quán)獨(dú)立。采取這種分稅制的,大多是聯(lián)邦制國家,如美國等。不完全分稅制是指稅收管理權(quán)限交叉,設(shè)置中央稅、地方稅以及中央和地方共享稅的一種分稅制制度。它既具有固定性的特點(diǎn)又具有靈活性的特征。采用這種分稅制的,大多是管理權(quán)限比較集中的國家,如英國、日本等。完全分稅制02三、分稅制及收入劃分不完全分稅制（一）轉(zhuǎn)移制度的內(nèi)涵及目標(biāo)政府間轉(zhuǎn)移支付，是指在一定的預(yù)算管理體制下，在各級政府間或同級政府之間通過財政資金的無償撥付來調(diào)節(jié)各預(yù)算主體收支水平的一項制度。主要形式是中央政府與地方政府之間或上級政府與下級政府之間的財政資金的轉(zhuǎn)移（包括下?lián)芎蜕侠U）。政府間的轉(zhuǎn)移支付實(shí)質(zhì)上是存在于政府間的一種補(bǔ)助。在分級預(yù)算管理體制中，收支的劃分不可能使各級預(yù)算主體的收支完全對應(yīng)，并且同級預(yù)算主體之間在收支的對應(yīng)程度上也存在差別，從而出現(xiàn)所謂財政收支的縱向不均衡和橫向不均衡。因此，需要運(yùn)用轉(zhuǎn)移支付方式來實(shí)現(xiàn)財政體系內(nèi)各級次和各地方預(yù)算收支的最終均衡。四、轉(zhuǎn)移支付制度二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)必須通過政府間轉(zhuǎn)移支付對公共資金的分配進(jìn)行調(diào)節(jié)，以保證各地財政能力的大體均等。實(shí)現(xiàn)公共資金的公平分配從整體上看，政府間財政轉(zhuǎn)移支付是分級預(yù)算體制中中央政府控制和誘導(dǎo)地方政府行為的重要手段，它從利益機(jī)制上確定了中央政府的主導(dǎo)地位和權(quán)威性。保持中央政府對地方政府的必要控制力實(shí)行政府間轉(zhuǎn)移支付，由上級政府給予下級政府一定的財政補(bǔ)助，對具有外溢性的公共產(chǎn)品的提供進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)節(jié)，便是一種較為有效的干預(yù)方式。解決區(qū)域性公共產(chǎn)品的外溢問題國家應(yīng)以一定政策措施促進(jìn)落后地區(qū)的資源開發(fā)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，逐步縮小地區(qū)間的經(jīng)濟(jì)差距。促進(jìn)落后地區(qū)的資源開發(fā)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展政府間轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)一般性轉(zhuǎn)移支付又稱無條件轉(zhuǎn)移支付，指上級政府向下級政府撥款，不附加任何條件，也不指定資金的用途，下級政府可以按照自己的意愿自主決定如何使用這些資金。一般性轉(zhuǎn)移支付目的是為了均衡地間財力并推進(jìn)地區(qū)間基本公共服務(wù)均等化。應(yīng)當(dāng)按照客觀、公正的原則，根據(jù)客觀因素，設(shè)計統(tǒng)一公式進(jìn)行分配。專項轉(zhuǎn)移支付又稱有條件轉(zhuǎn)移支付，指上級政府向下級政府指定撥款的用途，下級政府必須按指定的用途使用這些資金或上級政府在向下級政府撥款時，或要求下級政府按一定比例提供配套資金。專項轉(zhuǎn)移支付的資金必須“?？顚Ｓ谩?，適合于特定的支出目的，因此，能夠有效地貫徹上級政府的政策意圖，但在一定程度上干預(yù)下級政府的自主權(quán)。（二）政府間轉(zhuǎn)移支付的類型二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)指中央政府對有財力缺口的地方政府(主要是中西部地區(qū)),按照規(guī)范的辦法給予的補(bǔ)助,主要包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、對革命老區(qū)、民族地區(qū)、邊疆地區(qū)、貧困地區(qū)的財力補(bǔ)助；其他一般性轉(zhuǎn)移支付。均衡性轉(zhuǎn)移支付不規(guī)定具體用途,由接受補(bǔ)助的省(自治區(qū)、直轄市)政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況統(tǒng)籌安排。一般性轉(zhuǎn)移支付主要是為了配合財政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，履行中央承擔(dān)的共同事權(quán)支出責(zé)任，保障地方落實(shí)政策所需財力，提高地方履行共同事權(quán)的能力而給予的補(bǔ)助。共同事權(quán)轉(zhuǎn)移支付主要用于保障中央決策的有效落實(shí)，引導(dǎo)地方干事創(chuàng)業(yè)的資金專項轉(zhuǎn)移支付我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付類型財政事權(quán)與支出責(zé)任劃分的必要性（一）推進(jìn)財政事權(quán)和支出責(zé)任你換分改革的原則（二）改革的主要內(nèi)容03（三）二、各級政府間預(yù)算管理體系及職權(quán)五、政府財政事權(quán)與支出責(zé)任的調(diào)整第四節(jié)政府收支分類4一、政府收支分類與預(yù)算管理（一）政府收支分類與科目政府收支分類，是指在政府預(yù)算管理中，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將龐雜的政府收支項目進(jìn)行劃分和歸類，以準(zhǔn)確體現(xiàn)各類收支的性質(zhì)、運(yùn)行規(guī)律，反映國家一定時期內(nèi)的公共政策取向，為政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算服務(wù)。如何對政府收支進(jìn)行科學(xué)分類，涉及政府預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)、層次，關(guān)系預(yù)算管理的水平與質(zhì)量。政府收支的具體分類通過政府收支分類科目反映。政府收支分類科目是反映政府收支活動的分類體系，它是各級政府預(yù)算和部門預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的基礎(chǔ)和重要工具，是政府反映和說明自己公共受托責(zé)任的基礎(chǔ)性制度，也是反映政府預(yù)算透明度、便于立法機(jī)關(guān)和社會公眾了解政府具體收支活動和內(nèi)容的重要窗口。預(yù)算收支科目按層次一般分為類、款、項、目等，其關(guān)系是：前者是后者的概括和匯總；后者是前者的具體化和補(bǔ)充。一、政府收支分類與預(yù)算管理一、政府收支分類與預(yù)算管理A體現(xiàn)政府職能，反映國家一定時期公共政策取向B研究各項政府收支規(guī)律，為預(yù)算管理服務(wù)C直接為政府預(yù)算的編制、執(zhí)行和決算服務(wù)D全面反映政府預(yù)算運(yùn)行狀況，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督一、政府收支分類與預(yù)算管理（二）政府收支分類與預(yù)算管理123政府收支分類，應(yīng)包含政府所有收支，要完整反映政府收支的來源和性質(zhì)，不僅包括一般公共預(yù)算收支，還要包括政府性基金收支、國有資本經(jīng)營收支、社會保險基金相關(guān)收支等應(yīng)屬于政府收支范疇的各項收支。全面完整政府收支分類要按照科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)和國際通行做法進(jìn)行分類，將政府收支按收入經(jīng)濟(jì)分類、支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類進(jìn)行劃分，為進(jìn)一步加強(qiáng)收支管理和數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析創(chuàng)造有利條件。科學(xué)規(guī)范從分類結(jié)構(gòu)上看，現(xiàn)收入經(jīng)濟(jì)分類分設(shè)類、款、項、目四級；支出功能分類分為類、款、項三級，反映政府職能層面的支出類別及規(guī)模；支出經(jīng)濟(jì)分類又分為類、款兩級，反映資金用途層面的去向及規(guī)模。細(xì)致透明二、我國政府收支分類（一）政府收支分類一般原則二、我國政府收支分類稅收收入按照稅種設(shè)款級科目，如增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。非稅收入主要包括專項收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、國有資本經(jīng)營收入、國有資源（資產(chǎn)）有償使用收入等。債務(wù)收入包括中央債務(wù)收入、地方債務(wù)收入。轉(zhuǎn)移性收入主要包括一般性轉(zhuǎn)移支付收入、專項轉(zhuǎn)移支付收入、上解收入、調(diào)入資金、債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入、接受其他地區(qū)援助收入等等。（二）我國現(xiàn)行政府收支分類主要內(nèi)容1.收入分類二、我國政府收支分類2.支出分類現(xiàn)行支出分類體系將政府支出按職能和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分設(shè)了兩層既相互獨(dú)立又緊密聯(lián)系的支出分類體系。這種設(shè)置的理論依據(jù)是與財政資金使用去向細(xì)化透明的要求有關(guān)，現(xiàn)實(shí)依據(jù)則是財政資金的分配和使用分為兩個階段：即第一階段：財政部門將資金分配到部門和單位；第二階段：部門和單位使用財政資金購買相應(yīng)的商品和服務(wù)。支出功能分類屬財政資金分配的第一階段。是要完整的反映政府各項職能活動，說明政府做了什么。支出經(jīng)濟(jì)分類屬財政資金分配的第二階段，反映政府支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途。即多少支付了人員工資福利，多少用于公用開支，多少用于購買辦公設(shè)備和進(jìn)行基本建設(shè)等。因此，支出經(jīng)濟(jì)分類是對政府支出活動更為明細(xì)的反映，它也是進(jìn)行政府預(yù)算管理、部門財務(wù)管理以及政府統(tǒng)計分析的重要手段。（二）我國現(xiàn)行政府收支分類主要內(nèi)容二、我國政府收支分類支出功能分類一般公共服務(wù)支出社會服務(wù)支出經(jīng)濟(jì)服務(wù)支出其他支出支出經(jīng)濟(jì)分類政府預(yù)算經(jīng)濟(jì)分類部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類（二）我國現(xiàn)行政府收支分類主要內(nèi)容第五節(jié)政府預(yù)算信息化管理5一、財政預(yù)算管理信息化的現(xiàn)實(shí)意義在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)快速發(fā)展的社會背景下，數(shù)字財政建設(shè)提上日程。數(shù)字財政是以財政大數(shù)據(jù)價值為基礎(chǔ)、財政大數(shù)據(jù)應(yīng)用為支撐，通過優(yōu)化財政收支，促進(jìn)效率與公平統(tǒng)一的政府收支活動。而預(yù)算管理信息化是數(shù)字財政建設(shè)的核心，預(yù)算信息化以數(shù)字化為預(yù)算管理賦能。預(yù)算管理信息化的任務(wù)是雙重的。從生產(chǎn)系統(tǒng)看，預(yù)算管理信息化有利于匯聚形成財政大數(shù)據(jù)；從應(yīng)用看，將財政大數(shù)據(jù)應(yīng)用與預(yù)算管理業(yè)務(wù)有機(jī)融合在一起，才能凸顯預(yù)算管理信息化對財政業(yè)務(wù)和政府決策的支撐作用。未來，數(shù)字財政可以繼續(xù)拓展數(shù)據(jù)聚合領(lǐng)域，在保障多方信息安全的前提下，實(shí)現(xiàn)宏觀、中觀、微觀數(shù)據(jù)的共享，不斷夯實(shí)財政大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，充分發(fā)揮財政對公共資源優(yōu)化配置的引導(dǎo)作用。一是數(shù)字財政可以促進(jìn)政府公共品或公共服務(wù)提供更好地匹配服務(wù)對象需求，減少財政資源浪費(fèi)或無效配置二是數(shù)字財政可以實(shí)現(xiàn)政策—項目—資金—服務(wù)對象的四位一體，既可以發(fā)揮財政精準(zhǔn)調(diào)控的結(jié)構(gòu)性政策目標(biāo)，又可以實(shí)現(xiàn)對財政資金的穿透式監(jiān)管，保障了稀缺財政資金的安全、高效、規(guī)范運(yùn)用，提高了資金使用效益。一、數(shù)字財政與預(yù)算信息化管理一、財政預(yù)算管理信息化的現(xiàn)實(shí)意義在現(xiàn)代信息技術(shù)條件下構(gòu)建“制度+技術(shù)”的預(yù)算管理一體化機(jī)制，通過預(yù)算管理信息系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)范各級財政預(yù)算管理，將制度規(guī)范與信息系統(tǒng)建設(shè)緊密結(jié)合，用系統(tǒng)化思維全流程整合預(yù)算管理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)規(guī)范，通過將規(guī)則嵌入系統(tǒng)強(qiáng)化制度執(zhí)行力，以全面提高各級預(yù)算管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和自動化水平，實(shí)現(xiàn)各級財政部門對預(yù)算管理的動態(tài)反映和有效控制，為深化預(yù)算制度改革提供基礎(chǔ)保障，推動預(yù)算管理邁上新臺階。實(shí)現(xiàn)中央和地方財政系統(tǒng)信息貫通推進(jìn)部門間預(yù)算信息互聯(lián)共享

二、“制度+技術(shù)”的預(yù)算管理一體化機(jī)制

二、政府預(yù)算信息化管理的目標(biāo)規(guī)劃與理論基礎(chǔ)全國政府預(yù)算管理的一體化各部門預(yù)算管理的一體化預(yù)算全過程管理的一體化預(yù)算項目全生命周期管理的一體化全國預(yù)算數(shù)據(jù)管理的一體化三、預(yù)算管理一體化主要內(nèi)容二、政府預(yù)算信息化管理的目標(biāo)規(guī)劃與理論基礎(chǔ)建立健全預(yù)算項目全生命周期管理機(jī)制建立健全統(tǒng)一的財政預(yù)算管理要素管理機(jī)制建立健全上下級財政間預(yù)算管理銜接機(jī)制建立健全政府預(yù)算、部門預(yù)算、單位預(yù)算銜接機(jī)制建立健全預(yù)算指標(biāo)賬管理機(jī)制建立健全國庫集中支付管理機(jī)制建立健全結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金預(yù)算管理機(jī)制建立健全單位資金管理機(jī)制建立健全預(yù)算管理與資產(chǎn)管理的銜接機(jī)制建立健全預(yù)算管理與債務(wù)管理的銜接機(jī)制四、預(yù)算管理一體化主要管理機(jī)制三、財政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)預(yù)算管理一體化系統(tǒng)涵蓋預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)，主要分為：基礎(chǔ)信息管理項目庫管理預(yù)算編制預(yù)算批復(fù)預(yù)算調(diào)整和調(diào)劑預(yù)算執(zhí)行會計核算決算和財務(wù)報告等部分以及附錄，五、預(yù)算管理一體化的組成案例評析&本章小結(jié)6三、財政業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)一、案例與材料（見教材P98）二、問題與分析（一）如何通過支出的功能定位與經(jīng)濟(jì)分類提升政府支出透明度?（二）如何促進(jìn)預(yù)算的約束與監(jiān)督作用的發(fā)揮?案例與評析本章