基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)

怎么能走上會(huì)計(jì)崗位？賬務(wù)處理程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制原始憑證填制記賬憑證登記賬簿編制報(bào)表實(shí)驗(yàn)流程實(shí)驗(yàn)一：基礎(chǔ)書(shū)寫(xiě)訓(xùn)練（一）阿拉伯?dāng)?shù)字的書(shū)寫(xiě)阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)，數(shù)字間不得留空白。01阿拉伯?dāng)?shù)字的字體高度占憑證橫格高度的1/2至2/3，不得寫(xiě)滿格。02為了美觀，阿拉伯?dāng)?shù)字在書(shū)寫(xiě)時(shí)應(yīng)有一定的斜度。03為了防止涂改，對(duì)有豎劃的數(shù)字的寫(xiě)法應(yīng)有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圈必須封口。04（二）漢字大寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)（二）漢字大寫(xiě)數(shù)字的書(shū)寫(xiě)正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億

錯(cuò)誤：0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十注：不得任意自造簡(jiǎn)化字，比如以“毛”代“角”，以“另”代“零”，以“兩”代“貳”。（三）大小寫(xiě)金額的書(shū)寫(xiě)

如：人民幣壹拾捌元零捌分。正確的寫(xiě)法：￥18.08；錯(cuò)誤的寫(xiě)法：￥18.08元；1、阿拉伯?dāng)?shù)字金額前面應(yīng)當(dāng)書(shū)寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)或者貨幣名稱簡(jiǎn)寫(xiě)。如人民幣符號(hào)“￥”，幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫(xiě)有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫(xiě)貨幣單位。

如：（1）人民幣玖拾元整；小寫(xiě)：￥90.00或￥90.—

（2）人民幣捌拾貳元貳角整；正確寫(xiě)法：￥82.20

錯(cuò)誤寫(xiě)法：￥82.2-2、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫(xiě)到角分；無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或符號(hào)“—”；有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“—”代替。3、大寫(xiě)金額要緊靠“人民幣”三字書(shū)寫(xiě)，不得留有空白，如果大寫(xiě)數(shù)字前沒(méi)有印好“人民幣”字樣的，就加填“人民幣”三字。如：（1）￥25,688.00大寫(xiě)金額：人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元整或人民幣貳萬(wàn)伍仟陸佰捌拾捌元正（2）￥129.50大寫(xiě)金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正（3）￥62.53大寫(xiě)金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分4、“整”或“正”字的寫(xiě)法——大寫(xiě)金額數(shù)字到“元”或“角”為止的，在“元”或“角”之后應(yīng)寫(xiě)“整”或“正”字；大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，分字后面不寫(xiě)“整”或“正”字。5、“零”字的寫(xiě)法:◆阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間有“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額寫(xiě)“零”字；◆阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字；◆阿拉伯?dāng)?shù)字金額元（萬(wàn)）位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”

、元位也是“0”

，但角（千）位不是“0”時(shí)，漢字大寫(xiě)金額可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字，也可以不寫(xiě)“零”字。[例如]（1）金額僅為幾分，如：0.04元

大寫(xiě)：人民幣肆分（2）分位數(shù)為0，如：3.20元

大寫(xiě)：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正（3）元角分?jǐn)?shù)字齊全，如：6.85元

大寫(xiě)：人民幣陸元捌角伍分（4）金額為幾十元，且元位為0，如：10.29元

大寫(xiě)：人民幣壹拾元貳角玖分（5）角分均為0，如：17.00元

大寫(xiě)：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正（6）角位數(shù)為0，如：53.09元

大寫(xiě)：人民幣伍拾叁元零玖分（7）金額為數(shù)百元，且個(gè)位和十位均為0，如：100.20元

大寫(xiě):人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正（8）金額為數(shù)百元，且十位為0，如：802.36元

大寫(xiě):人民幣捌佰零貳元叁角陸分（9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0，如：2,006.05元

大寫(xiě):人民幣貳仟零陸元零伍分（10）金額為數(shù)萬(wàn)元，且十位和百位均為0，如：45,002.00元

大寫(xiě):人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳元整或人民幣肆萬(wàn)伍仟零貳元正（11）金額在萬(wàn)元以上，且其中有0，如：900,070.03元

大寫(xiě):人民幣玖拾萬(wàn)零柒拾元零叁分本章結(jié)束實(shí)驗(yàn)二：原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱填制日期和編號(hào)交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易內(nèi)容或事項(xiàng)

二、原始憑證的填制要求

真實(shí)可靠填制及時(shí)

填制要求內(nèi)容完整書(shū)寫(xiě)清楚即如實(shí)填列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，不弄虛作假，不涂改、挖補(bǔ)。即應(yīng)該填寫(xiě)的項(xiàng)目要逐項(xiàng)填寫(xiě)，不可缺漏。即字跡端正，文字工整，易于辨認(rèn)。即當(dāng)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，都要立即填制原始憑證。注意：(1)各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，若填寫(xiě)錯(cuò)誤，應(yīng)按規(guī)定的方法予以改正。(2)對(duì)于重要的原始憑證，一律不得涂改，如支票。(3)對(duì)于預(yù)先印有編號(hào)的各種憑證，在填寫(xiě)錯(cuò)誤后，要加蓋“作廢”戳記，并單獨(dú)保管。三、原始憑證填制的附加要求1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或蓋章；對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3、原始憑證記載的各項(xiàng)均不得涂改；原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。4、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須要有收款單位和收款人的收款證明，不能僅以支付款項(xiàng)的有關(guān)憑證代替。5、購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，即必須有購(gòu)買人取得的原始憑證和購(gòu)買人以外的第三者查證核實(shí)的原始憑證或簽章證明手續(xù)。6、銷售貨物發(fā)生退回并退還貨款時(shí)，必須以退貨發(fā)票、退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方的收款收據(jù)作為原始憑證。7、經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證的附件。2009年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元備發(fā)工資,填寫(xiě)現(xiàn)金支票,并加蓋好銀行預(yù)留印鑒

20091020

河北蘇寧有限責(zé)任公司￥100,000.00工資貳零零玖零壹拾零貳拾河北蘇寧有限責(zé)任公司壹拾萬(wàn)元整￥10000000工資這里是填寫(xiě)支付密碼的位置,每一張現(xiàn)金支票對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼018644556785從這里拆開(kāi)

20091020現(xiàn)金支票背面的填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬支票的填寫(xiě)20091020河北丙洋有限責(zé)任公司117000.00貨款貳零零玖零壹拾零貳拾河北丙洋有限責(zé)任公司壹拾壹萬(wàn)柒仟元整￥

11700000貨款018466443355從這里拆開(kāi)這里是填寫(xiě)支付密碼的,每一張支票號(hào)碼對(duì)應(yīng)一個(gè)密碼伍四、原始憑證的審核

對(duì)原始憑證的審核主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：

1．真實(shí)性審核(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價(jià)金額、業(yè)務(wù)程序和手續(xù))

2．合法性、合理性審核（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）

3．完整性審核（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）

4．正確性審核.（摘要、數(shù)字；計(jì)算；大小寫(xiě)；）怎樣審核？1.審“要素”2.審“抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄填寫(xiě)的名稱）3.審“填寫(xiě)內(nèi)容”（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫(xiě)不具體）4.審“數(shù)字”（三個(gè)“=”；不涂改）5.審“陰陽(yáng)票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）6.審“限額”7.審“經(jīng)濟(jì)內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否一致）8.審“白條”（指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法）

9.審“印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.審“開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)”（招待費(fèi)、差旅費(fèi)、電話費(fèi)等）主要手法有：

1、打白條子

即以個(gè)人或單位的名義，在白紙上書(shū)寫(xiě)證明收支款項(xiàng)或領(lǐng)發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來(lái)充當(dāng)原始憑證。

2、以收據(jù)代替發(fā)票

3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票

4、不按發(fā)票規(guī)定要求開(kāi)具發(fā)票

如：不加蓋財(cái)務(wù)專用章，有關(guān)人員不簽字等。

五、原始憑證審核結(jié)果的處理

★會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員審核原始憑證時(shí)，對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。

★

對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯(cuò)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充?？偨Y(jié)：原始憑證只有經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后，才能作為登記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。實(shí)驗(yàn)三：記賬憑證的填制與審核原始憑證記帳憑證帳簿報(bào)表記帳憑證一、記帳憑證的基本內(nèi)容

⒈名稱⒉日期編號(hào)⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)二、記帳憑證的填制方法

轉(zhuǎn)帳憑證收款憑證付款憑證(一)如何選擇記帳憑證

●應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證?！駪?yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證?！駪?yīng)借應(yīng)貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉(zhuǎn)帳憑證?！駪?yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇付款憑證。記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全書(shū)寫(xiě)規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)既是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全

◆連續(xù)編號(hào)(二)填制記帳憑證的基本要求◆簽章要齊全，必須要求填制、審核、記賬和會(huì)計(jì)主管簽章◆憑證填制完畢后，檢查借貸方合計(jì)數(shù)是否相等，并自金額欄最后一筆數(shù)字下劃線注銷，直到合計(jì)數(shù)之上◆填制錯(cuò)誤時(shí)，重新填制VV題1、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。銀行存款托收貨款收回

2009212收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司題2、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫(kù)存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金

20091112收2主營(yíng)業(yè)務(wù)收入劉芳

80000

￥93600貳應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）空心磚

13600題3、12月4日，以現(xiàn)金購(gòu)買打印紙1包，金額55元。庫(kù)存現(xiàn)金

2009412付1貳現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品管理費(fèi)用

5500￥5500劉芳辦公費(fèi)題4、12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)，金額1280元。

銀行存款2009512付2貳支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用廣告費(fèi)

128000￥128000劉芳題5、12月1日，購(gòu)入材料煤矸石，材料驗(yàn)收入庫(kù)。2009112材料入庫(kù)原材料在途物資煤矸石2002000020020000￥20020000￥20020000劉芳1壹煤矸石轉(zhuǎn)字第1號(hào)實(shí)驗(yàn)四：登記賬簿習(xí)題2：12月2日，收到安信公司前欠貨款4640元。原始憑證記賬憑證銀行存款日記賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬總分類賬一、賬簿的格式與登記方法1.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁(yè)20091付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資

20000填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容填制收付款憑證中

“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)方科目根據(jù)會(huì)計(jì)憑證所列金額填列每日結(jié)出當(dāng)日的余額

1536297期初余額112本日合計(jì)

20000

1516297121212.銀行存款日記賬

①格式：借方、貸方、余額三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。銀行存款日記賬

第

1

頁(yè)開(kāi)戶銀行賬號(hào)工行鄭州市分行石化路分理處06-865662009121期初余額借

365718601付1轉(zhuǎn)支9935支付材料款在途物資

23400000借登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同登記結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼填列收付款憑證中“銀行存款”的對(duì)方科目本日合計(jì)

23400000

13171860121213.明細(xì)分類賬（1）三欄式明細(xì)賬①格式：借方、貸方、余額三欄式。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。

明細(xì)分類賬

總頁(yè)5

分頁(yè)003-1一級(jí)科目應(yīng)收賬款

明細(xì)科目戶名安信公司

2009121期初余額借平

4640002收1貨款收回

0登記記賬憑證日期簡(jiǎn)明扼要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會(huì)計(jì)憑證類型及編號(hào)計(jì)算填列12

464000填寫(xiě)明細(xì)核算內(nèi)容的相關(guān)資料（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬

①格式：借方、貸方、余額三欄中分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額等欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要等填法同前根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領(lǐng)料單數(shù)據(jù)填列（3）多欄式明細(xì)賬①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。有關(guān)費(fèi)用發(fā)生時(shí)，均在預(yù)先按借方設(shè)置的相應(yīng)欄次中登記業(yè)務(wù)日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)應(yīng)用紅字登記，反映對(duì)生產(chǎn)成本的沖減

應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅）明細(xì)賬

第

頁(yè)分頁(yè)019-155

2009

12

1期初余額

105098貸

1付1購(gòu)原材料

3400000

340000010收2銷售產(chǎn)品

170000001700000016付12交納稅金貸13600000

105098

3505098

12

12

12計(jì)算填列

明

細(xì)

賬管理費(fèi)用總頁(yè)分/p>

明細(xì)項(xiàng)目合計(jì)辦公費(fèi)

4付3購(gòu)辦公用品

550012

5500

6付5付招待費(fèi)

21700

16200招待費(fèi)…………31記43結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用

875490

92820

1620015轉(zhuǎn)5購(gòu)買水電并分配

101700水電費(fèi)

80000

11200012121212

1期初余額

0二、賬簿的啟用

★設(shè)置封面與封底

★填寫(xiě)賬簿啟用及接交表

★填寫(xiě)賬戶目錄三、賬簿的登記規(guī)則

◆1、必須根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證，及時(shí)地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準(zhǔn)確性。

◆2、使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用◆3、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明清楚、字跡工整。

明細(xì)分類賬

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額23400000借12收1貨款收回

464000借22936000◆

4.按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。不慎發(fā)生跳行、隔頁(yè)應(yīng)予注銷。劉芳此行注銷空行的處理明細(xì)分類賬

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

112201安信公司應(yīng)收賬款2劉芳此頁(yè)注銷空頁(yè)的處理◆5.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正下面將專門講述?！?.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿格)摘要借方貸方×年憑證字號(hào)VOU.NO.摘要

DESCRIPTION借方

DEBIT貸方

CREDIT借或貸余額

BALANCE月日千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分

1211記12134銷售產(chǎn)品6800000借21675000012記12156收前欠賬款570000借21618000013記12167收前欠賬款1025000借21515500014記12214銷售產(chǎn)品4520000借21967500020記12223收前欠賬款122000000借97675000借97675000第5

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)過(guò)次頁(yè)208967000216780000第4頁(yè)連續(xù)第頁(yè)承前頁(yè)20896700021678000097675000借21記12251銷售產(chǎn)品86500001063250001221◆7.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范賬頁(yè)的最后一行新賬頁(yè)的第一行明細(xì)分類賬

第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平

4640002收1托收貨款收回

464000

0◆8.注明余額方向沒(méi)有余額時(shí)寫(xiě)“平”這里為余額方向欄，有余額時(shí)寫(xiě)“借”或“貸”

◆9.登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁(yè)碼或做出“√”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款托收貨款收回2009212收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√表明已經(jīng)記賬的符號(hào)記賬人員簽名或蓋章四、錯(cuò)賬更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬

(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少2.更正錯(cuò)賬的具體方法

1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。習(xí)題2：12月2日，向安信公司托收貨款4640元收回。銀行存款托收貨款收回

2009212收1應(yīng)收賬款劉芳464000￥464000壹安信公司√※錯(cuò)賬：賬戶中登記為4460。更正方法為：注意問(wèn)題：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字?！鴦澋舻臄?shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。明細(xì)分類賬

第

頁(yè)連續(xù)第頁(yè)

科目編號(hào)

明細(xì)科目

總賬科目A/CNO.

SUB.LED.A/C

GEN.LED.A/C1112201安信公司應(yīng)收賬款2009121期初余額借平

4640002收1托收貨款收回

446000

0

464000劉芳122）紅字更正法①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款

2009512付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28、29號(hào)憑證沖正）管理費(fèi)用廣告費(fèi)

128000￥128000劉芳※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。更正方法為：A.用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：銀行存款

20093112付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證管理費(fèi)用廣告費(fèi)

128000

￥128000劉芳

B.編制正確分錄并記賬：銀行存款20093112

付29貳更正12月5日付字第2號(hào)錯(cuò)誤憑證銷售費(fèi)用廣告費(fèi)

128000￥128000劉芳②適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)多而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512

付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證沖正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi)

1280000￥1280000劉芳※錯(cuò)賬：分錄中金額寫(xiě)多。更正方法為：用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：銀行存款

20093112付28貳沖銷12月5日付字第2號(hào)憑證多記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)1152000

￥1152000劉芳

3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫(xiě)少而引發(fā)的錯(cuò)賬。習(xí)題5：12月5日，開(kāi)支票支付廣告費(fèi)1280元。錯(cuò)誤分錄為：銀行存款2009512

付2貳支付廣告費(fèi)（已用12月31日付字第28號(hào)憑證更正）銷售費(fèi)用廣告費(fèi)

12800￥12800劉芳

※錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫(xiě)少。更正方法為：編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差1152元），補(bǔ)記錯(cuò)賬：銀行存款20093112

付28貳補(bǔ)充12月5日付字第2號(hào)憑證少記金額銷售費(fèi)用廣告費(fèi)

115200￥115200劉芳五、總分類賬◆格式：借方、貸方、余額三欄式?！魠R總登記：對(duì)各種記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。1、編制科目匯總表（1）將記賬憑證中分錄過(guò)入工作底稿。（2）結(jié)計(jì)各賬戶借貸方發(fā)生額（3）填制科目匯總表2、根據(jù)科目匯總表登記總賬銀行存款（收1）4640應(yīng)收賬款（收1）4640

在途物資

（付1）200000庫(kù)存現(xiàn)金（付2）200（付1）234000原材料（轉(zhuǎn)1）200200應(yīng)交稅費(fèi)（付1）34000（收2）1170000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（收2）1000000（收2）170000銷售費(fèi)用（付4）1280（轉(zhuǎn)2）5100（付4）1280應(yīng)付賬款（付3）55（轉(zhuǎn)2）30000（轉(zhuǎn)2）35100管理費(fèi)用（付3）551174640

235280

230200

39100

170000（轉(zhuǎn)1）200200（付5）162（付6）150（付7）22

589（付5）162（付6）150（付7）22

389（付2）200

200200

200200科目匯總表科匯字第01號(hào)單位：元日期：2009年12月01

日至2009年12月

10

日核準(zhǔn)：復(fù)核：記賬：制單：

劉芳√√√√√√√√√√

總分類賬

第

1頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

庫(kù)存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借

129238020091231

1214880六、對(duì)賬

（一）對(duì)賬的含義

●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（見(jiàn)下圖）◆編表核對(duì)七、結(jié)賬

1、結(jié)賬的含義

◆在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。

庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

第

1

頁(yè)20091付2支付運(yùn)費(fèi)在途物資

20000

1536297期初余額112本日合計(jì)

20000

151629712121本月合計(jì)1231

1214880

1292380

1214880

1292380

1458797……1231本日合計(jì)

3000

1458797

總分類賬

第

1頁(yè)

GENERALLEDGER

會(huì)計(jì)科目及編號(hào)ACCOUNTNO.

庫(kù)存現(xiàn)金期初余額121

1536297科匯11-31日本月發(fā)生額借

12923802009123112311231本月合計(jì)本年合計(jì)借借

1214880

1214880

1214880

1292380

1292380

1458797

1458797實(shí)驗(yàn)五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表一、資產(chǎn)負(fù)債表

1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個(gè)部分組成

資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列資產(chǎn)負(fù)債表

會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法◆填列“期末數(shù)”的基本方法

（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科目扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列。

（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目原材料期末余額540000生產(chǎn)成本期末余額160000庫(kù)存商品期末余額400000合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目

（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額300000

（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額40000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－E企業(yè)期末余額80000

（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－D企業(yè)期末余額60000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)付賬款－C企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－A企業(yè)期末余額140000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000

（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目合計(jì)200000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)付賬款－B企業(yè)期末余額160000

（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。

利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入