2024年大學試題(財經(jīng)商貿)-財務會計歷年考試高頻考點試題附帶答案

2024年大學試題(財經(jīng)商貿)-財務會計歷年考試高頻考點試題附帶答案（圖片大小可自由調整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.如何進行會計差錯更正的會計處理？2.擔保余值3.以下關于投資性房地產(chǎn)表述不正確的是（）。A、不能單獨計價和出售的房產(chǎn)、土地使用權不能作為投資性房地產(chǎn)核算B、已經(jīng)以融資租賃方式出租的土地使用權和建筑物屬于投資性房地產(chǎn)C、將建筑物出租并提供后續(xù)輔助服務的，一律不得將該建筑物確認為投資性房地產(chǎn)D、預計以經(jīng)營方式出租的房產(chǎn)應作為投資性房地產(chǎn)核算4.什么是購買日？確定購買日須同時滿足的條件是什么？5.下列關于利潤的說法中正確的有（）A、利潤項目應當列入利潤表B、利潤指企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果C、利潤金額取決于收入和費用的計量，不涉及利得和損失金額的計量D、利潤反映的是某一時刻的財務狀況E、直接計入當期利潤的利得和損失，指應當計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的利得或損失6.資料：漢水股份有限公司（以下簡稱漢水公司）為一家服裝生產(chǎn)企業(yè)，其產(chǎn)品享譽海內外。該公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的有關規(guī)定進行核算。漢水公司近年來連續(xù)盈利，預計在相當長的時間內保持盈利勢頭不變。2007年發(fā)生的有關情況如下：（1）10月8日漢水公司用閑置資金購入900萬元證券，作為交易性金融資產(chǎn)，至年末，該批證券沒有出售，其年末公允價值為980萬元。漢水公司按照《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的規(guī)定，將該批證券按980萬元列示在資產(chǎn)負債表中。按照稅法規(guī)定，可以在稅前抵扣的為初始購入成本。（2）本年5月生產(chǎn)的一批服裝，入庫成本為460萬元，由于服裝面料不符合流行風格、款式過時，滯銷積壓到年末。漢水公司根據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》，對該批服裝計提了120萬元的存貨跌價準備，年末資產(chǎn)負債表中列示的該批存貨金額為340萬元。（3）漢水公司于2006年12月從國外進口一種先進的服裝加工設備，投入使用后服裝檔次提高了一大步，成為暢銷產(chǎn)品?？紤]到該設備技術進步快，作為新設備使用強度大，故采用年數(shù)總和法計提折舊。該設備的原始成本為3200萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用年限5年。按照稅法規(guī)定，該設備采用直線法計提折舊，預計使用年限和預計凈殘值與會計核算規(guī)定一致。（4）2007年3月起，漢水公司投入3000萬元用于開發(fā)新產(chǎn)品，其中研究費用2000萬元，已全部費用化，計入了當期管理費用；開發(fā)費用1000萬元符合資本化條件，于10月轉入無形資產(chǎn)，并從當月起按5年期限采用直線法攤銷。按照稅法規(guī)定，新產(chǎn)品研究開發(fā)費可以在開發(fā)當期抵扣。（5）2007年6月，漢水公司與某公司簽訂了房屋租賃協(xié)議，租用該公司的臨街房1400平方米用作服裝的展銷廳。協(xié)議規(guī)定，從2007年7月l日起，租期3年，每月租金10萬元，在2008年6月支付第1年租金，后兩年租金依次后推。在年末漢水公司資產(chǎn)負債表中已列示該項應付租金60萬元。要求：（1）分析說明事項（1）中，2007年末交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎是多少？是否產(chǎn)生暫時性差異？（2）分析說明事項（2）中，2007年末存貨是否產(chǎn)生暫時性差異？如果存在暫時性差異，指出屬于何種暫時性差異。（3）分析說明事項（3）中，2007年末固定資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎是否相等？是否產(chǎn)生應納稅暫時性差異？（4）計算事項（4）中無形資產(chǎn)的計稅基礎，并指出暫時性差異的種類和金額。（5）分析說明事項（5）中由于租金形成的負債的計稅基礎，并指出該負債是否形成暫時性差異。7.現(xiàn)時價格原則8.甲公司有關固定資產(chǎn)的業(yè)務事項如下： （l）甲公司2007年6月25日購入一輛貨運汽車，購買價格300000元，發(fā)生相關費用20000元。該貨運汽車預計使用年限5年，預計凈殘值為20000元，甲公司采用直線法計提折舊。 （2）2007年12月31日貨運汽車出售預計可獲得凈現(xiàn)金流入215000元，預期從該資產(chǎn)的持有和處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為220000元。計提減值后預計使用年限為4年，預計凈殘值為10000元。 （3）2008年12月31日貨運汽車出售預計可獲得凈現(xiàn)金流入120000元，預期從該資產(chǎn)的持有和預期處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為188000元。 要求：分析2008年12月31日應計提的固定資產(chǎn)減值準備，并進行賬務處理。9.簡述交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)確認和計量方法。10.所得稅期內分攤11.C公司2001年1月2日以每股15元的價格購入了S公司8000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20％(不考慮股權投資差額)。當年S公司實現(xiàn)稅后利潤180000元，分派現(xiàn)金股利108000元，已于當年末支付。假設對該項投資業(yè)務分別采用成本法、權益法進行核算。 要求：分別計算成本法、權益法下2001年末C公司“長期股權投資”、“投資收益”賬戶的金額。12.外幣財務報表折算13.簡述固定資產(chǎn)可收回金額及固定資產(chǎn)減值的含義14.某企業(yè)年初有上年形成的虧損25萬元，當年實現(xiàn)利潤總額10萬元。假設企業(yè)本期無納稅調整事項。則企業(yè)當年無需交納企業(yè)所得稅。（）15.借款費用資本化16.業(yè)務處理題：甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關企業(yè)合并資料如下： （1）2008年2月16日，甲公司和乙公司達成合并協(xié)議，由甲公司采用控股合并方式將乙公司進行合并，合并后甲公司取得乙公司80%的股份。 （2）2008年6月30日，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項無形資產(chǎn)作為對價合并了乙公司。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已提折舊200萬元，公允價值為2100萬元；無形資產(chǎn)原值為1000萬元，已攤銷100萬元，公允價值為800萬元。 （3）發(fā)生的直接相關費用為80萬元。 （4）購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3500萬元。 要求：編制甲公司在購買日的會計分錄。17.什么是會計確認？會計確認的標準是什么？18.企業(yè)合并分為哪些類型？各自的涵義？19.運用追溯調整法時，通常包含哪些步驟？如何確定會計政策變更的累積影響數(shù)？20.2000年1月1日甲企業(yè)發(fā)行6年期、票面利率10%、面值為100000元、到期一次還本、每半年支付一次付息的債券，實際收款112000元存入銀行。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至2000年末工程尚未完工。該企業(yè)每半年計提一次債券利息并攤銷債券溢價。 要求： ①編制發(fā)行債券的分錄。 ②計算每期的應付債券利息和按直線法攤銷的債券溢價。 ③編制首期計提債券利息并分攤債券溢價的分錄； ④編制債券到期償付本息的分錄。21.簡述固定資產(chǎn)的特征和確認條件。22.優(yōu)先清償債務23.企業(yè)只要符合政府補助政策的規(guī)定，均能取得政府補助。（）24.貨幣資金的內部控制制度包括哪些主要內容?25.企業(yè)以購買股票的形式進行短期投資或長期投資時，如果購買的股票價格中含有已經(jīng)宣告但尚未支付的股利，應以支付價款扣除該股利后的數(shù)額作為“短期投資”或“長期股權投資”的成本入賬。（）第2卷一.參考題庫(共25題)1.華安公司6月1日購入面值為1000萬元的三年期債券，實際支付價款1105萬元，價款中包括已到付息期尚未領取的債券利息50萬元，未到付息期的債券利息20萬元，相關稅費5萬元。其中，相關稅費已計入當期損益。該項債券投資的溢價金額為（）萬元。A、30B、50C、55D、352.現(xiàn)金等價物3.2007年12月1日，甲公司與乙租賃公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款及其他有關資料如下： （1）租賃標的物：大型機器設備。 （2）起租日：2007年12月31日。 （3）租賃期：2007年12月31日～2010年12月31日，共計36個月。 （4）租金支付方式：自承租日起每6個月于月末支付租金22500元。 （5）該設備在租賃開始日的公允價值為105000元。 （6）租賃合同規(guī)定利率為7%（6個月利率）。 （7）該設備的估計使用年限為5年，期滿無殘值，承租人采用年限平均法計提折舊。 （8）租賃期滿時，甲公司享有優(yōu)惠購買選擇權，購買價1000元。 （9）甲公司支付初始直接費用1000元。 要求：計算最低租賃付款額、最低租賃付款額的現(xiàn)值、未確認融資費用及2008年應提折舊額。（折現(xiàn)系數(shù)為PA（6，7%）=4.7665；PV（6，7%）=0.6663]）。4.共同控制5.甲公司以22萬元購入B公司的股票共10萬股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0．10元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關稅費0．15萬元。甲公司購入B公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則甲公司應確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（）萬元。A、22．15B、20．15C、10．15D、21．156.在建工程領用本企業(yè)生產(chǎn)的商品時，借記“在建工程”科目，貸記“庫存商品”、“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”等科目。（）7.固定資產(chǎn)按歷史成本計提的（年）折舊額8.下列各項，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的項目是（）。A、勞務收入B、財務費用C、出售包裝物收入D、出售無形資產(chǎn)凈收益9.簡述資產(chǎn)負債表債務法下所得稅會計核算的一般程序。10.為什么房地產(chǎn)會計中，要將建房貸款利息作為資本性支出？11.貨幣性項目凈額12.12月1日H公司有關應收項目如下： 應收帳款—甲單位4000元，應收帳款—乙單位80000元 應收票據(jù)—丁單位40000元（面值，年利率6%，期限45天，8月20日到期） 該企業(yè)12月發(fā)生部分業(yè)務如下，要求編制會計分錄。5日，向丙單位銷售商品一批，價款100000元，銷項增值稅額17000元，款項尚未收到。13.股權取得日后連續(xù)各期合并會計報表的編制進行盈余公積抵銷時為什么要調整年初未分配利潤？14.租賃內含利率15.報廢毀損的固定資產(chǎn)的清理費用，應記入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。（）16.甲企業(yè)對乙企業(yè)的長期股權投資采用權益法核算，下列各項中不會引起甲企業(yè)“長期股權投資”賬戶賬面價值增加的有（）。A、收到乙企業(yè)分配的股利B、乙企業(yè)用盈余公積轉增資本C、乙企業(yè)法定財產(chǎn)重估增值D、乙企業(yè)接受捐贈17.公允價值套期18.變現(xiàn)收入法19.合營20.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應在實際發(fā)生時沖減當期收入。（）21.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，具有自用房地產(chǎn)的性質，所以不屬于投資性房地產(chǎn)。（）22.某企業(yè)以現(xiàn)金在二級市場購入股票5000股，每股市價20元。其中含0．2元／股的已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，另支付印花稅3000元，傭金1000元，購入的股票作為交易性金融資產(chǎn)。該項交易性金融資產(chǎn)的初始確認金額為（）元。A、100000B、104000C、103000D、9900023.無論采用何種折舊計算方法，在固定資產(chǎn)整個使用過程中，預計的折舊總額總是相等的。（）24.會計收益25.甲公司于2013年1月1日購入B公司發(fā)行的5年期公司債券，面值為1000萬元，票面利率8%，每年年末付息，到期還本，債券購買價款1054.25萬元，支付手續(xù)費30萬元，實際利率6%。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2015年3月1日，甲公司將該投資的80%出售，獲得價款880萬元，剩余投資公允價值220萬元，繼續(xù)持有。請編制所有涉及到的會計分錄。第3卷一.參考題庫(共25題)1.企業(yè)年末結賬后，一定無余額的會計科目是（）。A、“本年利潤”科目B、“利潤分配”科目C、“待攤費用”科目D、“生產(chǎn)成本”科目2.勝龍公司購買原材料一披，2015年12月2日向材料供應商預先支付40000元訂金。12月18日，收到所購材料。增值稅專用發(fā)票上注明價款為160000元，增值稅為27200元，合計187200元。 要求： 1.編制會計分錄。 2.若該企業(yè)“預付賬款”賬戶原賬面余額為零，“預付賬款”應如何在年末資產(chǎn)負債表上反映？3.完全解散清算4.2010年2月8日D公司銷售商品一批，不含稅價款10萬元、增值稅17000元，商品成本6萬元的合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30.2月15日購貨方按規(guī)定付款。不考慮其他稅費，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。要求根據(jù)上述資料：編制D公司2月8日銷售商品、2月15日收到貨款的會計分錄5.簡述盈利預測期間的確定應符合哪些要求？6.某企業(yè)自建廠房一幢，耗用工程物資585000元，領用本企業(yè)的產(chǎn)品一批，實際成本為90000元，稅務部門確定的計稅價格為100000元，增值稅率17％，工程人員應計工資100000元，其他費用50000元，專門借款利息lO000元，其中按規(guī)定應予資本化的利息5000元，該廠房的實際成本為（）。A、956450B、845300C、857000D、8470007.慶華公司于2015年9月銷售某商品，標價1600元/件（不含稅），適用的增值稅率為17%。一次購買20件以上給予10%的商業(yè)折扣，一次購買100件以上給予20%的折扣優(yōu)惠。允許的付款時間為20天。請在如下情況下編制相關會計分錄。2015年9月18日，客戶B一次購買100件。8.一般物價水平變動9.會計估計變更時應在會計報表附注中披露的內容有哪些？10.新設合并11.2009年初B公司取得甲公司30%的股份并能夠對其施加重大影響。該股份的購買價款為1000000元，投資日甲公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000000元（與賬面價值相等）。2009年甲公司實現(xiàn)凈利潤600000元；2010年4月5日，甲公司宣告凈利潤的40%用于分配現(xiàn)金股利；2010年4月25日，B公司將收到的現(xiàn)金股利存人銀行；2010年甲公司發(fā)生虧損1500000元。要求采用適當方法：編制B公司上項投資2009、2010年的有關會計分錄。12.賬務處理題：大海公司于2007年7月1日，大海公司開始對一生產(chǎn)用廠房進行改擴建，改擴建前該廠房的原價為2000萬元，已提折舊200萬元，已提減值準備100萬元。在改擴建過程中領用工程物資400萬元，領用生產(chǎn)用原材料200萬元。發(fā)生改擴建人員薪酬50萬元，用銀行存款支付其他費用66萬元。該廠房于2007年12月20日達到預定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的廠房采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為50萬元。2009年12月10日，由于所生產(chǎn)的產(chǎn)品停產(chǎn)，大海公司決定將上述廠房以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2年，每年末收取租金，每年租金為180萬元，起租日為2009年12且31日，到期日為2011年12月31日，對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，租出后，該廠房仍按原折舊方法、折舊年限和預計凈殘值計提折舊。 要求： （1）計算廠房改擴建后的入賬價值并編制會計分錄； （2）計算2008年廠房計提的折舊額并編制會計分錄； （3）編制2009年12月31日租出廠房業(yè)務的會計分錄； （4）編制2010年12月31日收到租金、計提折舊的會計分錄。13.轉租租憑14.簡述股利的形式和限制條件。15.對存貨進行初始計量的依據(jù)是（）A、計劃成本B、實際成本C、采購成本D、運輸成本16.A工廠12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務，要求編制會計分錄。銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅5.1萬元。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結清。該批產(chǎn)品制造成本為200000元。17.最低租賃付款額18.B公司2001年度會計利潤500000元，本年度會計核算的收支中含企業(yè)違法經(jīng)營的罰款5000元，國庫券的利息收入20000元，超支的業(yè)務招待費30000元，固定資產(chǎn)折舊費50000元(稅法規(guī)定的折舊額為35000元)。企業(yè)所得稅稅率33％。 要求：(1)計算本年度該企業(yè)的應納稅所得額、應付稅款法下的所得稅費用； (2)采用應付稅款法編制應交所得稅的會計分錄； (3)計算分別按稅后利潤的10％提取的法定盈余公積、公益金，編制提取的會計分錄。(注：“利潤分配”賬戶須列示明細賬戶)19.2013年12月31日，A公司發(fā)現(xiàn)其2011年12月31日購入的一項專利設備，類似的專利技術已在市場出現(xiàn)，此項設備有可能減值。如果企業(yè)出售該設備，預計可獲得240萬元。該設備尚可使用5年，預計其在未來4年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為80萬元、72萬元、64萬元和50萬元、40萬元。公司采用5%的折現(xiàn)率。2013年12月31日該設備賬面原價為400萬元，已提折舊為100萬元。請分析該項設備是否應計提減值準備？20.按企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)認購的股票和債券，均應按實際支付的金額記入“短期投資”或有關“長期投資”賬戶。（）21.簡述財務報表分析的主要內容和方法22.甲公司20×1年1月1日，以銀行存款500000元從證券市場上購入乙公司發(fā)行在外股票的10%作為長期股權投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關業(yè)務如下： 1.20×1年5月18日乙公司股東大會宣告分派現(xiàn)金股利100000元。 2.20×2年5月15日乙公司股東大會宣告分派現(xiàn)金股利350000元。 要求：編制甲公司長期股權投資的相關會計分錄。23.哪些子公司應納入合并財務報表合并范圍？24.A公司為B公司的母公司，擁有其60%的股權。發(fā)生如下交易：2007年6月30日，A公司以2000萬元的價格出售給B公司一臺管理設備，賬面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。A公司直線法折舊年限為10年，預計凈殘值為O。B公司購進后，以2000萬元作為固定資產(chǎn)入賬。B公司直線法折舊年限為4年。預計凈殘值為0。 要求：編制2007年末和2008年末合并財務報表抵銷分錄。25.簡述企業(yè)凈利潤分配的一程序。第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案: 會計差錯更正的會計處理分為： （1）發(fā)現(xiàn)當今相關的會計差錯，調整當期的相關項目。 （2）發(fā)現(xiàn)以前期間非重大的會計差錯，要調整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關項目。 （3）發(fā)現(xiàn)與以前期間相關的重大會計差錯，要調整發(fā)現(xiàn)當期期初留存收益和其他相關項目的期初數(shù)。2.參考答案: 就承租人而言，是指由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值；就出租人而言，是指就承租人而言的擔保余值加上獨立于承租人和出租人的第三方擔保的資產(chǎn)余值。3.參考答案:B,C,D4.參考答案: 購買日是指購買方實際取得對被購買方控制權的日期。購買日的確定須同時滿足以下五個條件：1.企業(yè)合并協(xié)議已獲股東大會通過。2.企業(yè)合并事項需要經(jīng)過國家有關部門審批的，已取得有關主管部門的批準。3.參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)交接手續(xù)。4.合并方或購買方已支付了合并價款的大部分（一般應超過50%），并且有能力支付剩余款項。5.合并方或購買方實際上已經(jīng)控制了被合并方或被購買方的財務和經(jīng)營政策，并享有相應的利益用承擔相應的風險。5.參考答案:A,B,E6.參考答案:（1）按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》的規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。如果有關的經(jīng)濟利益不納稅，則資產(chǎn)的計稅基礎即為其賬面價值。該交易性金融資產(chǎn)的購入成本為900萬元，將來在出售時可在稅前抵扣，即交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎為900萬元。按照規(guī)定，暫時性差異是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件，未作為財務會計報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。2007年末，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為980萬元，其計稅基礎為900萬元，故暫時性差異為80萬元。（2）根據(jù)暫時性差額對未來期間應稅金額影響的不同，暫時性差異分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎或是負債的賬面價值小于其計稅基礎時，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異。可抵扣暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎或是負債的賬面價值大于其計稅基礎時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。2007年末，庫存服裝的賬面價值為340萬元，其計稅基礎為460萬元（即入庫成本），產(chǎn)生暫時性差異120萬元。因資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，該暫時性差異為可抵扣暫時性差異120萬元。（3）按題意，分別計算固定資產(chǎn)賬面價值和計稅基礎①2007年該設備按年數(shù)總和法應計提折舊額＝（3200—200）×（5／15）＝1000（萬元），2007年末固定資產(chǎn)賬面價值＝3200—1000＝2200（萬元）②2007年該設備按直線法應計提折舊額＝（3200—200）／5＝600（萬元），2007年末固定資產(chǎn)計稅基礎＝3200一600＝2600（萬元）2007年末固定資產(chǎn)的賬面價值為2200萬元，計稅基礎為2600萬元，兩者不相等，產(chǎn)生暫時性差異400萬元。因資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異，而不是應納稅暫時性差異。（4）無形資產(chǎn)的計稅基礎等于0，因為開發(fā)成本在開發(fā)當年已全部抵扣。該無形資產(chǎn)在2007年末的賬面價值＝1000—1000÷5×（3÷12）＝1000—50＝950（萬元）。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，金額為950萬元。（5）該項稅金60萬元已計入當年銷售費用在稅前抵扣，因此，應付租金的計稅基礎為60萬元；由于該項負債的賬面價值等于其計稅基礎，不形成暫時性差異。7.參考答案: 是指通貨膨脹會計對企業(yè)資產(chǎn)的計價實現(xiàn)的全新原則。即當企業(yè)提出財務報告時，對企業(yè)各項資產(chǎn)負債的計價應是以現(xiàn)時的價格（現(xiàn)時重置或現(xiàn)時銷售價格）為標準。8.參考答案: 2008年12月31日貨運汽車預計出售可獲得凈現(xiàn)金流入120000元，預期從該資產(chǎn)的持有和預期處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為188000元，即可收回金額188000元。因計提減值準備前固定資產(chǎn)賬面價值為167500元（220000-52500），小于可收回金額，根據(jù)新準則規(guī)定，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期間不得轉回，所以不需做賬務處理。9.參考答案: 交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)確認和計量： （1）企業(yè)在持有以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應當確認為投資收益。 （2）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應將以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的公允價值變動計入當期損益。 （3）處置以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額應確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。10.參考答案: 指將一定期間的所得稅費用在同一期間的重要損益構成項目之間及前期損益調整后項目之間的分攤程序。11.參考答案: (1)成本法下，2001年末有關金額的計算如下： “長期股權投資”賬戶金額＝投資成本12萬元 “投資收益”賬戶金額＝108000×20％＝21600元 (2)權益法下，2001年末有關金額的計算如下： “長期股權投資”賬戶＝投資成本12萬元+180000元×20％—108000×20％ ＝134400元 “投資收益”賬戶金額＝180000元×20％＝36000元12.參考答案: 為反映一個企業(yè)集團在綜合經(jīng)營成果和財務狀況，在年末或編制合并會計報表時，將對所屬各企業(yè)的外幣財務報表折算成由統(tǒng)一的記賬本位幣計量的財務報表，以及為了特定目的將一種貨幣表述會計報表折算為另一種貨幣表述的財務報表，對此稱為外幣財務報表的折算。13.參考答案: 固定資產(chǎn)可收回金額是指資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與預期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結束時的處置中形成的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值進行比較，兩者之間較高就是可收回金額。 固定資產(chǎn)減值準備：固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術陳舊或者其他經(jīng)濟原因，導致其可收回金額低于其賬面價值，這種情況稱之為固定資產(chǎn)減值。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，應當按可收回金額低于其賬面價值的差額計提減值準備14.參考答案:正確15.參考答案: 指將與購建固定資產(chǎn)有關的長期負債費用計入資產(chǎn)的歷史成本。16.參考答案: 甲公司在購買日的會計處理 借：固定資產(chǎn)清理18000000 累計折舊2000000 貸：固定資產(chǎn)20000000 借：長期股權投資——乙公司29800000 累計攤銷1000000 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失1000000 貸：無形資產(chǎn)10000000 固定資產(chǎn)清理18000000 營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得3000000 銀行存款80000017.參考答案: 會計確認，就是將某一項目作為某一會計要素的內容地記入賬冊并在期末列入會計報表的過程。進行會計確認要依據(jù)確認標準。會計確認的基本標準如下： 1.可定義性。被確認的項目應符合會計要素的定義和特征。遵循這項標準，確認時首先要分析某項業(yè)務是否屬于會計要素的范疇，屬于哪個會計要素。 2.可計量性。被確認項目的成本或價值應該能夠充分可靠地加以計量，即應該能夠用貨幣表示其數(shù)量金額。18.參考答案: （1）企業(yè)合并按照法律形式可分為吸收合并、創(chuàng)立合并和控股合并三種。吸收合并：也稱兼并，是指一個企業(yè)通過發(fā)行股票、支付現(xiàn)金或發(fā)行債券等的方式取得其它一個或若干個企業(yè)。創(chuàng)立合并：是指合并是兩個或兩個以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個新的企業(yè)，用新企業(yè)的股份交換原來各公司的股份。控股合并：也稱取得控制股權，是指一個企業(yè)通過支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或債券的方式取得另一企業(yè)全部或部分有表決權的股份。 （2）按照企業(yè)合并的性質可分為購買性質的合并和股權聯(lián)合性質的合并。購買：指通過轉讓資產(chǎn)、承擔負債或發(fā)行股票等方式，由一個企業(yè)（購買企業(yè)）獲得對另一個企業(yè)（被購買企業(yè)）凈資產(chǎn)和經(jīng)營權控制的合并行為。股權聯(lián)合：是指各參與合并企業(yè)的股東聯(lián)合控制他們全部或實際上是全部凈資產(chǎn)和經(jīng)營，以便共同對合并實體分享利益和分擔風險的企業(yè)。19.參考答案: 追溯調整法的運用通常由以下步驟構成： （1）計算確定會計政策變更的累積影響數(shù)； （2）進行相關的賬務處理： （3）調整會計報表相關項目； （4）附注說明。 會計政策變更的累積影響數(shù)，可以通過以下步驟計算獲得： （1）根據(jù)新的會計政策重新計算受影響的前期交易或事項； （2）計算兩種會計政策下的差異； （3）計算差異的所得稅影響額； （4）確定以前各期的稅后差異； （5）計算會計政策變更的累積影響數(shù)。20.參考答案: ①發(fā)行債券： 借：銀行存款112000 貸：應付債券—債券面值100000 應付債券—債券溢價12000 ②每期應付利息=100，000×10%÷2=5000 每期攤銷溢價=12000÷6÷2=1000 ③ 借：在建工程4000 應付債券—債券溢價1000 貸：應付利息5000 ④ 借：應付債券—債券面值100000 應付利息5000 貸：銀行存款10500021.參考答案: 固定資產(chǎn)具有以下特征： （1）固定資產(chǎn)可供企業(yè)長期使用。 （2）固定資產(chǎn)使用壽命有限（土地除外）。 （3）固定資產(chǎn)供企業(yè)用于生產(chǎn)、提供商品或勞務、出租或企業(yè)行政管理等目的。 固定資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認： （1）與該固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)； （2）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。22.參考答案: 是指根據(jù)破產(chǎn)法的規(guī)定，在破產(chǎn)債務之前、從破產(chǎn)資產(chǎn)中優(yōu)先償付的債務。23.參考答案:錯誤24.參考答案: ①授權批準控制：即貨幣資金的收付是否經(jīng)過授權，是否有合理的審批程序； ②職務分理控制：不相容職務應予明確分理，以便相互牽制； ③憑證稽核控制：對涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進行審查與核對，出納員、記賬人員要分開。 ④定期盤點與核對控制：定期進行實物盤點，并進行賬賬、賬實核對。25.參考答案:正確第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:A2.參考答案: 指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。如購入后三個月內到期的債券投資。3.參考答案:4.參考答案: 是指按照合同約定對某項經(jīng)濟活動所共有的控制，僅在與該項經(jīng)濟活動相關的重要財務和經(jīng)營決策需要分享控制權的投資方一致同意時存在。5.參考答案:D6.參考答案:正確7.參考答案: 是指在現(xiàn)時成本會計中按固定資產(chǎn)收進時的歷史成本計提的年度折舊額，是現(xiàn)時成本會計計算持產(chǎn)損益的基礎。8.參考答案:D9.參考答案: 第一，確定資產(chǎn)和負債賬面價值。 第二，確定每項資產(chǎn)或負債的計稅基礎。 第三，確定資產(chǎn)或負債的賬面金額與其計稅基礎之間差額，計算暫時性差異。 第四，計算應交所得稅。 第五，計算當期所得稅費用。10.參考答案: 房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品需要經(jīng)一段時間進行購建，在這段時間內為建造該項資產(chǎn)籌措資金所負擔的利息就構成了該項資產(chǎn)成本的一部分，因此，應列為資本性支出。將利息予以資本化能更清楚地反映企業(yè)投資于該項資產(chǎn)的總成本，并進行收入與費用的合理配比。11.參考答案: 是指在一般物價水平會計核算中，企業(yè)持有的貨幣性資產(chǎn)與貨幣性負債和貨幣性權益相抵后的數(shù)額。12.參考答案: 借：應收賬款117000 貸：主營業(yè)務收入100000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）1700013.參考答案: 母公司、子公司編制個別會計報表都是根據(jù)當年發(fā)生的業(yè)務，然后年末根據(jù)總賬、明細賬編制個別會計報表。在編制個別會計報表時根本沒有涉及到上一年度的抵銷業(yè)務。這會造成本年的合并會計報表中的年初未分配利潤數(shù)與上年合并會計報表中的年末未分配利潤數(shù)發(fā)生不等的情況。會造成本年合并會計報表中的年初未分配利潤數(shù)大于上年合并會計報表中的年末未分配利潤數(shù)。在這種情況下，就要進行調整，讓本年合并會計報表中的年初未分配利潤數(shù)等于上年合并會計報表中的年末未分配利潤數(shù)。14.參考答案: 是指在租賃開始日，使最低租賃付款額的現(xiàn)值與未擔保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。15.參考答案:錯誤16.參考答案:A,B17.參考答案: 是指對已確認資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾，或該資產(chǎn)或負債、尚未確認的確定承諾中可辨認部分的公允價值變動風險進行的套期。該類價值變動源于某類特定風險，且將影響企業(yè)的損益。18.參考答案: 是指以清算財產(chǎn)出售或處理時的成交價格為依據(jù)來對清算財產(chǎn)作價的一種方法。該方法適用于價值較小、數(shù)量零星的清算財產(chǎn)。19.參考答案: 合營是指雙方或若干方從事共同控制的某項經(jīng)濟活動的合同規(guī)定。20.參考答案:錯誤21.參考答案:正確22.參考答案:D23.參考答案:正確24.參考答案: 是指以財務資本維護為基礎確定的收益，即企業(yè)從本期收入中回收或維護了企業(yè)以貨幣計量的本期所耗資本的購買力后所確定的收益。25.參考答案:第3卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:A2.參考答案: 1.借：預付賬款40000 貸：銀行存款40000 2015年12月18日 借：原材料187200 應交稅費----應交增值稅27200 貸：預付賬款160000 2.“預付賬款”貸方余額120000元，列入流動負債。3.參考答案: 是指對宣告解散并且各方都不再繼續(xù)經(jīng)營的企業(yè)所進行的清算。4.參考答案: 有關會計分錄： ①2月8日銷售商品時： 借：應收帳款??????117000 貸：主營業(yè)務收入??100000 應交稅費-應交增值稅（銷項稅額?）17000 同時結轉成本： 借：主營業(yè)務成本?60000 貸：庫存商品????60000 ⑵2月15日收到貨款時： 借：銀行存款????115000 財務費???????????2000 貸：應收賬款?????1170005.參考答案: 預測期間的確定應符合以下要求： （1）如果預測是發(fā)行人會計年度的前六個月做出，則預測期間應為自預測時起至該會計年度結束時止的期間。 （2）如果預測是發(fā)行人會計年度的后六個月做出，則預測期間應為自預測時起至不超過下一個會計年度結束時止的期間，但最短不得少于12個月。6.參考答案:D7.參考答案: 價款：1600×（1-20%）×100=128000（元） 增值稅：128000×17%=21760元 編制會計分錄 借：應收賬款149760 貸：主營業(yè)務收入128000 應交稅費----應交增值稅（銷項稅額）217608.參考答案: 又稱一般物價指數(shù)變動，它反映社會一般購買力水平變動情況。9.參考答案: 企業(yè)應當在會計報表附注中披露會計估計變更的內容和理由、會計估計變更的影響數(shù)，以及會計估計變更的影響數(shù)不能合理確定的理由。具體包括： （1）會計估計變更的內容和理由，包括變更的內容、變更日期以及為什么要對會計估計做出變更； （2）會計估計變更的影響數(shù)，包括會計估計變更對當期損益的影響金額，以及對其他各項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定理由。10.參考答案: 又稱“創(chuàng)立合并”，是指兩個或兩個以上的企業(yè)協(xié)議合并組成一個新的企業(yè)。11.參考答案: 2009年初對外投資時： 借：長期股權投資?????1200000 貸：銀行存款?????????1000000 營業(yè)外收入???????????200000 2009年末確認投資收益時： 借：長期股權投資?????180000 貸：投資收益?????????180000 2010年4月5日確認應收股利時： 借：應收股利?????????72000 貸：長期股權投資?????72000 2010年4月25日收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款?????????72000 借：應收股利?????????72000 2010年末確認投資損失時： 借：投資收益?????????450000 貸：長期股權投資?????45000012.參考答案: （1） 借：在建工程1700 累計折舊200 固定資產(chǎn)減值準備100 貸：固定資產(chǎn)2000 借：在建工程715 貸：工程物資400 原材料200 應付職工薪酬50 銀行存款66 借：固定資產(chǎn)2416 貸：在建工程2416 （2） 2008年廠房計提的折舊額=（2450-50）÷20=120（萬元） 借：制造費用120 貸：累計折舊120 （3） 2009年12月31日廠房的賬面價值=2450-120×2=2210（萬元） 借：投資性房地產(chǎn)2450 累計折舊240 貸：固定資產(chǎn)2450 投資性房地產(chǎn)累計折舊240 （4） 2010年12月31日 借：銀行存款180 貸：其他業(yè)務收入180 借：其他業(yè)務成本120 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊12013.參考答案: 是指租憑公司先作為承租人取得資產(chǎn)，再作為出租人將資產(chǎn)租給直接使用資產(chǎn)的承租人，從而構成雙重租憑關系的租憑行為。14.參考答案: 1.股利按其分派的形式，可以分為現(xiàn)金股利、財產(chǎn)股利和股票股利等。 現(xiàn)金股利是指公司以貨幣資金支付給股東的股利，這是最常見的股利形式。財產(chǎn)股利是指公司以非現(xiàn)金資產(chǎn)支付給股東的股利。股票股利是以公司的股票向股東分派的股利，即按比例向股東派發(fā)公司的股票。 2.限制條件有 1）對留存收益的限制 2）董事會的股利政策； 3）公司的財務狀況。15.參考答案:B16.參考答案: 借：預收賬款351000 貸：主營業(yè)務收入300000 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）51000 借：主營業(yè)務成本200000 貸：庫存商品20000017.參考答案: 是指在租賃期內，承租人應支付或可能被要求支付的款項﹙不包括或有租金和履約成本﹚，加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值。18.參考答案: (1)應納稅所得額＝500000+5000—20000+30000+50000—35000 ＝535000元 應納所得稅＝535000×33％ ＝176550元 (2)借：所得稅176550 貸：應交稅金一應交所得稅176550 (3)稅后利潤＝500000—176550＝323450元 法定盈余公積＝323450×10％ ＝32345元 法定公益金＝323450×10％ ＝32345元 借：