風(fēng)險評估工作底稿范文

第1部分：了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）底稿一、了解被審計單位及其環(huán)境（不包括內(nèi)部控制）被審計單位：XXX公司編制：XXX日期：2010-8-3索引號：__B—財務(wù)報表期間：X年審計目標(biāo)從以下方面了解被審計單位及其環(huán)境，并評估相應(yīng)重大錯報風(fēng)險：1．行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境；2．被審計單位的性質(zhì)；3．被審計單位對會計政策的選擇和運用；4．財務(wù)資料初步分析表；5、被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價。審計方法：詢問、觀察和檢查。風(fēng)險評估程序：見各審計目標(biāo)評估程序。二、了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境（一）實施的風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行情況索引號了解被審計單位行業(yè)總體發(fā)展趨勢；XXXB-1了解被審計單位所處發(fā)展階段，如起步、快速發(fā)展、成熟、衰退階段；XXXB-1了解與被審計單位相關(guān)的稅收法規(guī)是否發(fā)生變化；XXXB-1了解國家貨幣政策、財政等方面的變化對被審計XXXB-1單位的影響；(二)了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境的審計工作記錄索引號：B-11．行業(yè)狀況(1)所在行業(yè)的市場供求與競爭：被審計單位的主要生產(chǎn)和銷售xxx等系列產(chǎn)品，所處行業(yè)為制造業(yè)；行業(yè)的總體發(fā)展趨勢良好，總體處于發(fā)展階段。(2)生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性：除受國家對采購限價政策的影響外，不受生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)的影響，企業(yè)可根據(jù)銷售情況，調(diào)整生產(chǎn)及經(jīng)營結(jié)構(gòu)，以減少其影響。(3)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)的變化：該企業(yè)的產(chǎn)品為國家名優(yōu)品牌，特別XXX、XXX技術(shù)方面在同具有領(lǐng)先地位。2．法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境適用的會計準(zhǔn)則、會計制度和行業(yè)特定慣例：被審計單位是屬于民營股份有限公司，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》和其他各項會計準(zhǔn)則及其他相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。(2)對經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)及監(jiān)管活動：未發(fā)現(xiàn)國家對該行業(yè)有特殊監(jiān)管的要求對其產(chǎn)生的重大影響。(3)對開展業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿(mào)易等政策：未發(fā)現(xiàn)國家對該行業(yè)在貨幣、財政、稅收等方面政策對其產(chǎn)生的重大影響。編制人：XXX時間：2010年8月3日三、了解被審計單位的性質(zhì)(一)實施的風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行情況索引號詢問被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)；XXXB-2向銷售人員詢問相關(guān)市場信息；XXXB-2重要供應(yīng)商；XXXB-2生產(chǎn)設(shè)施分布；XXXB-2主要銷售渠道及市場；XXXB-2業(yè)務(wù)的開展情況；XXXB-2研究與開發(fā)活動及其支出；XXXB-2

所有者主要描述與被審計單位之間的關(guān)系XXX自然人企業(yè)法定代表人XXX自然人企業(yè)總經(jīng)理XXX自然人企業(yè)副總經(jīng)理XXX自然人企業(yè)副總經(jīng)理（二）了解被審計單位的性質(zhì)的工作記錄1．所有權(quán)結(jié)構(gòu)（1）所有權(quán)性質(zhì)：民營企業(yè)。（2）所有者以及與被審計單位之間的關(guān)系2．治理結(jié)構(gòu)（1）被審計單位治理結(jié)構(gòu)模式為：由股東會-董事會-監(jiān)事會組織的機構(gòu)。索引號：B-2（2索引號：B-2（3）監(jiān)事會由股東代表和公司職工代表參加，行使下列有關(guān)職權(quán)：檢查公司財務(wù)；對董事和經(jīng)理執(zhí)行職務(wù)時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督；提議召開臨時股東會。3．組織結(jié)構(gòu)（1）被審計單位組織結(jié)構(gòu)為：董事長-總經(jīng)理-副總經(jīng)理-各業(yè)務(wù)部或生產(chǎn)部門。（2）對被審計單位組織結(jié)構(gòu)的說明：被審計單位組織結(jié)構(gòu)適合企業(yè)實際的需要，符合企業(yè)內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的要求。4．經(jīng)營活動（1）主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)：主營業(yè)務(wù)是xxx的生產(chǎn)和銷售。（2） 主要產(chǎn)品：XXXX等系列產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。（3） 與生產(chǎn)產(chǎn)品的市場信息：企業(yè)有近百個產(chǎn)品品種，可滿足不同客戶的需求。（4） 業(yè)務(wù)的開展情況：企業(yè)設(shè)立有專職的銷售隊伍，產(chǎn)品的運輸和交付都有專職的工作人員負(fù)責(zé)的管理。（5） 生產(chǎn)設(shè)施、倉庫的地理位置及辦公地點：企業(yè)生產(chǎn)設(shè)施、倉庫主要處于仲景路；辦公場所在公司院內(nèi)。（6）主要銷售渠道及市場：企業(yè)在全國各地設(shè)置有專職銷售隊伍，同客戶在產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價格、付款辦法等方面形成良好的互惠互利關(guān)系。（7） 重要供應(yīng)商：因企業(yè)有固定xxx種植基地，原料市場供應(yīng)充足；原料入庫后付款期一般三個月內(nèi)付清。（8） 勞動用工情況：勞動力市場良好，基本能夠滿足企業(yè)正常生產(chǎn)的需求；職工工資水平處于所在地的平均數(shù)，職工基本都辦理相應(yīng)的養(yǎng)老保險。（9） 研究與開發(fā)活動及其支出：有專業(yè)的技術(shù)人員從事新產(chǎn)品、新技術(shù)的研究和開發(fā)，研發(fā)支出占收入約6-10%。編制人：XXX時間：2010年8月3日四、了解被審計單位對會計政策的選擇和運用一）實施的風(fēng)險評估程序風(fēng)險評估程序執(zhí)行人執(zhí)行情況索引號詢問被申計單位米用的主要會計政策；XXXB-3稅收政策；XXXB-3會計年度；XXXB-3記賬本位幣；XXXB-3會計核算是否實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法；XXXB-3二）了解被審計單位對會計政策的選擇和運用的工作記錄索引號：B-3重要的會計政策被審計單位選擇和運用的會計政策對會計政策選擇和運用的評價會計年度1月1日-12月31日恰當(dāng)記賬本位幣人民幣恰當(dāng)會計核算方法權(quán)責(zé)發(fā)生制，米用借貸記賬法。恰當(dāng)無形資產(chǎn)的確認(rèn)擁有或控制并能夠計量恰當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換的計量該項父換具有商業(yè)價值；以換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量，但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的除外。恰當(dāng)收入的確認(rèn)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)即沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實行有效控制；收入的金額能夠可靠的計量；相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計量。恰當(dāng)借款費用的處理企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化重要條件的資產(chǎn)的購建或恰當(dāng)

者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)資本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)費用，計入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的初始計量按成本恰當(dāng)發(fā)出存貨成本的計量加權(quán)平均法恰當(dāng)長期股權(quán)投資的后續(xù)計量成本法恰當(dāng)主要稅收政策增值稅：其中進(jìn)項稅13%，銷項稅17%。營業(yè)稅5%；城建稅3%；所得稅15%。恰當(dāng)編制人：xxx時間：2010年8月3日五、財務(wù)資料初步分析表索引號B-4橫向趨勢分析（一）單位名稱： 編制人： 日期會計期間： 復(fù)核人： 日期：廿表目會報頂2009年2010年2010年比2009年增長說明已審數(shù)未審數(shù)金額%123=2-14=3/1營業(yè)收入2410721.192010年未審會計報表項目冋009年審定會計報表項目的比較分析：1、 銷售收入同比增長21。19%，營業(yè)成本同比略緩于銷售收入的增長，使毛利同比增長上升至23。85%。從報表數(shù)據(jù)反映情況來看，被審計單位生產(chǎn)成本控制有效，使銷售成本相應(yīng)降低。終審時，要抽樣檢查產(chǎn)品生產(chǎn)計算是否正確，特別是完工產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)成本同銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)是否相符。2、 盡管銷售收入和銷售毛利同比有大幅度增長，但利潤總額同比增長幅度小于前者，說明被審計單位費用及其他支出增加較多，進(jìn)一步分析為管理費用同比增加845萬元，增長118。96%。終審時，結(jié)合原因原始憑證的抽查，要分析管理費用大營業(yè)成本69865835001363519.52營業(yè)毛利43909543811047223.85利潤總額3870944173546414.12凈利潤3380937547373811.06存貨372264051532898.84

應(yīng)收帳款1423917373313422.013幅度增加的原因。、 3、應(yīng)收帳款同比增長22。01%，同銷售收入增長同步，合理。4、 流動負(fù)債同比增長10。41%,仔細(xì)分析報表項目為應(yīng)付賬款和未付利潤同比增加所致。其中年末未付利潤系根據(jù)董事會有關(guān)2010年預(yù)分配方案按年末股本量乘以每股0。4元現(xiàn)金紅利，從未分配利潤轉(zhuǎn)入的未付股利。由于流動資產(chǎn)增長速度緩于流動負(fù)債的增長，同比流動資產(chǎn)凈增加額為負(fù)增長27。29%。5、 固定資產(chǎn)同比增長35。09%，主要為科技大樓年末交付使用。6、 在建工程同比增長121。77%，系'雙加’工程、新廠房工程年內(nèi)建設(shè)資金投入所致。終審時要注意'雙加'工程等重點工程的成本核算正確性，注意其他應(yīng)付款、工程款是否同應(yīng)付貨款核算分開，工程用材料是否另行堆放；還要注意'雙加'工程貸款的利息是否計入工程成本。7、由于年內(nèi)固定資產(chǎn)、在建工程、應(yīng)收帳款等占用的資金同比增加較多，資產(chǎn)總額同比增加較多。8、 同比股本和凈資產(chǎn)分別增長50%、58。81%，系年內(nèi)轉(zhuǎn)配股所致。速動資產(chǎn)7706174158-2903-3。77流動資產(chǎn)-3295-2。57流動負(fù)債8410392862875910.41流動資產(chǎn)凈額4417132117-12054-27。29固定資產(chǎn)69131933862425535.09在建工程5512767127121.77資產(chǎn)總額37.41負(fù)債總額27592.55實收資本45000675002250050.00凈資產(chǎn)額58.81說明欄僅分析增減比例超過10%以上的項目。資產(chǎn)負(fù)債表縱向趨勢分析（二）單位名稱： 編制人： 日期會計期間： 復(fù)核人： 日期會計報表項目2009年2010年增減數(shù)說 明已審%未審數(shù)%

數(shù)12345=4-2流動資產(chǎn)45.1432.01-13。13%2010年末審會計報表項目同2009年審定會計報表項目的分析：1、 流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重同比下降13o13%,系在建工程在總資產(chǎn)中比重大大提咼所致。2、 在建工程同比增加11°9%,系'雙力口'工程和新廠房工程投入的建設(shè)款。長期投資3325811.7060.29215.443.74%固定資產(chǎn)凈額5912320.807648419.59-1。21%在建工程5512719.4031.3011.90%遞延資產(chǎn)36001.2728800.74-0o53%無形及其他資產(chǎn)48001.6936000.92-0o77%待處理財產(chǎn)凈損失資產(chǎn)合計100.00100.00流動負(fù)債8410329.609286223.78-5o82%長期負(fù)債240008.44180004.61-3o83%負(fù)債合計38.0428.39-9o65%實收資本4500015.836750017.291.46%其他權(quán)益46.1354.328.19%負(fù)債權(quán)益合計100.00100.00說明欄僅分析增減比例超過10%以上的項目。利潤表縱向分析單位名稱： 編制人： 日期會計期間： 復(fù)核人： 日期會計報表項目2009年2010年增減數(shù)說明已申數(shù)%未申數(shù)%12345=4-2一、主營業(yè)務(wù)收入1001002010年未審計會計報表項目同2009年審定會計報表項目的比較分析：1、 同比分析,2010年管理費用占同年銷售收入的11o29%,2009年僅為6。25%,同比增加5o04%o終審時，應(yīng)檢查和分析管理費用上升原因。2、 其余都屬正常。減、營業(yè)成本6986561.648350060.56-0o85%銷售費用29282.5732412.35-0o 22%管理費用71076.251556211.295.04%財務(wù)費用41253.6342863.110.52%營業(yè)稅金及附加6890.607000.500.1%二、主營業(yè)務(wù)利潤2906025.543059222.19-3o35%力口：其他業(yè)務(wù)利潤1560.1413831.000.86%三、營業(yè)利潤2921625.683197523.19-2o49%力口：投資收益96088.44122278.870.43%營業(yè)外收入24補貼收入減：營業(yè)外支出1170.10330.02-0o 08%四、利潤總額3870934.024417332.04-1o98%減：所得稅49004.3166264.810.50%五、凈利潤3380929.713754727.23-2o48%說明欄僅分析增減比例超過5%以上的項目。

比率趨勢分析表（一）單位名稱： 編制人： 日期會計期間： 復(fù)核人： 日期序號會計報表項目2009年2010年增減數(shù)說明123=2-11一、償債能力比率2010年未審計會計報表項目同2009年審定會計報表項目的比較：1、 同比，利息保障系數(shù)提高87%，經(jīng)分析估計年內(nèi)配股使銀行貸款減少，相應(yīng)減少利息支出。2、 同比，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)速度提高52%,有兩方面原因：銷售收入同比有較大幅度提高，平均應(yīng)收帳款余額有所減少。2流動比率=流動資產(chǎn)F流動負(fù)債1.531.35-18%3速動比率=（流動資產(chǎn)一存貨）F流動負(fù)債0.920.80-12%4二、財務(wù)杠桿比率5負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額0.380.28-10%6資本對負(fù)債比率=資本額/負(fù)債總額0.420.6119%7利息保障系數(shù)=（稅前利潤+