成本報表及分析1

2024/2/41第九章本錢報表的編制和分析§9-1本錢報表的作用和種類§9-2本錢報表分析的程序和方法§9-3全部產(chǎn)品消費本錢報表的編制和分析§9-4主要產(chǎn)品單位本錢表的編制和分析§9-5各種費用報表的編制和分析§9-6技術經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析表的編制2024/2/42§9-1本錢報表的作用和種類一、概念和特點二、作用三、本錢報表的分類四、編制的根據(jù)和要求2024/2/43一、概念和特點定義：本錢報表是根據(jù)產(chǎn)品本錢和期間費用的核算資料以及其他有關資料編制的，用以反映和監(jiān)視企業(yè)一定時期產(chǎn)品本錢和期間費用程度及構成情況的報告文件。本錢是綜合反映企業(yè)消費技術和運營管理任務程度的一項重要質(zhì)量目的。1、本錢報表是為企業(yè)內(nèi)部消費運營管理的需求編制的，內(nèi)容針對性強。2、本錢報表的種類、內(nèi)容和格式由企業(yè)自行決議，更具靈敏性3、本錢報表作為對內(nèi)報表更注重時效性。2024/2/44二、作用：1.綜合反映報告期內(nèi)的產(chǎn)品本錢程度。2.評價和考核本錢方案的完成情況。3.作為本錢分析的根據(jù)。4.為編制本錢方案提供重要根據(jù)。2024/2/45三、本錢報表的分類1.按反映的內(nèi)容分：2.按編制的時間分：3.按編制的范圍分：2024/2/46四、編制的根據(jù)和要求㈠根據(jù)：1、報告期產(chǎn)品本錢的帳簿資料，總帳及相關明細帳。2、本期本錢方案和費用預算資料。3、以前年度的本錢報表資料。4、企業(yè)內(nèi)部與本錢管理有關的統(tǒng)計資料，消費技術資料等其他資料。㈡要求：1、資料真實可靠2、數(shù)據(jù)計算正確3、內(nèi)容全面完好4、編報及時2024/2/47§9-2本錢報表分析的程序和方法一、本錢分析的概念二、本錢分析內(nèi)容和原那么三、本錢報表分析的普通程序四、本錢報表的數(shù)量分析方法2024/2/48一、本錢分析的概念定義：本錢分析是指利用本錢核算及相關資料，按照一定程序，采用專門方法，對本錢程度及構成情況進展分析和評價，認識和掌握降低本錢費用的規(guī)律，提示影響本錢升降的各種要素及其變動緣由，發(fā)掘降低本錢的潛力，提高企業(yè)本錢效益的一種管理活動。66二、本錢分析內(nèi)容和原那么㈠本錢分析的內(nèi)容1、全部商品產(chǎn)品本錢方案完成情況分析2、可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析3、單位產(chǎn)品本錢分析4、技術經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析5、其他本錢費用分析2024/2/492024/2/410影響產(chǎn)品本錢要素的兩個方面：客觀(內(nèi)部)客觀(外部)△客觀要素〔內(nèi)部要素〕客觀要素是分析的重點1、運營管理方面的要素：勞動消費率程度，消費設備利用程度，資料、燃料和動力的利用效果，產(chǎn)質(zhì)量量程度，工資程度和制造費用程度，企管程度等。2、消費技術方面：消費工藝的更新，代用資料的采用，消費技術的改革等。66△客觀要素：〔外部要素〕1、固有的環(huán)境情況和先天條件。地理位置，資源條件，消費運營規(guī)模和技術配備程度，企業(yè)專業(yè)化協(xié)作程度等2、宏觀經(jīng)濟政策和社會環(huán)境要素：國家宏觀經(jīng)濟政策導向，本錢管理制度的改革，產(chǎn)品的市場需求和價錢程度等。2024/2/4112024/2/412㈡分析的原那么1、普通原那么：有關財經(jīng)政策，企業(yè)會計準那么，會計制度及有關規(guī)定為根據(jù)。以本錢方案，目的本錢為規(guī)范，堅持實事求是的精神。2、分析方法上的原那么：全面和重點分析相結合，經(jīng)濟與技術分析相結合，本錢與責任分析相結合，專業(yè)和群眾分析相結合，數(shù)據(jù)資料分析與調(diào)查研討相結合。2024/2/413三、本錢報表分析的普通程序1.進展本錢報表分析，首先必需占有資料，掌握情況，這是進展分析的根底。2.從全部產(chǎn)品本錢方案和各項費用方案完成情況開場，然后按影響本錢方案完成情況的要素逐漸深化、詳細地分析。3.在分析實踐本錢目的脫離方案的差別過程中，要研討確定影響目的變動的各種要素。4.相互聯(lián)絡地研討消費技術、消費組織和運營管理等方面的情況，查明各種要素變動緣由，采取措施發(fā)掘降低產(chǎn)品本錢和節(jié)約費用開支的潛力。5.以全面、開展的觀念，對企業(yè)本錢任務進展評價。2024/2/414四、本錢報表的數(shù)量分析方法〔一〕比較分析法比較分析法是經(jīng)過對不同時間和不同情況下的本錢目的數(shù)據(jù)的對比，提示客觀存在的差別，從而進一步分析產(chǎn)生差別緣由的方法。1、實踐目的和方案目的對比。2、本期實踐目的與上期(或上年同期或歷史最好程度)的實踐目的對比。3、本期實踐目的與國內(nèi)外同行業(yè)先進目的對比。比較分析法簡單易懂，便于發(fā)現(xiàn)問題，但它只能確定本錢目的的差別數(shù)，不能找到影響目的變動的詳細緣由。2024/2/415〔二〕比率分析法經(jīng)過計算和對比經(jīng)濟目的的比率進展數(shù)量分析的方法1.相關目的比率分析法。兩個性質(zhì)不同但又相關的目的對比如：產(chǎn)值本錢率=產(chǎn)品本錢/商品產(chǎn)值×100％銷售本錢率=產(chǎn)品本錢/產(chǎn)品銷售收入×100％本錢利潤率=利潤總額/產(chǎn)品本錢×100％2.構成比率分析法。部分與整體相比原資料費用比率=原資料費用/產(chǎn)品本錢×100％工資費用比率=工資及福利費/產(chǎn)品本錢×100％制造費用比率=制造費用/產(chǎn)品本錢×100％2024/2/4163.動態(tài)比率分析法。動態(tài)比率分析或稱趨勢分析，不同時期同類目的的數(shù)值對比假定某產(chǎn)品某年四季度實踐單位本錢分別為90元.92元.95元.94元。定基比率：第二季度92/90×100％=102％，第三季度95/90×100％=106％，第四季度94/90×100％=104％。環(huán)比比率：二季度比一季度92/90×100％=102％，三季度比二季度95/92×100％=103％，四季度比三季度94/95×100％=99％。2024/2/417〔三〕連環(huán)替代法連環(huán)替代法是用來計算幾個相互聯(lián)絡的要素對綜合經(jīng)濟目的變動影響程度的一種分析方法。⒈將某項經(jīng)濟目的分解成假設干原始要素，按一定順序列出數(shù)學關系式，按比較規(guī)范數(shù)值〔本期方案或前期實踐〕計算的總值。⒉以規(guī)范目的的數(shù)學關系式為根底，依次以各要素的本期實踐數(shù)值交換該要素的規(guī)范數(shù)值，每次交換一個要素，并計算出交換后的數(shù)據(jù)，有幾個要素就交換幾次，直到將一切的要素逐一交換為止。2024/2/418⒊將每次交換后計算的新數(shù)據(jù)與交換前的數(shù)據(jù)進展比較,其差額，即表示該交換要素變動對綜合目的的影響程度。⒋計算各要素變動影響的代數(shù)和。2024/2/419⒋計算各要素變動影響的代數(shù)和設M由A、B、C三個要素的積組成小寫a、b、c方案本錢M1=A1×B1×C1a、b、c實踐本錢M2=A2×B2×C2差別額D=M2-M1第一次交換A2×B1×C1=M3M3-M1=A要素變動對目的m的影響第二次交換A2×B2×C1=M4M4-M3=B要素變動對目的m的影響第三次交換A2×B2×C2=M2M2-M4=C要素變動對目的m的影響三個要素影響之和D=(M3-M1)+(M4-M3)+(M2-M4)=M2-M1〖例10-1P人大書314面〗2024/2/420連環(huán)替代法的特點：①要素交換的順序性：先數(shù)量，后質(zhì)量，先實物，后價值，先根本要素，后從屬要素②要素交換的連環(huán)性：后一要素的計算分析建立在前一要素的根底上，全部交換才完成綜合分析。③計算條件的假定性：測算某一要素的變動的影響是在某種假定條件下進展的。2024/2/421〔四〕差額計算法：差額計算法是連環(huán)替代法的簡化方式，是將各個要素的實踐數(shù)與基數(shù)進展比較，計算出差額。(1)確定對象要素的實踐數(shù)與規(guī)范〔本期方案或前期實踐〕比較,求差額。(2)以對象要素的差額乘以數(shù)學關系式中陳列在該要素前各要素的實踐數(shù)和后面各要素的規(guī)范數(shù)，其結果即為該要素對綜合經(jīng)濟目的的影響程度。(3)將該目的的數(shù)學關系式中全部要素計算分析終了后，各要素的影響數(shù)值的代數(shù)和即是該綜合經(jīng)濟目的的實踐本錢脫離規(guī)范的總差別?！祭?0-1P人大書267面〗2024/2/422§9-3全部產(chǎn)品消費本錢報表的編制和分析一、全部產(chǎn)品消費本錢表(按產(chǎn)品種類反映)的編制和分析二、全部產(chǎn)品消費本錢表(按本錢工程反映)的編制和分析2024/2/423一、全部產(chǎn)品消費本錢表(按產(chǎn)品種類反映)的編制和分析㈠定義和作用全部產(chǎn)品消費本錢表是指反映企業(yè)在報告期內(nèi)全部產(chǎn)品總本錢和各主要產(chǎn)品單位本錢及總本錢以及本錢方案完成情況的報表。可以反映企業(yè)報告期的全部商品產(chǎn)品的實踐本錢資料以及本錢方案的完成情況。分析可比產(chǎn)品本錢降低義務完成情況,表由表首、根本內(nèi)容、補充資料三部分組成。㈡按產(chǎn)品種類反映的產(chǎn)品本錢表〖例10-2人大書P256〗2024/2/424編制單位:200Ｘ年12月單位:元

產(chǎn)品名稱

可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品全部產(chǎn)品甲乙合計丙丁合計實際產(chǎn)量計量單位件件件件本月1502083本年累計25003007040單位成本上年實際平均384760本年計劃482750125370本月實際5=9÷183735128365本年累計實際平均6=12÷2817631263742024/2/425編制單位:200Ｘ年12月單位:元

產(chǎn)品名稱可比產(chǎn)品不可比產(chǎn)品全部產(chǎn)品甲乙合計丙丁合計本月總成本按上年實際平均計7=1×342001520019400按本年計劃計算8=1×44100150001910010001110211021210本月實際94150147001885010241095211920969本年累計成本按上年實際平均計10=2×342000228000270000按本年計劃計算11=2×44100022500026600087501480023550289550本年實際1240500228900269400882014960237802931802024/2/426補充資科(本年累計實踐數(shù)):1.可比產(chǎn)品本錢降低額=按上年實踐平均單位本錢計算的可比產(chǎn)品本年總本錢-本年可比產(chǎn)品累計實踐總本錢(270000-269400=600)本年方案降低額2800元。2.可比產(chǎn)品本錢降低率=可比產(chǎn)品本錢降低額/按上年實踐平均單位本錢計算的可比產(chǎn)品本年累計總本錢(600÷270000=0.2222％)本年方案降低率1.5086%。3.按現(xiàn)行價錢計算的商品產(chǎn)值921300元。4.產(chǎn)值本錢率=產(chǎn)品總本錢/商品產(chǎn)值×100=293180÷921300×100=31.82元。本年方案產(chǎn)值本錢率31元/百元。2024/2/427㈢產(chǎn)品消費本錢表填列1、產(chǎn)品稱號：按可比，不可比分種類列示，列明計量單位。2、實踐產(chǎn)量：填本月實踐數(shù)量、本年是本月的累加。3、單位本錢：“上年實踐平均單位本錢〞，以上年末數(shù)據(jù)填表。本年方案：依方案填表。本月實踐，依本月計算結果填。本年累計實踐平均：從年初至本月末的資料計算填列。6664、本月總本錢：按上年實踐平均單位本錢算和按本年方案單位本錢算。以本月實踐產(chǎn)量分別乘以“上年實踐平均單位本錢和本年方案單位本錢〞后填列。本月實踐總本錢.以本月本錢計算單填列5、本年累計總本錢：分三欄，按上年實踐平均單位算和按本年方案單位本錢算兩欄，以本年實踐產(chǎn)量分別乘以上年實踐平均單位本錢和本年方案單位本錢。本年實踐欄，以上期此欄數(shù)字加上本月實踐本錢填列。2024/2/4282024/2/429㈣全部產(chǎn)品消費本錢表(按產(chǎn)品種類反映)的分析1.對全部產(chǎn)品本錢方案完成情況進展總括評價〖例表10-3：人大書P258面〗本年累計全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表編制單位：愛華工廠200×年12月單位：元2024/2/430本年累計全部產(chǎn)品本錢方案完成情況分析表

編制單位：愛華工廠200×年12月單位：元產(chǎn)品名稱

實際產(chǎn)量實際與計劃的差異計按總成本實際總成本升降額升降率(％)123=2-14=3÷1可比產(chǎn)品其中：甲乙不可比產(chǎn)品丙丁26600041000225000235508750148002694004050022890023780882014960+3400-500+3900+230+70+160+1.28-1.22+1.73+0.98+0.80+1.08合計289550293180+3630+1.252024/2/431計算可比產(chǎn)品、不可比產(chǎn)品和全部商品產(chǎn)品本錢的降低額和降低率。本錢升降額=實踐總本錢-方案總本錢=293180-289550=+3630元全部產(chǎn)品本錢方案完成率=∑(各種產(chǎn)品實踐單位本錢×實踐產(chǎn)量)/∑(各種產(chǎn)品方案單位本錢×實踐產(chǎn)量)×100％=293180/289550×100％=+101.25％本錢升降率=101.25％-100％=+1.25％或本錢升降率=本錢升降額/∑(實踐產(chǎn)量×方案單位本錢)×100％計算結果：負數(shù)本錢為節(jié)約，正數(shù)為本錢添加2024/2/4322.可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的分析可比產(chǎn)品本錢方案降低額=∑〔方案產(chǎn)量×(上年實踐單位本錢-本年方案單位本錢)〕〖例10-3〗=185600-182800=2800元可比產(chǎn)品本錢方案降低率=可比產(chǎn)品本錢方案降低額/∑〔方案產(chǎn)量×上年實踐單位本錢〕×100％〖例10-3〗=2800/185600×100％=1.5086％可比產(chǎn)品本錢實踐降低額=∑〔實踐產(chǎn)量×(上年實踐單位本錢-本年實踐單位本錢)〕可比產(chǎn)品本錢實踐降低率=可比產(chǎn)品本錢實踐降低額/∑〔實踐產(chǎn)量×上年實踐單位本錢〕×100％2024/2/433可比產(chǎn)品

計劃產(chǎn)量(件

)單位成本總成本計劃降低指標上年實際本年計劃按上年實際單位成本計算按本年計劃單位成本計算降低額降低率（%）甲乙400200847608275033600152003280015000080020002.3811.3158合計18560018280028001.5086舉例表10-4P人大書321可比產(chǎn)品本錢方案降低表單位元2024/2/434分析可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況。表10-5

分析可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況分析表單位：元可比產(chǎn)品

總成本計劃完成情況按上年實際單位成本計算按本年實際單位成本計算降低額降低率（%）甲乙42000228000405002289001500-9003.5714-0.3947合計2700002694006000.22222024/2/435⑴分析可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況方案降低額2800元，方案降低率1.5086％實踐降低額600元，實踐降低率0.2222％實踐脫離方案差別降低額=600-2800=-2200元，實踐比如案少降低2200元。降低率=0.2222％-1.5086％=-1.2864％，實踐比如案少降低1.2864％。⑵分析詳細影響要素。影響要素主要有三種：產(chǎn)量要素、種類構造要素、單位本錢要素。產(chǎn)量變動影響本錢降低額，產(chǎn)量變動不影響本錢降低率〖例10-4、P人大書271面〗2024/2/436①產(chǎn)量變動要素的影響產(chǎn)量變動對本錢降低額的影響=∑〔(實踐產(chǎn)量-方案產(chǎn)量)×上年實踐單位本錢〕×方案本錢降低率=270000×1.5086﹪=4073.22(元)降低額=4073.22-2800=1273.22元，降低率=1.5086﹪-1.5086﹪=0②產(chǎn)品種類構造變動要素的影響。本年方案總本錢與按上年實踐本錢計算的總本錢比較的降低額、降低率。降低額=270000-266000=4000元降低率=4000/270000×100％=1.4815％上述降低額、降低率與本年實踐產(chǎn)量、方案種類構成和方案單位本錢下的降低額、降低率相比較。降低額4000-4073.22=-73.22元降低率=1.4815％-1.5086﹪=-0.0271％2024/2/437(3)單位本錢變動要素的影響本年實踐總本錢與按上年實踐本錢計算的總本錢相比較的降低額、降低率。單位本錢變動對本錢降低額的影響=∑〔實踐產(chǎn)量×(方案單位本錢-實踐單位本錢)〕單位本錢變動對本錢降低率的影響=單位本錢變動對本錢降低額的影響金額/∑〔實踐產(chǎn)量×上年實踐單位本錢〕上例對本錢降低額的影響=270000-269400=600元對本錢降低率的影響=600/270000×100﹪=0.2222﹪上述降低額、降低率與本年實踐產(chǎn)量、實踐種類構成和方案單位本錢下的降低額、降低率相比較。對本錢降低額的影響=600-4000=-3400元對本錢降低率的影響=0.2222﹪-1.4815％=-1.2593﹪2024/2/438☆最后綜合各種要素對可比產(chǎn)品本錢降低方案完成情況的影響程度，結果與前計算相符。因素降低額降低率﹪產(chǎn)品產(chǎn)量1273.220產(chǎn)品種類構造-73.22-0.0271％單位產(chǎn)品本錢-3400-1.2593％本錢降低方案完成情況-2200-1.2864％2024/2/439二、全部產(chǎn)品消費本錢表(按本錢工程反映)的編制和分析

㈠.按本錢工程反映的產(chǎn)品消費本錢表的

P人大書330面表。例10-5

按本錢工程反映的全部產(chǎn)品消費本錢表單位：元成本項目本年計劃本月實際本年累計實際數(shù)直接材料1320619490136770直接人工63158403661110制造費用91871662393120生產(chǎn)成本合計28709020149291000加：在產(chǎn)品.自制半成品期初余額14610298019340減：在產(chǎn)品.自制半成品期末余額12150216017160產(chǎn)品成本合計289550209692931802024/2/440依本錢計算表、產(chǎn)品消費本錢明細帳、本錢方案等資料填列。1、本年方案數(shù)，根據(jù)本年方案填列。2、本月實踐數(shù)，依本月本錢計算表或本錢明細帳按本錢工程分別匯總填列。3、本年累計實踐數(shù)，以上期“本年累計實踐〞加上“本月實踐〞數(shù)填列。4、在產(chǎn)品.自制半廢品的期初.期末余額。以本錢明細帳和自制半廢品明細帳、期初、期末余額.分別匯總填列。2024/2/441㈡按本錢工程反映的產(chǎn)品消費本錢表的分析⒈本年方案構成比率原資料費用比率=132061/287090×100％=46％直接人工費用比率=63158/287090×100％=22％制造費用比率=91871/287090×100％=32％⒉本月實踐構成比率原資料費用比率=9490/20219×100％=47％直接人工費用比率=4036/20219×100％=20％制造費用比率=6623/20219×100％=33％⒊本年實踐構成比率原資料費用比率=770/291000×100％=47％直接人工費用比率=61110/291000×100％=21％制造費用比率=93120/291000×100％=32％2024/2/4424.假定例10-5中的企業(yè)本年方案利潤總額57910元，本月實踐利潤總額5033元，本年實踐利潤總額64499元。本年方案本錢利潤率=57910/289550×100％=20％本月實踐本錢利潤率=5033/20969×100％=24％本年實踐本錢利潤率=64499/293180×100％=22％2024/2/443§9-4主要產(chǎn)品單位本錢表的編制和分析一、主要產(chǎn)品單位本錢表的構造和編制二、主要產(chǎn)品單位本錢表的分析2024/2/444一、主要產(chǎn)品單位本錢表的構造和編制㈠主要產(chǎn)品單位本錢是指反映工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)〔月、季、年〕消費的主要產(chǎn)品單位本錢構成情況的報表。㈡構造主要產(chǎn)品單位本錢表〖例10-8〗如〖表10-9〗所示。編制單位２00*年12月31曰產(chǎn)品各稱:乙本月方案產(chǎn)量:18本年方案產(chǎn)量:200產(chǎn)品規(guī)格略計量單位:件本月實踐產(chǎn)量20本年累計實踐產(chǎn)量:300銷售單價860成本項目歷史先進水平上年實際平均本年計劃本月實際本年累計實際平均直接材料燃料及動力直接人工制造費用產(chǎn)品單位成本47037811407284805286142760480488214075047540751457354825378150763主要技術經(jīng)濟指標A材料(千克)B材料(千克)用量1932用量2133用量2032用量1830用量18342024/2/445㈢、編制方法1、本月方案產(chǎn)量和本年方案產(chǎn)量。根據(jù)方案產(chǎn)量填列。2、本月實踐產(chǎn)量和本月累計實踐產(chǎn)量；以實踐入庫數(shù)填列。3、本錢工程：歷史先進程度欄，以最好年度的資料填列。上年實踐平均欄，根據(jù)上年末本表“本年累計實踐平均〞資料填列本年方案欄：以本年方案數(shù)填列本年實踐：以本錢明細帳資料填列本年累計實踐平均欄：據(jù)年初至本月末止的，有關產(chǎn)品本錢明細帳資料，加權平均計算后填列。4、主要技術經(jīng)濟目的：以實踐耗費記錄、方案、上年度有關數(shù)據(jù)，或上級機關規(guī)定目的稱號，填列方法，計算填列。5、補充資料。根本內(nèi)容后填補充資料。主要闡明某種產(chǎn)品的合格程度及工資程度。2024/2/446二、主要產(chǎn)品單位本錢表的分析㈠主要產(chǎn)品單位本錢變動情況分析如表10-9所示，是將分析對象的各本錢工程的實踐數(shù)和方案數(shù)進展對比，和歷史最好程度對比，確定差別額和差別率，及各本錢工程變動對產(chǎn)品單位本錢方案的影響程度。㈡產(chǎn)品單位本錢工程分析1.原資料費用的分析。單位產(chǎn)品原資料費用=Σ〔原資料耗費量×資料單價〕單位產(chǎn)品原資料差別額=單位產(chǎn)品原資料實踐費用-單位產(chǎn)品資料方案費用=單位產(chǎn)品原資料耗費數(shù)量變動的影響+單位產(chǎn)品原資料單價變動的影響。2024/2/447單位產(chǎn)品原資料耗費數(shù)量變動的影響=∑｛〔資料實踐單耗-資料方案單耗〕×資料方案單價｝單位產(chǎn)品原資料單價變動的影響=∑｛〔資料實踐單價-資料方案單價〕×資料實踐單耗｝影響資料耗費量變動的要素：(1)資料質(zhì)量的變化，如優(yōu)質(zhì)料可降耗，低質(zhì)料可增耗(2)產(chǎn)品消費工藝改動和新技術的采用、降耗(3)代用資料的運用或配料比例的變化(4)原資料的綜合利用，邊.角.余.廢料的利用影響資料單價變動的要素：(1)資料買價的變動(2)采購費用的變動〖例10-8、10-9、10-10、10-11P人大書335-338〗2024/2/4482.直接人工工程的分析：計件工資情況下，計件單價不變，單位產(chǎn)品本錢工資費用不變。計時工資單位產(chǎn)品直接人工費=單位產(chǎn)品工時耗費量×小時工資率單位產(chǎn)品直接人工差別額=單位產(chǎn)品直接人工實踐費用-單位產(chǎn)品直接人工方案費用單位產(chǎn)品耗費工時數(shù)的多少表達勞動消費率的高低。勞動消費率愈高，單位產(chǎn)品耗費的工時愈少，工資費用就下降，反之就超支。影響勞動消費率的要素：消費技術工藝、勞動組織、消費工人的熟練程度、資料質(zhì)量等。小時工資率表達平均工資程度的高低，它取決于消費工人工資總額和消費工時總數(shù)。消費工人工資程度的提高，就會使直接人工添加。2024/2/449〖例10-12〗表10-13乙產(chǎn)品工資及福利費分析表人工費實踐比如案降低7元。差額法分析各要素影響程度：單位產(chǎn)品所耗工時變動影響=-0.5×41=-20.5元每小時工資變動影響=+9×1.5=+13.5元兩要素影響程度合計-7元項目單位產(chǎn)品所耗工時每小時工資(元)單位產(chǎn)品成本中的工資及福利費(元)本年計劃本年實際工資及福利費差異21.5-0.5415098275-72024/2/4503.制造費用分析制造費用分析與計時工資下的人工費分析方法根本一致。有工時耗費量變動影響，小時制造費用分配率變動的影響。加強調(diào)查和分析,穩(wěn)定有利差別,加強對不利差別的控制?！钸M展上述分析時，留意以下三個問題：⒈本錢方案本身的正確性。⒉本錢核算資料的真實性。⒊分清客觀要素和客觀要素的影響，劃清部門經(jīng)濟責任。2024/2/451§9-5各種費用報表的編制和分析一、各種費用明細報表的構造和編制二、各種費用明細報表的分析2024/2/452一、各種費用明細報表的構造和編制㈠制造費用明細表制造費用明細表人大書〖例10-13P341面〗編制單位:愛華工廠200*年12月單位:元費用項目本年計劃上年同期實際數(shù)本月實際本年累計實際工資和福利費折舊費維修費辦公費水電費機物料消耗勞動保護費在產(chǎn)品盤虧、毀損停工損失其他638004380027010300003500029800361802680050103270285023272789263025892542124537486329341824682067287923162197230936536478045032253492860336420278403648113564583317483合計29239029000276363013852024/2/4531、本年方案：以方案填列2、上年同期實踐：填上年該表同期本月實踐數(shù)。3、本月實踐：以本月制造費用總帳及明細帳填列4、本年累計實踐：以制造費用明細帳、年初至本月末累計數(shù)填列2024/2/454㈡銷售費用明細表的構造和編制銷售費用明細表人大書〖例10-14P342面〗編制單位:愛華工廠200*年12月單位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期實踐：填上年該表同期本月實踐數(shù)。3、本月實踐：以本月銷售費用總帳及明細帳填列4、本年累計實踐：以銷售費用明細帳、年初至本月末累計數(shù)填列費用項目本年計劃上年同期實際數(shù)本月實際本年累計實際合計896342024/2/455㈢管理費用明細表的構造和編制管理費用明細表人大書〖例10-15P343面〗編制單位:愛華工廠200*年12月單位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期實踐：填上年該表同期本月實踐數(shù)。3、本月實踐：以本月管理費用總帳及明細帳填列4、本年累計實踐：以管理費用明細帳、年初至本月末累計數(shù)填列費用項目本年計劃上年同期實際數(shù)本月實際本年累計實際合計1426382024/2/456㈣財務費用明細表的構造和編制財務費用明細表人大書〖例10-15P343面〗編制單位:愛華工廠200*年12月單位:元1、本年方案：以方案填列2、上年同期實踐：填上年該表同期本月實踐數(shù)。3、本月實踐：以本月財務費用總帳及明細帳填列4、本年累計實踐：以財務費用明細帳、年初至本月末累計數(shù)填列費用項目本年計劃上年同期實際數(shù)本月實際本年累計實際合計27365

2024/2/457二、各種費用明細報表的分析㈠經(jīng)過報表實現(xiàn)的分析對比。有本年方案、上年同期實踐數(shù)、本月實踐、本年累計實踐。㈡進一步分折費用的用途。哪些是消費性費用、管理性費用、開展性費用、防護性費用、非消費性費用等。2024/2/458§9-6技術經(jīng)濟目的變動對產(chǎn)品本錢影響的分析表的編制一.原資料耗用量變動對產(chǎn)品本錢影響的分析二.產(chǎn)品產(chǎn)量變動對產(chǎn)品本錢影響的分析三.工人勞動消費率變動對產(chǎn)品本錢影響的分析四.產(chǎn)質(zhì)量量變動對產(chǎn)品本錢的影響分析技術經(jīng)濟目的是含有原資料利用率目的、產(chǎn)量目的、勞動消費率目的、產(chǎn)品合格率目的等的總稱。2024/2/459一.原資料耗用量變動對產(chǎn)品本錢影響的分析㈠原資料利用率變動對產(chǎn)品本錢影響的分析通常用投入原資料的分量與實踐利用原資料的分量比表示原資料利用率提高闡明單位產(chǎn)品的資料耗費量降低資料耗費量降低就能使單位產(chǎn)品本錢降低原資料利用率=單位產(chǎn)品中某種原資料的凈重/單位產(chǎn)品某種原資料的投料分量×100﹪2024/2/460原資料利用率變動對單位產(chǎn)品本錢的影響率=(變動前原資料利用率/變動后原資料利用率-1)×變動前原資料本錢占單位產(chǎn)品本錢的比重原資料利用率變動對單位產(chǎn)品本錢的影響額=原資料利用率變動對單位產(chǎn)品本錢的影響率×單位產(chǎn)品本錢例P331慶豐廠A產(chǎn)品上年實踐單位本錢220元,其中直接資料120元.上年原資料利用率80﹪,本年原資料利用率78﹪.分析其影響原資料利用率變動對------影響率=(80﹪/78﹪-1)×120/220×100﹪=1.396﹪原資料利用率變動對------影響額=220×1.396﹪=3.07(元)利用率降低,A產(chǎn)品單位本錢比上年添加1.39﹪,計3.07元2024/2/461㈡改良產(chǎn)品設計對產(chǎn)品本錢影響的分析改良產(chǎn)品設計對產(chǎn)品單位本錢的影響額=改良產(chǎn)品設計后的資料本錢-改良產(chǎn)品設計前的資料本錢改動產(chǎn)品設計對單位產(chǎn)品本錢的影響率=改動產(chǎn)品設計對單位產(chǎn)品本錢的影響額/改動產(chǎn)品設計前的單位產(chǎn)品本錢×100﹪例P332慶豐廠B產(chǎn)品上年實踐單位本錢350元,其中料本錢180元,改良設計料本錢降低為160元,分析影響額和率改良設計料本錢降低對單位產(chǎn)品本錢的影響額=160-180=-20(元)改良設計料本錢降低對單位產(chǎn)品本錢的影響率=-20/350×100﹪=-5.71﹪2024/2/462㈢原資料綜合利用對產(chǎn)品本錢影響的分析對消費過程的廢氣、廢水.廢渣的綜合利用，可節(jié)約資源，減少污染,同時又可以在消費主產(chǎn)品的同時，消費出副產(chǎn)品，降低主產(chǎn)品的原資料本錢。原資料綜合利用對產(chǎn)品單位本錢的影響=原資料本錢降低額+加工費用變動額原