納稅籌劃實(shí)務(wù)（第3版）個(gè)人所得稅籌劃

納稅籌劃實(shí)務(wù)

個(gè)人所得稅的納稅籌劃個(gè)人所得稅納稅人的籌劃任務(wù)2認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅任務(wù)1利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃任務(wù)4計(jì)稅依據(jù)和稅率的納稅籌劃任務(wù)3教學(xué)目標(biāo)

知識(shí)目標(biāo)技能目標(biāo)1、能熟練掌握個(gè)人所得稅的有關(guān)法律、法規(guī);2、能熟練掌握個(gè)人所得稅納稅籌劃的基本方法；3、會(huì)準(zhǔn)確的進(jìn)行納稅分析，提出個(gè)人所得稅納稅籌劃方案。1、了解個(gè)人所得稅稅相關(guān)的知識(shí)；2、熟悉個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算；3、熟悉個(gè)人所得稅納稅人的納稅籌劃方法；4、掌握個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)的納稅籌劃方法；5、掌握個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠的納稅籌劃方法。任務(wù)1認(rèn)識(shí)個(gè)人所得稅【案例5.1.1】2021年春節(jié)長假過后第一個(gè)工作日,某公司的員工們對(duì)上一年度的年終獎(jiǎng)犯了糊涂。年前大家歡歡喜喜拿了年終獎(jiǎng)各自回家,年后上班才談?wù)撈鸶髯詫?shí)際拿到的年終獎(jiǎng)。平時(shí)每月工資都一樣是6000元,相關(guān)法定扣除項(xiàng)目均相同，一位同事業(yè)績較好,老板發(fā)了145000元的年終獎(jiǎng),稅后117410元。另一位同事業(yè)績略平,發(fā)了140000元的年終獎(jiǎng),稅后卻有126210元。一扣稅,業(yè)績優(yōu)的員工年終獎(jiǎng)比業(yè)績平的員工還少了8800元。如果你是該公司的財(cái)務(wù)人員,如何避免這樣的事情發(fā)生?討論:個(gè)人所得稅相關(guān)知識(shí)什么是個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅的各項(xiàng)稅制要素？個(gè)人所得稅如何計(jì)算？個(gè)人所得稅的最新規(guī)定有哪些？1234任務(wù)2個(gè)人所得稅納稅人的籌劃【任務(wù)導(dǎo)入】案例5.2.1：

納稅人的稅法規(guī)定個(gè)人所得稅納稅人

居民個(gè)人非居民個(gè)人

判定標(biāo)準(zhǔn)：住所與居住時(shí)間

居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)非居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人二、籌劃思路兩種納稅人的納稅義務(wù)各不相同，非居民個(gè)人的納稅義務(wù)遠(yuǎn)輕于居民個(gè)人的納稅義務(wù),可將居民個(gè)人身份變成非居民個(gè)人身份,從而減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)。居民個(gè)人與非居民個(gè)人的轉(zhuǎn)換籌劃不同稅種的納稅人稅負(fù)不同，選擇稅負(fù)輕的納稅人身份可以實(shí)現(xiàn)節(jié)稅收益。企業(yè)所得稅納稅人與個(gè)人所得稅納稅人的選擇籌劃任務(wù)3計(jì)稅依據(jù)和稅率的納稅籌劃【任務(wù)導(dǎo)入】2021年某公司員工張某每月工資為20230.1元，與去年相同,其住房公積金按上年平均工資的6%計(jì)提,假設(shè)除公積金以外的專項(xiàng)扣除和其他法定扣除合計(jì)為2000元。請(qǐng)為該納稅人進(jìn)行個(gè)人所得稅籌劃。

5.3.1：案例【任務(wù)指導(dǎo)1】工資、薪金所得的納稅籌劃案例5.3.1操作：工資、薪金福利化籌劃思路

在不降低職工實(shí)際收益的基礎(chǔ)上，降低其計(jì)稅依據(jù)，減少其應(yīng)納稅額，從而到達(dá)節(jié)稅目的。二、籌劃方法【案例5.3.1】充分利用稅前扣除【案例5.3.5】獎(jiǎng)金發(fā)放方式籌劃法【案例5.3.3】納稅項(xiàng)目選擇籌劃法123【任務(wù)指導(dǎo)2】經(jīng)營所得的納稅籌劃核定征收與查賬征收的選擇籌劃個(gè)體工商戶籌劃采用查賬征收的個(gè)體工商戶的納稅籌劃【案例5.3.7】【任務(wù)指導(dǎo)3】利息、股息、紅利所得的納稅籌劃公積金轉(zhuǎn)增資本籌劃方法股息與工資、薪金相互轉(zhuǎn)換的籌劃【案例5.3.8】【任務(wù)操作】案例5.3.8【任務(wù)指導(dǎo)4】財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅籌劃（一）次數(shù)的納稅籌劃納稅人在取得財(cái)產(chǎn)租賃收入時(shí),若能將一筆收入分月取得,就能增加費(fèi)用扣除的次數(shù),從而減少應(yīng)納稅所得額,減輕稅收負(fù)擔(dān)。（二）費(fèi)用的納稅籌劃納稅人應(yīng)取得并妥善保管有關(guān)稅費(fèi)憑證,否則會(huì)令稅負(fù)加重?！救蝿?wù)操作】

【案例5.3.9】黃先生在某寫字樓擁有兩間辦公室,2021年1月起出租給丙公司辦公,租期為1年,租金為3萬元。黃先生希望丙公司于進(jìn)駐前一次性付清房租,而該公司則希望能按月支付房租。假設(shè)無其他更高收益的投資途徑,請(qǐng)從納稅籌劃的角度為黃先生房租收入的取得方式提出建議?！景咐?.3.10】

假設(shè)某人出售一套房產(chǎn),成交價(jià)為20萬元,6年前購進(jìn)價(jià)為10萬元。裝修費(fèi)3萬元,但最多只能扣除1萬元;貸款利息、手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)、稅金等其他可減除項(xiàng)目,能找到憑據(jù)的只有1萬元。共計(jì)減除2萬元。該納稅人按哪種計(jì)稅方式納稅能節(jié)稅?【任務(wù)指導(dǎo)5】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的納稅籌劃任務(wù)4利用稅收優(yōu)惠政策的納稅籌劃【任務(wù)導(dǎo)入】【案例5.4.1】

【課程思政】【案例5.5.1】“激勵(lì)機(jī)制”中的涉稅黑洞某公司為了貫徹激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)也為了減輕按高工資基數(shù)交社保的壓力和減少個(gè)人所得稅，以納稅籌劃為名，采用“底薪+提成”薪金結(jié)構(gòu)方式發(fā)放員工工資，即每月給員工低底薪，提成則讓員工找發(fā)票報(bào)銷的方式進(jìn)行領(lǐng)取。公司僅就其低底薪部分代扣代繳個(gè)人所得稅，員工社保等也僅按底薪計(jì)繳。由于讓員工找大量發(fā)票替代工資費(fèi)用，所以賬上工資費(fèi)用極低，而某些費(fèi)用極高。后來因?yàn)槟稠?xiàng)費(fèi)用嚴(yán)重超出同行平均水平而被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，責(zé)成補(bǔ)稅并處罰款?！舅颊⑹尽科髽I(yè)通過給員工報(bào)銷發(fā)票的形式來發(fā)放獎(jiǎng)金和薪酬，并不是合法合理的納稅籌劃。而且報(bào)銷發(fā)票對(duì)員工來說是把“雙刃劍”，表面上看省了個(gè)稅，弄得不好就會(huì)吃大虧。比如員工一旦出現(xiàn)工傷，在理賠時(shí)是必須依據(jù)個(gè)人完稅證