《中國主要稅種》課件

《中國主要稅種》ppt課件目錄CATALOGUE增值稅消費稅企業(yè)所得稅個人所得稅土地增值稅增值稅CATALOGUE01增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。定義具有普遍征收、價外稅、實行稅款抵扣制度等特點，能夠避免重復征稅，促進專業(yè)化協(xié)作生產的發(fā)展。特點定義與特點征收范圍增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、進口貨物以及提供應稅服務。具體內容銷售貨物包括工業(yè)和商業(yè)企業(yè)在銷售商品、產品、原材料等；提供加工修理修配勞務包括加工和修理修配等業(yè)務；進口貨物包括企業(yè)進口的商品、原材料等；提供應稅服務包括交通運輸、郵政電信、文化體育、建筑安裝等。增值稅的征收范圍增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。計算公式銷項稅額進項稅額納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅稅額。030201增值稅的計算方法消費稅CATALOGUE02010204定義與特點消費稅是一種流轉稅，指對特定商品或服務在生產、流通和消費環(huán)節(jié)征收的稅。消費稅具有調節(jié)生產和消費結構、增加財政收入、維護國家經(jīng)濟權益等作用。消費稅的征收對象主要是非必需品和高檔消費品，如煙、酒、高檔化妝品等。消費稅的征收環(huán)節(jié)包括生產、委托加工和進口環(huán)節(jié)，部分稅目在零售環(huán)節(jié)征收。03消費稅的征收范圍酒成品油包括白酒、啤酒、黃酒、葡萄酒等。包括汽油、柴油、航空煤油等。煙高檔化妝品鞭炮、焰火包括卷煙、雪茄煙和煙絲等。包括香水、唇膏、指甲油等。主要用于娛樂、喜慶等活動。從量定額計征應納稅額=應稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額。從價定率計征應納稅額=應稅消費品銷售額×比例稅率。復合計征同時使用從價定率和從量定額兩種方法計征，應納稅額=應稅消費品銷售額×比例稅率+應稅消費品銷售數(shù)量×單位稅額。消費稅的計算方法企業(yè)所得稅CATALOGUE03企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。以所得額為課稅對象，實行超額累進稅率，計稅依據(jù)為應納稅所得額，納稅人應納稅所得額的計算復雜，稅源豐富，稅收負擔較為合理。定義與特點特點定義0102企業(yè)所得稅的征收范圍非居民企業(yè)根據(jù)其是否在中國境內設立機構、場所，以及所得是否與境內機構、場所有實際聯(lián)系確定應納稅所得額。居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。應納稅所得額的計算應納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。稅率的計算企業(yè)所得稅的稅率為25%。國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)所得稅的計算方法個人所得稅CATALOGUE04個人所得稅是對個人（自然人）取得的各項應稅所得征收的一種稅。定義以個人所得為征稅對象，實行超額累進稅率和比例稅率；稅收負擔較為公平，有利于實現(xiàn)社會收入分配的均衡；納稅義務人包括居民和非居民，具有廣泛性。特點定義與特點工資、薪金所得包括個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。個體工商戶的生產、經(jīng)營所得包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)個人投資者取得的的生產經(jīng)營所得。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)的，依照60%的比例繳納企業(yè)所得稅，其余40%依照個人所得稅法計算。個人所得稅的征收范圍個人獨立從事獨立勞務取得的所得。勞務報酬所得個人作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表取得的所得。稿酬所得個人提供專利權、商標權、著作權等而取得的所得。特許權使用費所得個人所得稅的征收范圍個人出租財產取得的所得。財產租賃所得財產轉讓所得利息、股息、紅利所得偶然所得個人轉讓有價證券、股權、建筑物、土地使用權、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。個人在生產經(jīng)營活動中或者其他活動中取得的偶然所得。個人所得稅的征收范圍要點三分類計算根據(jù)不同的應稅所得項目，適用不同的稅率和費用扣除標準，分別計算應納稅所得額和應納稅額。要點一要點二累進稅率工資、薪金所得適用3%至45%的七級超額累進稅率；個體工商戶的生產、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用5%至35%的五級超額累進稅率；其他各項應稅所得適用20%的比例稅率，并根據(jù)情況適用加成或減成。扣除項目在計算應納稅所得額時，可以從應稅所得中扣除生計費用和有關稅費。具體扣除項目和標準根據(jù)稅法規(guī)定執(zhí)行。要點三個人所得稅的計算方法土地增值稅CATALOGUE05定義與特點定義土地增值稅是對土地使用權轉讓及出售建筑物時所產生的價格增值額征收的稅種。特點屬于地方財政收入，稅率根據(jù)增值額的不同而有所差異，采用超額累進稅率。

土地增值稅的征收范圍土地使用權轉讓包括國有土地使用權出讓、轉讓等。建筑物出售包括新建、改建、擴建等建筑物出售。其他相關收入如土地租賃收入、土地使用權抵押貸款等。速算扣除系數(shù)根據(jù)不同的增值額區(qū)間而有所不同，用于調整稅率計算結果?？鄢椖拷痤~包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發(fā)成本、房地產