學(xué)校實(shí)驗(yàn)樓工程結(jié)算審計(jì)總結(jié)報(bào)告

學(xué)校試驗(yàn)樓工程結(jié)算審計(jì)匯報(bào)學(xué)校試驗(yàn)樓工程結(jié)算審計(jì)匯報(bào)1一、被審計(jì)項(xiàng)目的基本狀況市發(fā)展和改革委員會(huì)《有關(guān)同意市救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)的批復(fù)》(發(fā)改規(guī)(2023)496號(hào))同意市救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心建設(shè)置項(xiàng)。2023年2月16日，市發(fā)展和改革委員會(huì)又下發(fā)《有關(guān)市救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心建設(shè)項(xiàng)目可行性研究匯報(bào)(代項(xiàng)目提議書)的批復(fù)》(發(fā)改科社()54號(hào))確定市救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心建設(shè)“一中心、四分庫(kù)”(即市本級(jí)建中心庫(kù)，部、營(yíng)山、蓬安和儀隴各建一分庫(kù)),項(xiàng)目總建設(shè)面積9229平方米，重要建設(shè)內(nèi)容包括倉(cāng)儲(chǔ)及附屬設(shè)施、購(gòu)置安裝傳送、運(yùn)送、消防、智能控制、救災(zāi)物資等設(shè)施設(shè)備和智能控制系統(tǒng)，總投資2141萬(wàn)元，其中國(guó)、省專題補(bǔ)助資金1957萬(wàn)元，地方自籌及其他資金來(lái)源84萬(wàn)元。市本級(jí)中心庫(kù)建設(shè)面積5100平方米(包括1000平方米專用堆場(chǎng)),總投資1397萬(wàn)元，資金來(lái)源均為中央財(cái)政安排災(zāi)后重建基金，建設(shè)工期2023年12月至2023年12月，項(xiàng)目建設(shè)地址市高坪區(qū)小龍鎮(zhèn)。2023年3月17日，市財(cái)政投資評(píng)審中心《市救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心施工圖預(yù)算評(píng)審匯報(bào)》(財(cái)評(píng)審(2023)07號(hào))審定該項(xiàng)目施工圖預(yù)算為669.06萬(wàn)元(其中工程費(fèi)用619.51萬(wàn)元，預(yù)備費(fèi)49.55萬(wàn)元)。2023年4月11日，市民政局在建設(shè)網(wǎng)上公布施工招標(biāo)文獻(xiàn)，5月4日開標(biāo)。經(jīng)法定程序，國(guó)豐建筑總承包有限責(zé)任企業(yè)、江西中捷工程建設(shè)有限企業(yè)為本施工標(biāo)段中標(biāo)候選第一、二名，候選公告于5月6日在建設(shè)網(wǎng)上公布。5月13日公告期滿后，市發(fā)改委告知市民政局因該項(xiàng)目?jī)蓚€(gè)中標(biāo)候選單位違反招標(biāo)文獻(xiàn)有關(guān)規(guī)定被投訴暫不發(fā)出項(xiàng)目中標(biāo)告知書。5月16日，市監(jiān)察局組織市民政局、市發(fā)改委、市建設(shè)局專題研究招標(biāo)投訴問題，議定由市建設(shè)局負(fù)責(zé)調(diào)查處理。市建設(shè)局于5月21日發(fā)出處理意見，取消了兩個(gè)單位的中標(biāo)候選資格，重新按規(guī)定組織招標(biāo)。2023年6月3日，市民政局公布第二次施工招標(biāo)文獻(xiàn)，經(jīng)公開招標(biāo)，確定施工單位為廣安宏大建筑有限責(zé)任企業(yè)，2023年8月12日雙方簽訂項(xiàng)目施工協(xié)議，中標(biāo)協(xié)議價(jià)556.6578元。2023年9月12日，市財(cái)政評(píng)審中心(財(cái)評(píng)審結(jié)論〔2023〕159號(hào))審定該工程基礎(chǔ)超深增長(zhǎng)預(yù)算85萬(wàn)元，扣除預(yù)備費(fèi)49.55萬(wàn)元后，凈增長(zhǎng)35.45萬(wàn)元。項(xiàng)目于2023年1月15日竣工，市民政局提供的由建設(shè)、施工、設(shè)計(jì)等共同參與的交工驗(yàn)收證書顯示，工程質(zhì)量驗(yàn)收合格。該項(xiàng)目自動(dòng)工建設(shè)起本局便按照《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)措施》(府發(fā)()1號(hào))和《市人民政府有關(guān)深入加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作的意見》(府發(fā)(2023)14號(hào))的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行了(一)工程結(jié)算多計(jì)工程價(jià)款783296.04元責(zé)令糾正真實(shí)反應(yīng)工程造價(jià)。該項(xiàng)目施工單位報(bào)送結(jié)算價(jià)款6543149.79元，經(jīng)本局工程造價(jià)人員復(fù)核審計(jì)認(rèn)定6464490.12元，合計(jì)審減783296.04元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)措施》(府辦發(fā)()1號(hào))條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)()173號(hào))第八條的規(guī)定，責(zé)令市民政局按此工程結(jié)算審計(jì)成果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。(二)基礎(chǔ)設(shè)計(jì)變更未告知跟蹤審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)責(zé)令糾正市民政局和施工單位報(bào)送的設(shè)計(jì)變更2號(hào)內(nèi)容：1、地下室基礎(chǔ)及獨(dú)立基礎(chǔ)超深部位采用C15毛石混凝土換填至-5.150米標(biāo)高，閥板基礎(chǔ)-4.55米標(biāo)高。2、獨(dú)立基礎(chǔ)底部埋深與地下室柱基礎(chǔ)埋深為同一標(biāo)高。3、獨(dú)立基礎(chǔ)底部超挖部分放坡高寬比為1:0.33”,該項(xiàng)變更施工單位報(bào)送審計(jì)金額102.9萬(wàn)元，但發(fā)生變更時(shí)未告知本局跟蹤審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)(經(jīng)財(cái)政評(píng)審基礎(chǔ)超深增長(zhǎng)預(yù)算85萬(wàn)元)。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)措施》(府發(fā)〔2023〕1號(hào))第十條和《市人民政府有關(guān)深入加強(qiáng)基礎(chǔ)管理工作的意見》(府發(fā)(2023)14號(hào))第三條的規(guī)定。該變更波及金額較大，本局跟蹤組未現(xiàn)場(chǎng)勘驗(yàn)。但鑒于財(cái)政評(píng)審中心對(duì)此設(shè)計(jì)變更予以了承認(rèn)，并出具了增長(zhǎng)投資85萬(wàn)元的評(píng)審結(jié)論的狀況，2023年5月7日本局協(xié)調(diào)業(yè)主、施工單位、征詢企業(yè)確定聘任有工程勘察專業(yè)類資質(zhì)(巖土工程乙級(jí)資質(zhì))的名陽(yáng)巖土工程有限企業(yè)對(duì)該換填部分進(jìn)根據(jù)名陽(yáng)巖土工程有限企業(yè)出具的“市救災(zāi)物資儲(chǔ)備中心毛石混凝土換填施工勘察匯報(bào)”結(jié)論“ZKC-9:0.00m至4.60m為回填的素填土，4.60m-8.47m為毛石混凝土，毛石混凝土厚度為3.87m。ZKD-7:0.00m至4.70m為回填的素填土，4.70m至9.16m為毛石混凝土，毛石混凝土厚度為4.46m”為根據(jù)及由業(yè)主方提供的經(jīng)業(yè)主、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、施工單位簽字蓋章確認(rèn)的“有關(guān)毛石砼配合比的闡明”中毛石混凝土的比例，審計(jì)確認(rèn)該變更金額為727005元。鑒于該局尚有項(xiàng)目正在建設(shè)中，對(duì)此責(zé)令市民政局在此后的項(xiàng)目建設(shè)中嚴(yán)格按照國(guó)家和市政府的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，尤其是市政府近來(lái)出臺(tái)的《市政府投資項(xiàng)目監(jiān)督管理措施》(府發(fā)〔2023〕3號(hào))對(duì)項(xiàng)目變更作出了愈加嚴(yán)格的規(guī)定，望遵照百貨商場(chǎng)審計(jì)匯報(bào)2本文重要從被審計(jì)單位概況國(guó)有××百貨商場(chǎng)系××市百貨企業(yè)所屬的中型百貨企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少許批發(fā)業(yè)務(wù)；發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)存在漏洞，以及賬務(wù)處理不及時(shí)、長(zhǎng)期掛賬，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問題已分別指出糾正外，查實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支的其他錯(cuò)弊報(bào)根據(jù)(××××)審代字第10號(hào)“審計(jì)任務(wù)書”,我們于××××年××月××日至××月××日對(duì)國(guó)有××百貨商場(chǎng)××××年的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。本次審計(jì)活隱匿各項(xiàng)收入16152元，擴(kuò)大各項(xiàng)開支40321元，人為加大銷售成本25625元，導(dǎo)致偷漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F(xiàn)將審計(jì)匯報(bào)(一)被審計(jì)單位概況國(guó)有××百貨商場(chǎng)系××市百貨五金交電、服裝、鞋帽、家俱、家用電器等各類商品17000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，××××年實(shí)有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部合計(jì)18人外，直接從事營(yíng)業(yè)的人員207人，占全體人員的92%,財(cái)會(huì)專職人員6人，占全體人員的2.67%,按商品大類設(shè)15該商場(chǎng)××××年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元(其中商品資金占82.7%),年銷售總額為1387萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)毛利176萬(wàn)元，毛利率為12.73%(比××××年增長(zhǎng)12%),實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率為6.13%(比××××年增長(zhǎng)13.33%),開支商品流通費(fèi)41萬(wàn)元，費(fèi)用水平為2.95%,比上年下降3.06%,整年全員勞動(dòng)效率為61664元，人均利潤(rùn)為3778元，總的看來(lái)，各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完畢狀況很好。(二)發(fā)現(xiàn)的問題和處理意見除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)存在問題和處理意見如下。1.加大銷售成本，壓低銷售利潤(rùn)。審計(jì)匯報(bào)(1)經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種風(fēng)扇，××××年××月份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先出法計(jì)算，使當(dāng)月售出的780臺(tái)風(fēng)扇，每臺(tái)多計(jì)成本30元，合計(jì)加大成本23400元，壓低了銷售利潤(rùn)，導(dǎo)致偷漏所得稅12870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤行為并做了書面檢查。(2)該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒3個(gè)商品柜組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，這3個(gè)商品柜組12月份的已銷商品進(jìn)銷差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按11月份的進(jìn)銷差價(jià)率計(jì)算的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)少計(jì)2225元，導(dǎo)致少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅1223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)××承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱這是由于當(dāng)時(shí)因年終財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙圖上兩項(xiàng)人為地?cái)U(kuò)大銷售成本、壓低利潤(rùn)的行為，導(dǎo)致偷漏所得稅14039.75元。雖負(fù)責(zé)人已作出檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整賬項(xiàng)、補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)××××年××月所售風(fēng)扇780臺(tái)故意多計(jì)成本偷漏所得稅12870元，已征得(1)該商場(chǎng)自××××年××月起將6個(gè)臨街門面櫥窗租借給本市6家工廠作為商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1200元(每個(gè)櫥窗200元),整年合計(jì)14400元，記未動(dòng)用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅744元和所得稅7510元。臺(tái)滯銷收錄機(jī)，每臺(tái)代銷手續(xù)費(fèi)50元，共得手續(xù)費(fèi)1650元，采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。果，應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入××××年(1)××××年××月××日支付“購(gòu)蒸籠9只一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用品款307元，兩項(xiàng)合計(jì)622元，列入“費(fèi)用一其他費(fèi)用”。該項(xiàng)開支均屬商此項(xiàng)違反規(guī)定制度的行為導(dǎo)致漏繳所得稅342.10元。(2)××××年××月××日支付“購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品”費(fèi)用一筆，計(jì)493元，列入“費(fèi)用一其他費(fèi)用”。根據(jù)項(xiàng)亂計(jì)費(fèi)用的行為導(dǎo)致漏交所得稅271.15元。井”款6052元，以“費(fèi)用一保管費(fèi)”列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程為導(dǎo)致偷漏所得稅14605元。以上幾項(xiàng)合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開支27670元應(yīng)立即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專題存款支出，偷漏的所得稅15218元應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)。所得稅受到罰款11000元的處理。按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，得稅6050元。(2)××××年××月××日在商場(chǎng)經(jīng)理××的同意下，該商場(chǎng)將截至××月份的醫(yī)藥費(fèi)超支費(fèi)用1642元由“其他支出”列賬，違反了現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度，并漏繳所得稅903.10元。以上兩筆亂列其他支出12642元，均屬故意違企業(yè)專題存款支付。為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，除將偷漏所得稅6953.10元補(bǔ)繳入庫(kù)外，對(duì)其罰款亂列支出偷漏所得稅6050元的行為，已征得稅務(wù)局同意處以偷漏所得稅數(shù)額1倍罰金(三)評(píng)價(jià)和提議從這次審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的以上問題可以看1.除對(duì)上列問題分別按各項(xiàng)處理意見進(jìn)行糾正、調(diào)整、補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅826.50元及所得稅36265元并繳納罰款18920元外，還應(yīng)為轉(zhuǎn)作企業(yè)留利基金的部分補(bǔ)繳對(duì)應(yīng)的能源交通