企業(yè)所得稅匯算清繳培訓課件

企業(yè)所得稅匯算清繳培訓課件CATALOGUE目錄企業(yè)所得稅概述匯算清繳基本概念及流程收入總額核算與調整成本費用扣除標準與核算方法資產損失處理及稅前扣除憑證管理稅收優(yōu)惠政策解讀與應用匯算清繳申報表填寫指南總結回顧與答疑環(huán)節(jié)CHAPTER企業(yè)所得稅概述01企業(yè)所得稅是對我國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅定義納稅人應依法進行稅務登記，按期進行納稅申報，及時、足額地繳納稅款，并接受稅務機關的監(jiān)督檢查。納稅人義務企業(yè)所得稅定義及納稅人義務企業(yè)所得稅的征稅對象為企業(yè)和其他取得收入的組織的生產經營所得和其他所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。征稅對象企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征稅對象與稅率納稅期限企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。納稅地點居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。納稅期限與地點CHAPTER匯算清繳基本概念及流程02定義企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。目的保障稅收收入及時、均衡、足額入庫；促進企業(yè)加強經營管理，認真執(zhí)行財務制度；提高企業(yè)財務人員的核算水平。匯算清繳定義及目的適用范圍凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。適用對象包括實行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人（以下簡稱納稅人），跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)的分支機構也應按規(guī)定進行年度納稅申報。適用范圍與對象后續(xù)管理納稅人需要妥善保管相關的申報表和資料，以備稅務機關的檢查和核實。稅款繳納納稅人需要根據申報表的結果，在規(guī)定的時間內繳納應補的稅款或者申請退稅。提交申報納稅人需要在規(guī)定的時間內將填寫好的申報表提交給主管稅務機關。前期準備納稅人需要準備好相關的財務報表、納稅申報表以及其他相關資料。填寫申報表納稅人需要按照稅務機關的要求填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表。流程簡介CHAPTER收入總額核算與調整03營業(yè)外收入與企業(yè)生產經營活動無直接關系的各種收入，如固定資產盤盈、處置固定資產凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產收益、罰款凈收入等。主營業(yè)務收入企業(yè)銷售商品、提供勞務等經常性活動所產生的收入。其他業(yè)務收入除主營業(yè)務收入以外的各項收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。投資收益企業(yè)對外投資所取得的收益，如股息、紅利等。收入總額組成要素確認原則企業(yè)應當在發(fā)出商品、提供勞務，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據時，確認營業(yè)收入。對于長期工程合同，應根據完成進度法或完工百分比法合理確認收入。確認方法企業(yè)應設置“主營業(yè)務收入”科目，核算主營業(yè)務形成的收入；設置“其他業(yè)務收入”科目，核算其他業(yè)務形成的收入。對于實現的營業(yè)收入，應按實際收到或應收的價款入賬。各項收入確認原則和方法收入調整項目解析視同銷售行為的收入調整：企業(yè)將自產、委托加工或購買的貨物用于非應稅項目、對外投資、無償贈送他人等，應視同銷售貨物計算應交增值稅。同時，這些行為也應作為企業(yè)所得稅的應稅收入進行調整。未按權責發(fā)生制原則確認的收入調整：企業(yè)因債權原因確實無法支付的應付款項，應并入當期應納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。對于跨年度租金收入，應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。政策性減免稅收入調整：企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。對于政策性減免的稅收，企業(yè)應按照稅法規(guī)定進行納稅調整。其他需要調整的收入項目：包括接受捐贈收入、企業(yè)資產溢余收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。對于這些收入項目，企業(yè)應按照稅法規(guī)定進行納稅調整。CHAPTER成本費用扣除標準與核算方法04第二季度第一季度第四季度第三季度權責發(fā)生制原則配比原則相關性原則合理性原則成本費用扣除原則及標準企業(yè)應以權責發(fā)生制為基礎來計算成本費用，即凡是當期已經實現的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用。企業(yè)在計算成本費用時，應根據收入與費用的配比原則，將各期成本費用與相應的收入進行配比，以正確反映各期的經營成果。企業(yè)可扣除的成本費用必須與取得收入直接相關或間接相關，與取得收入無關的支出不得扣除。企業(yè)可扣除的成本費用必須是合理的，即符合生產經營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。工資薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準予據實扣除。工資薪金包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資等。各項費用核算方法舉例職工福利費、工會經費、職工教育經費企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分準予扣除。各項費用核算方法舉例除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。各項費用核算方法舉例社會保險費企業(yè)為在本企業(yè)受雇或者與本企業(yè)有雇傭關系的員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分準予扣除。企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。按照政府規(guī)定的范圍和標準繳納的“五險一金”，即基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費等，準予扣除。各項費用核算方法舉例向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務機關處以的滯納金。罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關法律、法規(guī)規(guī)定，被有關部門處以的罰款，以及被司法機關處以的罰金和被沒收財物。超過規(guī)定標準的捐贈支出。與取得收入無關的其他支出。不得扣除項目解析CHAPTER資產損失處理及稅前扣除憑證管理05包括貨幣資產損失、非貨幣資產損失、債權性資產損失和股權（權益）性資產損失等。資產損失類型經稅務機關審核確認后，企業(yè)可在計算應納稅所得額時扣除相應的資產損失。稅前扣除企業(yè)對發(fā)生的資產損失進行內部核實，確認損失的真實性、準確性和完整性。核實損失情況企業(yè)向主管稅務機關報送資產損失稅前扣除申請報告，并附送相關證據資料。專項申報稅務機關受理企業(yè)報送的申請資料，并進行審核。稅務機關受理0201030405資產損失類型及處理流程稅前扣除憑證種類包括內部憑證和外部憑證。內部憑證指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證；外部憑證指企業(yè)發(fā)生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質發(fā)票和電子發(fā)票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。要求稅前扣除憑證在管理中應當遵循真實性、合法性、關聯性原則。企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。稅前扣除憑證種類和要求憑證保存和備查要求企業(yè)應當妥善保管與稅前扣除憑證相關的資料，包括合同協(xié)議、支出依據、付款憑證等原始資料。憑證保存企業(yè)應當建立稅前扣除憑證管理制度，明確管理職責，規(guī)范稅前扣除憑證的取得、保管、使用等流程。同時，企業(yè)應當留存?zhèn)洳榕c稅前扣除憑證相關的資料，以備稅務機關檢查。對于未能提供完整、真實的稅前扣除憑證及相關資料的，稅務機關有權調整其稅前扣除額或進行相應的處理。備查要求CHAPTER稅收優(yōu)惠政策解讀與應用06小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠對經認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。研發(fā)費用加計扣除企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。常見稅收優(yōu)惠政策介紹自我評估企業(yè)應對自身經營情況進行評估，判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策的申請條件。了解政策企業(yè)應及時關注國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，了解政策的具體內容、適用范圍和申請條件。準備申請材料企業(yè)應按照政策要求準備相關申請材料，如財務報表、納稅申報表、研發(fā)項目立項書等。審核與批準稅務機關將對企業(yè)提交的申請材料進行審核，符合條件的將予以批準并享受相應的稅收優(yōu)惠政策。提交申請企業(yè)應將申請材料提交至主管稅務機關進行審核。申請享受稅收優(yōu)惠政策流程注意事項和風險防范準確理解政策企業(yè)應準確理解稅收優(yōu)惠政策的具體內容和要求，避免因理解不當而導致申請失敗或引發(fā)稅務風險。規(guī)范財務管理企業(yè)應規(guī)范財務管理，確保財務報表和納稅申報表的真實性和準確性，避免因財務不規(guī)范而影響稅收優(yōu)惠政策的申請和享受。及時申請與備案企業(yè)應關注稅收優(yōu)惠政策的申請時間和備案要求，確保在規(guī)定時間內完成申請和備案手續(xù)，避免因錯過時機而無法享受政策優(yōu)惠。加強與稅務機關溝通企業(yè)應加強與主管稅務機關的溝通和聯系，及時了解政策變化和最新要求，確保企業(yè)能夠充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利。CHAPTER匯算清繳申報表填寫指南07綜合反映企業(yè)所得稅年度納稅調整、彌補虧損及應納稅額等情況。主表附表關聯表對主表各項目進行明細反映，共涉及多個附表，包括納稅調整項目明細表、稅收優(yōu)惠明細表等。反映企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來情況，包括關聯關系表、關聯交易匯總表等。030201申報表結構框架介紹按照稅法規(guī)定，對會計利潤進行納稅調整，包括收入類調整、扣除類調整等。反映企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在本年度彌補情況。各部分填寫說明和注意事項彌補虧損納稅調整項目應納稅額計算：根據調整后的應納稅所得額和適用稅率計算應納稅額。各部分填寫說明和注意事項納稅調整項目明細表詳細列示各項納稅調整項目的金額及調整原因。稅收優(yōu)惠明細表列示企業(yè)享受的各項稅收優(yōu)惠政策及優(yōu)惠金額。各部分填寫說明和注意事項各部分填寫說明和注意事項關聯關系表反映企業(yè)與關聯方之間的關聯關系類型及內容。關聯交易匯總表列示企業(yè)與關聯方之間發(fā)生的各類關聯交易金額及定價政策。實例背景介紹主表填寫演示附表填寫演示關聯表填寫演示實例演示：申報表填寫過程展示以某企業(yè)為例，展示申報表的填寫過程。詳細展示納稅調整項目明細表和稅收優(yōu)惠明細表的填寫過程，包括各項數據的來源和計算依據。根據企業(yè)實際情況，逐項填寫主表中的各項內容，包括納稅調整、彌補虧損及應納稅額計算等。展示關聯關系表和關聯交易匯總表的填寫過程，說明如何確定關聯方及關聯交易的定價政策。CHAPTER總結回顧與答疑環(huán)節(jié)08稅收優(yōu)惠政策應納稅所得額的計算及調