財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課件：設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶運(yùn)用借貸記賬法

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶與運(yùn)用借貸記賬法學(xué)習(xí)任務(wù)任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素與建立會(huì)計(jì)等式◎任務(wù)二設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶◎任務(wù)三明確復(fù)式記賬原理◎任務(wù)四運(yùn)用借貸記賬法◎?qū)W習(xí)任務(wù)任務(wù)一劃分會(huì)計(jì)要素與建立會(huì)計(jì)等式

一、劃分會(huì)計(jì)要素二、建立會(huì)計(jì)等式案例導(dǎo)入：

李偉和張峰于2022年7月1日用10000元銀行存款投資開辦了一家電腦維修部，從事電腦維修，并附帶銷售電腦配件。他們首先租了一間小門臉，每月房租1000元，第一個(gè)月房租已經(jīng)支付；花費(fèi)2500元購買了一些修理用的工具和配件；為了方便出行花費(fèi)400元買了一部自行車；在報(bào)紙上做了廣告，廣告費(fèi)750元，其中250元的廣告費(fèi)未支付；支付請來幫助修理電腦同學(xué)的報(bào)酬300元；7月15日，李偉和張峰從銀行提取1000元用于個(gè)人生活支出，31日收到水電費(fèi)繳費(fèi)單，共計(jì)100元尚未支付。當(dāng)月電腦維修全部收入已存入銀行，31日銀行賬戶余額為7000元。李偉和張峰認(rèn)為他們第一個(gè)月經(jīng)營情況不錯(cuò)，盡管虧了3000元，但是打開了市場。請分析：1.李偉和張峰依據(jù)什么計(jì)算虧了3000元，依據(jù)正確么？2.電腦維修部7月底有哪些資產(chǎn)和負(fù)債？3.計(jì)算電腦維修部7月份的收入和費(fèi)用是多少？一、劃分會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象按其經(jīng)濟(jì)特征所作的分類項(xiàng)目,是對會(huì)計(jì)對象的最基本分類,也是構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表框架的基本內(nèi)容。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》將企業(yè)的會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤。會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)利潤收入所有者權(quán)益負(fù)債費(fèi)用側(cè)重于反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表要素側(cè)重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果，并構(gòu)成利潤表要素一、劃分會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)特征資產(chǎn)是由過去的交易和事項(xiàng)形成的資產(chǎn)是為企業(yè)擁有或者控制的資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

1.資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素資產(chǎn)是能夠用貨幣計(jì)量的一、劃分會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)流動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、原材料、庫存商品等。非流動(dòng)資產(chǎn)：

非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)之外的資產(chǎn)，包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出等。一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素

提問：

人力資源是不是資產(chǎn)？

自然資源是不是資產(chǎn)？一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素2.負(fù)債

負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

負(fù)債的特征負(fù)債是過去的交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)能夠用貨幣計(jì)量一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素負(fù)債償還期限長短流動(dòng)負(fù)債：

流動(dòng)負(fù)債是指將在一年內(nèi)（包括一年）或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。如短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、預(yù)收賬款和一年內(nèi)到期的長期借款等。非流動(dòng)負(fù)債：

非流動(dòng)負(fù)債是指償還期在一年以上或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期以上的債務(wù)。如長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素

提問：

企業(yè)由于被訴訟而可能支付的賠償金是不是負(fù)債？一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素

3.所有者權(quán)益

所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

特征除非發(fā)生減資、清算或分配現(xiàn)金股利，企業(yè)不需償還所有者權(quán)益企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。所有者憑借所有者權(quán)益可以參與利潤分配所有者權(quán)益實(shí)收資本（股本）資本公積投資者按照企業(yè)章程，合同或協(xié)議的規(guī)定，實(shí)際投入企業(yè)的資本未分配利潤是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的利潤。盈余公積是指企業(yè)從稅后凈利潤中提取的公共積累。未分配利潤資本公積是指企業(yè)資本方面的公共積累。盈余公積一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素

提問：

所有者權(quán)益具體表現(xiàn)為實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等，其中盈余公積和未分配利潤統(tǒng)稱為留存收益。你如何理解企業(yè)的外部投入和內(nèi)部積累？一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況并構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表的要素特征定義

收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（1）收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。如罰款收入等。（2）收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加。

（3）收入的取得必定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，它表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、負(fù)債減少或者兩者兼而有之。一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素1.收入一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素按照收入性質(zhì)分類按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)主次分類收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售商品收入提供勞務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入

提問：

1.企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)與偶發(fā)的交易或事項(xiàng)？2.收入與資產(chǎn)或者負(fù)債的關(guān)系？收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加？一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素費(fèi)用特征企業(yè)在日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出為銷售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出不是偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出2.費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素

不計(jì)入生產(chǎn)成本，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。是指企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)的成本。費(fèi)用1期間費(fèi)用Concept主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)成本

狹義費(fèi)用（要素費(fèi)用）的分類按性質(zhì)分費(fèi)用的分類一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素

不計(jì)入生產(chǎn)成本，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，它構(gòu)成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。費(fèi)用1期間費(fèi)用Concept直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用

廣義費(fèi)用（成本費(fèi)用）的分類

（制造業(yè)企業(yè)）一、劃分會(huì)計(jì)要素費(fèi)用的分類反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素

提問：

1.日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出與偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。2.費(fèi)用與資產(chǎn)或者負(fù)債的關(guān)系3.費(fèi)用與所有者權(quán)益一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素3.利潤利潤總額利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額。凈利潤是指利潤總額減去所得稅費(fèi)用后的金額。凈利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、期間費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、加上公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資凈收益后的金額。企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果收入-費(fèi)用一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素

提問：

1.利潤如何形成？

一、劃分會(huì)計(jì)要素反映企業(yè)經(jīng)營成果并構(gòu)成利潤表的要素大學(xué)生活的花費(fèi)與來源？

※現(xiàn)金

※手機(jī)

※電腦財(cái)產(chǎn)的來源

※父母給的

※親戚給的

※向銀行貸款的資金占用金額資金來源金額現(xiàn)金3000父母給的4000手機(jī)4000親戚給的1000電腦6000向銀行貸款8000合計(jì)13000合計(jì)13000二、建立會(huì)計(jì)等式資金占用與資金來源的平衡關(guān)系對上述問題的回答，需要我們從以下兩個(gè)方面考慮：

1.我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)從哪里來的？

2.我們得到的“錢”又花在哪些方面？

3.我們得到的“錢”與我們?nèi)粘Ｉ畹拈_支和財(cái)產(chǎn)有什么關(guān)系？二、建立會(huì)計(jì)等式資金占用與資金來源的平衡關(guān)系我要開公司做老板沒錢買材料和機(jī)器我的錢入股投資我借錢給你我用機(jī)器對你投資公司成立了二、建立會(huì)計(jì)等式資金占用與資金來源的平衡關(guān)系資金的占用形式與資產(chǎn)現(xiàn)金機(jī)器設(shè)備等資金的來源渠道與權(quán)益資金的借入與債權(quán)人權(quán)益本金的投入與所有者權(quán)益二、建立會(huì)計(jì)等式資金占用與資金來源的平衡關(guān)系＝資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債＋權(quán)益

資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟(jì)資源）的兩個(gè)側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應(yīng)的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關(guān)系，稱為會(huì)計(jì)等式。資產(chǎn)＝二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式

收入、費(fèi)用、利潤的關(guān)系：

企業(yè)的資產(chǎn)投入營運(yùn)后，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用。收入大于費(fèi)用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。

二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)六要素之間的關(guān)系：

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)一方面會(huì)取得收入，并因此而增加資產(chǎn)或減少負(fù)債；另一方面，企業(yè)會(huì)發(fā)生各種各樣的費(fèi)用，并因此減少資產(chǎn)或增加負(fù)債。

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—費(fèi)用）在會(huì)計(jì)期間內(nèi)，未結(jié)賬之前，會(huì)計(jì)的基本等式會(huì)轉(zhuǎn)化為二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化，那么會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)是否會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系呢？資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少相等的金額資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加相等的金額資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等二、建立會(huì)計(jì)等式

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)引起會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變化，那么會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)是否會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的恒等關(guān)系呢？會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響

【例1】從A單位購進(jìn)甲材料20000元，已入庫，貨款未付。

【例2】接受投資者B單位投資600000元，存入銀行。1．資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加相等的金額，雙方金額仍相等。二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響舉例：【例3】以銀行存款償還前欠A單位材料款20000元。

【例4】經(jīng)批準(zhǔn)，以銀行存款退還投資者C單位投資100000元。2．資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少相等的金額，雙方金額仍相等。二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響舉例：

【例5】從銀行提取現(xiàn)金5000元備用。

【例6】

收回甲企業(yè)前欠貨款80000元，存入銀行。3．資產(chǎn)內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響舉例：【例7】向銀行借入短期借款90000元，償還前欠D單位貨款。

【例8】經(jīng)批準(zhǔn)，將盈余公積90000元轉(zhuǎn)增資本。

4．權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響舉例：【例9】經(jīng)協(xié)商，G單位將債權(quán)200000元轉(zhuǎn)作投資。

【例10】企業(yè)進(jìn)行利潤分配，應(yīng)付給投資者100000元。

任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的資金運(yùn)動(dòng)都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式。二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生對會(huì)計(jì)等式的影響舉例：

4．權(quán)益內(nèi)部，有增有減，增減金額相等，總金額不變。起始：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益過程：資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入或：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤（收入—費(fèi)用）結(jié)束：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益資本＋留存收益收入－費(fèi)用（利潤）二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式恒等關(guān)系：會(huì)計(jì)恒等式：企業(yè)所有資產(chǎn)都必定有相應(yīng)的來源在任何情況下，其左右雙方的平衡關(guān)系，都不會(huì)被破壞。

二、建立會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式任務(wù)二設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶

一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目二、開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶案例導(dǎo)入：香港地區(qū)企業(yè)會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則公司會(huì)計(jì)科目依各種財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)列入之事項(xiàng)及會(huì)計(jì)事項(xiàng)之必須單獨(dú)表達(dá)者設(shè)置，并應(yīng)兼顧下列原則：1.表達(dá)公司及各店的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營效果。2.提供內(nèi)部管理所需各項(xiàng)資料。3.配合主管機(jī)關(guān)匯編、統(tǒng)計(jì)及分析所需資料。4.便利電腦作業(yè)。

會(huì)計(jì)科目涵義：會(huì)計(jì)要素分類會(huì)計(jì)科目庫存現(xiàn)金短期借款實(shí)收資本……滿足會(huì)計(jì)核算需要提供分類系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求：

會(huì)計(jì)科目設(shè)置要求統(tǒng)一性靈活性穩(wěn)定性會(huì)計(jì)對象特點(diǎn)業(yè)務(wù)繁簡規(guī)模大小企業(yè)管理要求國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度不得隨意變動(dòng)一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目分類：會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類負(fù)債類共同類成本類所有者權(quán)益類損益類庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款等

實(shí)收資本、盈余公積等短期借款、應(yīng)付賬款、長期借款等生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等主營業(yè)務(wù)收入、管理費(fèi)用等一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置示例：一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目設(shè)置示例：一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目分類：資產(chǎn)類成本類損益類負(fù)債類所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類收入類利潤類費(fèi)用類會(huì)計(jì)要素一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目總分類科目或一級科目明細(xì)分類科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目按提供信息詳細(xì)程度進(jìn)一步分類……根據(jù)會(huì)計(jì)核算、經(jīng)營管理需要一般由國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目分類：

總分類科目又稱總賬科目或一級科目，是對會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類核算的科目。如“原材料”、“固定資產(chǎn)”、“應(yīng)收賬款”等科目。明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對總分類科目所包含的內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類的科目。明細(xì)科目可以分設(shè)多級，根據(jù)需要設(shè)置二級、三級以至更多的級次。二級明細(xì)科目又稱子目，三級以及更細(xì)的明細(xì)科目稱細(xì)目。一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目

會(huì)計(jì)科目分類：會(huì)計(jì)科目編號：為了表明會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)及其所屬的類別和關(guān)系，并方便會(huì)計(jì)電算化，必須對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一編號。會(huì)計(jì)科目編號由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》統(tǒng)一規(guī)定，常用的方法是數(shù)字編號法，一般用四位數(shù)，每一位數(shù)字都有其特定的含義。1001表示庫存現(xiàn)金2001表示短期借款企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂科目編號一、設(shè)置會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶概念：

會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來記錄會(huì)計(jì)要素增減變化情況及其結(jié)果的一種載體。設(shè)置賬戶是會(huì)計(jì)核算的一種專門方法會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)賬戶庫存現(xiàn)金原材料短期借款庫存現(xiàn)金原材料短期借款登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)：賬戶中用來登記增加額和減少額的兩個(gè)部分構(gòu)成了賬戶的基本結(jié)構(gòu)。

二、開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶基本結(jié)構(gòu)簡化格式：“T”形賬戶

賬戶名稱左方右方左右兩方中，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于記賬方法和賬戶性質(zhì)。二、開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶金額要素及關(guān)系：期初余額400005.3300005.121500005.5500005.15900005.2670000本期增加發(fā)生額180000期末余額10000本期減少發(fā)生額210000原材料上期結(jié)轉(zhuǎn)來的金額本期增加方的金額合計(jì)本期減少方的金額合計(jì)期末結(jié)余的金額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額二、開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系聯(lián)系區(qū)別會(huì)計(jì)科目與賬戶的關(guān)系：賬戶和會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目來設(shè)置的會(huì)計(jì)科目沒有結(jié)構(gòu)，不能記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬戶有結(jié)構(gòu)，可分類、連續(xù)記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)二、開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶會(huì)計(jì)賬戶的開設(shè)方法：

開設(shè)總分類賬戶：把總分類科目按照編碼順序依次寫在總分類賬簿賬頁上，使總分類科目與賬頁結(jié)合起來形成總分類賬戶。

開設(shè)明細(xì)分類賬戶：把各明細(xì)分類科目寫在相應(yīng)格式的明細(xì)分類賬簿的賬頁上，使明細(xì)分類科目與賬頁結(jié)合起來形成明細(xì)分類賬戶。結(jié)合明細(xì)賬戶的核算內(nèi)容，確定應(yīng)采用的賬頁格式，如三欄式、數(shù)量金額式或多欄式等。二、開設(shè)會(huì)計(jì)賬戶任務(wù)三明確復(fù)式記賬原理

一、單式記賬法二、復(fù)式記賬法案例導(dǎo)入：韓曉麗是2022級會(huì)計(jì)與大數(shù)據(jù)專業(yè)新生，隨著《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程不斷進(jìn)行，老師在講記賬方法之前提出一個(gè)問題：公司購買一批原材料80000元（架設(shè)不考慮增值稅），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

如果記賬時(shí)，只登記銀行存款賬戶減少80000元？那么這種記賬方法稱為什么記賬方法？如果記賬時(shí)，既要登記原材料賬戶增加80000元，又要登記銀行存款減少80000元？那么這種記賬方法又稱為什么記賬方法？在賬戶中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所采用的方法記錄方式不同單式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法,是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。例如,用現(xiàn)金支付水電費(fèi)的業(yè)務(wù)發(fā)生后,只在賬戶中登記庫存現(xiàn)金的付出業(yè)務(wù),對費(fèi)用的增加卻不設(shè)賬作相應(yīng)的記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以庫存現(xiàn)金3000元支付水電費(fèi)庫存現(xiàn)金3000一、單式記賬法單式記賬法是一種比較簡單、不完整的記賬方法。它在選擇單方面記賬時(shí),重點(diǎn)考慮的是現(xiàn)金、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)方面發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。單式記賬法,是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。例如,用現(xiàn)金支付水電費(fèi)的業(yè)務(wù)發(fā)生后,只在賬戶中登記庫存現(xiàn)金的付出業(yè)務(wù),對費(fèi)用的增加卻不設(shè)賬作相應(yīng)的記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以庫存現(xiàn)金3000元支付水電費(fèi)庫存現(xiàn)金3000一、單式記賬法因此,一般只設(shè)置“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“應(yīng)收賬款”“應(yīng)付賬款”等賬戶,而沒有一套完整的賬戶體系,賬戶之間也形不成相互對應(yīng)關(guān)系,所以不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,也不便于檢查賬戶記錄的正確性。

復(fù)式記賬法，是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以庫存現(xiàn)金3000元支付水電費(fèi)管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金30003000二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法下，由于對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶中進(jìn)行記錄。因此,在將全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都相互聯(lián)系地記入各有關(guān)賬戶以后,通過賬戶記錄不僅可以清晰地反映每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈,而且通過全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄還能夠全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程和結(jié)果。

復(fù)式記賬法，是對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中同時(shí)進(jìn)行記錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以庫存現(xiàn)金3000元支付水電費(fèi)管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金30003000二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法下，由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后,都以相等的金額在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄,因而可據(jù)以進(jìn)行試算平衡,以檢查賬戶記錄是否正確。復(fù)式記賬法理論依據(jù)：

資產(chǎn)資產(chǎn)權(quán)益經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)理論依據(jù)：資金運(yùn)動(dòng)內(nèi)在規(guī)律雙方同增右方增減雙方同減左方增減至少引起兩個(gè)項(xiàng)目發(fā)生變化二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法的種類：二、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法收付記賬法增減記賬法任務(wù)四運(yùn)用借貸記賬法

一、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)四、借貸記賬法的記賬規(guī)則五、借貸記賬法的試算平衡案例導(dǎo)入：李宜芳是一名會(huì)計(jì)與大數(shù)據(jù)專業(yè)大一新生，國慶長假到鎮(zhèn)上集市幫父母銷售自產(chǎn)農(nóng)副產(chǎn)品并將所得現(xiàn)金存入農(nóng)村商業(yè)銀行。她拿到存折核對金額時(shí)，發(fā)現(xiàn)銀行將其存入的現(xiàn)金記錄在“貸”欄內(nèi)，而之前父母從商業(yè)銀行取款的金額確記錄在“借”欄內(nèi)。此時(shí)，她想起剛學(xué)不久《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》課程，臉上露出了微笑。請結(jié)合上述案例:(1)請解釋借貸記賬法中“貸”的含義？(2)請分析為什么銀行將李宜芳同學(xué)存入的現(xiàn)金記錄在“貸”欄內(nèi)，而取款確記錄在“借”欄內(nèi)?借貸記賬法，是以“借”、“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法增減記賬法收付記賬法我國曾采用的復(fù)式記賬方法

1992年11月30日財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，規(guī)定“會(huì)計(jì)記賬采用借貸記賬法”，統(tǒng)一了我國的會(huì)計(jì)記賬方法。一、借貸記賬的含義借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，左方為借方，右方為貸方。

賬戶名稱借方

貸方增加增加

減少減少由具體賬戶的性質(zhì)決定二、借貸記賬法的記賬符號三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入等式左邊賬戶資產(chǎn)類賬戶費(fèi)用類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶收入類賬戶等式右邊賬戶增加增加減少余額余額確立賬戶結(jié)構(gòu)理論依據(jù)減少借貸借貸三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：

本期增加額××××××

本期減少額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方資產(chǎn)類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末資產(chǎn)實(shí)有數(shù)額三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)：

本期減少額××××××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方權(quán)益類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額反映期末負(fù)債、所有者權(quán)益實(shí)有數(shù)額三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)成本類賬戶結(jié)構(gòu)：

本期成本增加額××××××

本期成本轉(zhuǎn)出額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末余額×××期初余額×××借方成本類賬戶貸方期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額反映期末在產(chǎn)品成本數(shù)額三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)損益類收入賬戶結(jié)構(gòu)：本期減少額×××

及轉(zhuǎn)出額×××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額借方收入類賬戶貸方=本年利潤借貸收入三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)損益類費(fèi)用賬戶結(jié)構(gòu)：本期減少額×××

及轉(zhuǎn)出額×××

本期增加額×××

×××

本期借方發(fā)生額×××本期貸方發(fā)生額×××期末結(jié)轉(zhuǎn)后沒有余額借方費(fèi)用類賬戶貸方=本年利潤借貸費(fèi)用三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)三、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下的賬戶基本結(jié)構(gòu)有借必有貸——賬戶登記方向記賬規(guī)則借貸必相等——賬戶登記金額銀行存款借貸原材料借貸6000060000有借必有貸借貸必相等四、借貸記賬法的記賬規(guī)則賬戶的對應(yīng)關(guān)系：銀行存款借貸原材料借貸6000060000

該筆業(yè)務(wù)中，“原材料”和“銀行存款”賬戶之間存在對應(yīng)關(guān)系，“原材料”和“銀行存款”賬戶互為對應(yīng)賬戶。

運(yùn)用借貸記賬法，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行登記，這些賬戶之間的關(guān)系，就是賬戶的對應(yīng)關(guān)系。存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。四、借貸記賬法的記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶的名稱登記賬戶的方向登記賬戶的金額確認(rèn)確認(rèn)確認(rèn)以一定格式書寫出來，稱為會(huì)計(jì)分錄。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄編寫在記賬憑證上四、借貸記賬法的記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄的格式與書寫要求：

借：原材料——方鋼213

60000

貸：銀行存款

60000應(yīng)記方向應(yīng)記賬戶應(yīng)記金額會(huì)計(jì)分錄格式先寫借、貸，再寫賬戶名稱，最后寫金額借、貸相錯(cuò)一格金額后不要寫計(jì)量單位若有明細(xì)分類賬戶，應(yīng)在總分類賬戶后依次劃杠書明四、借貸記賬法的記賬規(guī)則借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收賬款30000應(yīng)記金額30000元記入銀行存款借方記入應(yīng)收賬款貸方銀行存款增加應(yīng)收賬款減少銀行存款賬戶應(yīng)收賬款賬戶涉及資產(chǎn)要素會(huì)計(jì)分錄的編寫步驟：分析涉及的要素收到麗華公司前欠貨款30000元存入銀行。寫出完整會(huì)計(jì)分錄確定登記金額確定記賬方向分析增減變化確定登記的賬戶四、借貸記賬法的記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄的種類：會(huì)計(jì)分錄簡單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄一借一貸一借多貸多借一貸多借多貸四、借貸記賬法的記賬規(guī)則向北辰公司購進(jìn)原材料26000元，通過銀行存款支付20000元，其余暫欠。①借：原材料20000

貸：銀行存款20000②借：原材料6000

貸：應(yīng)付賬款6000借：原材料26000

貸：銀行存款10000

應(yīng)付賬款6000不能將不同性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄簡單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄四、借貸記賬法的記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄的種類：

試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則與會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系，通過匯總計(jì)算和比較，檢查某一會(huì)計(jì)期間賬戶記錄是否正確、完整的一種方法。發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法理論依據(jù)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)等式五、借貸記賬法的試算平衡發(fā)生額試算平衡：平衡公式

全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)

全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)=針對全部總分類賬戶五、借貸記賬法的試算平衡余額試算平衡：平衡公式

全部賬戶期初（末）借方余額合計(jì)

全部賬戶期初（末）貸方余額合計(jì)=針對全部總分類賬戶五、借貸記賬法的試算平衡結(jié)出所有賬戶本期發(fā)生額及余額過入試算平衡表分別計(jì)算“期初余額”、“本期發(fā)生額”和“期末余額”借、貸方合計(jì)數(shù)驗(yàn)證賬戶記錄是否存在發(fā)生額及余額的平衡關(guān)系

在日常會(huì)計(jì)核算中，賬戶記錄的試算平衡，一般是在月末通過編制“試算平衡表”來進(jìn)行的。

試算平衡表：五、借貸記賬法的試算平衡試算平衡只是一種基本方法如果試算不平衡，肯定有錯(cuò)誤。試算平衡并不意味完全正確重記、漏記、錯(cuò)記賬戶、記反方向不影響平衡必須結(jié)合其他方法進(jìn)行檢查注意！五、借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法運(yùn)用示例：

李達(dá)公司2022年4月30日有關(guān)總分類賬戶的余額如下表（金額單位：元）五、借貸記賬法的試算平衡賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金5000短期借款83000銀行存款140000應(yīng)付賬款76000應(yīng)收賬款50000應(yīng)交稅費(fèi)26000庫存商品117000實(shí)收資本611000原材料124000

固定資產(chǎn)360000

合計(jì)796000合計(jì)796000

6日，投資人興發(fā)公司投入新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值160000元。17日，以銀行存款支付上月未交稅費(fèi)款26000元。213日，第一車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原材料70000元。319日，職工李欣出差預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。5李達(dá)公司5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：14日，收到華夏公司前欠的貨款40000元，存入銀行。426日，從