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個人所得稅課件2023-2026ONEKEEPVIEWREPORTING目錄CATALOGUE個人所得稅概述個人所得稅的計算方法個人所得稅的優(yōu)惠政策個人所得稅的征收管理個人所得稅的爭議處理個人所得稅概述PART01個人所得稅是對個人所得額征收的一種稅，是調整納稅義務人因多獲得而產生的個人所得稅收的稅收。個人所得稅的納稅人包括居民和非居民，應稅所得包括工資、稿酬、特許權使用費等。個人所得稅的稅率根據應稅所得額的不同而有所差異，一般采用超額累進稅率和比例稅率兩種形式。個人所得稅的定義

個人所得稅的起源與發(fā)展個人所得稅起源于18世紀的英國，最初是為了彌補戰(zhàn)爭經費不足而設立的。隨著時間的推移，個人所得稅逐漸發(fā)展成為各國政府的主要稅收來源之一，其征收范圍和稅率也不斷調整。在中國，個人所得稅最早于1994年開始征收，經過多次改革和完善，目前已經成為國家稅收的重要組成部分。0102個人所得稅的征收范圍個人所得稅的征收范圍并不是固定的，各國政府會根據國情和政策需要進行調整，例如擴大或縮小征收范圍、調整稅率等。個人所得稅的征收范圍包括居民和非居民的應稅所得，具體包括工資、稿酬、特許權使用費、企業(yè)和事業(yè)單位的分紅利潤等。個人所得稅的計算方法PART02應納稅所得額=工資、薪金收入-各項扣除-起征點工資、薪金所得的計算公式各項扣除包括起征點稅率表基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等個人所得稅的起征點因地區(qū)而異，一般為3500元或5000元根據應納稅所得額的不同，適用不同的稅率和速算扣除數工資、薪金所得的計算方法應納稅所得額=勞動報酬收入*80%-各項扣除-起征點勞動報酬所得的計算公式手續(xù)費、資料費等各項扣除包括個人所得稅的起征點因項目而異，一般為800元或2000元起征點根據應納稅所得額的不同，適用不同的稅率和速算扣除數稅率表勞動報酬所得的計算方法123應納稅所得額=特許權使用費收入*(1-20%)*20%特許權使用費所得的計算公式專利權、商標權、著作權等特許權使用費收入包括特許權使用費所得適用的稅率為20%稅率特許權使用費所得的計算方法企業(yè)分紅收入包括股票紅利、基金分紅等稅率企業(yè)分紅所得適用的稅率為20%企業(yè)分紅所得的計算公式應納稅所得額=企業(yè)分紅收入*(1-20%)*20%企業(yè)分紅所得的計算方法其他個人所得稅的計算方法其他個人所得稅的計算方法包括財產租賃所得、財產轉讓所得、利息、紅利所得等財產租賃所得的計算公式應納稅所得額=財產租賃收入-各項費用-起征點財產轉讓所得的計算公式應納稅所得額=財產轉讓收入-財產原值-相關稅費-起征點利息、紅利所得的計算公式應納稅所得額=利息、紅利收入*(1-20%)*20%個人所得稅的優(yōu)惠政策PART03按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼。省級人民政府、國務院部委、中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金。儲蓄存款利息、國債和國家發(fā)行的金融債券利息。免征個人所得稅的優(yōu)惠政策福利費、撫恤金、救濟金。保險賠款。軍人的轉業(yè)費、復員費。免征個人所得稅的優(yōu)惠政策按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費。依照我國有關法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得。中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。免征個人所得稅的優(yōu)惠政策對殘疾、孤老人員和烈屬的所得，可以減征個人所得稅。因嚴重自然災害造成重大損失的，可以減征個人所得稅。其他經國務院財政部門批準減稅的。減征個人所得稅的優(yōu)惠政策納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額。個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。稅收抵免政策個人所得稅的征收管理PART04納稅人自行申報應稅所得，稅務機關核定應納稅所得額。查賬征收核定征收代扣代繳稅務機關根據納稅人情況，核定應納稅所得額。支付個人收入的單位和個人為扣繳義務人，按月或按次預扣預繳稅款。030201個人所得稅的征收方式申報審核征收退繳個人所得稅的征收程序01020304納稅人按年或按次申報個人所得稅，并提交相關資料。稅務機關對納稅人申報的資料進行審核，確定應納稅所得額。稅務機關根據審核結果征收個人所得稅。多繳或錯繳的稅款可以申請退還或抵扣。負責個人所得稅的征收管理，包括申報受理、稅款征收、稅務檢查等。稅務機關負責代扣代繳個人所得稅，確保按時足額繳納稅款?？劾U義務人依法申報繳納個人所得稅，遵守稅收法律法規(guī)。納稅人個人所得稅的征收機構與職責個人所得稅的爭議處理PART05納稅人可以與扣繳義務人、受托人或稅務機關進行協(xié)商，尋求雙方都滿意的解決方案。協(xié)商解決如果協(xié)商無果，納稅人可以向稅務機關提出調解申請，由稅務機關組織調解，達成調解協(xié)議。調解解決如果調解無果，納稅人可以向仲裁機構申請仲裁，由仲裁機構對爭議進行裁決。仲裁解決如果仲裁無果，納稅人可以向人民法院提起訴訟，由人民法院對爭議進行裁決。訴訟解決個人所得稅爭議的解決方式行政復議受理上一級稅務機關收到申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理。行政復議決定上一級稅務機關應當在受理之日起60日內作出行政復議決定，法律規(guī)定的期限另有規(guī)定的除外。行政復議審查上一級稅務機關應當對被申請人作出的具體行政行為進行合法性、適當性審查。行政復議申請納稅人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以向上一級稅務機關提出行政復議申請。個人所得稅爭議的行政復議納稅人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可以依法向人民法院提起行政訴訟。司法救濟途徑人民法院應當對被訴具體行政行為的合法性、適當性