中級財務會計實訓教程 課件 實訓2 應收賬款核算

實訓二

應收賬款核算中級級財務會計實訓業(yè)務2-1解析【解析】1.國內旅客運輸服務進項稅額抵扣的規(guī)定

納稅人允許抵扣的國內旅客運輸服務進項稅額，以增值稅專用發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票為增值稅扣稅憑證。納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按以下規(guī)定確定進項稅額：(1)取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;(2)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的：進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%；(3)取得注明旅客身份信息的鐵路車票的：進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%;(4)取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的：進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-1解析【解析】2.住宿費

取得填列公司納稅人相關信息的增值稅專用發(fā)票的住宿費,可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的金額實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-1

會計分錄借：庫存現(xiàn)金170.00

銷售費用差旅費4914.90

應交稅費應交增值稅(進項稅額)215.10

貸：其他應收款王麗

5300.00

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應收賬款核算業(yè)務2-2解析【解析】壞賬核銷是指企業(yè)在清查、核實的基礎上,應當將確實不能收回的各種應收款項作為壞賬損失,并及時進行賬務處理。債務人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的,應當取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責令關閉的文件等有關資料,將扣除以債務人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?仍不能收回的應收款項,作為壞賬損失。實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-2

會計分錄借：壞賬準備應收賬款計提壞賬準備2000.00

貸：應收賬款哈爾濱東風有限公司2000.00

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應收賬款核算業(yè)務2-3解析【解析】應收票據(jù)貼現(xiàn)是指持票人因急需資金將未到期的商業(yè)匯票背書后轉讓給銀行。銀行受理后,扣除基于銀行的貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)息后,將余額付給貼現(xiàn)企業(yè)的業(yè)務活動。貼現(xiàn)息部分借記“財務費用”科目。應收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-3

會計分錄借：銀行存款工行179100.00

財務費用利息支出900.00貸：

應收票據(jù)銀行承兌匯票(山東泰山機械制造有限公司)

180000.00

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應收賬款核算業(yè)務2-4解析【解析】應收賬款的明細科目可以根據(jù)企業(yè)的實際情況設置,一般按照往來單位來設置,例如,應收賬款—匯能發(fā)展有限責任公司。如果企業(yè)要細化核算,還可按區(qū)域劃分,例如,應收賬款—黑龍江—匯能發(fā)展有限責任公司。實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-4

會計分錄借：其他應收款代墊運費(佳木斯恒立

有限公司)工行7200.00

貸：銀行存款工行7200.00

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應收賬款核算業(yè)務2-5解析【解析】預付賬款的明細科目可以參照“應收賬款”明細科目的設置形式來設置。如果“預付賬款”科目應用得很少,可以通過“應付賬款”科目進行核算;編制資產(chǎn)負債表時將應付賬款所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)列示在“預付款項”項目中。實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-5

會計分錄借：預付賬款淮海股份有限公司10000.00

貸：銀行存款工行10000.00

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應收賬款核算業(yè)務2-6

會計分錄借：材料采購乙材料180000.00

應交稅費應交增值稅（進項稅額）23400.00

貸：

預付賬款淮海股份有限公司

10000.00銀行存款工行

193400.00原材料乙材料168000.00

材料成本差異12000.00

材料采購乙材料

180000.00實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-7解析【解析】現(xiàn)金折扣是為了鼓勵購貨方在一定期限內早日付款而給予的價格扣除。例如,“2/10”表示在10天內付款,買方可享受售價的2%的現(xiàn)金折扣。

“n/30”表示在30天內付款,無現(xiàn)金折扣。企業(yè)在銷售商品時給予客戶的現(xiàn)金折扣,應當按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》(財會〔2017〕22號)中關于可變對價的相關規(guī)定進行會計處理。在新收入準則下,在銷售實現(xiàn)確認收入時,現(xiàn)金折扣應納入負債進行會計處理,不確認收入,即現(xiàn)金折扣沖減銷售收入。實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-7

會計分錄借：銀行存款工行388500.00

貸：主營業(yè)務收入工行-7000.00

應收賬款匯能發(fā)展有限責任公司

395500.00

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應收賬款核算業(yè)務2-8

會計分錄借：其他應收款王杰400.00

貸：銀行存款工行400.00

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應收賬款核算業(yè)務2-9解析【解析】如果到期的應收票據(jù)因付款人無力支付票款而無法按期收回，當收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時,應按票據(jù)的賬面余額，借記“應收賬款”科目,貸記“應收票據(jù)”科目。到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉入“應收賬款”科目，期末不再計提利息,利息在備查簿中登記,待實際收到時沖減當期的財務費用。實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-9

會計分錄借：應收賬款愛樂有限責任公司100000.00

貸：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(愛樂有限責任公司)100000.00

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應收賬款核算業(yè)務2-10

會計分錄借：銀行存款工行131833.00

貸：應收賬款佳木斯恒立有限公司131833.00

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應收賬款核算業(yè)務2-11

會計分錄借：銀行存款工行130000.00

貸：應收票據(jù)商業(yè)承兌匯票(黑龍江盛達有限公司)130000.00

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應收賬款核算業(yè)務2-12解析【解析】收回已核銷的壞賬是指應收賬款確實無法收回的,報經(jīng)批準后,已做了轉銷壞賬的會計處理后,又收回了該筆壞賬,此時要把轉銷的壞賬轉回,即借記“應收賬款”科目,貸記“壞賬準備”科目;轉銷后還應做收款的會計處理,即借記“銀行存款”科目,貸記“應收賬款”科目。實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-12

會計分錄借：應收賬款哈爾濱昌盛有限公司5000.00

貸：壞賬準備應收賬款計提壞賬準備5000.00借：銀行存款工行5000.00貸：應收賬款哈爾濱昌盛有限公司

5000.00

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應收賬款核算業(yè)務2-13

會計分錄借：銀行存款工行226000.00

貸：應收賬款黑龍江九江有限公司226000.00

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應收賬款核算業(yè)務2-14解析【解析】企業(yè)應當設置“應收票據(jù)備查簿”,逐筆登記商業(yè)匯票的種類、票據(jù)號碼、出票日期、票面金額、交易合同號、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、匯票到期日、背書轉讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)凈額、收款日、收回金額和退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結清票款或退票后,在備查簿中應予注銷。實訓二

應收賬款核算業(yè)務2-14

會計分錄借：應收票據(jù)銀行承兌匯票(哈爾濱嘉華有限公司)632800.00

貸：主營業(yè)務收入B產(chǎn)品560000.00應交稅費應交增值稅(銷項稅額)72800.00借：主營業(yè)務成本B產(chǎn)品252000.00

貸：庫存商品B產(chǎn)品

252000.00

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應收賬款核算業(yè)務2-15解析【解析】我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定,企業(yè)只能采用備抵法估計壞賬準備。采用備抵法估計壞賬準備時,根據(jù)估計壞賬準備的基礎不同,其估計方法分為余額百分比法和賬齡分析法。其中采用余額百分比法計提壞賬準備的計算公式如下:本年應計提的壞賬準備=應收款項年末余額×壞賬準備計提比例本期應計提的壞賬準備