第九章房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅

第九章房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅目錄房產(chǎn)稅概述城鎮(zhèn)土地使用稅概述耕地占用稅概述三種稅收制度比較與聯(lián)系稅收征收管理與改革方向案例分析與思考01房產(chǎn)稅概述房產(chǎn)稅定義房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征收范圍房產(chǎn)稅的征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋。對建在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營性房屋征稅，對建在農(nóng)村的房屋不管是否用于經(jīng)營，都不征稅。房產(chǎn)稅定義及征收范圍房產(chǎn)稅的納稅人為房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。如果產(chǎn)權(quán)屬國家所有，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有，集體單位和個(gè)人為納稅人。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征。納稅人及計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)納稅人稅率及優(yōu)惠政策我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為12%。稅率國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行所屬分支機(jī)構(gòu)自用的房地產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。優(yōu)惠政策02城鎮(zhèn)土地使用稅概述定義城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人征收的一種稅。征收范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地，以及納稅人使用的土地，無論其是否擁有土地使用權(quán)，均應(yīng)依法繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。城鎮(zhèn)土地使用稅定義及征收范圍在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積，以房地產(chǎn)管理部門核發(fā)的土地使用證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。計(jì)稅依據(jù)納稅人及計(jì)稅依據(jù)稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)節(jié)約使用土地和合理利用土地資源，國家對一些特殊情況下的城鎮(zhèn)土地使用稅給予一定的減免優(yōu)惠。例如，對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅等。稅率及優(yōu)惠政策03耕地占用稅概述耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅。耕地占用稅定義占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為，包括占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩恳约捌渌r(nóng)用地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為。征收范圍耕地占用稅定義及征收范圍占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為耕地占用稅的納稅人。納稅人納稅人實(shí)際占用的耕地面積（平方米）為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定稅額一次性征收。計(jì)稅依據(jù)納稅人及計(jì)稅依據(jù)VS耕地占用稅的稅率根據(jù)地區(qū)不同而有所差異，一般按照每平方米多少元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行征收。優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)節(jié)約用地和合理用地，國家對一些特定用途的占地行為給予一定的稅收優(yōu)惠政策，如軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)等用地可以免征或者減征耕地占用稅。此外，對于農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅的，也可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。稅率稅率及優(yōu)惠政策04三種稅收制度比較與聯(lián)系稅種性質(zhì)01房產(chǎn)稅是針對房屋產(chǎn)權(quán)所有人征收的財(cái)產(chǎn)稅；城鎮(zhèn)土地使用稅是對占用城鎮(zhèn)土地的行為征收的資源稅；耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征收的行為稅。計(jì)稅依據(jù)02房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的余值或租金收入；城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積；耕地占用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的耕地面積。征收范圍03房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收；城鎮(zhèn)土地使用稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)征收；耕地占用稅在占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅比較三種稅收制度在稅收政策上相互補(bǔ)充，共同構(gòu)成對房地產(chǎn)市場的調(diào)控體系。房產(chǎn)稅主要調(diào)節(jié)房屋產(chǎn)權(quán)所有人，城鎮(zhèn)土地使用稅主要調(diào)節(jié)土地使用者，耕地占用稅主要調(diào)節(jié)占用耕地的行為。三種稅收制度在稅收負(fù)擔(dān)上體現(xiàn)了公平性原則。房產(chǎn)稅按照房產(chǎn)的余值或租金收入征收，體現(xiàn)了量能負(fù)擔(dān)原則；城鎮(zhèn)土地使用稅按照土地面積征收，體現(xiàn)了資源占用原則；耕地占用稅按照耕地面積征收，體現(xiàn)了保護(hù)耕地的原則。三種稅收制度對房地產(chǎn)市場具有不同的影響。房產(chǎn)稅的開征可能會增加房屋持有成本，降低購房者的投資熱情，進(jìn)而對房價(jià)產(chǎn)生一定影響；城鎮(zhèn)土地使用稅的開征可能會增加土地使用成本，促使土地使用者更加節(jié)約集約用地；耕地占用稅的開征則會增加占用耕地的成本，從而起到保護(hù)耕地的作用。稅收政策的互補(bǔ)性稅收負(fù)擔(dān)的公平性對房地產(chǎn)市場的影響三種稅收制度之間的聯(lián)系和影響05稅收征收管理與改革方向

稅收征收管理現(xiàn)狀及存在問題稅收征收管理不規(guī)范目前，我國稅收征收管理存在不規(guī)范的現(xiàn)象，包括征收程序不透明、征收標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等問題，導(dǎo)致納稅人難以理解和遵守稅法規(guī)定。信息化程度不夠稅收征收管理的信息化程度相對較低，缺乏高效、便捷的稅收信息化平臺，難以滿足現(xiàn)代稅收管理的需要。納稅人意識不強(qiáng)納稅人對稅收法規(guī)的認(rèn)知程度不夠，缺乏自覺納稅的意識，存在逃稅、漏稅等違法行為。建立健全的稅收法規(guī)體系，明確稅收征收管理的程序和標(biāo)準(zhǔn)，提高稅收征收管理的規(guī)范性和透明度。完善稅收法規(guī)體系加大投入力度，推進(jìn)稅收征收管理的信息化建設(shè)，提高信息化水平，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和監(jiān)控。加強(qiáng)信息化建設(shè)加強(qiáng)稅收宣傳和教育，提高納稅人對稅收法規(guī)的認(rèn)知程度，增強(qiáng)自覺納稅的意識。提高納稅人意識加強(qiáng)稅收征收管理的措施和建議未來改革方向和發(fā)展趨勢推進(jìn)稅收法治化未來，我國將繼續(xù)推進(jìn)稅收法治化建設(shè)，完善稅收法規(guī)體系，提高稅收征收管理的規(guī)范性和透明度。加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，我國將進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征收管理的信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享和監(jiān)控。優(yōu)化納稅服務(wù)未來，我國將更加注重優(yōu)化納稅服務(wù)，提高納稅人的滿意度和獲得感，促進(jìn)納稅人自覺納稅。推進(jìn)國際稅收合作隨著全球化的深入發(fā)展，我國將積極推進(jìn)國際稅收合作，加強(qiáng)與其他國家和地區(qū)的稅收交流和合作，共同打擊跨國逃稅和避稅行為。06案例分析與思考納稅主體與計(jì)稅依據(jù)稅率與應(yīng)納稅額計(jì)算稅收優(yōu)惠與減免納稅申報(bào)與繳納案例一：某公司房產(chǎn)稅納稅情況分析該公司作為房產(chǎn)所有者，按照房產(chǎn)原值扣除一定比例后的余值作為計(jì)稅依據(jù)。該公司符合一定條件，可以享受房產(chǎn)稅優(yōu)惠或減免政策，如困難減免、災(zāi)后減免等。根據(jù)所在地區(qū)不同，房產(chǎn)稅稅率有所差異，該公司按照當(dāng)?shù)匾?guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。該公司需按照規(guī)定時(shí)間和程序進(jìn)行房產(chǎn)稅納稅申報(bào)，并及時(shí)足額繳納稅款。征收管理與納稅服務(wù)該地區(qū)稅務(wù)部門加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，提高納稅服務(wù)水平，確保稅款及時(shí)足額入庫。征稅范圍與納稅人該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)與稅率城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照固定稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。不同地區(qū)和不同用途的土地，稅額標(biāo)準(zhǔn)有所差異。稅收優(yōu)惠與減免對于符合國家產(chǎn)業(yè)政策、鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)以及社會公益事業(yè)等用地，可以享受城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠或減免政策。案例二：某地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅征收情況調(diào)查改革背景與目標(biāo)為加強(qiáng)耕地保護(hù)，促進(jìn)節(jié)約集約用地，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，該城市對耕地占用稅進(jìn)行改革。改革目標(biāo)是建立科學(xué)合理的耕地占用稅制度，有效抑制非農(nóng)建設(shè)占用耕地。改革成效與影響改革后，該城市耕地占用稅收入明顯增加，非農(nóng)建設(shè)占用耕地得到有效控制，土地利用效率得到提高。同時(shí)，改革也促進(jìn)了土地資源的優(yōu)化配置和可持續(xù)