【《公司利潤操縱的常見手段及應(yīng)對策略探究（論文）》9400字】

1公司利潤操縱的常見手段及應(yīng)對策略研究摘要當前會計造假現(xiàn)象遍及許多企業(yè)，其中最根本的目的在于操縱利潤。企業(yè)利潤水平的高低，不僅反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果，而且反映企業(yè)向社會所做的貢獻。利潤信息質(zhì)量的好壞，對企業(yè)、與企業(yè)有利害關(guān)系的單位和個人及國家都有重大的影響。在中國的證券市場上，財務(wù)造假事件屢見不鮮，證券市場財務(wù)造假已然成為我國一個普遍現(xiàn)象，越來越多的公司通過對利潤的操作來進行財務(wù)造假。利潤操縱是我國上市公司存在的一個比較突出的問題。我國具體會計準則還沒有涉及到上市公司核算的方方面面，因此，本文以利潤操縱為中心，分析了利潤操縱的原因，闡述了利潤操縱的常見手段，很多上市公司利用會計政策和會計估計的選擇來操縱利潤，利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤，通過折舊方式變更操縱利潤，通過非經(jīng)常性損益操縱利潤。最后為了防范上市公司操縱利潤提出防范利潤操縱的有關(guān)對策，建立健全法律、法規(guī)體系，應(yīng)完善會計準則，營造良好的內(nèi)外部環(huán)境，改善上市公司外部監(jiān)管，建立完善的強制性信息披露，加強注冊會計師審計監(jiān)督的力度，有效的遏制上市公司的利潤操縱現(xiàn)象。關(guān)鍵詞：利潤操縱；財務(wù)造假；投資利益 2二、利潤操縱相關(guān)概念 3(一)利潤操縱的界定 3(二)利潤操縱的危害 31.影響正常的國民收入分配秩序 32.影響國家宏觀經(jīng)濟政策 33.影響投資決策和投資收益 34.影響企業(yè)改革進程 3 4(一)利用變更或濫用會計政策操縱利潤 41.變更存貨計價方法操縱利潤 42.利用減值準備操縱利潤 43.變更會計核算和會計估計方法 4(二)利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤 51.關(guān)聯(lián)購銷業(yè)務(wù) 52.委托經(jīng)營 53.資金往來 524.非貨幣性交易 5(三)通過變更折舊方式操縱利潤 6(四)通過非經(jīng)常性損益操縱利潤 6(五)利用會計手段操縱利潤 61.通過非經(jīng)常性損益操縱利潤 62.偽造單據(jù)或虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務(wù) 73.利用債務(wù)重組操縱利潤 7四、公司利潤操縱動機分析 7(一)公司上市前的資格爭奪 7(二)公司上市時的價格競爭 7(三)公司上市之后避免停牌 8(四)擴大融資能力 8(五)管理層的利益驅(qū)動 8五、企業(yè)操縱利潤的對策 9(一)健全和完善我國法律、法規(guī)體系 9(二)加強會計監(jiān)管 9(三)加大懲罰力度，提高利潤操縱成本 9(四)改進現(xiàn)行上市公司年報審計制度 (五)改革現(xiàn)有關(guān)于上市、配股、ST、停牌等規(guī)定 (六)針對公司慣用的利潤操縱手段進行防范 參考文獻 利潤操縱，有時也叫作利潤包裝，近年來在會計界和證券業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)的一個術(shù)語。它的定義在國內(nèi)外都不同，但各種定義的內(nèi)涵基本相同。國外的諸多學(xué)著們將利潤操縱定義為：以謀取個人利益為目的對企業(yè)的財務(wù)報告進行干擾的行為就是利潤操縱。因此，他們認為利潤操縱實際上是對所披露信息的操縱。目前，我國上市公司的利潤操縱一般是指某一目的或出于某種利益動機，采用各種手段對企業(yè)的利潤進行操縱的行為。近年來，在中國許多上市企業(yè)，存在利潤操縱的現(xiàn)象，這些都已經(jīng)受到了中國資本市場的證實。企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，其利潤也可以說不僅是自身生產(chǎn)效益的反映，更是企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的綜合反映，也是企業(yè)內(nèi)外部市場與環(huán)境的體現(xiàn)。它不僅影響國家收入的真實程度，而且影響國家經(jīng)濟政策。僅從2015年財政部對企業(yè)的年度會計信息質(zhì)量檢查結(jié)果來看，這些企業(yè)中虛假的資產(chǎn)達到230億元，虛假權(quán)益48.2億元，虛假利潤28.4億元。如何控制上市公司的利潤操縱，保持上市公司的穩(wěn)定形象，是廣大投資者當前會3二、利潤操縱相關(guān)概念(一)利潤操縱的界定(二)利潤操縱的危害4(1)改變折舊政策。采用模糊政策，延長固定資產(chǎn)折舊年限，折舊期來降方法(加速折舊法或直線法),以滿足利潤調(diào)節(jié)的需要。固定資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)(2)提供人為因素儲備金。由于壞賬損失、存貨跌價損失評估損失，短期年開始要求所有上市公司統(tǒng)一執(zhí)行《股份制企業(yè)會計制度》,使得許多上市公司找借口來操縱利潤。根據(jù)2016年報披露的上市企業(yè)，116家公司改變壞賬準備計提，有304家企業(yè)計提存貨跌價準備，126公司計提短期投資，192家公司計5(二)利用關(guān)聯(lián)方交易調(diào)整利潤的資金占用費用，同時上市公司獲得一筆利息收入。如：A股份公司將15億元的資金(占其資產(chǎn)總額的70%)拆借給其關(guān)聯(lián)企業(yè)，雖然我們不能肯定其資金拆2001年，財政部《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》的6(三)通過變更折舊方式操縱利潤方法由加速折舊法改為直線法，“幫助”公司增加了9(四)通過非經(jīng)常性損益操縱利潤(五)利用會計手段操縱利潤7公司的當期損益。非貨幣性資產(chǎn)交換一般發(fā)生在上市公司與其控股公司(集團)四、公司利潤操縱動機分析(一)公司上市前的資格爭奪將新組成的資產(chǎn)視為一個新的會計實體。且假設(shè)已存在3個或3個以上的會計期(二)公司上市時的價格競爭8以提高每股收益。中國證監(jiān)會規(guī)定：發(fā)行價格=每股凈股凈利潤=發(fā)行前一年每股凈利潤×70%+發(fā)行當年攤銷預(yù)測(三)公司上市之后避免停牌2001年11月證監(jiān)會發(fā)布的《虧損上市公司暫停上市和終止上市實施辦法》(四)擴大融資能力(五)管理層的利益驅(qū)動9五、企業(yè)操縱利潤的對策(一)健全和完善我國法律、法規(guī)體系自2009年5月起，我國財政部相繼頒布了51個具體會計準則。但是就我國目前的情況來看，這51個會計準則面對不斷變化的市場狀況，顯然有些力不從(二)加強會計監(jiān)管加強會計監(jiān)管，既包含對上市公司的監(jiān)管又包括對注冊會計師等行業(yè)的監(jiān)至少數(shù)上市公司連續(xù)幾年都對被出具保留意見或說明意見的審計報告仍然無動(三)加大懲罰力度，提高利潤操縱成本應(yīng)當嚴肅處理，以儆效尤。以2013年萬福生科的財務(wù)造假為例，證監(jiān)會于2013年5月10日給予了被認為史上最嚴厲的罰單。萬福生科公司被罰款30萬元，董事長董永福、CFO秦學(xué)軍各處以30萬元的罰款。其余19名高管分別處以5萬—25萬元的罰款。對平安證券給予警告，沒收其保薦收入2550萬元，并處以兩倍證券從業(yè)資格。對萬福生科的財務(wù)報表進行審計的中磊會萬元收入，處以2倍罰款，撤銷證券從業(yè)許可。對于簽字會計師處以13萬元罰(四)改進現(xiàn)行上市公司年報審計制度我國目前上市公司年報審計是由公司董事會聘任會計師事務(wù)所來實施審計目前關(guān)于配股的條件只有“最近3年凈資產(chǎn)收益率每年均在10%以上”這一損”,這樣有些公司便可能通過盈余管理先多攤多轉(zhuǎn)費(六)針對公司慣用的利潤操縱手段進行防范[4]劉樹云.我國上市公司利潤操縱行為產(chǎn)生的影響因素研究[D].山東農(nóng)業(yè)大[5]姜慧明.常見財務(wù)報表操縱手段與審計對策研究[D].對外經(jīng)濟貿(mào)易大[7]李新海.上市公司利潤操縱手段及防范對策研究[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)[8]王冬蓮.淺析內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任審計中常見的利潤操縱手段及對策[J].會計[9]安春梅.小議常見的企業(yè)利潤操縱方法及其解決對策