國(guó)家開(kāi)放大學(xué)(稅收基礎(chǔ))

國(guó)家開(kāi)放大學(xué)(稅收基礎(chǔ))

[填空題]

1什么叫稅收保全？稅收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情況下需要進(jìn)行稅收保全？有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪些？

參考答案：（1）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。

（2）稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保稅款及時(shí)足額的征收、打擊偷、逃、漏稅行為的措施之一。

（3）采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)，或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納稅擔(dān)保，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施。

（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施：一、書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；三、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法定程序依法拍賣(mài)或者變賣(mài)所扣押查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅收。

[填空題]

2我國(guó)的消費(fèi)稅征稅范圍是根據(jù)什么原則確定的？為什么這樣確定？你認(rèn)為還有哪些項(xiàng)目應(yīng)該列入消費(fèi)稅的征稅范圍？

參考答案：確定消費(fèi)稅征稅范圍的總原則是：立足于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國(guó)家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況，注重保證國(guó)家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，并適當(dāng)借鑒國(guó)外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國(guó)際通行做法。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1流轉(zhuǎn)稅格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品o目前我國(guó)工業(yè)領(lǐng)域中的流轉(zhuǎn)稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車(chē)等幾個(gè)工業(yè)部門(mén)（占50%），加之原流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)極不規(guī)范，稅率檔次多，稅負(fù)相差懸殊，實(shí)行規(guī)范化的增值稅以后，必然有一些高稅率的產(chǎn)品稅負(fù)下降，為了確保改革以后財(cái)政收入不減少，需要通過(guò)消費(fèi)稅、資源稅拿回來(lái)。

2.非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品D如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過(guò)對(duì)奢侈品征收消費(fèi)稅，可以調(diào)節(jié)收入水平，體現(xiàn)多收入多繳稅的原則。

3.從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)，不提倡也不宜過(guò)度消費(fèi)的某些消費(fèi)品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對(duì)這些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，可以抑制其消費(fèi)。

4.一些特殊的資源性消費(fèi)品，如汽油、柴油等。對(duì)汽油、柴油征收消費(fèi)稅，并實(shí)行較高稅率，一是因?yàn)樗鼈兪遣豢稍偕Y源，需要限制無(wú)度消費(fèi)；二是中間環(huán)節(jié)利潤(rùn)大，征收的是"倒?fàn)?費(fèi)；三是污染城市環(huán)境；四是國(guó)際慣例亦是如此。按照上述原則，在種類(lèi)繁多的消費(fèi)品中，列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品并不很多，大體上可歸為五類(lèi)：第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。??第二類(lèi)：非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品如摩托車(chē)、小汽車(chē)等。??第四類(lèi)：不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油等油品。第五類(lèi)：稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車(chē)輪胎。

消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以根據(jù)國(guó)家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。例如，從2006年4月1日起，消費(fèi)稅的征稅范圍就進(jìn)行了調(diào)整，增加了新的稅目。目前，我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍的確定主要體現(xiàn)了以下兩個(gè)特點(diǎn)：一是消費(fèi)稅是選擇部分消費(fèi)品列舉品目征收的。消費(fèi)稅的征稅范圍與增值稅的部分征稅范圍是交叉的。也就是說(shuō)，對(duì)消費(fèi)稅列舉的稅目的征稅范圍，既要征收消費(fèi)稅，同時(shí)又要征收增值稅。

二是凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅稅目稅率表中列舉的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅，但是，為了平衡稅收負(fù)擔(dān)，堵塞稅收漏洞，對(duì)于那些未體現(xiàn)銷(xiāo)售而發(fā)出、使用和收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，亦視同銷(xiāo)售，將其納入了消費(fèi)稅的征收范圍。我國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍的選擇主要是考慮了以下７個(gè)方面：一是我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展按照上述原則，在種類(lèi)繁多的消費(fèi)品中，列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品并不很多，大體上可歸為五類(lèi)：第一類(lèi)：一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人身健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。?第二類(lèi)：非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。第三類(lèi)：高能耗及高檔消費(fèi)品如摩托車(chē)、小汽車(chē)等。第四類(lèi)：不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油等油品。第五類(lèi)：稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車(chē)輪胎。

消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以根據(jù)國(guó)家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。例如，從2006年4月1日起，消費(fèi)稅的征稅范圍就進(jìn)行了調(diào)整，增加了新的稅目。

目前，我國(guó)消費(fèi)稅征收范圍的確定主要體現(xiàn)了以下兩個(gè)特點(diǎn)：一是消費(fèi)稅是選擇部分消費(fèi)品列舉品目征收的。消費(fèi)稅的征稅范圍與增值稅的部分征稅范圍是交叉的。也就是說(shuō)，對(duì)消費(fèi)稅列舉的稅目的征稅范圍，既要征收消費(fèi)稅，同時(shí)又要征收增值稅。

二是凡在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅稅目稅率表中列舉的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅，但是，為了平衡稅收負(fù)擔(dān)，堵塞稅收漏洞，對(duì)于那些未體現(xiàn)銷(xiāo)售而發(fā)出、使用和收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，亦視同銷(xiāo)售，將其納入了消費(fèi)稅的征收范圍。我

國(guó)消費(fèi)稅征稅范圍的選擇主要是考慮了以下７個(gè)方面：一是我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和消費(fèi)水平；二是國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策；三是國(guó)家財(cái)政的需要；四是我國(guó)資源供給和消費(fèi)需求狀況；五是我國(guó)人民的消費(fèi)構(gòu)成和心理承受能力?；六是國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)和通行做法；七是適應(yīng)財(cái)稅體制改革對(duì)推行規(guī)范化增值稅的需要。

根據(jù)上述7個(gè)方面，我國(guó)選擇征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品大體可分為五種類(lèi)型：（1）一些過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類(lèi)健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等，通過(guò)對(duì)這類(lèi)消費(fèi)品征稅體現(xiàn)“寓禁于征”的政策。

（2）奢侈品和非生活必需品，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品。

（3）高能耗及高檔消費(fèi)品，小汽車(chē)、摩托車(chē)。通過(guò)對(duì)這兩類(lèi)消費(fèi)品征稅，體現(xiàn)對(duì)高消費(fèi)者的高消費(fèi)支出的一種調(diào)節(jié)，以正確體現(xiàn)國(guó)家的消費(fèi)政策，引導(dǎo)消費(fèi)方向。

（4）不可再生和替代的石油類(lèi)消費(fèi)品，如汽油、柴油等。通過(guò)對(duì)汽油、柴油的征稅，體現(xiàn)國(guó)家對(duì)消費(fèi)這類(lèi)稀缺資源產(chǎn)品的政策，節(jié)制對(duì)這種產(chǎn)品的消費(fèi)，節(jié)約能源。

（5）經(jīng)增值稅調(diào)節(jié)和上述產(chǎn)品外，對(duì)仍有較大財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車(chē)輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品，國(guó)家從這兩類(lèi)消費(fèi)比較普遍的產(chǎn)品中取得一部分財(cái)政積累。

[填空題]

3營(yíng)業(yè)稅稅率共分幾檔？為什么這樣設(shè)計(jì)？

參考答案：一、交通運(yùn)輸業(yè)3%陸路運(yùn)輸包括鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸，航空運(yùn)輸通過(guò)空中航線(xiàn)運(yùn)送貨物或旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)，通用航空業(yè)務(wù)，航空地面服務(wù)業(yè)務(wù)，比照航空運(yùn)輸征稅、管道運(yùn)輸、搬運(yùn)裝卸、水路運(yùn)輸、打撈比照水路運(yùn)輸征稅。

二、建筑業(yè)3%建筑?、安裝?、修繕?、裝飾?、其他工程作業(yè)?。

三、金融保險(xiǎn)業(yè)5%金融業(yè)務(wù)包括借款、融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)，借款包括自有資金借款和轉(zhuǎn)貸，典當(dāng)業(yè)的抵押借款業(yè)務(wù)，按自有資金借款征稅，人民銀行的借款業(yè)務(wù)，不征稅，保險(xiǎn)?一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。

四、郵電通信業(yè)3%包括郵政、電信郵政包括傳遞函件或包件、郵匯、報(bào)刊發(fā)行、郵務(wù)物品銷(xiāo)售、郵政儲(chǔ)蓄，其他郵政業(yè)務(wù)，郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵商品，征收營(yíng)業(yè)稅，電信包括電報(bào)、電傳、電話(huà)、電話(huà)機(jī)安裝、電信物品銷(xiāo)售及其他電信業(yè)務(wù)。

五、文化體育業(yè)3%包括文化業(yè)、體育業(yè)。文化業(yè)包括演出、播映、其他文化業(yè)，經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所的業(yè)務(wù)，比照文化業(yè)征稅，體育業(yè)包括舉辦體育比賽，為體育比賽或活動(dòng)提供場(chǎng)所。

六、游樂(lè)業(yè)5%-20%?經(jīng)營(yíng)歌廳、舞廳、卡拉ok歌舞廳、音樂(lè)茶座、高爾夫、壁球、網(wǎng)球等項(xiàng)目，經(jīng)營(yíng)打靶、游藝機(jī)、跑馬、狩獵（包括垂釣）、游艇、賽車(chē)（專(zhuān)供兒童游樂(lè)的游艇、賽車(chē)除外）等游藝項(xiàng)目桌球、保齡球、其他游藝項(xiàng)目。

七、服務(wù)業(yè)，包括組織旅游，提供場(chǎng)所等，5%。

八、租賃業(yè)，5%。

九、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，5%。

[填空題]

4印花稅的繳納方法和其他稅種有什么不同？

參考答案：根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要，印花稅分別采用以下四種納稅辦法：（1）自行貼花辦法；

（2）匯貼辦法；

（3）匯繳辦法；

（4）委托代征辦法

[填空題]

5征收資源稅的必要性是什么？

參考答案：資源稅實(shí)際上就是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對(duì)象，為調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國(guó)有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，它為引導(dǎo)社會(huì)投資向節(jié)能型能源產(chǎn)品生產(chǎn)轉(zhuǎn)移，提高資源開(kāi)采效率和利用效率，促使經(jīng)濟(jì)與資源協(xié)調(diào)發(fā)展，保證未來(lái)我國(guó)資源的有效供給，建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)至關(guān)重要，尤其是資源稅在促進(jìn)節(jié)約能源和推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展中有著其他調(diào)節(jié)方式不可替代的重要地位，其主要作用是：1.有利于促進(jìn)國(guó)有資源合理開(kāi)采、節(jié)約使用和有效配置。

2.有利于合理調(diào)節(jié)由于資源條件差異而形成的資源級(jí)差收入，促使企業(yè)在同一起跑線(xiàn)上公平競(jìng)爭(zhēng)。

3.有利于正確處理國(guó)家與企業(yè)、集體和個(gè)人之間的分配關(guān)系。

4.有利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)。

[填空題]

6納稅義務(wù)人

參考答案：指負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人作為繳納稅款的主體，可以是法人，也可以是自然人。一個(gè)經(jīng)濟(jì)單位或個(gè)人是否成為納稅人，是由稅法的規(guī)定和企業(yè)或個(gè)人所處的經(jīng)濟(jì)地位決定的。

[填空題]

7納稅人

參考答案：納稅人是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，正規(guī)稱(chēng)呼是“納稅義務(wù)人”，簡(jiǎn)稱(chēng)“納稅人”。?

[填空題]

8城市維護(hù)建設(shè)稅

參考答案：城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅)是國(guó)家對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，按其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”)稅額的一定比例計(jì)算征收，專(zhuān)項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅。

[填空題]

9計(jì)稅依據(jù)

參考答案：計(jì)稅依據(jù)是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，是從屬于課稅對(duì)象的一個(gè)要素。

[填空題]

10非居民企業(yè)納稅人

參考答案：非居民企業(yè)納稅人是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（包括發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得）。?

[填空題]

11稅務(wù)行政復(fù)議

參考答案：稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，依法向原處理稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)引起的具體行政行為進(jìn)行審查并做出裁決的一項(xiàng)行政司法活動(dòng)。

[填空題]

12稅率

參考答案：稅率是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的征收比率或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。

[填空題]

13資源稅

參考答案：資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開(kāi)采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源開(kāi)發(fā)的單位和個(gè)人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對(duì)收益和級(jí)差收益征收的一種稅。

[填空題]

14居民納稅人

參考答案：居民納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或無(wú)住所但在境內(nèi)居住滿(mǎn)l年的個(gè)人。居民納稅人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅。

[填空題]

15稅務(wù)行政訴訟

參考答案：稅務(wù)行政訴訟是指公民、法人和其他組織認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為為違法或者失當(dāng)，侵害了其合法權(quán)益，依法向人民法院提起行政訴訟，由人民法院對(duì)具體稅務(wù)行政行為的合法性和失當(dāng)性進(jìn)行審理并做出裁決的司法活動(dòng)。

[填空題]

16開(kāi)征資源稅的作用是什么？

參考答案：（1）促進(jìn)國(guó)有資源合理開(kāi)采，節(jié)約使用。

（2）合理地調(diào)節(jié)由于資源條件差異形成的資源級(jí)差收入，促進(jìn)企業(yè)在同一起跑線(xiàn)上公平競(jìng)爭(zhēng)。

（3）為國(guó)家取得一定的財(cái)政收入。

（4）有利于正確處理國(guó)家與企業(yè)、個(gè)人之間的分配關(guān)系。

[填空題]

17印花稅的特點(diǎn)是什么？

參考答案：（1）征收面廣。印花稅規(guī)定的征稅范圍廣泛，凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅的應(yīng)稅憑證共有五大類(lèi)13個(gè)稅目，設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。

（2）稅負(fù)輕。印花稅最高稅率為2‰，最低稅率為O.5‰；按定額稅率征稅的，每件5元。與其他稅種相比，印花稅的稅率很低，稅負(fù)很輕。

（3）納稅人自行貼花完稅。印花稅采取由納稅人自行購(gòu)花、自行貼花、自行銷(xiāo)花的“三自”納稅辦法，不同于其他稅種由納稅人申報(bào)納稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定的納稅辦法，而是由納稅人在發(fā)生書(shū)立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證等應(yīng)稅義務(wù)后，根據(jù)憑證所載計(jì)稅金額和適用的稅目稅率自行計(jì)算應(yīng)納稅額，再由納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)印花稅票足額粘貼在應(yīng)稅憑證上，然后按規(guī)定對(duì)已粘貼的印花稅票自行注銷(xiāo)或者畫(huà)銷(xiāo)，至此納稅人的納稅義務(wù)履行完畢。

[填空題]

18比較三種類(lèi)型的增值稅。

參考答案：對(duì)增值稅可以按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類(lèi)，其中，以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式為標(biāo)志，可將增值稅劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)性增值稅。三種類(lèi)型的增值稅在確定扣除項(xiàng)目時(shí)都允許扣除外購(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款，但對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款的扣除，各國(guó)的規(guī)定則有所不同。

（1）生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，作為課稅基數(shù)的法定增值額除包括納稅人新創(chuàng)造價(jià)值外，還包括當(dāng)期計(jì)人成本的外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款部分，即法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)等理論增值額和折舊額之和。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)看，這一課稅基數(shù)大體相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)口徑，故稱(chēng)為生產(chǎn)型增值稅。此種類(lèi)型的增值稅其法定增值額大于理論增值額，對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，而且越是有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)，重復(fù)征稅就越嚴(yán)重。這種類(lèi)型的增值稅雖然不利于鼓勵(lì)投資但卻可以保證財(cái)政收入。

（2）收入型增值稅。收入型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)人產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金和利潤(rùn)等各增值項(xiàng)目之和。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)看，這一課稅基數(shù)相當(dāng)于國(guó)民收入部分，故稱(chēng)為收入型增值稅。此種類(lèi)型的增值稅，其法定增值額與理論增值額一致，從理論上講是一種標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，但由于外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款是以計(jì)提折舊的方式分期轉(zhuǎn)入產(chǎn)品價(jià)值的，且轉(zhuǎn)入部分沒(méi)有合法的外購(gòu)憑證，故給憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法帶來(lái)困難，從而影響了這種方法的廣泛采用。

（3）消費(fèi)型增值稅。消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，作為課稅基數(shù)的法定增值額相當(dāng)于納稅人當(dāng)期的全部銷(xiāo)售額扣除外購(gòu)的全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)來(lái)看，這一課稅基數(shù)僅限于消費(fèi)資料價(jià)值的部分，因而稱(chēng)為消費(fèi)型增值稅。此種類(lèi)型的增值稅在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的當(dāng)期因扣除額大大增加，會(huì)減少財(cái)政收入。但這種方法最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，因?yàn)閼{固定資產(chǎn)的外購(gòu)發(fā)票可以一次將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理，因而是三種類(lèi)型中最先進(jìn)、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型。

[填空題]

19稅收制度是由哪些要素構(gòu)成的，其基本要素是什么？

參考答案：一個(gè)國(guó)家無(wú)論開(kāi)征什么稅，都要在這種稅的稅收法規(guī)中規(guī)定這樣幾項(xiàng)內(nèi)容：這種稅向準(zhǔn)征收、根據(jù)什么征收、征收多少和怎樣征收。這幾項(xiàng)內(nèi)容是每一部稅收制度都共同具備的，是構(gòu)成每一部稅收制度的共同要素，這些具有一定共性的要素在稅收制度中稱(chēng)為“稅制要素”。

稅制要素具體包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、稅收優(yōu)惠、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限和納稅地點(diǎn)等項(xiàng)內(nèi)容。其中，納稅人、征稅對(duì)象和稅率是構(gòu)成稅收制度的基本要素，是解決向誰(shuí)征稅、根據(jù)什么征稅和征多少稅這些問(wèn)題的。

[判斷題]

20、在我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅中，消費(fèi)稅是作為輔助稅種的。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：在我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅中，消費(fèi)稅是僅次于增值稅的第二大稅種。

[判斷題]

21、在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅額時(shí)，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，分別按照企業(yè)工資、薪金支出總額的2%、14%、1.5%計(jì)算扣除。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：應(yīng)該為：2%→14%→2.5%?

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[判斷題]

22、在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入都應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：在我國(guó)境內(nèi)提供除加工、修理修配勞務(wù)以外的各種勞務(wù)收入都應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

[判斷題]

23、對(duì)一次取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)該按照稅法規(guī)定加成征收個(gè)人所得稅。

參考答案：對(duì)

[判斷題]

24、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅和增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格。

[判斷題]

25、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也是契稅的納稅人。

參考答案：對(duì)

[判斷題]

26、印花稅規(guī)定除記載資金的賬簿以外的營(yíng)業(yè)賬簿適用定額稅率，稅額為每件5元。

參考答案：錯(cuò)

[判斷題]

27、在稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的單位和個(gè)人（或：稅收法律關(guān)系的當(dāng)事人）是稅收法律關(guān)系主體。

參考答案：錯(cuò)

[判斷題]

28、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含消費(fèi)稅，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格。

參考答案：錯(cuò)

[判斷題]

29、農(nóng)個(gè)人銷(xiāo)售自種的花卉免征增值稅，銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)的花卉則按小規(guī)模納稅人的征收率計(jì)征增值稅。

參考答案：錯(cuò)

[判斷題]

30、國(guó)家憑借權(quán)利可以利用稅收形式依法取得財(cái)政收入。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：國(guó)家憑借政治權(quán)利可以利用稅收形式依法取得財(cái)政收入。

[判斷題]

31、納稅人在規(guī)定的納稅期內(nèi)如無(wú)應(yīng)稅收人、所得及其他項(xiàng)目，可不辦理所得稅納稅申報(bào)。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：納稅人在規(guī)定確定納稅期內(nèi)無(wú)論有無(wú)應(yīng)稅收入、所得及其他項(xiàng)目，都應(yīng)辦理所得稅納稅申報(bào)。?

[判斷題]

32、服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為10％。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。

[判斷題]

33、納稅人兼營(yíng)減免稅項(xiàng)目的部分免征營(yíng)業(yè)稅。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：納稅人兼營(yíng)減免稅項(xiàng)目的未單獨(dú)核算營(yíng)業(yè)額的不得減免營(yíng)業(yè)稅。

[判斷題]

34、扣繳義務(wù)人與納稅人在實(shí)質(zhì)上是等同的。

參考答案：錯(cuò)

參考解析：扣繳義務(wù)。人與納稅人在實(shí)質(zhì)上是不同的。

[填空題]

35我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅采用（）的模式征收。

參考答案：分類(lèi)綜合所得稅制度

[填空題]

36耕地占用稅稅法規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人獲準(zhǔn)使用的耕地超過(guò)兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征（）倍以下耕地占用稅。

參考答案：兩

[填空題]

37納稅人發(fā)生年度虧損的，可用下一年度的所得額彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。

參考答案：5

[填空題]

38在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中，免予征稅的部分稱(chēng)為（）。

參考答案：免征額

[填空題]

39在特定稅種中以應(yīng)納稅額為依據(jù)再多征一定比例稅款的規(guī)定稱(chēng)為（）。

參考答案：加成征收

[填空題]

40稅收管理體制的核心內(nèi)容是（）。

參考答案：劃分稅權(quán)

[填空題]

41稅收是憑借（）取得財(cái)政收入的一種形式。

參考答案：政治權(quán)力

[填空題]

42納稅人建造普通住宅出售，增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。

參考答案：全部增值額

[填空題]

43依照房產(chǎn)租金收人計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，法定稅率為（）。

參考答案：12％

[填空題]

44娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為（）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r確定。

參考答案：5％～20％

[多項(xiàng)選擇題]

45、增值稅的起征點(diǎn)分別為銷(xiāo)售額的（）。

A.150—200元

B.200—1000元

C.1000—1500元

D.1500—3000元

E.2000—5000元

參考答案：A,D,E

[多項(xiàng)選擇題]

46、下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用2000元的項(xiàng)目有（）。

A.偶然所得

B.工資薪金所得

C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

D.個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

E.股利收入

參考答案：B,C,D

[多項(xiàng)選擇題]

47、下列各項(xiàng)中屬于營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人的有（）。

A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)的受讓人

B.建筑安裝實(shí)行轉(zhuǎn)包時(shí)的總承包人

C.分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的初保人

D.向境外聯(lián)運(yùn)企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)

E.受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)

參考答案：A,B,C,E

[多項(xiàng)選擇題]

48、稅務(wù)行政賠償?shù)闹饕绞接校ǎ?/p>

A.減免稅款

B.支付賠償金

C.返還財(cái)產(chǎn)

D.賠禮道歉

E.恢復(fù)原狀

參考答案：B,C,E

[多項(xiàng)選擇題]

49、營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)分別為銷(xiāo)售額（）。

A.100元

B.100～500元

C.500—1000元

D.1000～5000元

E.2000～5000元

參考答案：A,D

[多項(xiàng)選擇題]

50、稅制基本要素包括（）。

A.納稅環(huán)節(jié)

B.納稅人

C.納稅期限

D.稅率

E.課稅對(duì)象

參考答案：B,D,E

[多項(xiàng)選擇題]

51、下列中不能以月為一次確定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

B.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)所得

C.合伙企業(yè)投資者的應(yīng)納稅款

D.勞務(wù)收入

E.特許權(quán)使用費(fèi)所得

參考答案：B,D,E

[多項(xiàng)選擇題]

52、下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物行為征收增值稅的有（）。

A.動(dòng)力設(shè)備的安裝

B.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.銷(xiāo)售代銷(xiāo)的貨物

D.郵局出售集郵商品

E.將貨物交他人代銷(xiāo)

參考答案：A,B,C,E

[多項(xiàng)選擇題]

53、某企業(yè)以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金包括（）?。

A.土地使用稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.增值稅

D.資源稅

E.印花稅

參考答案：A,B,D,E

[多項(xiàng)選擇題]

54、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)有（）。

A.消費(fèi)稅

B.營(yíng)業(yè)稅

C.城建稅

D.資源稅

E.教育費(fèi)附加

參考答案：A,B,C,D,E

[多項(xiàng)選擇題]

55、稅務(wù)行政賠償方式通常有（）幾種。

A.賠禮道歉

B.返還財(cái)產(chǎn)

C.恢復(fù)原狀

D.減免稅款

E.支付賠償金

參考答案：B,C,E

[多項(xiàng)選擇題]

56、我國(guó)企業(yè)所得稅條例規(guī)定，對(duì)一些規(guī)模小、盈利低的小企業(yè)適用（）照顧性稅率。

A.15％

B.18％

C.24％

D.27％

E.33％

參考答案：B,D

[填空題]

57某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，2008年發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：全年取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入為5600萬(wàn)元，發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)成本660萬(wàn)元；取得購(gòu)買(mǎi)國(guó)債的利息收入40萬(wàn)元；交納非增值稅銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元；發(fā)生的管理費(fèi)用760萬(wàn)元，其中新技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為60萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)用70萬(wàn)元；發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益34萬(wàn)元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）；取得營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出250萬(wàn)元（其中含公益性捐贈(zèng)38萬(wàn)元）。?要求：計(jì)算該企業(yè)2008年