審計準則與審計法律責(zé)任概論

審計準則與審計法律責(zé)任概論匯報人：2024-01-03審計準則概述審計法律責(zé)任概述審計準則與審計法律責(zé)任的關(guān)系違反審計準則和法律責(zé)任的具體情形審計法律責(zé)任的防范與應(yīng)對目錄審計準則概述01是一套標準和原則，用于指導(dǎo)和規(guī)范審計師執(zhí)行審計工作，確保審計質(zhì)量，保護公眾利益。審計準則為審計師提供執(zhí)業(yè)標準，提高審計質(zhì)量和公信力，減少審計風(fēng)險。審計準則的作用審計準則的定義國際審計準則制定機構(gòu)國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）。國內(nèi)審計準則制定機構(gòu)中國注冊會計師協(xié)會（CICPA）。審計準則的制定機構(gòu)一般原則、具體準則、實務(wù)公告、問題解答。包括審計計劃、風(fēng)險評估、控制測試、實質(zhì)性程序、審計證據(jù)、審計報告等。審計準則的框架和內(nèi)容內(nèi)容框架審計法律責(zé)任概述020102審計法律責(zé)任的概念審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種類型。審計法律責(zé)任是指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，因違反法律、法規(guī)、規(guī)章等所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。指審計人員因違反行政法規(guī)而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，包括警告、罰款、沒收違法所得、吊銷執(zhí)業(yè)證書等。行政責(zé)任指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中因違反合同約定或因過失給他人造成損失，依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償責(zé)任。民事責(zé)任指審計人員因違反刑法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，包括有期徒刑、罰金、沒收財產(chǎn)等。刑事責(zé)任審計法律責(zé)任的分類指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中違反了法律、法規(guī)、規(guī)章等規(guī)定的行為。違法行為指審計人員的違法行為給他人造成了實際的損失或不利影響。損害結(jié)果指審計人員的違法行為與損害結(jié)果之間存在直接的因果關(guān)系，即損害結(jié)果是由違法行為直接導(dǎo)致的。因果關(guān)系指審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中存在故意或過失的心理狀態(tài)。主觀過錯審計法律責(zé)任的構(gòu)成要件審計準則與審計法律責(zé)任的關(guān)系0303審計準則對審計法律責(zé)任范圍的界定審計準則明確了審計人員在不同情況下應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，有助于界定審計法律責(zé)任的范疇。01審計準則為審計法律責(zé)任提供依據(jù)審計準則是審計人員執(zhí)行審計工作的行為規(guī)范，它為審計法律責(zé)任提供了判斷標準和依據(jù)。02審計準則對審計法律責(zé)任的約束審計準則規(guī)定了審計人員應(yīng)遵循的程序和方法，如果違反了這些準則，就可能引發(fā)相應(yīng)的法律責(zé)任。審計準則對審計法律責(zé)任的影響審計法律責(zé)任對審計準則制定的影響01為了規(guī)避法律風(fēng)險，審計準則的制定會受到審計法律責(zé)任的制約，以避免與法律規(guī)定相沖突。審計法律責(zé)任對審計準則執(zhí)行的要求02在執(zhí)行審計工作時，審計人員需要遵循法律法規(guī)和審計準則，否則可能面臨法律責(zé)任。審計法律責(zé)任對審計準則修訂的推動03當(dāng)法律法規(guī)發(fā)生變化時，審計準則也會相應(yīng)地進行修訂，以適應(yīng)新的法律環(huán)境。審計法律責(zé)任對審計準則的制約審計準則和審計法律責(zé)任在實踐中是相互影響、相互制約的。一方面，審計準則的制定和執(zhí)行會影響審計法律責(zé)任的判斷和追究；另一方面，法律法規(guī)的調(diào)整也會對審計準則的制定和修訂產(chǎn)生影響。相互影響、相互制約通過明確審計準則和審計法律責(zé)任的關(guān)系，可以促使審計人員更加嚴格地遵守行為規(guī)范，提高審計質(zhì)量，從而更好地保護利益相關(guān)方的權(quán)益。共同促進審計質(zhì)量的提高審計準則與審計法律責(zé)任的互動關(guān)系違反審計準則和法律責(zé)任的具體情形04未按照審計準則規(guī)定的程序進行審計，如未進行必要的審計程序、未獲取充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)等。未按照審計準則規(guī)定的標準進行審計，如未遵循獨立性原則、未遵循客觀公正原則等。未按照審計準則規(guī)定的時間進行審計，如未按照約定的時間進行審計、未及時報告審計結(jié)果等。未按照審計準則進行審計審計報告中的意見或結(jié)論與實際情況存在重大偏差，如對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果做出了錯誤的評價或結(jié)論。審計報告中的表述存在重大模糊或誤導(dǎo)，如使用了不準確、不清晰或含糊的措辭或表述方式。審計報告中的信息與實際情況存在重大差異，如財務(wù)數(shù)據(jù)不真實、不完整或存在重大遺漏。審計報告存在重大錯報未按照審計準則的要求勤勉盡責(zé)，如未對被審計單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進行充分的了解和評估。在審計過程中未保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎和關(guān)注，如未對被審計單位的內(nèi)部控制進行有效的測試和評價。未及時報告或披露被審計單位存在的重大風(fēng)險或問題，如對被審計單位的財務(wù)報表存在重大錯報或舞弊行為知情不報。未勤勉盡責(zé)的情形違反了與審計相關(guān)的法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范或自律規(guī)則等。未按照約定的時間和要求完成審計工作，如未按時提交審計報告或未按照約定的時間進行現(xiàn)場審計。在審計過程中存在利益沖突、違反保密義務(wù)等行為。其他違反審計準則和法律責(zé)任的具體情形審計法律責(zé)任的防范與應(yīng)對05

提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水平審計人員應(yīng)具備扎實的專業(yè)知識和技能，包括會計、審計、稅法等相關(guān)領(lǐng)域的知識。審計人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能水平。審計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德規(guī)范，保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不受任何不當(dāng)影響。會計師事務(wù)所應(yīng)建立健全的風(fēng)險管理制度和質(zhì)量控制體系，確保審計工作的質(zhì)量和風(fēng)險得到有效控制。會計師事務(wù)所應(yīng)對審計工作進行嚴格的復(fù)核和審查，確保審計報告的真實性、準確性和完整性。會計師事務(wù)所應(yīng)加強對審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計人員的風(fēng)險意識和質(zhì)量意識。加強會計師事務(wù)所的風(fēng)險管理和質(zhì)量控制法律法規(guī)和制度應(yīng)保持與時俱進，不斷完善和更新，以適應(yīng)經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要。國家應(yīng)建立健全的審計法律法規(guī)和制度體系，為審計工作提供明確的指導(dǎo)和規(guī)范。相關(guān)部門應(yīng)加強對法律法規(guī)和制度的宣傳和培訓(xùn)，提高審計人員的法律意識和制度意識。完善相關(guān)法律法規(guī)和制度建設(shè)政府監(jiān)管部門應(yīng)加強對會計師事務(wù)所和審計人員的監(jiān)管