財經法規(guī)與會計職業(yè)道德高職全套教學課件

會計法律制度第一章第1章會計法律制度.pptx第2章結算法律制度.pptx第3章稅收法律制度.pptx第4章財政法律制度.pptx第5章會計職業(yè)道德.pptx會計法律制度的概念與構成01一、會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權力機關和行政機關制定的，用以調整會計關系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。它是我國財經法律法規(guī)的重要組成部分，是調整會計關系的法律規(guī)范，是會計人員從事會計工作必須嚴格遵守的行為準則。會計法律制度的概念與構成【舉例說明】經濟關系包括供銷關系、債權債務關系、分配關系、稅款繳納關系、管理與被管理關系等。會計法律制度的概念與構成會計法律會計法律是指由全國人民代表大會及其常務委員會經過一定立法程序制定的有關會計工作的法律。01會計部門規(guī)章會計部門規(guī)章是指國家主管會計工作的行政部門，即財政部及其他相關部委根據法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權限范圍內制定的、調整會計工作中某些方面內容的國家統(tǒng)一的會計準則制度和規(guī)范性文件03地方性會計法規(guī)地方性會計法規(guī)是指由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會或常務委員會在同憲法、會計法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度不相抵觸的前提下，根據本地區(qū)情況制定發(fā)布的關于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員及會計工作管理的規(guī)范性文件。04會計行政法規(guī)會計行政法規(guī)是指由國務院制定并發(fā)布，或者國務院有關部門擬訂并經國務院批準發(fā)布調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。02二、會計法律制度的構成會計工作管理體制02一、會計工作的行政管理我國會計工作行政管理體制實行統(tǒng)一領導、分級管理的原則。國務院財政部門主管全國的會計工作?？h級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內的會計工作。財政、審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門應當依照有關法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責，對有關單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。這一規(guī)定體現了財政部門與其他政府管理部門在管理會計事務中相互協(xié)作的關系。會計工作管理體制(一)會計工作行政管理體制會計工作管理體制制定國家統(tǒng)一會計準則制度01會計專業(yè)人才評價03會計監(jiān)督檢查04會計市場管理02一、會計工作的行政管理(二)會計工作行政管理的內容會計工作管理體制二、會計工作的自律管理會計工作管理體制(一)單位負責人的職責(二)會計機構的設置單位負責人并不是指具體從事經營管理事務的負責人，而是指法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權的主要負責人。我國《會計法》規(guī)定，各單位應當根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。三、單位內部的會計工作管理會計工作管理體制(三)會計人員的選拔任用(四)會計人員的回避制度財政部對從事會計工作人員的相關專業(yè)能力、任職資格的條件進行了統(tǒng)一規(guī)定?；乇苤贫仁侵笧榱吮ＷC執(zhí)法或者執(zhí)法的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)法人員實行職務回避和業(yè)務回避的一種制度。三、單位內部的會計工作管理會計核算03一、總體要求我國的《會計法》規(guī)定，各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。會計核算(一)會計核算的依據一、總體要求會計核算(二)對會計資料的基本要求提供虛假的會計資料是違法行為。02會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定。01會計核算原始憑證的填制和取得01原始憑證錯誤的更正03原始憑證的保管04原始憑證的審核02二、會計憑證(一)原始憑證會計核算記賬憑證的填制和取得01記賬憑證錯誤的更正03記賬憑證的保管04記賬憑證的審核02二、會計憑證(二)記賬憑證會計核算財務會計報告的類型01財務會計報告的編制要求02四、財務會計報告會計核算五、會計檔案管理(一)會計檔案的內容會計核算五、會計檔案管理(二)會計檔案的管理部門(三)會計檔案的歸檔財政部和國家檔案局主管全國會計檔案工作，共同制定全國統(tǒng)一的會計檔案工作制度，對全國會計檔案工作實行監(jiān)督和指導。單位從外部接收的電子會計資料附有符合《中華人民共和國電子簽名法》規(guī)定的電子簽名的，可僅以電子形式歸檔保存，形成電子會計檔案。會計核算單位內部會計檔案移交01單位之間會計檔案移交02五、會計檔案管理(四)會計檔案的移交會計核算五、會計檔案管理(五)會計檔案的查閱、復制和借出單位應當嚴格按照相關制度利用會計檔案，在進行會計檔案查閱、復制、借出時履行登記手續(xù)，嚴禁篡改和損壞。單位保存的會計檔案一般不得對外借出。確因工作需要且根據國家有關規(guī)定必須借出的，應當嚴格按照規(guī)定辦理相關手續(xù)。會計核算五、會計檔案管理(六)會計檔案的保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。會計檔案的內容及保管期限的規(guī)定會計核算五、會計檔案管理(六)會計檔案的保管期限會計檔案的鑒定會計核算會計檔案的銷毀程序不得銷毀的會計檔案五、會計檔案管理(七)會計檔案的銷毀會計監(jiān)督04一、單位內部會計監(jiān)督單位內部會計監(jiān)督是指會計機構及會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。會計監(jiān)督(一)單位內部會計監(jiān)督的概念(二)單位內部會計監(jiān)督制度的要求各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。單位內部會計監(jiān)督制度應當符合以下要求。會計監(jiān)督內部控制的概念與目標內部控制的原則內部控制的責任人123內部控制的內容(又稱為內部控制要素)企業(yè)內部控制的控制措施行政事業(yè)單位內部控制的控制方法456(三)內部控制一、單位內部會計監(jiān)督內部審計的概念會計監(jiān)督內部審計的內容及特點內部審計的作用一、單位內部會計監(jiān)督(四)內部審計二、會計工作的政府監(jiān)督會計工作的政府監(jiān)督主要是指財政部門代表國家對單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現的違法會計行為實施的行政處罰。會計工作的政府監(jiān)督是一種外部監(jiān)督。會計監(jiān)督(一)會計工作政府監(jiān)督的概念會計監(jiān)督對單位依法設置會計賬簿的檢查對單位會計資料真實性、完整性的檢查對單位會計核算情況的檢查123對單位會計人員專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德和任職資格的檢查對會計師事務所出具的審計報告的程序和內容的檢查45二、會計工作的政府監(jiān)督(一)會計工作政府監(jiān)督的概念會計監(jiān)督會計工作社會監(jiān)督的概念注冊會計師審計與內部審計的關系注冊會計師的業(yè)務范圍三、會計工作的社會監(jiān)督會計機構與會計人員05一、會計機構的設置會計機構是指各單位內部設置的辦理會計事務的職能部門。會計人員是指直接從事會計工作的人員。各單位應當根據會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。各單位辦理會計事務的組織方式有以下三種：會計機構與會計人員(一)辦理會計事務的組織方式單獨設置會計機構實行代理記賬有關機構中配置專職會計人員會計機構與會計人員代理記賬機構的設立條件代理記賬機構的業(yè)務范圍12委托人的義務代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務34一、會計機構的設置(二)代理記賬二、會計工作崗位設置會計工作崗位是指單位會計機構內部根據業(yè)務分工而設置的從事會計工作、辦理會計事項的具體職能崗位。會計機構與會計人員(一)會計工作崗位的概念會計機構與會計人員二、會計工作崗位設置(三)主要會計工作崗位三、會計工作交接會計人員在下列情況下，應當辦理會計工作交接。各單位辦理會計事務的組織方式有以下三種：(1)會計人員臨時離職或因病不能工作時，需要其他人接替或代理的，會計機構負責人(會計主管人員)必須指定專人接替或代理，并辦理會計工作交接手續(xù)。(2)臨時離職或因病不能工作的會計人員恢復工作時，應當與接替或代理人員辦理會計工作交接手續(xù)。(3)移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理交接手續(xù)的，經單位負責人批準，可由移交人委托他人代辦交接手續(xù)，但委托人應當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他有關資料的真實性、完整性承擔法律責任。會計機構與會計人員(一)交接的范圍會計機構與會計人員三、會計工作交接(二)交接程序提出交接申請辦理移交手續(xù)前的準備工作移交點收123專人負責監(jiān)交交接后的有關事宜45三、會計工作交接在會計工作交接過程中，合理、公正地區(qū)分移交人員和接替人員的責任是非常必要的。交接工作完成后，移交人員所移交的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生的，移交人應當對這些移交的會計資料的真實性、完整性負責，即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現所接會計資料存在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現仍應由原移交人員負責，原移交人員不應以會計資料已經移交而推脫責任。會計機構與會計人員(三)交接人員的責任會計機構與會計人員四、會計專業(yè)技術資格與職務初級、中級會計資格的取得高級會計資格的取得(一)會計專業(yè)技術資格會計機構與會計人員會計員的主要工作職責和任職條件助理會計師的主要工作職責和任職條件12會計師的主要工作職責和任職條件高級會計師的主要工作職責和任職條件34四、會計專業(yè)技術資格與職務(二)會計專業(yè)職務法律責任06一、法律責任概述法律責任(一)行政責任一、法律責任概述法律責任(二)刑事責任刑事責任是指犯罪行為應當承擔的法律責任，即對犯罪分子依照刑事法律的規(guī)定追究其法律責任。刑事責任包括主刑和附加刑兩種法律責任一、法律責任概述不依法設置會計賬簿等會計違法行為的范圍不依法設置會計賬簿等會計違法行為應承擔的法律責任法律責任偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的法律責任。隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任。12授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告的法律責任單位負責人對會計人員實行打擊報復的法律責任34三、其他會計違法行為的法律責任感謝觀看結算法律制度第二章現金結算01一、現金結算的概念與特點現金結算是指在商品交易、勞務供應等經濟往來中直接使用現金進行應收應付款結算的一種行為。在我國主要適用于單位與個人之間的款項收付，以及單位之間在轉賬結算起點金額以下的零星小額收付?，F金結算(一)現金結算的概念現金結算直接便利01不易宏觀控制和管理03費用較高04不安全性02一、現金結算的概念與特點(二)現金結算的特點二、現金結算的渠道現金結算的渠道包括以下兩方面。(1)付款人直接將現金支付給收款人。(2)付款人委托銀行、非銀行金融機構(如郵局)或者非金融機構將現金支付給收款人?，F金結算三、現金結算的范圍開戶單位可以在下列范圍內使用現金。(1)職工工資、津貼。(2)個人勞務報酬(包括稿費和講課費及其他專門工作報酬等)。(3)根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結算起點(1000元)以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出?，F金結算四、現金使用的限額開戶單位可以在下列范圍內使用現金?，F金使用的限額，由開戶行根據單位的實際需要核定，一般按照單位3～5天日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現金限額，可按5～15天的日常零星開支的需要確定。經核定的庫存現金限額，開戶單位必須嚴格遵守。對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現金管理，必須保留的現金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內。商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現金也要根據營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現金限額之內。現金結算支付結算概述02一、支付結算的概念與特征支付結算概述1.支付結算的概念2.支付結算的特征支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據(包括匯票、本票、支票)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。(1)支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構進行(2)支付結算的發(fā)生取決于委托人的意志(3)實行統(tǒng)一領導，分級管理(4)支付結算是一種要式行為(5)支付結算必須依法進行二、支付結算的主要法律依據凡是與支付結算的各種結算方式有關的法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定及中國人民銀行的有關政策性文件都是支付結算必須遵循的規(guī)定。支付結算方面的法律、法規(guī)和制度主要有：《票據法》《票據管理實施辦法》《支付結算辦法》《現金管理暫行條例》《中國人民銀行銀行卡業(yè)務管理辦法》《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》《異地托收承付結算辦法》《電子支付指引(第一號)》等。支付結算概述恪守信用，履約付款的原則支付結算概述誰的錢進誰的賬由誰支配的原則銀行不墊款的原則三、支付結算的基本原則四、辦理支付結算的要求1.辦理支付結算的基本要求(1)辦理支付結算必須使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據和結算憑證。(2)辦理支付結算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。(3)填寫票據和結算憑證應當全面規(guī)范，做到數字正確，要素齊全，不錯不漏，字跡清楚，防止涂改。支付結算概述四、辦理支付結算的要求2.支付結算憑證填寫的要求(1)票據的出票日期必須使用中文大寫。月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”;日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”。(2)中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。(3)中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。(5)阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。(6)阿拉伯小寫金額數字中有“0”的，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。支付結算概述四、辦理支付結算的要求支付結算概述銀行結算賬戶03銀行結算賬戶一、銀行結算賬戶的概念與分類(一)銀行結算賬戶的概念一、銀行結算賬戶的概念與分類按開立主體分為單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶；其中，單位銀行結算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶；按開戶地分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。銀行結算賬戶(二)銀行結算賬戶的分類銀行結算賬戶基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶123臨時存款賬戶個人銀行結算賬戶異地銀行結算賬戶456一、銀行結算賬戶的概念與分類(二)銀行結算賬戶的分類二、銀行結算賬戶管理的基本原則銀行結算賬戶一個基本賬戶原則01守法合規(guī)原則03存款信息保密原則04自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則02銀行結算賬戶的開立程序銀行結算賬戶銀行結算賬戶的開戶地點銀行結算賬戶的相關規(guī)定三、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷(一)銀行結算賬戶的開立三、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷銀行結算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人更改名稱、單位的法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料的變更。(1)存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。(2)單位的法定代表人或主要負責人、住址及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。(3)銀行接到存款人的變更申請或通知及有關證明后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。銀行結算賬戶(二)銀行結算賬戶的變更三、銀行結算賬戶的開立、變更與撤銷存款人有以下情形之一的，應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請。(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的。(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。(3)因遷址，需要變更開戶銀行的。(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。銀行結算賬戶(三)銀行結算賬戶的撤銷四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任1.存款人開立、撤銷銀行結算賬戶，不得有下列行為。(1)違反規(guī)定開立銀行結算賬戶。(2)偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結算賬戶。(3)違反規(guī)定不及時撤銷銀行結算賬戶。非經營性的存款人，有上述所列行為之一的，給予警告并處以1000元的罰款；經營性的存款人有上述所列行為之一的，給予警告并處以1萬元以上3萬元以下的罰款；

構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。銀行結算賬戶四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任2.存款人使用銀行結算賬戶，不得有下列行為。(1)違反規(guī)定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶。(2)違反規(guī)定支取現金。(3)利用開立銀行結算賬戶逃避銀行債務。(4)出租、出借銀行結算賬戶。(5)從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入或現金存入單位信用卡賬戶。(6)法定代表人或主要負責人、存款人地址，以及其他開戶資料的變更事項，未在規(guī)定期限內通知銀行。銀行結算賬戶四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任3.偽造、變造、私自印制開戶許可證的存款人，屬非經營性的處以1000元罰款；屬經營性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款；構成犯罪的，移交司法機關依法追究刑事責任。4.銀行在銀行結算賬戶的開立中，不得有下列行為。(1)違反規(guī)定為存款人多頭開立銀行結算賬戶。(2)明知或應知是單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲。銀行結算賬戶四、違反銀行賬戶管理法律制度的法律責任5.銀行在銀行結算賬戶的使用中，不得有下列行為。(1)提供虛假開戶申請資料欺騙中國人民銀行許可開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位專用存款賬戶。(2)開立或撤銷單位銀行結算賬戶，未按規(guī)定在其基本存款賬戶開戶登記證上予以登記、簽章或通知相關開戶銀行。(3)違反規(guī)定辦理個人銀行結算賬戶轉賬結算。(4)為儲蓄賬戶辦理轉賬結算。(5)違反規(guī)定為存款人支付現金或辦理現金存入。(6)超過期限或未向中國人民銀行報送賬戶開立、變更、撤銷等資料。銀行結算賬戶票據結算方式04一、票據結算概述票據是由出票人依法簽發(fā)的，無條件約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人支付一定金額的有價證券。票據結算方式(一)票據的概念與種類票據結算方式一、票據結算概述(一)票據的概念與種類——票據的特征票據是債權憑證票據是設權證券12票據是無因證券票據是要式證券45票據是文義證券3票據結算方式一、票據結算概述(二)票據的特征與功能——票據的功能支付功能匯兌功能12結算功能融資功能45信用功能3票據結算方式出票出票是指出票人簽發(fā)票據并將其交付給收款人的行為。出票包括如下兩個行為：做成票據；交付票據。這兩個行為缺一不可。01承兌承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為。承兌僅適用于商業(yè)匯票。03保證保證是指票據債務人以外的人，為擔保特定債務人履行票據債務而在票據上記載有關事項并簽章的行為。04背書背書是指持票人為將票據權利轉讓給他人或者將一定的票據權利授予他人行使，而在票據背面或者粘單上記載有關事項并簽章的行為。02一、票據結算概述(三)票據行為票據結算方式一、票據結算概述(四)票據當事人的分類及內容票據結算方式一、票據結算概述(五)票據權利與責任——票據權利票據權利的概念票據權利的時效12票據權利行使的時間和地點票據權利的保全45票據權利的行使3票據權利的抗辯5票據結算方式一、票據結算概述(五)票據權利與責任——票據責任票據責任主要是指票據債務人向持票人支付票據金額的責任。它是基于債務人特定的票據行為(如出票、背書、承兌等)而應承擔的責任。一般包括以下四種情況。(1)匯票承兌人因承兌而應承擔付款義務。(2)本票出票人因出票而承擔自己付款的義務。(3)支票付款人在與出票人有資金關系時承擔付款義務。(4)匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票價不獲承兌或不獲付款時的付款清償義務。票據結算方式一、票據結算概述(六)票據簽章票據簽章，是指票據有關當事人在票據上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。票據簽章是票據行為生效的重要條件，也是票據行為表現形式中必須記載的事項。如果票據缺少當事人的簽章，將會導致票據無效或該項票據行為無效。票據上的簽章因票據行為的性質不同，簽章當事人也不相同。具體來說，票據簽發(fā)時，由出票人簽章；票據轉讓時，由背書人簽章；票據承兌時，由承兌人簽章；票據保證時，由保證人簽章；持票人行使票據權利時，由持票人簽章。票據結算方式一、票據結算概述(七)票據記載事項絕對記載事項01任意記載事項03相對記載事項02不產生票據法上效力的記載事項04票據結算方式一、票據結算概述(八)票據喪失的補救掛失止付公示催告普通公訴票據結算方式支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。單位和個人的各種款項結算，均可以使用支票。2007年7月8日，中國人民銀行宣布，支票可以實現全國范圍內互通使用。二、支票(一)支票的概念及適用范圍票據結算方式按照支付票款的方式不同，支票可以分為現金支票、轉賬支票和普通支票。(1)支票上印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票只能用于支取現金。(2)支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票只能用于轉賬，不得用于支取現金。(3)支票上未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普通支票，普通支票可以用于支取現金，也可以用于轉賬。在普通支票左上角畫兩條平行線的，為畫線支票，畫線支票只能用于轉賬，不能用于支取現金。二、支票(二)支票的種類票據結算方式二、支票(三)支票的出票支票的絕對記載事項支票的相對記載事項出票的效力票據結算方式二、支票(四)支票的付款提示付款期限付款付款責任的解除票據結算方式1.簽發(fā)支票的要求(1)簽發(fā)支票應當使用碳素墨水筆或墨汁筆填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。(2)簽發(fā)現金支票和用于支取現金的普通支票，必須符合國家現金管理的規(guī)定。(3)支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(非“出票時”“簽發(fā)時”“開具時”)在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。(4)支票的出票人預留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據；銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。(5)出票人不得簽發(fā)與其預留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。(6)出票人簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與其預留簽章不符的支票，不以騙取財務為目的的，由中國人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應停止其簽發(fā)支票。二、支票(五)支票的辦理要求票據結算方式2.兌付支票的要求(1)持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。(2)持票人委托開戶銀行收款時，應作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，記載“委托收款”字樣、背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進賬單送交開戶銀行。(3)持票人持用于轉賬的支票向付款人提示付款時，應在支票背面的背書人簽章欄簽章，并將支票和填制的進賬單交送出票人開戶銀行。二、支票(五)支票的辦理要求票據結算方式三、商業(yè)匯票(一)匯票的概念和種類(二)商業(yè)匯票的概念和種類匯票是出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時或者指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。根據承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。票據結算方式三、商業(yè)匯票(三)商業(yè)匯票的出票出票人的確定商業(yè)匯票的絕對記載事項12商業(yè)匯票的非法定記載事項商業(yè)匯票出票的效力45商業(yè)匯票的相對記載事項3票據結算方式三、商業(yè)匯票(四)商業(yè)匯票的承兌承兌的程序承兌的效力承兌不得附有條件票據結算方式三、商業(yè)匯票(五)商業(yè)匯票的付款提示付款支付票款付款的效力票據結算方式背書的事項01法定禁止背書03背書的效力04背書連續(xù)02三、商業(yè)匯票(六)商業(yè)匯票的背書票據結算方式三、商業(yè)匯票(七)商業(yè)匯票的保證保證的當事人保證的格式保證的責任票據結算方式銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。單位和個人在異地、同城或同一票據交換區(qū)域的各種款項結算，均可使用銀行匯票。(1)卡片聯(lián)——出票行結算匯票借方憑證。(2)匯票聯(lián)——代理付款行付款后作銀行往來借方憑證。(3)解訖通知聯(lián)——代理付款行付款后隨報單寄出票行，由出票行做多余款貸方憑證。(4)多余款通知聯(lián)——出票行結清多余款后交申請人。四、銀行匯票(一)銀行匯票的概念和適用范圍票據結算方式四、銀行匯票(二)銀行匯票的記載事項(三)銀行本票的記載事票據結算方式四、銀行匯票(四)申辦銀行匯票的基本程序和規(guī)定(五)兌付銀行匯票的基本程序和規(guī)定票據結算方式本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。本票分為商業(yè)本票和銀行本票。商業(yè)本票是由工商企業(yè)或個人簽發(fā)的本票，也稱為普通本票。銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。我國《票據法》規(guī)定的本票是指銀行本票。商業(yè)本票可分為即期商業(yè)本票和遠期商業(yè)本票，正常不具有再貼現條件，特別是中小企業(yè)或個人開出的遠期本票，因信用保證不高，因而很難流通。銀行本票都是即期的，在國際商業(yè)運算中運用的本票大多是銀行本票。五、銀行本票(一)銀行本票的概念票據結算方式單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付的各種款項，均可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，標明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。五、銀行本票(二)銀行本票的適用范圍(1)簽發(fā)銀行本票必須記載下列事項：①具有表明“銀行本票”的字樣。②無條件支付的承諾。③確定的金額。④收款人名稱。⑤出票日期。⑥出票人簽章。(2)銀行本票的相對記載事項包括兩項內容：①付款地。②出票地。(3)本票可任意記載的事項與匯票的記載事項相同，目的均在于提高本票的信用和保證其流通的順利進行。其主要內容包括本票到期后的利率、利息的計算；本票是否允許轉讓；是否縮短付款的提示期限；在發(fā)生拒絕付款時，對其他債務人通知事項的約定等。(三)銀行本票的記載事項票據結算方式銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對出票人以外的前手的追索權。五、銀行本票(四)銀行本票的提示付款期限本票、匯票和支票的相同點：(1)具有同一性質；(2)具有相同的票據功能。本票、匯票和支票的不同點：(五)本票、匯票和支票的相同點和不同點銀行卡05銀行卡銀行卡是指經批準由商業(yè)銀行(含郵政金融機構)向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取現金等全部或部分功能的信用支付工具。一、銀行卡的概念與分類(一)銀行卡的概念按照發(fā)行主體是否在境內，分為境內卡和境外卡。按照是否給予持卡人授信額度，分為信用卡和借記卡。按照賬戶幣種的不同，分為人民幣卡、外幣卡和雙幣種卡。按信息載體不同，分為磁條卡和芯片卡。(二)銀行卡的分類銀行卡一、銀行卡的概念與分類(二)銀行卡的分類銀行卡(1)單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支。單位卡不得支取現金。(2)發(fā)卡銀行應當依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務風險控制指標。具體來說，同一持卡人單筆透支發(fā)生額個人卡不得超過2萬元(含等值外幣)、單位卡不得超過5萬元(含等值外幣)。同一賬戶月透支余額個人卡不得超過5萬元(含等值外幣)，單位卡不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%。無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元(含等值外幣)。外幣卡的透支額度不得超過持卡人保證金(含儲蓄存單質押金額)的80%。(3)持卡人透支消費享受免息還款期和最低還款額待遇的條件和標準等，由發(fā)卡機構自主確定。(4)發(fā)卡銀行追償透支款項和詐騙款項的途徑有：扣減持卡人保證金、依法處理抵押物和質押物；向保證人追索透支款項；通過司法機關的訴訟程序進行追償。二、銀行卡賬戶與交易(一)銀行卡交易的基本規(guī)定銀行卡單位卡賬戶的資金，一律從其基本存款賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。個人人民幣卡賬戶的資金以其持有的現金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法的勞務報酬、投資回報等收入轉賬存入。嚴禁將單位的款項存入個人卡賬戶。二、銀行卡賬戶與交易(二)銀行卡的資金來源銀行卡的計息銀行卡的收費12信用卡預借現金業(yè)務非本人授權交易的處理45違約金和服務費用3銀行卡銀行卡的申領01銷戶時，賬戶余額的處理03銀行卡的掛失04銀行卡的注銷02二、銀行卡賬戶與交易(四)銀行卡申領、注銷和掛失其他結算方式06其他結算方式匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結算方式。匯兌根據劃轉款項的不同方法及傳遞方式的不同，可分為信匯和電匯兩種。信匯是以郵寄方式將匯款憑證轉給外地收款人指定的匯入行，而電匯則是以電報方式將匯款憑證轉發(fā)給收款人指定的匯入行，后者的匯款速度比前者快捷，匯款人可根據需要自行選擇。一、匯兌(一)匯兌的概念和分類其他結算方式一、匯兌(二)辦理匯兌的程序簽發(fā)匯兌憑證銀行受理匯入處理其他結算方式一、匯兌(三)匯兌的撤銷和退匯匯兌的撤銷匯兌的退匯匯兌的撤銷是指匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項，向匯出銀行申請撤銷的行為。匯款人申請撤銷匯款必須是該款項尚未從匯出銀行匯出。匯兌的退匯是指匯款人對匯出銀行已經匯出的款項申請退回匯款的行為。匯款人申請退匯必須是該匯款已從匯出銀行匯出。其他結算方式委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理款項的結算，均可以使用委托收款結算方式。二、委托收款(一)委托收款的概念簽發(fā)托收憑證(委托收款憑證)必須記載下列事項：(1)具有表明“委托收款”的字樣。(2)確定的金額。(3)付款人名稱。(4)收款人名稱。(5)委托收款憑據名稱及附寄單證張數。(6)委托日期。(7)收款人簽章。(二)委托收款的記載事項其他結算方式二、委托收款(三)委托收款的結算規(guī)定委托收款辦理方法委托收款的注意事項其他結算方式托收承付是指根據購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承付的結算方式。三、托收承付(一)托收承付的概念托收承付憑證記載事項有：(1)具有表明“托收承付”的字樣。(2)確定的金額。(3)付款人的名稱和賬號。(4)收款人的名稱和賬號。(5)付款人的開戶銀行名稱。(6)收款人的開戶銀行名稱。(7)托收附寄單證張數或冊數。(8)合同名稱、號碼。(9)委托日期。(10)收款人簽章。(二)托收承付的結算規(guī)定其他結算方式四、國內信用證(三)托收承付的辦理方法托收承付(一)國內信用證的概念國內信用證(簡稱信用證),是指銀行(包括政策性銀行、商業(yè)銀行、農村合作銀行、村鎮(zhèn)銀行和農村信用社)依照申請人的申請開立的、對相符交單予以付款的承諾。(二)國內信用證的適用范圍信用證結算適用于銀行為國內企事業(yè)單位之間貨物和服務貿易提供的信用證服務。(三)國內信用證的當事人國內信用證的當事人有：申請人、受益人、開證行、通知行、交單行、轉讓行、保兌行、議付行。(四)國內信用證的付款期限即期信用證，開證行應在收到相符單據次日起五個營業(yè)日內付款。遠期信用證，開證行應在收到相符單據次日起五個營業(yè)日內確認到期付款，并在到期日付款。信用證付款期限最長不超過一年。其他結算方式四、國內信用證其他結算方式三、托收承付(五)票據權利與責任開證保兌修改123通知轉讓議付456索償寄單索款付款789注銷10網上支付07網上支付網上銀行(InternetbankorE-bank),也稱網絡銀行，簡稱網銀，就是銀行在互聯(lián)網上設立虛擬銀行柜臺，使開戶、查詢、對賬、轉賬、信貸、網上證券、投資理財等傳統(tǒng)銀行服務不再通過物理的銀行分支機構來實現，而是借助于網絡與信息技術手段在互聯(lián)網上實現。一、網上銀行(一)匯兌的概念和分類網上支付一、網上銀行(二)網上銀行的分類按經營模式分為單純網上銀行和分支型網上銀行按主要服務對象分為企業(yè)網上銀行和個人網上銀行網上支付一、網上銀行(三)網上銀行的主要功能企業(yè)網上銀行的功能個人網上銀行的功能(1)賬戶信息查詢(2)人民幣轉賬業(yè)務(3)銀證轉賬業(yè)務(4)外匯買賣業(yè)務(5)賬戶管理業(yè)務(6)B2C(BusinesstoCustomer)網上支付(1)賬戶信息查詢(2)支付指令(3)B2B(BusinesstoBusiness)網上支付(4)批量支付網上支付一、網上銀行(四)網上銀行業(yè)務流程及交易時的身份認證客戶開戶流程網上交易交易時的身份認證網上支付第三方支付是指經過中國人民銀行批準從事第三方支付業(yè)務的非銀行支付機構，借助通信、計算機和信息安全技術，采用與各大銀行簽約的方式，在用戶與銀行支付結算系統(tǒng)間建立連接的電子支付模式(其中通過手機端進行的，稱為移動支付)。第三方支付，本質上是一種新型的支付手段，是互聯(lián)網技術與傳統(tǒng)金融支付的有機結合。二、第三方支付(一)第三方支付的概念網上支付二、第三方支付(一)第三方支付的概念線上支付線下支付網上支付開戶01收、付款03交易時的身份認證04賬戶充值02二、第三方支付(三)第三方支付交易流程及其身份驗證網上支付(1)支付機構應根據客戶身份對同一客戶在本機構開立的所有支付賬戶進行關聯(lián)管理，并按照要求對個人支付賬戶進行分類管理。(2)支付機構辦理銀行賬戶與支付賬戶之間轉賬業(yè)務的，相關銀行賬戶與支付賬戶應屬于同一客戶。支付機構應按照與客戶的約定及時辦理支付賬戶向客戶本人銀行賬戶轉賬業(yè)務，不得對Ⅱ類、Ⅲ類支付賬戶向客戶本人銀行賬戶轉賬設置限額。(3)因交易取消(撤銷)、退貨、交易不成功或者投資理財等金融類產品贖回等原因需劃回資金的，相應款項應當劃回原扣款賬戶。(4)支付機構應根據交易驗證方式的安全級別，對個人客戶使用支付賬戶余額付款的交易進行限額管理。二、第三方支付(四)第三方支付機構及支付賬戶管理規(guī)定感謝觀看稅收法律制度第三章稅收概述01一、稅收的概念與分類稅收概述1.稅收的概念2.稅收的作用稅收是國家為了滿足一般社會共同需要，憑借政治權力，按照國家法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種分配形式。(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具(2)稅收是國家調控經濟運行的重要手段(3)稅收具有維護國家政權的作用(4)稅收是國際經濟交往中維護國家利益的可靠保證(一)稅收的概念與作用1.強制性強制性是指國家以社會管理者的身份，用法律的形式，對征、納雙方權利與義務的制約。稅收概述2.無償性無償性是指國家取得征收收入既不需償還，也不需對納稅人付出任何代價。無償性是稅收的關鍵特征，它使稅收區(qū)別于國債等財政收入形式。【點撥指導】無償性決定了稅收是籌集財政收入的主要手段。3.固定性固定性是指國家征稅必須通過法律的形式，預先規(guī)定征稅對象、納稅人和征稅標準等征稅行為規(guī)范，按照預定的標準征稅。稅收的固定性特征，是稅收區(qū)別于罰沒、攤派等財政收入形式的重要特征。一、稅收的概念與分類(二)稅收的特征稅收概述流轉稅所得稅財產稅123資源稅行為稅45一、稅收的概念與分類(三)稅收的分類——①按征稅對象分類稅收概述一、稅收的概念與分類(三)稅收的分類——②按征收管理的分工體系分類(1)工商稅(2)關稅類稅收概述一、稅收的概念與分類(三)稅收的分類——③按照稅收征收權限和收入支配權限分類(1)中央稅(2)中央與地方共享稅(2)地方稅稅收概述稅收概述二、稅法及其構成要素(一)稅法的概念稅法是指稅收法律制度，是國家權力機關和行政機關制定的用以調整國家與納稅人之間

在征納稅方面的權利與義務關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。【溫馨提示】

“總稱”表明稅法并不是一部單一的、具體的法，而是由許多單行的稅收法

律制度(如企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、增值稅暫行條例等)所組成。二、稅法及其構成要素稅收概述(1)稅收實體法(2)稅收程序法(二)稅法的分類——①按稅法的功能作用不同二、稅法及其構成要素稅收概述(二)稅法的分類——②按照主權國家行使稅收管轄權不同(1)中央稅(2)中央與地方共享稅(2)地方稅二、稅法及其構成要素稅收概述(三)稅法的構成要素征稅人納稅義務人征稅對象123稅目稅率45計稅依據6二、稅法及其構成要素稅收概述(三)稅法的構成要素納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點789減免稅法律責任1011主要稅種02主要稅種增值稅的概念01一、增值稅(一)增值稅的概念與分類增值稅是以銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產以及不動產過程中產生的增

值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。具體而言，增值稅是對在我國境內銷售貨物或者提

供加工修理修配勞務，銷售服務、無形資產或不動產，進口貨物的企業(yè)單位和個人，就其取

得貨物、勞務、服務、無形資產或不動產的銷售額，進口貨物的金額為計稅依據計算稅款，

并實現稅款抵扣制度的一種流轉稅。主要稅種增值稅的分類02一、增值稅(一)增值稅的概念與分類主要稅種2012年起的第四次改革，屬于增值稅的“營改增”階段。交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)率先由征收營業(yè)稅改為征收增值稅，擴大了增值稅的征稅范圍。一、增值稅(一)增值稅的概念與分類——3.增值稅的發(fā)展歷程我國1979年開始在部分城市試行增值稅，1982年制定了《增值稅暫行辦法》,1983年1月1日開始全國試行現行增值稅制度以2008年11月5日國務院頒布的國務院令第538號《中華人民共和國增值稅暫行條例》為基礎。1984年的第一次改革，屬于增值稅的過渡階段。此時的增值稅是在產品稅的基礎上進行的，征稅范圍較窄，稅率檔次較多，計算方式復雜，留有產品稅的痕跡，屬于變相增值稅。1993年的第二次改革，屬于增值稅的規(guī)范階段。參照國際通行做法，結合我國實際情況，擴大了征稅范圍，減并了稅率，規(guī)范了計算方法，開始進入國際通行的規(guī)范化行列。2009年的第三次改革，屬于增值稅的轉型階段。自2009年1月1日起，符合規(guī)定的固定資產進項稅額允許抵扣，實現了生產型增值稅向消費型增值稅的轉型。銷售或者進口貨物主要稅種提供(銷售)加工、修理修配勞務銷售服務、無形資產、不動產一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征稅范圍的基本規(guī)定1)銷售服務是指提供交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。(1)交通運輸服務是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。①陸路運輸服務②水路運輸服務③航空運輸服務④管道運輸服務主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產的具體內容(2)郵政服務是指中國郵政集團公司及其所屬郵政行業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機要通信和郵政代理等郵政基本服務的業(yè)務活動。①郵政普通服務（函件、包裹等郵件寄遞、郵票發(fā)行、報刊發(fā)行和郵政匯兌等）②郵政特殊服務（義務兵平常信函、機要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等）③其他郵政服務（郵冊等郵品銷售、郵政代理等）(3)電信服務是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業(yè)務活動。①基礎電信服務②增值電信服務主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產的具體內容(4)建筑服務是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。①工程服務②安裝服務③修繕服務④裝飾服務⑤其他建筑服務主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產的具體內容(5)金融服務是指經營金融保險的業(yè)務活動。①貸款服務②直接收費金融服務③保險服務④金融商品轉讓(4)建筑服務是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動。①工程服務②安裝服務③修繕服務④裝飾服務⑤其他建筑服務主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產的具體內容(5)金融服務是指經營金融保險的業(yè)務活動。①貸款服務②直接收費金融服務③保險服務④金融商品轉讓主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產的具體內容(6)現代服務是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。①研發(fā)和技術服務②信息技術服務③文化創(chuàng)意服務④物流輔助服務⑤租賃服務⑥鑒證咨詢服務⑦廣播影視服務⑧商務輔助服務⑨其他現代服務(7)生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。①文化體育服務。（包括文化服務和體育服務）②教育醫(yī)療服務。（包括教育服務和醫(yī)療服務）③旅游娛樂服務。（包括旅游服務和娛樂服務）④餐飲住宿服務。（包括餐飲服務和住宿服務）⑤居民日常服務。⑥其他生活服務。2)銷售無形資產是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。無形資產，是指不具實物形態(tài)，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。技術，包括專利技術和非專利技術。自然資源使用權，包括土地使用權、海域使用權、探礦權、采礦權、取水權和其他自然資源使用權。其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產的具體內容3)銷售不動產是指轉讓不動產所有權的業(yè)務活動。不動產，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產技術，包括專利技術和非專利技術。建筑物包括住宅、商業(yè)營業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進行其他活動的建造物構筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——銷售服務、無形資產、不動產的具體內容主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定視同銷售貨物將貨物交付其他單位或者個人代銷。銷售代銷貨物設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市)的除外將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送給其他單位或個人主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定視同銷售服務、無形資產或者不動產單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定混合銷售一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。上述從事貨物的生產、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內。主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定兼營行為納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法從高適用稅率或者征收率：兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。主要稅種一、增值稅(二)增值稅的征稅范圍——征收范圍的特殊規(guī)定兼營行為指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額)超過稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)除個體經營者(個體工商戶)以外的其他個人(不屬于一般納稅人)非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶主要稅種一、增值稅(三)增值稅的納稅人——增值稅一般納稅人小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。主要稅種一、增值稅(三)增值稅的納稅人——小規(guī)模納稅人中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務(加工修理修配勞務),在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務人。境外的單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為(銷售服務、無形資產或不動產),在境內未設有經營機構的，以購買方為增值稅扣繳義務人。財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。應扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率主要稅種一、增值稅(四)增值稅的扣繳義務人基本稅率：一般情況下，一般納稅人銷售或者進口貨物、銷售加工修理修配勞務、有形動產租賃服務，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用低稅率外，稅率一律為16%,這就是通常所說的基本稅率。低稅率：(1)下列貨物按照10%低稅率征收增值稅。農產品(含糧食，不含淀粉；含干姜、姜黃，不含麥芽、復合膠、人發(fā)制品)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油(含橄欖油，不含肉桂油、桉油、香茅油)、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。(2)下列服務、無形資產或者不動產按照低稅率計算征收增值稅。①銷售增值電信服務、金融服務、現代服務和生活服務，銷售土地使用權以外的無形資產，稅率為6%②銷售交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為10%。主要稅種一、增值稅(五)增值稅稅率和征收率零稅率：(1)納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。(2)境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產或者不動產行為，稅率為零。征收率：一般納稅人特殊情況下采用簡易計稅方法適用征收率。小規(guī)模納稅人繳納增值稅采用簡易計稅方法適用征收率。我國增值稅的法定征收率是3%;一些特殊項目適用3%減按2%的征收率。全面營改增后的與不動產有關的特殊項目適用5%的征收率；一些特殊項目適用5%減按1.5%的征收率。主要稅種一、增值稅(五)增值稅稅率和征收率我國增值稅一般納稅人在一般計稅方法下的應納稅額的計算實行購進扣稅法。一般納稅人憑增值稅專用發(fā)票及其他合法扣稅憑證注明的稅款或計算的準予抵扣稅額進行抵扣，從而計算出對當前增值額部分的應納稅額。其應納增值稅的計算公式為：應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算1.銷售額

(1)一般銷售方式下銷售額的確定銷售額是指納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括向購買方收取的增值稅銷項稅額及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。價外費用包括向購貨方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。但下列項目不包括在內主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算1.銷售額價外費用不包括：向購買方收取的銷項稅額受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅同時符合以下條件的代墊運輸費用：a.承運部門將運輸費用發(fā)票開具給購買方的；b.納稅人(銷貨方)將該項發(fā)票轉交給購買方的。同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：a.由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費；b.收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；c.所收款項全額上繳財政的。主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算價稅合并收取情況下銷售額的確定納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價的，需將含稅銷售額換算成不含稅銷售額，按下列公式計算銷售額：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算1.銷售額1.銷售額主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算(3)納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的價格明顯偏低而且無正當理由，或者發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的，以及納稅人提供應稅行為(銷售服務、無形資產或者不動產)的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生視同提供應稅行為而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：①按照納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。②按照其他納稅人最近時期銷售同類貨物、服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。③按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)成本利潤率由國家稅務總局規(guī)定。2.銷項稅額銷項稅額是指一般納稅人在一般計稅方法下銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額=銷售額×適用稅率3.進項稅額(1)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額①從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。②從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。③自2018年5月1日起，納稅人購進農產品，原適用11%扣除率的，扣除率調整為10%。④自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內不動產，從稅務機關或者扣繳義務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算3.進項稅額(2)不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產。非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務。非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務。非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算4.進口貨物增值稅進口貨物增值稅是指進口環(huán)節(jié)征收的增值稅，屬于流轉稅的一種。不同于一般增值稅在生產、批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)征稅，進口增值稅是專門在進口環(huán)節(jié)進行征稅的一種增值稅。我國稅法規(guī)定，納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的增值稅稅率計算增值稅額，不得抵扣任何稅額(在計算進口環(huán)節(jié)的增值稅稅額時，不得抵扣發(fā)生在我國境外的各種稅金)。進口貨物計算增值稅應納稅額的計算公式如下：應納稅額=組成計稅價格×增值稅稅率主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算4.進口貨物增值稅主要稅種一、增值稅(六)增值稅一般納稅人應納稅額的計算其中，組成計稅價格的計算公式如下：(1)若進口貨物不屬于消費稅應稅消費品：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅(2)若進口貨物屬于消費稅應稅消費品：①實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費或=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)②實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+海關核定的應稅消費品的進口數量×消費稅定額稅率)÷(1一消費稅比例稅率)小規(guī)模納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，實行按照銷售額乘以征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，并不得抵扣進項稅額。一般納稅人特殊情況下也采用簡易計稅方法。其應納稅額計算公式為：應納稅額=銷售額×征收率簡易計稅方法的銷售額不包括其應納增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額。銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇使用簡易計稅方法計稅，但一經選定，36個月內不得變更。主要稅種一、增值稅(七)增值稅小規(guī)模納稅人應納稅額的計算納稅義務的發(fā)生時間采用直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。納稅人發(fā)生應稅行為(銷售服務、無形資產或不動產)的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天。采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天；但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，其納稅義務的發(fā)生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理納稅義務的發(fā)生時間(5)納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。(6)委托其他納稅人代銷貨物的，其納稅義務的發(fā)生時間為收到代銷單位的代銷清單或

者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出

代銷貨物滿180天的當天。(7)證券公司、保險公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他

經人民銀行、銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會批準成立且經營金融保險業(yè)務的機構發(fā)放貸款后，自結息日起90天內發(fā)生的應收未收利息按現行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應

收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理納稅義務的發(fā)生時間(8)納稅人提供建筑服務，被工程發(fā)包方從應支付的工程款中扣押的質押金、保證金，

未開具發(fā)票的，以納稅人實際收到質押金、保證金的當天為納稅義務發(fā)生時間。(9)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為(不包括代銷行為)的，其納稅義務的發(fā)生時間為貨

物移送的當天。納稅人發(fā)生視同銷售服務、無形資產或者不動產行為的，其納稅義務發(fā)生時

間為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。(10)納稅人進口貨物，納稅義務發(fā)生的時間為報關進口的當天。(11)增值稅扣繳義務發(fā)生的時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理2.納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期限，自納稅期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期限，自納稅期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款?？劾U義務人解繳稅款的期限，按照上述規(guī)定執(zhí)行。納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內繳納稅款。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理3.納稅地點固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關報告外出經營事項，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，應當向銷售地、勞務發(fā)生地或者應稅行為(銷售服務、無形資產或者不動產)發(fā)生地主管稅務機關申報納稅。其他個人提供建筑服務，銷售或者租賃不動產，轉讓自然資源使用權，應向建筑服務發(fā)生地、不動產所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。納稅人進口貨物，應當自報關地海關申報納稅?？劾U義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。主要稅種一、增值稅(八)增值稅的征收管理主要稅種二、消費稅(一)消費稅的概念消費稅是對在我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的一種流轉稅，是對特定的消費品和消費行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種流轉稅。(一)消費稅的概念生產應稅消費品委托加工應稅消費品進口應稅消費品123批發(fā)應稅消費品零售應稅消費品45消費稅納稅人是指在中華人民共和國境內(起運地或者所在地在境內)生產、委托加工和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》規(guī)定的應稅消費品的單位和個人，以及國務院確定的銷售《消費稅暫行條例》規(guī)定的某些應稅消費品的其他單位和個人。主要稅種二、消費稅(三)消費稅納稅人1.消費稅的稅目我國消費稅的稅目共有15個，分別是：(1)煙；(2)酒；(3)高檔化妝品；(4)貴重首飾及珠寶玉石；(5)鞭炮、焰火；(6)成品油；(7)摩托車；(8)小汽車；(9)高爾夫球及球具；(10)高檔手表；(11)游艇；(12)木制一次性筷子；(13)實木地板；(14)電池；(15)涂料。其中，有些還包括若干子目。(四)消費稅的稅目與稅率2.消費稅的稅率主要稅種二、消費稅(四)消費稅的稅目與稅率1.從價定率征收主要稅種二、消費稅(五)消費稅應納稅額根據不同的應稅消費品確定不同的比例稅率。應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售額×比例稅率(1)公式中的“銷售額”是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費

用，不包括應向購買方收取的增值稅稅款。價外費用，是指價外向購買方收取的手續(xù)費、補

貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款

項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費及其他各種性質的價外收費。1.從價定率征收主要稅種二、消費稅(五)消費稅應納稅額但下列項目不包括在銷售額內。①同時符合以下條件的代墊運輸費用：承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；納稅

人將該項發(fā)票轉交給購買方的。②同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：由國務院或者財政部

批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行

政事業(yè)性收費；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。1.從價定率征收主要稅種二、消費稅(五)消費稅應納稅額(2)應稅消費品在繳納消費稅的同時，與一般貨物一樣，還要繳納增值稅。因此，按照《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的明確規(guī)定，應稅消費品的銷售額，不包括應向購貨方收取的增值稅稅額。如果納稅人應稅消費品的銷售額中未扣除增值稅稅款或者因不得開具增值稅專用發(fā)票而發(fā)生價款和增值稅稅款合并收取的，在計算消費稅時，應當將含增值稅的銷售額換算為不含增值稅稅款的銷售額。其換算公式為：應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)2.從量定額征收主要稅種二、消費稅(五)消費稅應納稅額即根據不同的應稅消費品確定不同的單位稅額。應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售數量×單位稅額銷售應稅消費品的，銷售數量