注冊會計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷7)

試卷科目：注冊會計(jì)師考試審計(jì)注冊會計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷7)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計(jì)師考試審計(jì)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共134題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以下項(xiàng)目中，必須實(shí)施函證的是()。A)長期投資B)應(yīng)收票據(jù)C)銀行存款D)應(yīng)付賬款答案:C解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。[單選題]2.如果注冊會計(jì)師對管理層的勝任能力、誠信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮，下列說法中，錯誤的是()。A)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對管理層作出的書面或口頭聲明可能產(chǎn)生的影響B(tài))審計(jì)證據(jù)的可靠性可能受到影響C)鑒于對該疑慮影響的考慮，注冊會計(jì)師可能會發(fā)表非無保留意見D)注冊會計(jì)師可能認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無法進(jìn)行，基于謹(jǐn)慎性考慮，注冊會計(jì)師要首先考慮與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定答案:D解析:治理層可能會采取適當(dāng)?shù)募m正措施，從而注冊會計(jì)師可能不需要與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】對書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明[單選題]3.在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于審計(jì)范圍受到限制的說法中，錯誤的是（）。A)如果審計(jì)范圍受到限制，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告B)在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實(shí)質(zhì)性理由C)在出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征D)只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無法獲取發(fā)表審計(jì)意見所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告答案:C解析:注冊會計(jì)師不應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，也不應(yīng)描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征，以避免報(bào)告使用者對無法表示意見的誤解。[單選題]4.注冊會計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取()。A)改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)B)使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見和事先了解C)針對舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度D)考慮管理層對重大會計(jì)政策的選擇和應(yīng)用答案:A解析:本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對措施。[單選題]5.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計(jì)，下列說法中錯誤的是（）。A)任何情況下，關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比都具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)予以特別關(guān)注B)某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計(jì)過程中檢查記錄或文件時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對這些安排或其他信息保持警覺C)如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊會計(jì)師可以要求管理層撤銷此披露，如果管理層不同意撤銷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)報(bào)告的影響D)除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)答案:A解析:許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]6.下列各項(xiàng)中，與所審計(jì)期間的各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定是（）A)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭)權(quán)利和義務(wù)C)完整性D)存在答案:C解析:根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、D均僅屬于?關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定?，選項(xiàng)C的完整性認(rèn)定，既屬于?與期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定?，也屬于?關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露有關(guān)的認(rèn)定?，選項(xiàng)C正確。[單選題]7.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2016年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月20日。下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是()。A)應(yīng)當(dāng)為2015年12月31日B)應(yīng)當(dāng)盡量接近2016年3月15日，但不得晚于2016年3月15日C)應(yīng)當(dāng)盡量接近2016年3月20日，但不得晚于2016年3月20日D)應(yīng)當(dāng)為2016年3月15日答案:B解析:書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期(2016年3月15日)，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，選項(xiàng)B正確?！局R點(diǎn)】書面聲明的日期和涵蓋的期間[單選題]8.下列各項(xiàng)中，可以實(shí)現(xiàn)與裝運(yùn)存貨相關(guān)的內(nèi)部控制目標(biāo)的是（）。A)在生產(chǎn)報(bào)告中，應(yīng)當(dāng)對產(chǎn)品質(zhì)量缺陷和零部件使用及報(bào)廢情況及時(shí)作出說明B)購貨訂購單應(yīng)當(dāng)預(yù)先連續(xù)編號，事先確定采購價(jià)格并獲得批準(zhǔn)。此外，還應(yīng)當(dāng)定期清點(diǎn)購貨訂購單C)被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)驗(yàn)收商品，該部門具有驗(yàn)收存貨實(shí)物、確定存貨數(shù)量、編制驗(yàn)收報(bào)告、將驗(yàn)收報(bào)告?zhèn)魉椭習(xí)?jì)核算部門以及運(yùn)送商品至倉庫等一系列職能D)發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號，定期進(jìn)行清點(diǎn)，并作為日后開具收款賬單的依據(jù)答案:D解析:與裝運(yùn)出庫相關(guān)的內(nèi)部控制的總體目標(biāo)是所有的裝運(yùn)都得到了記錄。使用發(fā)運(yùn)憑證是一項(xiàng)基本的內(nèi)部控制措施。發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)預(yù)先編號，定期進(jìn)行清點(diǎn)，并作為日后開具收款賬單的依據(jù)。[單選題]9.注冊會計(jì)師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中，正確的是()。A)向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B)以積極的方式向小余額客戶證函C)將函證截止日定為當(dāng)年12月31日D)要求客戶直接向被審計(jì)單位回函答案:B解析:選項(xiàng)A、D均不符合審計(jì)準(zhǔn)則的要求;選項(xiàng)C屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性?！局R點(diǎn)】增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的方法[單選題]10.注冊會計(jì)師在審查應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄?借：應(yīng)收賬款--A公司100，貸：營業(yè)收入100?，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實(shí)，A公司實(shí)際欠款50萬元。那么，注冊會計(jì)師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。A)發(fā)生B)準(zhǔn)確性C)完整性D)權(quán)利和義務(wù)答案:B解析:涉及主營業(yè)務(wù)收入金額記錄的準(zhǔn)確性。[單選題]11.注冊會計(jì)師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A)在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告B)開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價(jià)格清單C)系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試D)季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因答案:D解析:選項(xiàng)ABC屬于預(yù)防性控制。[單選題]12.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說法中，錯誤的是（）。A)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)旨在通過提高已執(zhí)行審計(jì)工作的透明度增加審計(jì)報(bào)告的溝通價(jià)值B)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供額外的信息，以幫助其了解注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)C)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)還能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解被審計(jì)單位，以及已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域D)溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠幫助注冊會計(jì)師了解已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域答案:D解析:選項(xiàng)D錯誤，溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者了解已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中涉及重大管理層判斷的領(lǐng)域，而不是有助于注冊會計(jì)師。本題考查:在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)概述[單選題]13.注冊會計(jì)師于2020年1月2日承接A公司2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2月25日完成審計(jì)工作，財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際對外報(bào)出日為3月10日，在此期間發(fā)現(xiàn)了下列有關(guān)會計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)，屬于第二類期后事項(xiàng)的是()。A)2019年12月25日發(fā)生的一項(xiàng)未決訴訟，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，2020年1月24日終審判決B)2019年12月31日針對一筆逾期2年的應(yīng)收賬款--B公司200萬元，按照10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2020年2月10日，B公司因長期經(jīng)營不善破產(chǎn)，A公司沒有收回任何款項(xiàng)C)2019年12月31日針對一筆逾期2年的應(yīng)收賬款--B公司200萬元，按照10％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，2020年2月26日，B公司發(fā)生火災(zāi)被迫破產(chǎn)，A公司沒有收回任何款項(xiàng)D)2019年12月25日發(fā)生一項(xiàng)未決訴訟，無法合理估計(jì)賠償金額，2020年1月30日終審判決答案:C解析:選項(xiàng)ABD均屬于第一類期后事項(xiàng)。[單選題]14.下列選項(xiàng)中，僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是()A)截止B)完整性C)發(fā)生D)準(zhǔn)確性答案:A解析:[單選題]15.甲公司編制的2018年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括甲公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計(jì)程序中，為該材料采購款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供的審計(jì)證據(jù)無效的是（）。A)檢查2019年1月份的銀行對賬單B)檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C)就2018年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D)向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函答案:C解析:由于在12月末供應(yīng)商尚未辦理轉(zhuǎn)賬，所以向銀行函證12月末的銀行存款余額是無效的。[單選題]16.注冊會計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，有可能不能為下列認(rèn)定提供證據(jù)的是（）。A)存貨在附注中披露的完整性B)期末存貨的存在C)存貨所有權(quán)D)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性答案:A解析:存貨監(jiān)盤不涉及到核對附注中披露的問題，故不能為附注披露的完整性提供證據(jù)，選項(xiàng)A錯誤。在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，能夠幫助識別過時(shí)、毀損或陳舊的存貨。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。注冊會計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。[單選題]17.下列關(guān)于初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是()。A)對于管理當(dāng)局自主決定處理的會計(jì)事項(xiàng)從寬制定重要性水平B)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜，可制定較高的重要性水平，以降低審計(jì)成本C)內(nèi)部控制健全，可將重要性水平定的高一點(diǎn)D)對流動性較高的項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平答案:A解析:[單選題]18.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在就管理層責(zé)任達(dá)成一致意見時(shí)，甲公司管理層并不認(rèn)可其責(zé)任，則下列A注冊會計(jì)師的下列做法中，錯誤的是()。A)注冊會計(jì)師擬不承接該審計(jì)業(yè)務(wù)B)如果法律法規(guī)要求承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計(jì)報(bào)告的影響C)如果承接了該業(yè)務(wù)，注冊會計(jì)師可能發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除該審計(jì)業(yè)務(wù)約定答案:D解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在就與管理層責(zé)任達(dá)成一致意見后簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，因此在達(dá)成一致意見前不存在解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定的情況，選項(xiàng)D錯誤。[單選題]19.管理層通常不通過（）方法支持其在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的關(guān)聯(lián)方交易是公平交易。A)將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較B)聘請外部專家確定交易的市場價(jià)格，并確認(rèn)交易的條款和條件C)將關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進(jìn)行比較D)將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較答案:C解析:選項(xiàng)C，證實(shí)交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易的條款與公開市場進(jìn)行的類似交易的條款進(jìn)行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行比較，被比較的交易可能都不是公平交易，無法達(dá)到目的。[單選題]20.在細(xì)節(jié)測試中，影響樣本規(guī)模的以下表述中錯誤的是()。A)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是同向關(guān)系B)預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模是同向關(guān)系C)可容忍偏差率與樣本規(guī)模是反向關(guān)系D)在總體規(guī)模達(dá)到一定情況下，總體規(guī)模對樣本規(guī)模影響很小答案:A解析:可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模是反向關(guān)系。[單選題]21.下列事項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師審計(jì)客戶A公司形成間接經(jīng)濟(jì)利益的是（）。A)注冊會計(jì)師的父親持有A公司2000元股票B)注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓委托房地產(chǎn)中介公司出租，中介公司將該房產(chǎn)出租給了A公司，中介公司代為管理并收取5%的管理費(fèi)C)注冊會計(jì)師將自己的一套寫字樓以固定價(jià)格包租給房地產(chǎn)中介公司，中介公司將該寫字樓出租給了A公司D)注冊會計(jì)師持有A公司價(jià)值1000元的股票答案:C解析:直接經(jīng)濟(jì)利益，是指下列經(jīng)濟(jì)利益：（1）個人或?qū)嶓w直接擁有并控制的經(jīng)濟(jì)利益（包括授權(quán)他人管理的經(jīng)濟(jì)利益）；（2）個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，并且有能力控制這些投資工具，或影響其投資決策。間接經(jīng)濟(jì)利益，是指個人或?qū)嶓w通過投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益，但不能對這些工具施加控制，或沒有能力影響投資決策。選項(xiàng)B，注冊會計(jì)師將寫字樓委托給中介公司，中介公司只收取服務(wù)費(fèi)，注冊會計(jì)師有能力控制該寫字樓，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師將寫字樓以固定價(jià)格?包租?給了中介公司，無能力對寫字樓再施加控制，屬于間接經(jīng)濟(jì)利益。[單選題]22.下列有關(guān)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的表述中，錯誤的是（）。A)導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露B)注冊會計(jì)師不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見C)除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見時(shí)，注冊會計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分D)在極少數(shù)情形下，注冊會計(jì)師合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過在公眾利益方面產(chǎn)生的益處，可決定不在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng)答案:C解析:除非法律法規(guī)另有規(guī)定，當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見時(shí)，注冊會計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告中包含關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，故選項(xiàng)C錯誤。[單選題]23.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，錯誤的是()。A)檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)B)觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C)注冊會計(jì)師可能以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息D)針對某些事項(xiàng)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實(shí)對口頭詢問的答復(fù)答案:A解析:本題考查的知識點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。檢查有形資產(chǎn)不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。對于外購的機(jī)器設(shè)備，通常審核采購發(fā)票、采購合同等予以確定。[單選題]24.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位資產(chǎn)類項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)這些領(lǐng)域可能存在侵占資產(chǎn)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)該高度關(guān)注被審計(jì)單位侵占資產(chǎn)的方式，下列通常不屬于侵占資產(chǎn)方式的是（）。A)對編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄弄虛作假B)盜竊實(shí)物資產(chǎn)或無形資產(chǎn)C)貪污收到的款項(xiàng)D)將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用答案:A解析:選項(xiàng)A屬于被審計(jì)單位管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式，不屬于侵占資產(chǎn)的方式。[單選題]25.以下有關(guān)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能的重要組成部分B)如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人可能需要評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C)如果是新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可通過集團(tuán)管理層提供的信息、與集團(tuán)管理層的溝通及與前任集團(tuán)項(xiàng)目組等的溝通了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境D)如果是連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的能力可能受集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)的變化、集團(tuán)層面控制的變化及適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的變化等的影響答案:B解析:如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評價(jià)集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不恰當(dāng)。[單選題]26.下列情形中可認(rèn)定為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是()。A)天信會計(jì)集團(tuán)采取加盟方式組建審計(jì)集團(tuán)，采取同一質(zhì)量控制政策和程序，為統(tǒng)一形象，公司名稱統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)為如：天信萬和、天信地明等B)由于公司股權(quán)發(fā)生變化，某事務(wù)所已經(jīng)退出原網(wǎng)絡(luò)，但協(xié)議約定可繼續(xù)使用原網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的名稱一年C)A和B會計(jì)師事務(wù)所為提高員工的專業(yè)能力進(jìn)行合作，共同使用雙方培訓(xùn)室、共同聘請專家培訓(xùn)、互派公司資深講師授課等D)為提高職業(yè)道德水平和在社會公眾中的形象，由部分會計(jì)師事務(wù)所共同發(fā)起了?蓮花?聯(lián)盟，聯(lián)盟組織的成員可在宣傳材料上提及本所是??蓮花??聯(lián)盟的成員答案:A解析:選項(xiàng)B，退出的事務(wù)所已與原網(wǎng)絡(luò)所沒有合作目的;選項(xiàng)C，A和B事務(wù)所只是共同分擔(dān)培訓(xùn)成本;選項(xiàng)D，?蓮花?聯(lián)盟只是一種集體形象，而無實(shí)質(zhì)合作。[單選題]27.注冊會計(jì)師舞弊審計(jì)中，下列與治理層溝通的說法中，正確的是()。A)除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層，以確定其是否知悉任何影響被審計(jì)單位的舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控B)由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)錯報(bào)，致使注冊會計(jì)師決定解除業(yè)務(wù)約定，則可能考慮與適當(dāng)層級的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的決定和理由C)如果識別出舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將此類事項(xiàng)向治理層通報(bào)，以便治理層告知對防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)負(fù)有主要責(zé)任的人員D)如果確定舞弊涉及管理層，注冊會計(jì)師可以考慮及時(shí)將此類事項(xiàng)向治理層通報(bào)，除非治理層全部人員參與管理被審計(jì)單位答案:A解析:選項(xiàng)B，如果決定解除業(yè)務(wù)約定，與治理層的這種溝通是必須的;選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級的管理層通報(bào)，而不是治理層;選項(xiàng)D，此時(shí)應(yīng)當(dāng)通報(bào)，而不是可以通報(bào)。[單選題]28.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A)在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮B)控制環(huán)境與被審計(jì)單位對控制的監(jiān)督密切相關(guān)C)控制環(huán)境對降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)沒有幫助D)在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價(jià)答案:C解析:雖然令人滿意的控制環(huán)境并不能絕對防止舞弊，但卻有助于降低發(fā)生舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]29.下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。A)審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴?jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性B)如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)C)如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序D)注冊會計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計(jì)程序答案:D解析:在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)?，注冊會?jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由，所以選項(xiàng)D不正確。[單選題]30.如果不存在未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的情況，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限應(yīng)為審計(jì)報(bào)告日后的（）天內(nèi)。A)30B)60C)90D)180答案:B解析:審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后的60天內(nèi)；如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。[單選題]31.在下列所描述的內(nèi)部控制中，最有利于被審計(jì)單位防止出現(xiàn)漏記購貨現(xiàn)象的是（）。A)生成收貨報(bào)告的計(jì)算機(jī)程序，同時(shí)也更新采購檔案B)在更新采購檔案之前必須先有收貨報(bào)告C)銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定D)計(jì)算機(jī)將各憑證上的賬戶號碼與會計(jì)科目表對比，然后進(jìn)行一系列的邏輯測試答案:A解析:選項(xiàng)BCD分別適宜于防止出現(xiàn)記錄未收到存貨的購貨、銷售計(jì)價(jià)錯誤、分類的錯報(bào)。[單選題]32.在下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)使用分析程序的是()。A)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識別重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B)用作實(shí)質(zhì)性程序，識別重大錯報(bào)C)執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D)對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序答案:A解析:分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測試，選項(xiàng)C不正確;針對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測試，選項(xiàng)D不正確。[單選題]33.注冊會計(jì)師認(rèn)定被審計(jì)單位連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損時(shí)，下列觀點(diǎn)中不正確的是()。A)若被審計(jì)單位拒絕披露，應(yīng)出具保留意見或否定意見B)無論被審計(jì)單位是否作了披露，都不在審計(jì)報(bào)告中提及C)應(yīng)提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露D)若被審計(jì)單位充分披露，則應(yīng)在意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明?答案:B解析:對于被審計(jì)單位而言，連續(xù)出現(xiàn)巨額營業(yè)虧損屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的情況，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以充分披露，否則會影響報(bào)表使用者對被審計(jì)單位?經(jīng)營成果?的理解。對注冊會計(jì)師來說，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的披露情況決定所發(fā)表的審計(jì)意見。[單選題]34.公司實(shí)施一種按月執(zhí)行的控制，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬簿記錄的A會計(jì)人員每月對該公司的所有50個銀行賬戶編制銀行余額調(diào)節(jié)。A注冊會計(jì)師以編制的每份銀行存款余額調(diào)節(jié)表為抽樣單元，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時(shí)可以參照的控制執(zhí)行頻率是()。A)每月1次B)每周1次C)每日1次D)每日數(shù)次答案:D解析:本題考查的知識點(diǎn)是非統(tǒng)計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用。在此情況下，首先把信息換算成對應(yīng)的控制發(fā)生總次數(shù)，即12個月乘以50個，即600個，然后從教材P84表4-7中選擇對應(yīng)的行。此時(shí)，600個是個大規(guī)模的抽樣總體，應(yīng)采用"每日數(shù)次"這一行來確定樣本規(guī)模。[單選題]35.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說法中不正確的是()。A)信息系統(tǒng)與溝通中所說的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營管理責(zé)任的程序和記錄B)控制監(jiān)督是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)活動C)對控制的監(jiān)督是指被審計(jì)單位評價(jià)內(nèi)部控制在一段時(shí)間內(nèi)運(yùn)行有效性的過程。對控制的監(jiān)督涉及及時(shí)評估控制的有效性并采取必要的補(bǔ)救措施D)風(fēng)險(xiǎn)評估過程的作用是識別、評估和管理影響被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)能力的各種風(fēng)險(xiǎn)答案:B解析:選項(xiàng)B描述的是控制活動的定義，而不是控制監(jiān)督。[單選題]36.下面關(guān)于審計(jì)要素的相關(guān)表述中，錯誤的是（）。A)如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行了其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)將其在?注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任?中反映B)是否存在三方關(guān)系是判斷某項(xiàng)業(yè)務(wù)是否屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的重要標(biāo)準(zhǔn)之一C)審計(jì)報(bào)告是審計(jì)要素之一D)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性與其相關(guān)性和可靠性有關(guān)答案:A解析:除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的注冊會計(jì)師責(zé)任外，如果注冊會計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以?按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)?為標(biāo)題，或使用適合于該部分內(nèi)容的其他標(biāo)題，除非其他報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)與審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的報(bào)告責(zé)任涉及的事項(xiàng)相同。如果涉及相同的事項(xiàng)，其他報(bào)告責(zé)任可以在審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的同一報(bào)告要素部分列示。[單選題]37.下列關(guān)于審計(jì)過程的說法中不正確的是()。A)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，以重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對作為工作主線B)風(fēng)險(xiǎn)評估程序不是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序C)控制測試不是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序D)進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序答案:B解析:風(fēng)險(xiǎn)評估是評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程，是必須進(jìn)行的審計(jì)程序。[單選題]38.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是（）。A)合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高B)合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少C)合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論D)合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供低水平的保證答案:D解析:有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。[單選題]39.A注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。A)對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，A注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀B)對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽C)對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可D)補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)答案:B解析:應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊會計(jì)師代簽。[單選題]40.（2013年）下列各項(xiàng)中，下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益B)非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果C)注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法D)注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案:D解析:注冊會計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，也必須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)并將其降至可接受水平，只是無法精確地測定抽樣風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]41.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯誤的是()。A)特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B)針對某項(xiàng)認(rèn)為從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力C)只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D)針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)答案:B解析:[單選題]42.關(guān)于前后任注冊會計(jì)師的溝通，下列說法中錯誤的是()。A)前后任注冊會計(jì)師的溝通可以采用口頭方式B)前后任注冊會計(jì)師的溝通需征得被審計(jì)單位同意C)接受委托前的溝通是必要程序D)接受委托后的溝通是必要程序答案:D解析:接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計(jì)師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。[單選題]43.以下關(guān)于在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的說法中，正確的是（）。A)在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定查出財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯報(bào)B)確定在總體復(fù)核中是否使用分析程序需要注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷C)總體復(fù)核中使用分析程序與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用分析程序的手段基本相同D)在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在認(rèn)定層次答案:C解析:在總體復(fù)核中運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致，選項(xiàng)A錯誤；在總體復(fù)核中必須使用分析程序，選項(xiàng)B錯誤；在總體復(fù)核階段使用分析程序往往集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次，選項(xiàng)D錯誤。[單選題]44.下列各項(xiàng)中，不屬于權(quán)益工具的是()。A)企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價(jià)格購入固定數(shù)量該企業(yè)普通股的認(rèn)股權(quán)證B)企業(yè)發(fā)行的普通股C)企業(yè)發(fā)行的、合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)給其他單位的合同義務(wù)、也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的合同義務(wù)的金融工具D)企業(yè)以可變數(shù)量的自身權(quán)益工具結(jié)算合同的金融工具答案:D解析:選項(xiàng)D，屬于金融負(fù)債。[單選題]45.如果在審計(jì)報(bào)告日前識別出重大不一致，需要修改其他信息而被審計(jì)單位管理層拒絕修改，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括()。A)在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段說明重大不一致B)拒絕提交審計(jì)報(bào)告C)解除業(yè)務(wù)約定D)發(fā)表保留意見或否定意見答案:D解析:注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述。如果需要修改其他信息而被審計(jì)單位拒絕修改，注冊會計(jì)師也沒有必要出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。[單選題]46.注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行工作的前提是管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任，下列有關(guān)管理層責(zé)任的說法中，不正確的有()。A)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件C)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在任何錯報(bào)D)允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員答案:C解析:管理層認(rèn)可并理解其對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(選項(xiàng)A);(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)(選項(xiàng)C錯誤);(3)向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息(選項(xiàng)B)，向注冊會計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊會計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員(選項(xiàng)D)。[單選題]47.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會計(jì)師要了解被審計(jì)單位的性質(zhì)。其中，對下列()方面的了解最有助于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力。A)經(jīng)營活動B)投資活動C)籌資活動D)治理結(jié)構(gòu)答案:C解析:了解選項(xiàng)A有助于注冊會計(jì)師識別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào);選項(xiàng)B有助于注冊會計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化;選項(xiàng)C有助于注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位在融資方面的壓力，并進(jìn)一步考慮被審計(jì)單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力;選項(xiàng)D可以對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督。[單選題]48.以下有關(guān)注冊會計(jì)師在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前的工作的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)B)取得并檢查已填用及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄C)根據(jù)自己在存貨監(jiān)盤過程中獲取的信息對被審計(jì)單位最終的存貨盤點(diǎn)結(jié)果匯總記錄進(jìn)行復(fù)核D)確定盤點(diǎn)表單的號碼記錄是否連續(xù)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對答案:B解析:選項(xiàng)B不恰當(dāng)，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄。[單選題]49.下列關(guān)于函證方式的理解，正確的是（）。A)在詢證函中列明賬戶余額的是積極式詢證函，不列明賬戶余額的是消極式詢證函B)采用積極的函證方式，無論是否收到回函，都能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)C)采用消極的函證方式，未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中所包含信息的準(zhǔn)確性D)針對某個被審計(jì)單位，只能采用一種函證方式答案:C解析:積極的函證方式分為兩種：一種是列明賬戶余額或其他的信息的，一種是不列明賬戶余額或其他的信息的，選項(xiàng)A不正確；采用積極的函證方式時(shí)，只有注冊會計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B錯誤；注冊會計(jì)師可以將兩種函證方式結(jié)合使用，選項(xiàng)D錯誤。[單選題]50.在測試人工控制時(shí)，如果采用檢查的方式，控制每天運(yùn)行1次，則測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為（）。A)2～5B)5～15C)20～40D)25～60答案:C解析:選項(xiàng)A針對的是控制每月運(yùn)行1次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為2～5；選項(xiàng)B針對的是控制每周運(yùn)行1次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為5～15；選項(xiàng)D針對的是控制每天運(yùn)行多次，測試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為25～60。[單選題]51.通常情況下，審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作不包括()。A)初步評估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制B)調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況C)確定重要性，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D)復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)后期事項(xiàng)答案:D解析:[單選題]52.注冊會計(jì)師職業(yè)道德基本原則中的職業(yè)行為原則要求注冊會計(jì)師遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生下列行為，但()不在此列。A)有損職業(yè)聲譽(yù)的行為，即使這種損害是注冊會計(jì)師應(yīng)知悉而未知悉的B)理性且掌握充分信息的第三方可能認(rèn)定對職業(yè)聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響行為C)對能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)以及積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行符合實(shí)際的介紹D)與其他注冊會計(jì)師的工作進(jìn)行具有貶低性質(zhì)或贊揚(yáng)性質(zhì)的比較的行為答案:A解析:A：職業(yè)道德要求任何會員均應(yīng)避免發(fā)生已知悉或應(yīng)當(dāng)知悉的有損職業(yè)聲譽(yù)的行為。這意味著，只要是應(yīng)知的損害職業(yè)聲譽(yù)的行為，即使注冊會計(jì)師確實(shí)沒有意識到，也應(yīng)當(dāng)避免發(fā)生;B屬于明文規(guī)定;C中所述的符合實(shí)際的比較不在限制之列(職業(yè)行為禁止對C中情況進(jìn)行夸大性宣傳);D：職業(yè)行為原則禁止注冊會計(jì)師與其他注冊會計(jì)師的工作進(jìn)行貶低或比較，這里的比較包括貶低性比較，也包括非貶低性比較。[單選題]53.在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評價(jià)范圍，下列說法中不正確的是()。A)注冊會計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍B)這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制C)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊會計(jì)師的責(zé)任段中，就這些實(shí)體未被納入評價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況，作出與被審計(jì)單位類似的恰當(dāng)陳述D)注冊會計(jì)師仍有責(zé)任對這些實(shí)體進(jìn)行審計(jì)答案:D解析:注冊會計(jì)師此時(shí)可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍，故可以不對這些實(shí)體進(jìn)行審計(jì)，選項(xiàng)D不正確。[單選題]54.下列有關(guān)被審計(jì)單位期末預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額的處理，注冊會計(jì)師的判斷正確的是（）。A)直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示B)直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示C)不作任何處理D)建議被審計(jì)單位作調(diào)整分錄，轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款借方答案:B解析:期末往來科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)在應(yīng)收賬款借方列示。[單選題]55.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。A)使用共同的名字、字號和標(biāo)識B)定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息C)擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策D)共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本答案:D解析:當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時(shí)，ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時(shí)如果EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計(jì)師事務(wù)所也被視為與W公司有關(guān)聯(lián)。[單選題]56.下列認(rèn)定中，與利潤表組成要素?zé)o關(guān)的是()。A)?存在或發(fā)生?認(rèn)定B)?權(quán)利和義務(wù)?認(rèn)定C)?估價(jià)或分?jǐn)?認(rèn)定D)?表達(dá)與披露?認(rèn)定答案:B解析:被審計(jì)單位管理當(dāng)局的五類認(rèn)定中，權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成因素有關(guān)。[單選題]57.注冊會計(jì)師的下列做法中，正確的是()。A)設(shè)計(jì)相關(guān)可靠的審計(jì)程序，以消除財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)B)在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，優(yōu)先考慮合理確定審計(jì)程序的范圍C)如果將特定重大賬戶重大錯報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D)不因獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本減少不可替代的審計(jì)程序答案:D解析:[單選題]58.下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及相關(guān)人員的說法中，正確的是()。A)如果注冊會計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作B)如果注冊會計(jì)師決定明確自身與專家各自對審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作C)注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D)注冊會計(jì)師可以在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師的相關(guān)工作答案:C解析:選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見審計(jì)報(bào)告中提及服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師的相關(guān)工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。參看《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1241號--對被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的考慮》第29條。[單選題]59.注冊會計(jì)師實(shí)施下列審計(jì)程序時(shí)，通常耗費(fèi)時(shí)間最少的是（）。A)監(jiān)盤B)控制測試C)重新計(jì)算D)函證答案:B解析:控制測試成本最低，其主要程序是詢問、觀察和檢查，測試的內(nèi)容包括簽字、蓋章等，一般花費(fèi)的時(shí)間很少，這也是注冊會計(jì)師通常都愿意利用內(nèi)部控制的原因。[單選題]60.下列關(guān)于審計(jì)的總體目標(biāo)說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，取決于獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及根據(jù)總體目標(biāo)和對審計(jì)證據(jù)的評價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性B)審計(jì)準(zhǔn)則為注冊會計(jì)師實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)C)注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)無需將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來D)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，旨在使注冊會計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)答案:C解析:每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個或多個目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計(jì)準(zhǔn)則的要求與注冊會計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來。[單選題]61.注冊會計(jì)師可能在期中實(shí)施控制測試，同時(shí)還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計(jì)證據(jù)。注冊會計(jì)師的以下考慮不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大，注冊會計(jì)師需要獲取越多的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)B)期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)C)注冊會計(jì)師對相關(guān)控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多D)在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少答案:D解析:在注冊會計(jì)師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計(jì)師需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多。[單選題]62.以下情形中，可能表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷的是()。A)被審計(jì)單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符B)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)專用章由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人本人或其授權(quán)人員保管，出納員個人名章由其本人保管C)對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制D)被審計(jì)單位現(xiàn)金收入及時(shí)存入銀行，特殊情況下，經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金答案:A解析:選項(xiàng)A的事項(xiàng)表明被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在重大缺陷。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，并根據(jù)銀行賬戶定期核對資料編制每個銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。[單選題]63.下列關(guān)于識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，不正確的是（）。A)在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素不相同B)在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮C)注冊會計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的成份D)如果某賬戶或列報(bào)金額不重大，但受舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊會計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)答案:A解析:在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。[單選題]64.通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計(jì)師驗(yàn)證的以下信息中，錯誤的是（）。A)被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊會計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份B)寄給注冊會計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致C)被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與明細(xì)表中記載的一致D)回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致答案:C解析:通過郵寄方式發(fā)出詢證函并收到回函后，注冊會計(jì)師可以驗(yàn)證以下信息：（1）被詢證者確認(rèn)的詢證函是否是原件，是否與注冊會計(jì)師發(fā)出的詢證函是同一份（選項(xiàng)A）；（2）回函是否由被詢證者直接寄給注冊會計(jì)師；（3）寄給注冊會計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致（選項(xiàng)B）；（4）回郵信封上寄出方的郵戳顯示發(fā)出城市或地區(qū)是否與被詢證者的地址一致（選項(xiàng)D）；（5）被詢證者加蓋在詢證函上的印章以及簽名中顯示的被詢證者名稱是否與詢證函中記載的被詢證者名稱一致（選項(xiàng)C錯誤）。本題考查:評價(jià)函證的可靠性[單選題]65.（2015年）下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性的說法中，錯誤的是（）。A)初步評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，需要通過控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少B)計(jì)劃從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多C)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少D)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多答案:A解析:選項(xiàng)A，評估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，說明預(yù)期信賴內(nèi)部控制，則通過實(shí)施控制測試獲取的審計(jì)證據(jù)可能越多。[單選題]66.在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是()。A)因A公司重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證B)在年終對存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證C)項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證D)為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證答案:D解析:函證的目的就是確定被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款是否真實(shí)、正確，所以選項(xiàng)D的做法不恰當(dāng)?！驹擃}針對?應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序?知識點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]67.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。A)從事超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易B)個人為被審計(jì)單位的債務(wù)提供了擔(dān)保C)治理層對財(cái)務(wù)報(bào)告過程和內(nèi)部控制實(shí)施的監(jiān)督無效D)管理層過于關(guān)注保持或提高被審計(jì)單位的股票價(jià)格或利潤趨勢答案:B解析:選項(xiàng)AC屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的機(jī)會相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的態(tài)度或借口相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。本題考查:舞弊的風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動[單選題]68.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，既與外部因素有關(guān)、又與內(nèi)部因素有關(guān)的是()。A)行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素B)被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)C)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評價(jià)D)被審計(jì)單位內(nèi)部控制和對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用答案:C解析:選項(xiàng)A是屬于外部因素，選項(xiàng)BD是內(nèi)部因素。[單選題]69.注冊會計(jì)師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時(shí)，下列各項(xiàng)中，通常不考慮的是()。A)客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B)客戶是否誠信C)能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D)是否具備勝任能力答案:A解析:客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計(jì)師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。[單選題]70.下列關(guān)于對函證過程的控制的說法中，錯誤的是（）。A)對于銀行存款的函證，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)需要函證的相關(guān)信息是否與銀行對賬單保持一致B)跟函方式下，被審計(jì)單位員工到柜臺辦理相關(guān)事宜，注冊會計(jì)師在等候區(qū)喝咖啡C)詢證函的發(fā)出和收回可以采用郵寄、跟函、電子形式函證等方式D)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立寄發(fā)詢證函，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施答案:B解析:選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師需要在整個過程中保持對詢證函的控制。[單選題]71.下列有關(guān)采用總體審計(jì)方案的說法中，錯誤的是()。A)注冊會計(jì)師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計(jì)方案B)注冊會計(jì)師可以采用綜合性方案應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C)注冊會計(jì)師可以采用實(shí)質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)D)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計(jì)一致的審計(jì)方案，除非評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重大變化答案:D解析:注冊會計(jì)師評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計(jì)方案一致，選項(xiàng)D錯誤?！局R點(diǎn)】總體應(yīng)對措施對進(jìn)一步程序總體方案的影響[單選題]72.注冊會計(jì)師L在對舟山鐵通公司審計(jì)時(shí)，擬將分析復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，她應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素是()。A)信息的相關(guān)性B)成本和效益的要求C)舟山鐵通公司內(nèi)部控制的合理性D)注冊會計(jì)師L自身的經(jīng)驗(yàn)答案:A解析:注冊會計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測試程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制有效性、信息的相關(guān)性、分析目標(biāo)等。應(yīng)注意內(nèi)部控制合理不表明其有效。[單選題]73.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下做法不正確的是()。A)通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B)考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性C)考慮前任注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力D)因?yàn)楸粚徲?jì)單位存貨盤點(diǎn)時(shí)間已過，注冊會計(jì)師可以通過查閱前任注冊會計(jì)師工作底稿、復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件等方式獲得期初存貨余額充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:D解析:首次接受委托的情況下，因?yàn)槲袝r(shí)間滯后，被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)時(shí)間已過，為獲取有關(guān)期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施以下一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序：①監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量;②對期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序;③對毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序。[單選題]74.下列事項(xiàng)中，不會導(dǎo)致注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段的是()。A)如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖趩雾?xiàng)重大不確定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露B)對審計(jì)報(bào)告使用和分發(fā)的限制C)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)D)注冊會計(jì)師決定在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會計(jì)師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告答案:A解析:選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。[單選題]75.下列有關(guān)審計(jì)報(bào)告日的說法中，正確的是（）。A)注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B)書面聲明日期可以晚于審計(jì)報(bào)告日C)注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天D)審計(jì)報(bào)告日可以早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期答案:C解析:選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期；選項(xiàng)B，書面聲明的日期必須早于審計(jì)報(bào)告日；選項(xiàng)D，審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且已批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。[單選題]76.A會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)甲公司的要求，在前任已經(jīng)發(fā)表了審計(jì)意見后提供第二次意見，A會計(jì)師事務(wù)所采取的防范措施不正確的是（）。A)征得客戶同意與前任注冊會計(jì)師溝通B)向管理層提供第二次意見的副本C)在與客戶溝通中說明注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性D)向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本答案:B解析:如果被要求提供第二次意見，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。防范措施主要包括：?）征得客戶同意與前任注冊會計(jì)師溝通（選項(xiàng)A正確）；（2）在與客戶溝通中說明注冊會計(jì)師發(fā)表專業(yè)意見的局限性（選項(xiàng)C正確）；（3）向前任注冊會計(jì)師提供第二次意見的副本（選項(xiàng)B錯誤，選項(xiàng)D正確）。[單選題]77.下列有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的是()。A)注冊會計(jì)師未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，由此產(chǎn)生的是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)B)注冊會計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差，由此產(chǎn)生的是非抽樣風(fēng)險(xiǎn)C)注冊會計(jì)師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)，由此產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)D)注冊會計(jì)師可以通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案:B解析:選項(xiàng)A，未對總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，屬于審計(jì)抽樣，由此產(chǎn)生的是抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)C，與抽樣本身無關(guān)，由此產(chǎn)生的是非抽樣風(fēng)險(xiǎn);選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師通過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低的是抽樣風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]78.注冊會計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)過程中，如果認(rèn)為存在重大的范圍限制，且該范圍限制的影響非常重大和廣泛，以致于注冊會計(jì)師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時(shí)，應(yīng)出具的意見類型為()。A)保留意見B)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的保留意見C)否定意見D)無法提供任何保證答案:D解析:當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為不能提供任何程度的保證時(shí)，只能出具無法提供任何保證的審閱報(bào)告。[單選題]79.在細(xì)節(jié)測試中，如果總體項(xiàng)目存在重大的變異性，注冊會計(jì)師可以考慮將總體分層以提高審計(jì)效率，下列有關(guān)分層的說法中，錯誤的是()。A)分層后每個子總體由一組具有相同特征(通常為貨幣金額)的抽樣單元組成B)在實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會計(jì)師通常根據(jù)金額對總體進(jìn)行分層C)對某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，可以推斷整體項(xiàng)目的結(jié)果D)如果注冊會計(jì)師將某類交易或賬戶余額分成不同的層，需要對每層分別推斷錯報(bào)答案:C解析:對某一層中的樣本項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，只能用于推斷構(gòu)成該層的項(xiàng)目，選項(xiàng)C錯誤。[單選題]80.下面有關(guān)對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估的說法中，正確的是()。A)在審計(jì)計(jì)劃過程中，注冊會計(jì)師就應(yīng)該開始對控制環(huán)境進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以制定相應(yīng)的總體審計(jì)策略B)盡管注冊會計(jì)師了解到控制環(huán)境薄弱，但通常仍可以認(rèn)定某一流程的控制是有效的C)對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，注冊會計(jì)師可以確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效D)在被審計(jì)單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性答案:D解析:選項(xiàng)A在審計(jì)業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計(jì)師就需要對控制環(huán)境做出初步了解和評價(jià);選項(xiàng)B控制環(huán)境對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛的影響，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的;選項(xiàng)C對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后，并不能確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，在控制測試程序后才可以確定。[單選題]81.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告特征的說法中，錯誤的是（）。A)審計(jì)報(bào)告是注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定出具的B)審計(jì)報(bào)告需要在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具C)注冊會計(jì)師通過對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見履行業(yè)務(wù)約定書的責(zé)任D)審計(jì)報(bào)告可以是電子形式的答案:D解析:審計(jì)報(bào)告是指注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。[單選題]82.在審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師修改重要性水平的理由不合理的是()。A)約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化B)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化C)獲取新信息D)被審計(jì)單位及其經(jīng)營發(fā)生變化答案:A解析:由于存在下列原因，注冊會計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：(1)審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位及其經(jīng)營的了解發(fā)生變化。[單選題]83.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，正確的測試方向是()。A)從財(cái)務(wù)報(bào)表到尚未記錄的項(xiàng)目B)從尚未記錄的項(xiàng)目到財(cái)務(wù)報(bào)表C)從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)D)從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄答案:C解析:測試?存在?認(rèn)定，應(yīng)選擇?逆查法?，即從會計(jì)記錄查到相關(guān)原始憑證。而A選項(xiàng)最終查到是尚未記錄的項(xiàng)目，這與存在認(rèn)定是不相關(guān)的，存在認(rèn)定求證的是已經(jīng)記錄的資產(chǎn)是否存在。[單選題]84.被審計(jì)單位存在的下列各種情況中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為可能從經(jīng)營方面導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮的是（）。A)關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率不佳B)關(guān)鍵管理人員離職且無人替代C)發(fā)生重大經(jīng)營虧損D)無法履行借款合同的條款答案:B解析:本題限定為經(jīng)營方面的情況。只有B屬于經(jīng)營方面的情況，A、C、D都屬于財(cái)務(wù)方面的情況。[單選題]85.下列項(xiàng)目中，不屬于注冊會計(jì)師法定業(yè)務(wù)的是()。A)審查企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告B)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C)辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)的報(bào)告D)代理記賬答案:D解析:[單選題]86.關(guān)于期初余額的審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)說法中，不正確的是（）。A)在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師針對期初余額的目標(biāo)之一，是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)B)在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師針對期初余額的目標(biāo)之一，是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用，或會計(jì)政策的變更是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理和充分的列報(bào)與披露C)企業(yè)采用的會計(jì)政策，在每一會計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得變更D)如果期初余額不存在對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，則注冊會計(jì)師在審計(jì)中無須對此予以特別關(guān)注和處理答案:C解析:企業(yè)采用的會計(jì)政策，在每一會計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項(xiàng)C不正確。[單選題]87.在接受委托前，后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位的同意后與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通。下列有關(guān)說法中，錯誤的是（）。A)后任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿B)后任注冊會計(jì)師和前任注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面方式進(jìn)行溝通并以確認(rèn)函為依據(jù)C)后任注冊會計(jì)師和前任注冊會計(jì)師溝通的前提是征得被審計(jì)單位的同意D)后任注冊會計(jì)師負(fù)有主動溝通的義務(wù)答案:B解析:后任注冊會計(jì)師和前任注冊會計(jì)師的溝通可以采用口頭方式進(jìn)行，也可以采用書面方式進(jìn)行。[單選題]88.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊會計(jì)師出具審計(jì)報(bào)告的日期為2014年3月15日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。A)與管理層討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改B)如果管理層修改財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序并針對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告C)在對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，修改了審計(jì)報(bào)告，增加補(bǔ)充報(bào)告日期為?除附注×所述事項(xiàng)的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日?D)在對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序后，出具新的審計(jì)報(bào)告，并將審計(jì)報(bào)告日期修改為?2014年3月18日?答案:D解析:如果注冊會計(jì)師已將用以識別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日，可對修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告，新的審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊會計(jì)師僅對財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改實(shí)施程序，注冊會計(jì)師可修改審計(jì)報(bào)告，并增加補(bǔ)充報(bào)告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告，在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或其他事項(xiàng)段中說明注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序僅限于財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)附注所述的修改。[單選題]89.下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是()。A)以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)B)會計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額C)在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能D)以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用答案:D解析:或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)D就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)。[單選題]90.下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯誤的是()。A)自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B)對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊會計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行C)信息技術(shù)的一般控制通常能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)D)信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制答案:C解析:信息技術(shù)-般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出問接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。[單選題]91.審計(jì)分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是()A)審計(jì)對象B)審計(jì)主體C)審計(jì)內(nèi)容D)審計(jì)證據(jù)的檢查范圍答案:D解析:[單選題]92.下列有關(guān)控制測試的說法中，錯誤的是（）。A)控制測試是指用于評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序B)詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性C)如果控制設(shè)計(jì)不合理，注冊會計(jì)師不必實(shí)施控制測試D)控制測試結(jié)論不影響對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估答案:D解析:控制測試是為了評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成部分，控制風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)結(jié)論影響對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估。[單選題]93.下列與銷售相關(guān)的內(nèi)部控制中，與營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的是（）。A)倉庫管理人員只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能編制發(fā)運(yùn)憑證并供貨B)負(fù)責(zé)開具銷售發(fā)票的員工無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表C)依據(jù)有效的發(fā)運(yùn)憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售D)一般于資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，并根據(jù)預(yù)期信用損失計(jì)提壞賬準(zhǔn)備答案:C解析:選項(xiàng)A，與存貨的存在認(rèn)定直接相關(guān)，防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨；選項(xiàng)B，與營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定直接相關(guān)，防止開具銷售發(fā)票的人員修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表；選項(xiàng)D，與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)，防止壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不準(zhǔn)確。[單選題]94.在細(xì)節(jié)測試中，()是實(shí)際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運(yùn)用。A)預(yù)計(jì)總體錯誤B)可容忍錯報(bào)C)可容忍偏差率D)可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)答案:B解析:在細(xì)節(jié)測試中，可容忍錯報(bào)是實(shí)際執(zhí)行的重要性概念在特定抽樣程序中的運(yùn)用。[單選題]95.該航空公司20×1年末應(yīng)該計(jì)提的減值損失為()。(結(jié)果保留兩位小數(shù))A)12321.67萬元B)10858.35萬元C)10721.67萬元D)9258.35萬元答案:C解析:根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定，在預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)當(dāng)時(shí)的狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)考慮與該資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。該公司飛機(jī)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=5000×0.8696+4920×0.7561+4760×0.6575+4720×0.5718+4180×0.4972+4900×0.4323+4560×0.3759+4500×0.3269=21278.33(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的減值損失=32000-21278.33=10721.67(萬元)。[單選題]96.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮獲取管理層書面聲明時(shí)，下列書面文件中，A注冊會計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是()。A)董事會會議紀(jì)要B)財(cái)務(wù)報(bào)表副本C)A注冊會計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函D)內(nèi)部法律顧問出具的法律意見書答案:C解析:書面聲明是指管理層向注冊會計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C符合書面聲明的定義?！局R點(diǎn)】書面聲明的類型與作用[單選題]97.為制訂存貨監(jiān)盤計(jì)劃，注冊會計(jì)師在評價(jià)被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)計(jì)劃時(shí)，下列情況中，不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)被審計(jì)單位決定在2020年1月4日進(jìn)行2019年存貨的盤點(diǎn)B)參與盤點(diǎn)的人員包括了公司領(lǐng)導(dǎo)以及存儲、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、采購等部門有關(guān)人員C)存放在外的存貨盤點(diǎn)未進(jìn)行安排D)由總經(jīng)理主持召開盤點(diǎn)動員會，并布置盤點(diǎn)任務(wù)答案:C解析:只要屬于企業(yè)的存貨，無論存放何處企業(yè)均應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，制訂相應(yīng)的盤點(diǎn)計(jì)劃。[單選題]98.如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A)直接對財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見B)直接對財(cái)務(wù)報(bào)表出具無法表示意見C)根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D)與被審計(jì)單位的治理層進(jìn)一步討論答案:C解析:如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見；（2）根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序。只有在注冊會計(jì)師通過實(shí)施追加的審計(jì)程序或雇用、聘請其他專家依然無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的情況下，才能發(fā)表非無保留意見。[單選題]99.下列與銷售交易相關(guān)的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定最應(yīng)當(dāng)測試的是（）。A)信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較B)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單、銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等編制記賬憑證并確認(rèn)銷售收入C)銷售發(fā)票連續(xù)編號D)現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)答案:B解析:選項(xiàng)A與應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)；選項(xiàng)C與營業(yè)收入的完整性認(rèn)定直接相關(guān)；選項(xiàng)D與財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。[單選題]100.L事務(wù)所的注冊會計(jì)師鄭某在匯總對ABC股份有限公司審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)、漏報(bào)時(shí)，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下()情形，她應(yīng)當(dāng)考慮追加審計(jì)程序。A)錯報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略低于重要性水平B)再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平C)錯報(bào)漏報(bào)的匯總數(shù)略高于重要性水平D)再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平答案:A解析:按教材，情形B、C、D均需要?擴(kuò)大?審計(jì)程序，只有情形A需要?追加?審計(jì)程序。[單選題]101.（2010年）在確定與治理層溝通的事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。A)被審計(jì)單位對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的戰(zhàn)略決策B)被審計(jì)單位管理層不愿延長對持續(xù)經(jīng)營能力的評估期間C)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的舞弊行為D)注冊會計(jì)師實(shí)施的具體審計(jì)程序的性質(zhì)答案:D解析:在與治理層溝通的時(shí)候，注冊會計(jì)師應(yīng)做簡要溝通，如果就審計(jì)范圍和時(shí)間安排做全面、具體的溝通，就可能導(dǎo)致審計(jì)程序易于被治理層，尤其是承擔(dān)管理層職責(zé)的治理層事先預(yù)見，從而損害審計(jì)工作的有效性，故選項(xiàng)D不宜溝通。[單選題]102.下列關(guān)于總體復(fù)核和風(fēng)險(xiǎn)評估中使用分析程序的比較中，不正確的是()。A)風(fēng)險(xiǎn)評估階段的分析程序主要強(qiáng)調(diào)并解釋財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目發(fā)生的變化與注冊會計(jì)師取得的證據(jù)一致B)兩者的目的不同C)兩者所進(jìn)行性的比較和使用的手段基本相同D)實(shí)施分析程序的時(shí)間和重點(diǎn)不同是兩者的主要差別之一答案:A解析:選項(xiàng)A是總體復(fù)核階段的分析程序的特點(diǎn)。[單選題]103.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。A)審計(jì)委員會定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B)相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C)注冊會計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D)內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估答案:B解析:持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中（選項(xiàng)B）；而專門的評價(jià)活動可由內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（選項(xiàng)ACD）。[單選題]104.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮重新評估的結(jié)果對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響B(tài))直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告C)評價(jià)對審計(jì)意見的影響D)重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性答案:B解析:如果識別出某項(xiàng)錯報(bào)，并有理由認(rèn)為該項(xiàng)錯報(bào)是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級的管理層，無論該項(xiàng)錯報(bào)是否重大，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)重新評價(jià)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響（選項(xiàng)A）。在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊（選項(xiàng)D）。如果確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)，或無法確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)這兩種情況對于審計(jì)的影響（選項(xiàng)C）。[單選題]105.當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，則注冊會計(jì)師需要進(jìn)行的工作是（）。A)無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通B)仍應(yīng)就這些事項(xiàng)中的部分事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通C)應(yīng)就這些事項(xiàng)中重要的事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通D)仍應(yīng)就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通答案:A解析:當(dāng)治理層全部參與管理的情況下，如果就審計(jì)準(zhǔn)則要求溝通的事項(xiàng)已與負(fù)有管理責(zé)任的人員溝通，且這些人員同時(shí)負(fù)有治理責(zé)任，則注冊會計(jì)師無需就這些事項(xiàng)再次與負(fù)有治理責(zé)任的相同人員溝通。[單選題]106.下列關(guān)于信息技術(shù)對審計(jì)的影響的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A)隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變B)信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比C)信息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)D)人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實(shí)質(zhì)性的改變，注冊會計(jì)師仍需要按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行相關(guān)的審計(jì)程序答案:B解析:選項(xiàng)B，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。[單選題]107.下列各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)要素的表述中錯誤的是（）。A)審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告B)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象是財(cái)務(wù)報(bào)表C)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)D)在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊會計(jì)師利用答案:B解析:在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)對象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，審計(jì)對象的載體是財(cái)務(wù)報(bào)表。[單選題]108.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，識別可能產(chǎn)生利益沖突的情形，下列有關(guān)注冊會計(jì)師對利益沖突的處理中，不正確的是（）。A)如果會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得其同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)B)如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個以上客戶提供服務(wù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有客戶，并在征得