注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷11)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法(習(xí)題卷11)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共137題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.以下各項(xiàng)中，符合同期資料管理規(guī)定的是（）。A)有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過(guò)2億元的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔B)同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存20年C)主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢D)企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后60日內(nèi)提供同期資料答案:A解析:選項(xiàng)B，同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存10年；選項(xiàng)C，主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；選項(xiàng)D，企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應(yīng)當(dāng)在不可抗力消除后30日內(nèi)提供同期資料。[單選題]2.（2016年）企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的是（）。A)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式B)改變行政隸屬關(guān)系C)住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng)D)減少注冊(cè)資本答案:C解析:選項(xiàng)ABD應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記。[單選題]3.下列各項(xiàng)中，符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是()。A)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B)固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律當(dāng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C)非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，向其機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款D)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案:A解析:固定業(yè)戶(hù)到時(shí)外縣市銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。非固定業(yè)戶(hù)銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷(xiāo)售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未向銷(xiāo)售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。[單選題]4.關(guān)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅處理，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A)委托加工消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)（除個(gè)人外）是委托方所在地B)委托加工的加工費(fèi)包括代墊輔助材料的實(shí)際成本C)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人是委托方D)受托方已代收代繳消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方收回后以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，應(yīng)申報(bào)繳納消費(fèi)稅答案:A解析:選項(xiàng)A：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方是企業(yè)等單位的，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)[單選題]5.依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收辦法規(guī)定，納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到（）的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。A)10%B)20%C)30%D)40%答案:B解析:[單選題]6.2014年3月1日甲企業(yè)以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一處2008年1月1日購(gòu)置的舊房，其不能取得評(píng)估價(jià)格，但是能夠提供購(gòu)房發(fā)票，上面注明的購(gòu)房?jī)r(jià)款為50萬(wàn)元(含契稅2萬(wàn)元，有完稅憑證)。則甲企業(yè)應(yīng)納土地增值稅()。A)15萬(wàn)元B)15.6萬(wàn)元C)8.295萬(wàn)元D)8.895萬(wàn)元答案:C解析:[單選題]7.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。A)高爾夫球具廠(chǎng)用于本企業(yè)職工福利的自產(chǎn)球具B)汽車(chē)廠(chǎng)用于管理部門(mén)的自產(chǎn)汽車(chē)C)日化廠(chǎng)用于贈(zèng)送客戶(hù)樣品的自產(chǎn)高檔化妝品D)卷煙廠(chǎng)用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲答案:D解析:[單選題]8.對(duì)于城建稅和教育費(fèi)附加的減免規(guī)定，下列表述正確的是（）。A)對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，征收教育費(fèi)附加B)對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨同增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還C)對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，可以同時(shí)退還已征的教育費(fèi)附加D)城建稅原則上可以單獨(dú)減免答案:B解析:選項(xiàng)A，對(duì)海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加；選項(xiàng)C，對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加；選項(xiàng)D，城建稅原則上不單獨(dú)減免。[單選題]9.某企業(yè)2019年年初按金融機(jī)構(gòu)同期同類(lèi)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，本年度發(fā)生借款利息408萬(wàn)元。已知該企業(yè)權(quán)益性投資額為3000萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（）萬(wàn)元。A)408B)360C)180D)90答案:B解析:企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，需要滿(mǎn)足2個(gè)條件：①金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率；②債資比的要求，金融企業(yè)為5∶1，其他企業(yè)為2:1。該企業(yè)的權(quán)益性投資額為3000萬(wàn)元，接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不超過(guò)3000×2=6000（萬(wàn)元）的部分對(duì)應(yīng)的利息準(zhǔn)予扣除，現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，借款利率=408÷6800×100%=6%，則可以稅前扣除的利息金額=6000×6%=360（萬(wàn)元）。[單選題]10.位于縣城的甲企業(yè)2019年5月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元）、消費(fèi)稅530萬(wàn)元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元）。則甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A)40B)41.5C)42.50D)44.00答案:A解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和代收代繳的消費(fèi)稅不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納城建稅＝（350－50＋530－30）×5%＝40（萬(wàn)元）。[單選題]11.下列項(xiàng)目中，符合稅法地位表述的是()。A)稅法屬于國(guó)家法律體系中的一個(gè)行業(yè)法B)稅法屬于國(guó)家法律體系中的一個(gè)部門(mén)法C)稅法屬于國(guó)家法律體系中的一個(gè)企業(yè)法D)稅法屬于國(guó)家法律體系中的一個(gè)社團(tuán)法答案:B解析:[單選題]12.位于市區(qū)的甲化妝品廠(chǎng)，2020年3月實(shí)際繳納增值稅和消費(fèi)稅362萬(wàn)元，其中包括由位于縣城的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅50萬(wàn)元、被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的增值稅12萬(wàn)元。補(bǔ)交增值稅同時(shí)繳納的滯納金和罰款共計(jì)8萬(wàn)元。則甲廠(chǎng)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A)18.9B)19.74C)20.3D)25.34答案:B解析:甲廠(chǎng)本月應(yīng)向所在市區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅＝（362－30－50）×7%＝19.74（萬(wàn)元）。[單選題]13.2019年7月，張某銷(xiāo)售一套住房，取得含稅銷(xiāo)售收入460萬(wàn)元，該住房于2018年3月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬(wàn)元，手續(xù)費(fèi)0.2萬(wàn)元，契稅1.5萬(wàn)元，張某銷(xiāo)售住房應(yīng)納增值稅是（）萬(wàn)元。A)21.90B)17.14C)12.05D)0答案:A解析:個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售，按5%的征收率全額繳納增值稅。張某應(yīng)納增值稅＝460÷（1＋5%）×5%＝21.90（萬(wàn)元）。[單選題]14.納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起()內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅;對(duì)不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。A)7日B)10日C)15日D)30日答案:C解析:納稅人享受減稅、免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減稅、免稅;對(duì)不報(bào)告的，又不再符合減稅、免稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)追回已減免的稅款。[單選題]15.某鹽場(chǎng)2016年占地300000平方米，其中辦公樓占地20000平方米，鹽場(chǎng)內(nèi)部綠化占地50000平方米，鹽廠(chǎng)附屬醫(yī)院占地10000平方米，鹽灘占地120000平方米，鹽場(chǎng)附屬鹽礦的礦井用地100000平方米。鹽場(chǎng)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米1元。該鹽場(chǎng)2016年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)300000B)70000C)170000D)190000答案:B解析:企業(yè)內(nèi)部的醫(yī)院以及鹽場(chǎng)的鹽灘、鹽礦的礦井用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（20000+50000）×1=70000（元）。[單選題]16.某航運(yùn)公司2018年擁有機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位為3000噸；拖船1艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1500千瓦。機(jī)動(dòng)船舶車(chē)船稅年基準(zhǔn)稅額為凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該航運(yùn)公司2018年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A)61800B)62010C)63000D)64020答案:B解析:拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算車(chē)船稅。拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計(jì)算征收車(chē)船稅。應(yīng)納車(chē)船稅=3000×4×5+1500×0．67×4×50％=62010（元）?！局R(shí)點(diǎn)】車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算[單選題]17.位于某縣城的一化工廠(chǎng)，2019年1月企業(yè)土地使用證書(shū)記載占用土地的面積為80000平方米，8月新征用耕地10000平方米，已繳納耕地占用稅，適用城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為10元/平方米。該化工廠(chǎng)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A)720000B)800000C)820000D)900000答案:B解析:納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。會(huì)計(jì)軟件應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅＝80000×10＝800000（元）[單選題]18.某煙草批發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2020年12月向零售商批發(fā)A牌卷煙5000條，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明銷(xiāo)售額250萬(wàn)元；向零售商批發(fā)B牌卷煙2000條，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明含稅銷(xiāo)售額85.88萬(wàn)元；同時(shí)向另一卷煙批發(fā)公司銷(xiāo)售B牌卷煙300條，取得含稅收入22.6萬(wàn)元；當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為25．94萬(wàn)元。已知批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%加0.005元/支。該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅合計(jì)為（）萬(wàn)元。A)30．94B)64．86C)55.6D)67．50答案:C解析:應(yīng)繳納的增值稅=250×13％+85.88／（1+13％）×13％+22.6／（1+13％）×13％-25．94=19.04（萬(wàn)元）;應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=250×11％+5000×200×0．005÷10000+85.88÷（1+13％）×11％+2000×200×0．005÷10000=36．56（萬(wàn)元）；該煙草批發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=19.04+36．56=55.6（萬(wàn)元）?！局R(shí)點(diǎn)】卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)算[單選題]19.境外某單位派其職員入境在境內(nèi)修理一套精密機(jī)械設(shè)備，該境外單位未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)也無(wú)代理人，該業(yè)務(wù)中增值稅由（）。A)海關(guān)代為征收B)該境外單位職員自己繳納C)購(gòu)買(mǎi)方代扣代繳D)境外單位自行向境內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)答案:C解析:境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。[單選題]20.位于市區(qū)的甲企業(yè)2012年5月委托位于縣城的乙企業(yè)加工煙絲，由乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅8萬(wàn)元，則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅()萬(wàn)元。A)0.56B)0.4C)0.64D)0.08答案:B解析:城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，應(yīng)當(dāng)按照納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行，但是由受托方代扣代繳、代收代繳?三稅?的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按照受托方所在地適用稅率執(zhí)行，所以甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)被代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅=8×5%=0.4(萬(wàn)元)。[單選題]21.中國(guó)公民李某2019年在A(yíng)國(guó)轉(zhuǎn)讓一幅字畫(huà)取得轉(zhuǎn)讓所得20萬(wàn)元（已扣除財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)），按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅3萬(wàn)元；取得偶然所得5萬(wàn)元，按A國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅1．1萬(wàn)元。李某當(dāng)年在中國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）萬(wàn)元。A)2B)1C)0．9D)0答案:C解析:轉(zhuǎn)讓字畫(huà)所得在我國(guó)的抵免限額=20×20％=4（萬(wàn)元），偶然所得在我國(guó)的抵免限額=5×20％=1（萬(wàn)元），李某當(dāng)年在我國(guó)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=（4+1）-（3+1．1）=0．9（萬(wàn)元）。注意：該抵免限額需匯總計(jì)算需要補(bǔ)繳的稅款。[單選題]22.水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（）規(guī)定。A)國(guó)務(wù)院B)財(cái)政部C)國(guó)家稅務(wù)總局D)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)答案:A解析:水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。[單選題]23.某涂料廠(chǎng)與某研究所簽訂技術(shù)合同，合同注明由研究所幫助該廠(chǎng)研發(fā)新型環(huán)保涂料，帶有報(bào)酬的研發(fā)合同總金額500萬(wàn)元．含研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)450萬(wàn)元，則該涂料廠(chǎng)應(yīng)納印花稅（）元。A)150B)250C)1350D)1500答案:A解析:對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。該涂料廠(chǎng)應(yīng)納印花稅=（500-450）×0．3‰×10000=150（元）。[單選題]24.下列各項(xiàng)，屬于個(gè)人所得稅中非居民納稅人的是()。A)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)365天的個(gè)人B)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，并在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年不滿(mǎn)5年的個(gè)人C)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿(mǎn)1年的個(gè)人D)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人答案:C解析:本題考核個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所但一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人;在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，而在境內(nèi)居住超過(guò)90天(或183天)不滿(mǎn)1年的個(gè)人為非居民納稅人。[單選題]25.根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。A)進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局明確B)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣10000元C)進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物的納稅人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅D)關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月答案:C解析:選項(xiàng)A：進(jìn)口地海關(guān)無(wú)法解決的稅則歸類(lèi)問(wèn)題，應(yīng)報(bào)海關(guān)總署明確;選項(xiàng)B：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣20000元;選項(xiàng)D：關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)?6個(gè)月?。[單選題]26.某企業(yè)2019年10月成立，其建立記載資金賬簿列明實(shí)收資本、資本公積600000元，其他賬簿10本，則其上述賬簿應(yīng)納印花稅（）元。A)150B)200C)250D)300答案:A解析:600000×0.5‰÷2=150（元）[單選題]27.2009年9月1日，某公司經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一臺(tái)符合國(guó)家特定免征關(guān)稅的科研設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格折合人民幣600萬(wàn)元(關(guān)稅稅率為15%)，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年;2011年8月31日，公司研發(fā)項(xiàng)目完成后，將已計(jì)提折舊150萬(wàn)元的免稅設(shè)備出售給國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)(再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅之日關(guān)稅稅率為10%)。該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅()萬(wàn)元。A)30B)32C)36D)40答案:C解析:按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間(月)÷(監(jiān)管年限×12)]補(bǔ)繳額為600×10%×(1-2÷5)=36(萬(wàn)元)[單選題]28.某企業(yè)從境外進(jìn)口一批貨物，貨物價(jià)款折合人民幣20萬(wàn)元，另支付與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)2萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付購(gòu)貨傭金0.5萬(wàn)元。已知該貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A)2.4B)2.6C)2.45D)2.65答案:B解析:企業(yè)向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格;與進(jìn)口貨物相關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入在關(guān)稅完稅價(jià)格中。該企業(yè)進(jìn)口該批貨物時(shí)應(yīng)繳納關(guān)稅=(20+2+3+1)×10%=2.6(萬(wàn)元)。[單選題]29.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，不可以用作納稅抵押品的是（）。A)小轎車(chē)B)寫(xiě)字樓C)庫(kù)存鋼材D)土地所有權(quán)答案:D解析:下列財(cái)產(chǎn)不得抵押：（1）土地所有權(quán)。（2）土地使用權(quán)，抵押范圍規(guī)定的除外。（3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，可以其教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施以外的財(cái)產(chǎn)為其應(yīng)繳納的稅款及滯納金提供抵押。（4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)。（5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。（6）依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物。（7）法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財(cái)產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財(cái)產(chǎn)。（8）經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財(cái)產(chǎn)。[單選題]30.全球首個(gè)對(duì)所得稅稅收協(xié)定進(jìn)行多邊協(xié)調(diào)的法律文件是（）。A)《多邊稅收征管互助公約》B)《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換多邊主管當(dāng)局間協(xié)議》C)《金融賬戶(hù)涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》D)《BEPS公約》答案:D解析:[單選題]31.某上市公司2018年以5000萬(wàn)元購(gòu)得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬(wàn)元在后院新建一露天泳池，支出500萬(wàn)元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬(wàn)元的照明設(shè)施，再支付500萬(wàn)元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2018年底改建完畢并對(duì)外營(yíng)業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，以上價(jià)格均不含增值稅。2019年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）A)42B)48.72C)50.4D)54.6答案:B解析:房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。對(duì)于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。露天游泳池不構(gòu)成房產(chǎn)，不繳納房產(chǎn)稅。2019年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（5000+500－200+500）×（1-30%）×1.2%＝48.72（萬(wàn)元）[單選題]32.某飲料加工企業(yè)因管理不善將一批以往向農(nóng)民收購(gòu)的橙子毀損，賬面成本9100元，則該企業(yè)應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（）元。A)900B)979C)1329.89D)1157答案:A解析:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-9%）×9%=9100÷91%×9%=900（元）。公式推導(dǎo)：購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×9%，農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本=買(mǎi)價(jià)×（1-9%），所以，買(mǎi)價(jià)=賬面成本÷（1-9%），進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=買(mǎi)價(jià)×9%=賬面成本÷（1-9%）×9%。[單選題]33.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)的是（）。A)東京的某租賃公司為蘇州某公司的員工出差提供在當(dāng)?shù)氐钠?chē)租賃服務(wù)B)越南的某公司為南京的某企業(yè)在南京提供的橋梁設(shè)計(jì)服務(wù)C)境內(nèi)某企業(yè)將一臺(tái)進(jìn)口的設(shè)備提供給其關(guān)聯(lián)公司無(wú)償使用D)天津某公司為洛杉磯某公司的員工出差提供在境內(nèi)的酒店住宿服務(wù)答案:A解析:選項(xiàng)A：境外單位或個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外發(fā)生的服務(wù)，不屬于在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)，不繳納增值稅。[單選題]34.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)2012年10月共計(jì)繳納增值稅、消費(fèi)稅120萬(wàn)元，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)向海關(guān)繳納增值稅、消費(fèi)稅20萬(wàn)元。則該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)()萬(wàn)元。A)8B)10C)7D)5答案:B解析:該企業(yè)2012年10月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=(120-20)×(7%+3%)=10(萬(wàn)元)。[單選題]35.位于縣城的某企業(yè)是實(shí)行增值稅期末留抵退稅的一般納稅人。2020年2月向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納增值稅和向海關(guān)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金合計(jì)100萬(wàn)元，其中進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅20萬(wàn)元、增值稅3.9萬(wàn)元、消費(fèi)稅4.5萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的留抵退稅額27萬(wàn)元，則該企業(yè)2020年2月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬(wàn)元。A)5B)4C)2.23D)3.58答案:C解析:對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（100-20-3.9-4.5-27）×5%=2.23（萬(wàn)元）。[單選題]36.根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于納稅申報(bào)的表述中，正確的是()。A)納稅人銷(xiāo)售增值稅免稅貨物的，不需要辦理增值稅納稅申報(bào)B)納稅人必須自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)C)實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式D)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人實(shí)際情況及其所納稅種確定的納稅申報(bào)期限不具有法律效力答案:C解析:選項(xiàng)A：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);選項(xiàng)B：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng);選項(xiàng)D：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照法律、行政法規(guī)的原則規(guī)定，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況及其所應(yīng)繳納的稅種等相關(guān)問(wèn)題予以確定的納稅申報(bào)期限與法律、法規(guī)明確規(guī)定的納稅申報(bào)期限，具有同等的法律效力。[單選題]37.根據(jù)我國(guó)增值稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中表述錯(cuò)誤的是（）。A)納稅人已售票但客戶(hù)逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入，按照?交通運(yùn)輸服務(wù)?繳納增值稅B)納稅人為客戶(hù)辦理退票而向客戶(hù)收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅C)納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照?建筑服務(wù)?繳納增值稅D)納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照?其他生活服務(wù)?繳納增值稅答案:C解析:選項(xiàng)C：納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照?其他現(xiàn)代服務(wù)?繳納增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定[單選題]38.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣120000元。委托某運(yùn)輸公司將原材料從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，取得的運(yùn)輸單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5000元。原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率13%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅為（）元。A)30000B)29300C)23400D)20400答案:C解析:從報(bào)關(guān)地到企業(yè)的運(yùn)費(fèi)不在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅稅額=120000×（1＋50%）×13%=23400（元）[單選題]39.（2012年）甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)（未取得土地使用證書(shū)），2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國(guó)家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。A)0B)315C)945D)1260答案:B解析:經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)上述規(guī)定最低稅額的30%。應(yīng)補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=（2000-1500）×0.9×（1-30%）=315（元）。[單選題]40.（2019年）某稅務(wù)稽查局2019年6月對(duì)轄區(qū)內(nèi)一家企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2018年6月轉(zhuǎn)增的注冊(cè)資金按萬(wàn)分之五的稅率繳納了印花稅，檢查結(jié)束后，檢查人員告知該企業(yè)可去申請(qǐng)退還印花稅已繳納金額的50%。該檢查人員的這一做法遵循的稅法適用原則是（）。A)稅收效率原則B)稅收公平原則C)法律不溯及既往原則D)新法優(yōu)于舊法原則答案:D解析:新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法。2018年的最新規(guī)定，自2018年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅。因此在2018年6月企業(yè)應(yīng)適用新法，不再適用之前舊法萬(wàn)分之五的規(guī)定。[單選題]41.某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)2020年1月研發(fā)出一款新型汽車(chē)用于總經(jīng)理出差辦公使用，該汽車(chē)的生產(chǎn)成本為25萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為8%，消費(fèi)稅稅率為9%；已知該型號(hào)汽車(chē)尚未進(jìn)行發(fā)售無(wú)同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛的銷(xiāo)售價(jià)格，則該企業(yè)當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A)2.97B)2.5C)2.7D)2.77答案:A解析:沒(méi)有同類(lèi)應(yīng)稅車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定（屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車(chē)輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額）。計(jì)稅公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅稅率）=25×（1+8%）÷（1-9%）=29.67（萬(wàn)元）；應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=29.67×10%=2.97（萬(wàn)元）[單選題]42.（2018年）關(guān)聯(lián)交易同期資料中的主體文檔，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起一定期限內(nèi)準(zhǔn)備完畢。這一期限為（）。A)15個(gè)月B)18個(gè)月C)12個(gè)月D)24個(gè)月答案:C解析:主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢。[單選題]43.綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照（）確定。A)1%B)2%C)3%D)4%答案:D解析:綜試區(qū)內(nèi)核定征收的跨境電商企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確核算收入總額，并采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅。應(yīng)稅所得率統(tǒng)一按照4%確定。[單選題]44.我國(guó)某公司2019年8月從國(guó)內(nèi)甲港口出口一批鋅錠到國(guó)外，貨物成交價(jià)格170萬(wàn)元（不含出口關(guān)稅），其中包括貨物運(yùn)抵甲港口裝載前的運(yùn)輸費(fèi)10萬(wàn)元、單獨(dú)列明支付給境外的傭金12萬(wàn)元。甲港口到國(guó)外目的地港口之間的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。鋅錠出口關(guān)稅稅率為20%。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅為（）萬(wàn)元。A)25.6B)29.6C)31.6D)34答案:C解析:出口貨物的成交價(jià)格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨(dú)列明，應(yīng)當(dāng)扣除。該公司出口鋅錠應(yīng)繳納的出口關(guān)稅＝（170－12）×20%＝31.6（萬(wàn)元）[單選題]45.賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存()。A)6個(gè)月B)1年C)10年D)15年答案:C解析:賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料的保管期限，除另有規(guī)定者外，應(yīng)當(dāng)保存10年。[單選題]46.甲企業(yè)是醫(yī)藥制造企業(yè)，2018年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入為5000萬(wàn)元，2018年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1600萬(wàn)元，甲企業(yè)2018年應(yīng)納稅所得額為1500萬(wàn)元(未考慮廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整額)，則2018年甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A)400B)587．5C)375D)325．55答案:A解析:甲企業(yè)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的限額=5000×30％=1500(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額1600萬(wàn)元，只能按照限額扣除。甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1500+100=1600(萬(wàn)元)，甲企業(yè)2018年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=1600×25％=400(萬(wàn)元)。[單選題]47.下列各項(xiàng)中，屬于進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格組成部分的是（）。A)買(mǎi)方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金B(yǎng))買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C)進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用D)貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用答案:B解析:選項(xiàng)AB：計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的傭金不包括買(mǎi)方向自己的境外采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金，但是包括買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)。選項(xiàng)CD：進(jìn)口設(shè)備報(bào)關(guān)后的安裝調(diào)試費(fèi)用和貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸之后的運(yùn)輸費(fèi)用都屬于進(jìn)口后發(fā)生的費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格。[單選題]48.某漁業(yè)公司2017年擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位21噸；非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位10噸；機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船1艘，凈噸位15噸；機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船10艘，每艘凈噸位7噸，機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于等于200噸的，車(chē)船稅適用年稅額為每噸3元，該公司當(dāng)年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。A)285B)315C)345D)600答案:A解析:捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車(chē)船稅，機(jī)動(dòng)補(bǔ)給船和機(jī)動(dòng)運(yùn)輸船應(yīng)納車(chē)船稅。非機(jī)動(dòng)駁船按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算。該公司應(yīng)繳納車(chē)船稅=2×10×3×50％+（15+10×7）×3=285（元）。[單選題]49.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是（）。A)法定繼承人承受房屋權(quán)屬B)企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)C)承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)D)運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房答案:D解析:選項(xiàng)A：不征契稅。選項(xiàng)B：教材未正面提及，但是以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅。由此判斷，取得時(shí)未繳稅，否則就談不上補(bǔ)交了。選項(xiàng)D：以獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實(shí)質(zhì)是接受贈(zèng)與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅。[單選題]50.下列有關(guān)納稅申報(bào)的表述中，正確的是()。A)納稅人只能采取直接納稅申報(bào)方式B)享受免稅的企業(yè)不必申報(bào)納稅C)享受減稅的企業(yè)應(yīng)按時(shí)納稅申報(bào)D)扣繳義務(wù)人無(wú)須進(jìn)行納稅申報(bào)答案:C解析:納稅人可以采用直接申報(bào)、郵寄申報(bào)、數(shù)據(jù)電文等申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào);納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào);納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅人和扣繳義務(wù)人。[單選題]51.個(gè)人所得稅中?工資、薪金?采用的是()A)比例稅率B)超額累進(jìn)稅率C)定額稅率D)超率累進(jìn)稅率答案:B解析:個(gè)人所得稅中對(duì)于工資薪金采用的是超額累進(jìn)稅率。[單選題]52.單位將自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物用于下列項(xiàng)目的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為應(yīng)征收增值稅的是（）。A)繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物B)集體福利C)個(gè)人消費(fèi)D)無(wú)償贈(zèng)送給其他單位答案:D解析:自產(chǎn)和委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅；外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，不征收增值稅。自產(chǎn)、委托加工和購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷(xiāo)售貨物行為，應(yīng)征收增值稅。[單選題]53.海關(guān)采用相同或類(lèi)似貨物成交價(jià)格方法進(jìn)行估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以()為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。A)最高的成交價(jià)格B)最低的成交價(jià)格C)平均的成交價(jià)格D)加權(quán)平均價(jià)格答案:B解析:海關(guān)估價(jià)時(shí)，如果有多個(gè)相同或者類(lèi)似貨物的成交價(jià)格，應(yīng)當(dāng)以?最低的成交價(jià)格?為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。[單選題]54.我國(guó)境內(nèi)某公司2015年1月將2000萬(wàn)元投資于未公開(kāi)上市的乙公司，取得乙公司50%的股權(quán)。2019年8月，該公司撤回其在乙公司的全部投資，共計(jì)從乙公司收回3500萬(wàn)元。撤資時(shí)乙公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為500萬(wàn)元。則該公司撤資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A)0B)400C)1000D)1500答案:C解析:投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。該公司撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=3500-2000-（500+500）×50%=1000（萬(wàn)元）。[單選題]55.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月從國(guó)外進(jìn)口一批材料，貨價(jià)80萬(wàn)元，買(mǎi)方支付購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；從國(guó)外進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備，貨價(jià)10萬(wàn)元，境外運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，與設(shè)備有關(guān)的軟件特許權(quán)使用費(fèi)3萬(wàn)元；企業(yè)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后海關(guān)放行。材料關(guān)稅稅率20%，設(shè)備關(guān)稅稅率10%。該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金（）萬(wàn)元。A)33.91B)36.91C)38.24D)38.65答案:A解析:買(mǎi)方支付的購(gòu)貨傭金2萬(wàn)元不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；與設(shè)備有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅=（80＋5）×20%＋（10＋2＋3）×10%＝18.5（萬(wàn)元）進(jìn)口增值稅=（80＋5＋10＋2＋3＋18.5）×13%＝15.41（萬(wàn)元）該企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金＝18.5＋15.41＝33.91（萬(wàn)元）[單選題]56.某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年2月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車(chē)用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。（美元對(duì)人民幣匯率1：6.3）A)0B)15.89C)23.8D)39.69答案:C解析:不得免征和抵扣稅額＝70×6.3×（9%－9%）＝0（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅＝436÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.8（萬(wàn)元）當(dāng)期免抵退稅額＝70×6.3×9%＝39.69（萬(wàn)元）當(dāng)期期末留抵稅額<當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額＝23.8（萬(wàn)元）免抵稅額為=39.69-23.8=15.89（萬(wàn)元）[單選題]57.甲企業(yè)2018年初擁有廠(chǎng)房原值2000萬(wàn)元，倉(cāng)庫(kù)原值500萬(wàn)元。2018年5月20日，將倉(cāng)庫(kù)以1000萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A)17.65B)18.2C)18.55D)20.3答案:C解析:應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝2000×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×5/12＝18.55（萬(wàn)元）[單選題]58.輔導(dǎo)期內(nèi)預(yù)繳增值稅的比例是()。A)5%B)10%C)3%D)1%答案:C解析:[單選題]59.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。A)查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物B)書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行從其銀行存款中扣繳稅款C)拍賣(mài)納稅人其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款D)對(duì)納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款答案:A解析:選項(xiàng)BC屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施；選項(xiàng)D屬于行政處罰。[單選題]60.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于專(zhuān)項(xiàng)扣除的是（）。A)贍養(yǎng)老人支出B)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)C)個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金D)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)答案:B解析:選項(xiàng)A：屬于專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；選項(xiàng)CD：屬于依法確定的其他扣除?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)[單選題]61.某煙草批發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從煙廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)卷煙500箱，支付不含稅金額500萬(wàn)元，2012年1月將購(gòu)進(jìn)的卷煙200箱銷(xiāo)售給位于A(yíng)地的煙草批發(fā)商，取得不含稅銷(xiāo)售收入250萬(wàn)元;其余的銷(xiāo)售給位于B地的零售單位，取得不含稅銷(xiāo)售收入400萬(wàn)元。則該煙草批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。A)32.5B)45C)20D)0答案:C解析:煙草批發(fā)企業(yè)將從煙廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的卷煙又銷(xiāo)售給零售單位，那么煙草批發(fā)企業(yè)，要再繳納一道5%的從價(jià)稅。應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=400×5%=20(萬(wàn)元)[單選題]62.根據(jù)消費(fèi)稅暫行條例的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A)分期收款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為實(shí)際收款當(dāng)天B)賒銷(xiāo)結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款當(dāng)天C)預(yù)收貨款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款當(dāng)天D)預(yù)收貨款結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天答案:D解析:選項(xiàng)AB：應(yīng)為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng)CD：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。[單選題]63.某公司2006年1月購(gòu)入一棟房屋，價(jià)款80萬(wàn)元，并取得發(fā)票，2010年10月將房屋轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉脙r(jià)款200萬(wàn)元，不能取得評(píng)估價(jià)格，評(píng)估價(jià)格為()萬(wàn)元。A)80B)90C)100D)130答案:C解析:計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)?每年?按購(gòu)房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開(kāi)具之日止，每滿(mǎn)12個(gè)月計(jì)一年;超過(guò)一年，未滿(mǎn)12個(gè)月但超過(guò)6個(gè)月的，可以視同為一年，2006年1月購(gòu)買(mǎi)至2010年10月轉(zhuǎn)讓?zhuān)晗逓?年9個(gè)月按5年計(jì)算，所以，評(píng)估價(jià)格=80*(1+5*5%)=100(萬(wàn)元)。[單選題]64.某市經(jīng)批準(zhǔn)從事城市公交經(jīng)營(yíng)的甲公交公司2020年1月對(duì)新設(shè)的公交線(xiàn)路購(gòu)置了10輛公交巴士和10輛無(wú)軌電車(chē)，其中10輛公交巴士的含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)113萬(wàn)元，10輛無(wú)軌電車(chē)含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)101.7萬(wàn)元；當(dāng)月該公交公司為管理部門(mén)購(gòu)入辦公用小轎車(chē)2輛，含增值稅購(gòu)置價(jià)格合計(jì)47.46萬(wàn)元，支付車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元并取得保險(xiǎn)公司開(kāi)具的票據(jù)。則甲公交公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅為（）。A)4.2萬(wàn)元B)14.2萬(wàn)元C)23.28萬(wàn)元D)0答案:A解析:城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車(chē)輛免征車(chē)輛購(gòu)置稅。但公交公司非客運(yùn)經(jīng)營(yíng)車(chē)輛不屬于免稅范圍。保險(xiǎn)費(fèi)是由保險(xiǎn)公司開(kāi)具的發(fā)票，不屬于車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)。甲公交公司應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅=47.46÷（1+13%）×10%=4.2（萬(wàn)元）。[單選題]65.下列屬于進(jìn)口完稅價(jià)格組成部分的是（）。A)進(jìn)口人向境外自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)B)進(jìn)口人向中介機(jī)構(gòu)支付的經(jīng)紀(jì)費(fèi)C)設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用D)進(jìn)口關(guān)稅答案:B解析:《完稅價(jià)格辦法》規(guī)定，買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格。選項(xiàng)A屬于購(gòu)貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格，選項(xiàng)B屬于計(jì)入完稅價(jià)格的傭金。設(shè)備進(jìn)口后的安裝調(diào)試費(fèi)用和進(jìn)口關(guān)稅不得計(jì)入完稅價(jià)格。[單選題]66.稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律立法程序的表述，正確的是（）。A)必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律草案B)交由國(guó)務(wù)院審議C)稅收法律草案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行D)由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布答案:C解析:選項(xiàng)A，必須經(jīng)國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律草案；選項(xiàng)B，交由人大審議；選項(xiàng)D，由主席簽署公布。[單選題]67.2013年3月王某通過(guò)拍賣(mài)行將一副珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入600000元，拍賣(mài)過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，拍賣(mài)品經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物，王某不能提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某3月份該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A)11600B)12000C)18000D)116000答案:B解析:納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=600000×2%=12000(元)。[單選題]68.（2016年）某內(nèi)地個(gè)人投資者于2015年6月通過(guò)滬港通投資在聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息、紅利所得。下列有關(guān)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A)股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅B)股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅C)取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D)股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅答案:D解析:選項(xiàng)A，股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)暫免征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)BC，股息紅利所得由H股公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。[單選題]69.以下關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失規(guī)定的表述中正確的是（）。A)股權(quán)投資損失指的是投資額減除股權(quán)轉(zhuǎn)讓金額后無(wú)法收回的股權(quán)投資B)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整原損失年度的應(yīng)納稅所得額C)企業(yè)就應(yīng)收賬款與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議但又無(wú)法追償?shù)?，不能確認(rèn)資產(chǎn)損失D)對(duì)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案:D解析:[單選題]70.某小型商貿(mào)企業(yè)于2015年1月份進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期，稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對(duì)其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2015年1月份開(kāi)具發(fā)票12份(未使用8份)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該企業(yè)2月份可以領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的數(shù)量為()。A)20份B)12份C)8份D)4份答案:B解析:[單選題]71.剛畢業(yè)的小王進(jìn)入天津市的一家企業(yè)工作，由于尚無(wú)購(gòu)房能力，小王每月發(fā)生租金支出2200元。根據(jù)個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定，小王每月可以扣除的住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的金額為（）元。A)800B)1100C)1500D)2200答案:C解析:納稅人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會(huì)(首府)城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元(每年18000元)。除上述所列城市外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元(每年13200元)；市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元(每年9600元)。[單選題]72.根據(jù)稅收違法行為檢舉管理辦法的規(guī)定，檢舉事項(xiàng)管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)（）協(xié)調(diào)或者決定。A)國(guó)務(wù)院B)同級(jí)人民政府C)共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D)共同的上一級(jí)人民政府答案:C解析:檢舉事項(xiàng)管轄有爭(zhēng)議的，由爭(zhēng)議各方本著有利于案件查處的原則協(xié)商解決；不能協(xié)商一致的，報(bào)請(qǐng)共同的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。[單選題]73.下列關(guān)于涉稅政策的陳述，不正確的是()。A)納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額B)出口貨物零稅率不等同于免稅C)不管因何種原因造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失均作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D)一般納稅人注銷(xiāo)或取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅答案:C解析:現(xiàn)行稅法只對(duì)因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其他原因，如天災(zāi)造成的不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。[單選題]74.企業(yè)所得稅股權(quán)激勵(lì)政策中，股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格按（）計(jì)算。A)約定的行權(quán)價(jià)B)行權(quán)價(jià)與收盤(pán)價(jià)的平均值C)實(shí)際行權(quán)日該股票的開(kāi)盤(pán)價(jià)D)實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤(pán)價(jià)答案:D解析:實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格：實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤(pán)價(jià)。[單選題]75.根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是（）。A)進(jìn)境物品的郵寄人B)進(jìn)境郵遞物品的收件人C)攜帶物品進(jìn)境的入境人員D)以其他方式進(jìn)口物品的收件人答案:A解析:對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人；對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人；對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人；以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。[單選題]76.某公司向銀行借入生產(chǎn)用資金500萬(wàn)元，銀行貸款利率為6%，借款期限6個(gè)月，支付借款利息15萬(wàn)元；向其他企業(yè)借入生產(chǎn)用資金300萬(wàn)元，借款期限10個(gè)月，支付借款利息24萬(wàn)元。該公司計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的利息（）萬(wàn)元。A)9B)15C)30D)39答案:C解析:向其他企業(yè)借款利息支出的稅前扣除限額＝300×6%÷12×10＝15（萬(wàn)元）；由于實(shí)際支付的利息超過(guò)限額，因此只能按照限額扣除。允許扣除的利息支出＝15＋15＝30（萬(wàn)）[單選題]77.（2015年）下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A)納稅人出租房產(chǎn)，自交付房產(chǎn)之月起繳納房產(chǎn)稅B)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之月起繳納房產(chǎn)稅C)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅D)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用之月起繳納房產(chǎn)稅答案:C解析:[單選題]78.甲煙草公司2019年12月向煙農(nóng)收購(gòu)一批晾曬煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款為117萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼是10萬(wàn)元。則甲煙草公司應(yīng)繳納煙葉稅（）萬(wàn)元。A)25.74B)25.4C)11.7D)23.4答案:A解析:煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付價(jià)款×稅率，納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。所以應(yīng)納稅額=煙葉收購(gòu)價(jià)款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25.74（萬(wàn)元）。[單選題]79.關(guān)于契稅，下面說(shuō)法不正確的是（）。A)城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房，免征契稅B)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)，減免土地出讓金相應(yīng)減免契稅C)買(mǎi)房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅D)對(duì)已繳納契稅的購(gòu)房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅答案:B解析:對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金而減免契稅。[單選題]80.由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定，稅法具有（）A)義務(wù)性特點(diǎn)B)權(quán)利性特點(diǎn)C)綜合性特點(diǎn)D)單一性特點(diǎn)答案:C解析:[單選題]81.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，有關(guān)收入的確認(rèn)時(shí)間，下列表述中正確的是（）。A)股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照實(shí)際收到投資收益的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B)接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C)特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D)租金收入，按照實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)答案:B解析:選項(xiàng)A：除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)C：特許權(quán)使用費(fèi)收入按照?合同約定?的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。選項(xiàng)D：租金收入，按照?合同約定?的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。[單選題]82.（2011年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為融資租賃房屋房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)是（）。A)房產(chǎn)售價(jià)B)房產(chǎn)余值C)房產(chǎn)原值D)房產(chǎn)租金答案:B解析:融資租賃的房產(chǎn)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。[單選題]83.發(fā)生下列行為的單位和個(gè)人，應(yīng)繳納契稅的是（）。A)張先生購(gòu)買(mǎi)古樸小屋用于拆料B)某企業(yè)將房屋贈(zèng)與養(yǎng)老院C)李先生將自有房產(chǎn)投資于本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)D)韓先生將房屋用于抵償債務(wù)答案:A解析:在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人為契稅的納稅人。特別注意契稅的納稅人是買(mǎi)方而不是賣(mài)方。此題中，選項(xiàng)BD：由養(yǎng)老院和接受抵債房屋的一方繳納契稅，而非由贈(zèng)與方企業(yè)、韓先生繳納契稅；選項(xiàng)C：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不需要繳納契稅。[單選題]84.2019年5月甲企業(yè)將持有乙企業(yè)5%的股權(quán)以800萬(wàn)元（不含稅，下同）的價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓價(jià)格中包含乙企業(yè)未分配利潤(rùn)中歸屬于該股權(quán)的65萬(wàn)元，股權(quán)的購(gòu)置成本為300萬(wàn)元。甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。A)500B)435C)565D)400答案:A解析:轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。所以應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=800-300=500（萬(wàn)元）。[單選題]85.下列按分配所得的所在地確定所得來(lái)源地的是（）。A)銷(xiāo)售貨物所得B)股息所得C)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D)特許權(quán)使用費(fèi)所得答案:B解析:選項(xiàng)A，銷(xiāo)售貨物，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定；選項(xiàng)D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。[單選題]86.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年6月以融資租賃的方式租入一處房產(chǎn)，原值1000萬(wàn)元，租賃期5年，租入當(dāng)月投入使用，每月支付租賃費(fèi)10萬(wàn)元(不含稅），計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，企業(yè)采取一般計(jì)稅方法。2019年甲企業(yè)融資租賃的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A)4.8B)5.6C)7.2D)8.4答案:A解析:融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開(kāi)始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝1000×（1－20%）×1.2%×6÷12＝4.8（萬(wàn)元）。[單選題]87.張教授的學(xué)生王某2010年購(gòu)買(mǎi)一間價(jià)值20萬(wàn)元的住房，將其贈(zèng)與了張教授，受贈(zèng)房屋時(shí)張教授繳納相關(guān)稅費(fèi)6.5萬(wàn)元，2013年初張教授把該房屋轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入40萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納除個(gè)人所得稅之外的其他稅費(fèi)5.5萬(wàn)元，張教授2012年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為()萬(wàn)元。A)4B)2.9C)2D)1.6答案:D解析:本題考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識(shí)點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入-原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本-贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(萬(wàn)元)[單選題]88.中國(guó)公民劉女士2020年4月通過(guò)跨境電商購(gòu)買(mǎi)4只高檔口紅，海關(guān)口徑的實(shí)際交易價(jià)格是600元。假定口紅進(jìn)口關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為13％，消費(fèi)稅稅率為15％，則劉女士上述行為需繳納的稅金合計(jì)是（）元。A)117．60B)138．36C)152．19D)197．65答案:B解析:劉女士所購(gòu)口紅未超過(guò)單次5000元的限值，從而關(guān)稅稅率為0，但需繳納增值稅、消費(fèi)稅，按規(guī)定應(yīng)納稅款的70％征收。應(yīng)納增值稅=（600+0）／（1-15％）×13％×70％=64．24（元）,應(yīng)納消費(fèi)稅=（600+0）／（1-15％）×15％×70％=74．12（元）,合計(jì)納稅=64．24+74．12=138．36（元）。[單選題]89.下列項(xiàng)目中，符合消費(fèi)稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是()。A)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B)外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品C)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)D)生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品答案:D解析:[單選題]90.（2017年）甲公司取得土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金為3000萬(wàn)元，政府減征了10%，契稅稅率3%，該公司應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。A)81B)90C)93D)85答案:B解析:對(duì)承受?chē)?guó)有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。政府減征土地出讓金，契稅應(yīng)按減征前金額計(jì)算。應(yīng)繳納的契稅=3000×3%=90（萬(wàn)元）。[單選題]91.預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前（）年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額（）人民幣以上的企業(yè)。A)1個(gè)；4000萬(wàn)元B)2個(gè)；1個(gè)億C)3個(gè)；4000萬(wàn)元D)3個(gè)；1個(gè)億答案:C解析:預(yù)約定價(jià)安排一般適用于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)送達(dá)接收其談簽意向的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》之日所屬納稅年度前3個(gè)年度每年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額4000萬(wàn)元人民幣以上的企業(yè)。[單選題]92.某企業(yè)2012年初委托施工企業(yè)建造廠(chǎng)房一幢，3月末辦理驗(yàn)收手續(xù)，廠(chǎng)房入賬原值1200萬(wàn)元，3月31日將原值為600萬(wàn)元的舊廠(chǎng)房對(duì)外投資聯(lián)營(yíng)，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)年收取固定收入20萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為20%。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬(wàn)元。A)12.48B)11.04C)14.40D)10.08答案:A解析:以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按照租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。2012年該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=1200×(1-20%)×1.2%×9/12+600×(1-20%)×1.2%×3/12+20×12%=12.48(萬(wàn)元)。[單選題]93.國(guó)際稅收中所指的國(guó)際重復(fù)征稅一般屬于()。A)稅經(jīng)濟(jì)性國(guó)際重復(fù)征稅B)政治性國(guó)際重復(fù)征稅C)稅制性國(guó)際重復(fù)征稅D)法律性國(guó)際重復(fù)征答案:D解析:[單選題]94.下列關(guān)于稅收和稅法的描述，正確的是（）。A)稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范B)稅收是本質(zhì)上是一種分配關(guān)系C)稅收的分配依據(jù)是基于生產(chǎn)要素D)稅法是授權(quán)性法規(guī)答案:B解析:選項(xiàng)A，稅法是調(diào)整國(guó)家與納稅人關(guān)系的法律規(guī)范；選項(xiàng)C，稅收的分配依據(jù)是憑借政治權(quán)力，以法律形式進(jìn)行的分配；選項(xiàng)D，稅法是義務(wù)性法規(guī)。[單選題]95.某進(jìn)出口公司為增值稅一般納稅人，2010年3月份從國(guó)外進(jìn)口一批機(jī)器設(shè)備共20臺(tái)，支付買(mǎi)價(jià)240萬(wàn)元，包括運(yùn)抵我國(guó)大連港起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用共計(jì)4萬(wàn)元;另外銷(xiāo)售商單獨(dú)向該進(jìn)出口公司收取境內(nèi)安裝費(fèi)用3萬(wàn)元，設(shè)備包裝材料費(fèi)8萬(wàn)元。假設(shè)該類(lèi)設(shè)備進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已經(jīng)取得合法的貨物運(yùn)輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應(yīng)交納的關(guān)稅是()元。A)2540000B)2320000C)1850000D)1240000答案:D解析:進(jìn)口貨物的價(jià)款中單獨(dú)列明廠(chǎng)房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格。進(jìn)口設(shè)備到岸價(jià)格=2400000+80000=2480000(元)應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=2480000×50%=1240000(元)。[單選題]96.某企業(yè)2月自建廠(chǎng)房竣工并投入使用。廠(chǎng)房原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。A)56B)59.14C)61.60D)53.76答案:A解析:8000×（1－30%）×1.2%×10/12＝56（萬(wàn)元）。[單選題]97.下列各項(xiàng)中不屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的是（）。A)納稅申報(bào)代理B)非涉稅鑒證C)稅收策劃D)納稅情況審查答案:B解析:涉稅鑒證屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容，非涉稅鑒證不屬于。[單選題]98.某餐館為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年3月取得含增值稅餐飲收入總額為12.36萬(wàn)元，出租商鋪取得含增值稅租金收入5000元，該餐館3月份應(yīng)納增值稅（）。A)3745.63B)3838.10C)3958D)6123.81答案:B解析:應(yīng)納稅額＝123600÷（1＋3%）×3%＋5000÷（1＋5%）×5%＝3838.10（元）[單選題]99.應(yīng)以納稅人當(dāng)期應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的產(chǎn)生量作為污染物的排放量的情形不包括（）。A)未依法安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備B)無(wú)法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測(cè)的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者C)通過(guò)暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放等方式違法排放應(yīng)稅污染物D)進(jìn)行虛假納稅申報(bào)答案:B解析:無(wú)法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測(cè)的禽畜養(yǎng)殖等小型排污者，按禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當(dāng)量值表計(jì)算污染當(dāng)量。[單選題]100.（2008年）根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過(guò)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)議決定書(shū)之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī)定的是（）A)15日B)30日C)60日D)90日答案:A解析:[單選題]101.下列關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)的表述中，正確的是()。A)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納增值稅B)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)，繳納營(yíng)業(yè)稅C)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)完全轉(zhuǎn)移D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移，不征收增值稅及營(yíng)業(yè)稅答案:D解析:融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)并未完全轉(zhuǎn)移。[單選題]102.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍的是（）。A)某省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公用地B)工礦區(qū)內(nèi)某工礦企業(yè)的生產(chǎn)用地C)某村的小超市房產(chǎn)用地D)市區(qū)內(nèi)某企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地答案:C解析:城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村的土地。[單選題]103.納稅人銷(xiāo)售的下列自產(chǎn)貨物中，實(shí)行增值稅即征即退100%政策的是()。A)翻新輪胎B)再生水C)以人發(fā)為全部原料生產(chǎn)的假發(fā)D)融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為答案:C解析:[單選題]104.某造船廠(chǎng)（增值稅一般納稅人），2020年4月銷(xiāo)售自造80米長(zhǎng)的游艇5艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額7500萬(wàn)元；銷(xiāo)售自制的4米長(zhǎng)的水上娛樂(lè)摩托艇15艘，收取價(jià)稅合計(jì)金額60萬(wàn)元。該造船廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）萬(wàn)元。（已知游艇的消費(fèi)稅稅率10%）A)663.72B)750C)756D)669.02答案:A解析:應(yīng)納消費(fèi)稅的游艇是指長(zhǎng)度大于8米（含）小于90米（含）的；水上娛樂(lè)的摩托艇不屬于征稅范圍。該造船廠(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=7500÷（1+13%）×10%=663.72（萬(wàn)元）。[單選題]105.下列符合消費(fèi)稅法應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。A)外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B)外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾C)外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D)外購(gòu)已稅汽油生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油答案:D解析:選項(xiàng)A，白酒不在準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的列舉范圍內(nèi)；選項(xiàng)B，因?yàn)榻疸y鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，不在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅，所以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)不存在抵扣外購(gòu)已稅珠寶玉石已納消費(fèi)稅的問(wèn)題；選項(xiàng)C，巧克力不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)巧克力不征收消費(fèi)稅。[單選題]106.某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，2019年7月轉(zhuǎn)讓2018年自建的寫(xiě)字樓，取得含增值稅收入1000萬(wàn)元。土地增值稅計(jì)算中為取得土地使用權(quán)所支付的金額為50萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅），開(kāi)發(fā)公司選擇一般計(jì)稅方法。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬(wàn)元。A)233.66B)229.70C)300D)360答案:A解析:扣除項(xiàng)目金額＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（萬(wàn)元）不含增值稅收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)，土地增值額=921.56－349.41＝572.15（萬(wàn)元）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%應(yīng)納土地增值稅＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（萬(wàn)元）[單選題]107.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2011年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：購(gòu)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款300萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格150萬(wàn)元。上期末留抵稅款22萬(wàn)元。本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元。本月出口貨物銷(xiāo)售額折合人民幣260萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅為()。A)14.30萬(wàn)元B)48.20萬(wàn)元C)33.80萬(wàn)元D)19.50萬(wàn)元答案:A解析:(1)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)=150×(17%-13%)=6(萬(wàn)元)(2)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=260×(17%-13%)-6=4.4(萬(wàn)元)(3)當(dāng)期應(yīng)納稅額=120×17%-(51-4.4)-22=-48.20(萬(wàn)元)(4)免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×材料出口貨物的退稅稅率=150×13%=19.50(萬(wàn)元)(5)出口貨物?免、抵、退?稅額=260×13%-19.50=14.30(萬(wàn)元)(6)當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=14.30(萬(wàn)元)[單選題]108.（2016年）企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A)將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利B)將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品C)將資產(chǎn)用于在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移D)將資產(chǎn)用于結(jié)構(gòu)或性能改變答案:A解析:選項(xiàng)A，資產(chǎn)的所有權(quán)發(fā)生了變化，要視同銷(xiāo)售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。[單選題]109.（2014年）下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的土地B)公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C)生產(chǎn)企業(yè)無(wú)償使用海關(guān)部門(mén)的免稅土地D)公安部門(mén)無(wú)償使用鐵路企業(yè)的應(yīng)稅土地答案:D解析:免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。[單選題]110.下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的是()。A)經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，免貼印花B)日記賬簿、各明細(xì)分類(lèi)賬簿、有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿均按照營(yíng)業(yè)賬簿計(jì)稅貼花C)已經(jīng)簽訂但未兌現(xiàn)的印花稅應(yīng)稅合同，不計(jì)稅貼花D)企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免予貼花答案:D解析:選項(xiàng)A：經(jīng)計(jì)算，財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅稅額不足1元的，按1元貼花;選項(xiàng)B：有價(jià)單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿，其記載的內(nèi)容與資金活動(dòng)無(wú)關(guān)，僅作為內(nèi)部備查，屬于非營(yíng)業(yè)賬簿，不征收印花稅;選項(xiàng)C：應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額并貼花，所以不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。[單選題]111.下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒(méi)有出租或自用B)取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)2年仍未銷(xiāo)售完畢的C)申請(qǐng)變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)D)已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租答案:D解析:符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過(guò)85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的；（3）納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。[單選題]112.（2018年）稅務(wù)行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的是（）。A)作為申請(qǐng)人的公民死亡且沒(méi)有近親屬B)案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋C)作為申請(qǐng)人的公民下落不明D)作為申請(qǐng)人的法人終止且尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人答案:A解析:BCD屬于行政復(fù)議中止的情形。[單選題]113.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A)船舶噸稅是稅務(wù)局對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅B)船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出港口航行船舶征收C)船舶噸稅以?xún)魢嵨粸橛?jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收D)對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行游艇不征收船舶噸稅答案:C解析:選擇A，船舶噸稅是海關(guān)對(duì)自中華人民共和國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅，而不屬于稅務(wù)局征收的一個(gè)稅種；選項(xiàng)B，船舶噸稅主要是對(duì)進(jìn)出中國(guó)港口的國(guó)際航行船舶征收，不是對(duì)所有的進(jìn)出港口的船舶均征收船舶噸稅；選項(xiàng)D，符合船舶噸稅征收范圍的游艇也征收船舶噸稅。[單選題]114.某啤酒廠(chǎng)自產(chǎn)啤酒10噸，無(wú)償提供展銷(xiāo)會(huì)作會(huì)場(chǎng)樣品用酒，已知每噸成本1000元，無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。(稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅單位稅額為220元/噸)。應(yīng)納增值稅()元。A)1870B)1970C)2244D)2440答案:C解析:①應(yīng)納消費(fèi)稅=10×220=2200(元)②應(yīng)納增值稅=[10×1000×(1+10%)+2200]×17%=2244(元)屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物，上面組成計(jì)稅價(jià)格公式中的成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅稅法規(guī)定。[單選題]115.獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起()內(nèi)繳納耕地占用稅。A)7日B)15日C)30日D)60日答案:C解析:獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門(mén)的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。[單選