會計制度設計（第3版）課件：存貨的內部控制與核算方法設計

存貨的內部控制與核算方法設計第一節(jié)存貨內部控制要求與原則第二節(jié)存貨核算方法的設計第三節(jié)存貨業(yè)務核算程序的設計第一節(jié)存貨內部控制要求與原則一、存貨內部控制的要求二、存貨內部控制的原則一、存貨內部控制的要求

通過其內部控制設計，嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產的安全

通過其控制設計，能夠正確反映各種存貨增減變動和結存情況，保證企業(yè)生產活動正常進行

通過其控制設計，利于正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓二、存貨內部控制的原則第二節(jié)存貨核算方法的設計一、存貨跌價的會計核算二、存貨盤點的會計核算

按照《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，存貨跌價可采用“成本與可變現凈值孰低法”計算。當存貨可變現凈值低于成本時，其核算在理論上既可采用直接轉銷法，也可采用備抵法。在實務中一般采用備抵法，即對于存貨可變現凈值低于成本的損失，不直接沖減有關存貨賬戶，而是另設“存貨跌價準備”賬戶核算。一、存貨跌價的會計核算一、存貨跌價的會計核算若應提數大于已提數，應予補提：借：資產減值損失——存貨減值損失貸：存貨跌價準備若應提數小于已提數，則應轉銷：借：存貨跌價準備貸：資產減值損失——存貨減值損失二、存貨盤點的會計核算

（一）盤盈的存貨（二）盤虧的存貨

（一）盤盈的存貨

盤盈的存貨，通常是由企業(yè)的日常收發(fā)計量或計算上的差錯所造成的，其盤盈的存貨，可沖減管理費用：借：原材料

周轉材料

庫存商品等

貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：管理費用

（二）盤虧的存貨

企業(yè)對于盤虧的存貨作相反處理：

期末，按管理權限報經批準后，根據造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進行處理：1.屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用。借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

貸：原材料周轉材料庫存商品

（二）盤虧的存貨

2.屬于自然災害等非常原因造成的存貨毀損，應先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。借：其他應收款——××保管員貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢或借：營業(yè)外支出——非常損失貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢第三節(jié)存貨業(yè)務核算程序的設計一、材料發(fā)料程序設計

二、委托加工材料發(fā)料程序設計

三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計四、低值易耗品發(fā)放程序設計

一、材料發(fā)料程序設計432領料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細賬材料庫存月報①②費用賬大類賬材料匯總表431、221322、3①②領用部門倉庫供應部門會計部門負責保管負責記賬填表負責記賬編表二、委托加工材料發(fā)料程序設計②54生產計劃部門運輸部門倉庫供應部門會計部門負責制單負責領料保管負責記帳編表負責記帳編表32委托加工1領料單①審核月末材料吊卡材料明細帳外加工單位45通知領料1月末送交12庫存月報①232材料發(fā)出匯總表明細帳明細帳14②三、委托加工材料完工驗收、付款程序設計②供應部門倉庫會計部門負責記帳編表保管負責出納記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單

材料庫存①月報表材料明細帳材料卡收料匯總表①②32232341明細帳4審核交出納員付款3①①四、低值易耗品發(fā)放程序設計復習思考題1.存貨業(yè)務內部控制的要求有哪些？2.存貨業(yè)務內部控制的原則有哪些？3.如何設