風險管控在經營性事業(yè)單位內控中的應用

經營性事業(yè)單位從其組織結構來看，具有復合性特點。經營性事業(yè)單位一方面具有公益特征，另一方面具有與企業(yè)類似的經營管理屬性。經營性事業(yè)單位在開展內部控制的實踐過程中，存在諸多風險。對此，經營性事業(yè)單位要重視加強風險管控，對環(huán)境因素進行深入研究，找準影響單位內控和發(fā)展的因素，增強對市場競爭的適應性，采取切實可行的策略加強風險管控在單位內控中的應用。一、經營性事業(yè)單位內控存在的風險（一）權力制衡與監(jiān)督風險部分經營性事業(yè)單位的權力過于集中在領導手中，缺乏系統(tǒng)完善的權力制衡與監(jiān)督機制。單位負責人通常承擔內部控制的主要責任。在實際中，單位員工均需服從單位負責人的管理監(jiān)督。單位負責人對下屬進行監(jiān)督管理較為容易，但下屬無法對上級形成必要的制衡監(jiān)督。（二）人員控制風險經營性事業(yè)單位開展內部控制，不僅要監(jiān)督管理單位內部各項事務，還要加強對單位人員工作行為的監(jiān)管控制。而人員控制風險難以精確控制。經營性事業(yè)單位開展各項內控工作均需由員工落實執(zhí)行，各項流程均需專業(yè)人員負責。若單位缺乏執(zhí)行內控工作的專業(yè)人才，即難以保障內控效果，會引發(fā)人員控制風險。部分經營性事業(yè)單位在人才管理方面存在偏頗之處。例如，片面重視財務人員，而忽視其他類別的專業(yè)人才。難以保障各項內控制度的高效有序執(zhí)行。在經營性事業(yè)單位中，管理人員對于內部控制承擔的責任較大，且掌握的權力較大。對此，單位要加強對管理人員的監(jiān)督管理，避免管理人員引發(fā)的內控風險。管理人員必須秉持嚴謹科學的態(tài)度積極投入內控工作中，才能盡量消除消極影響，規(guī)避內控風險。然而，部分經營性事業(yè)單位在開展績效考核的實踐過程中，管理人員未能認真落實核準考核方案所含的各項考核指標，影響考核指標發(fā)揮其效用。（三）內控環(huán)節(jié)存在風險經營性事業(yè)單位普遍構建了內控制度，并對內部控制的主要負責人和具體執(zhí)行者進行了明確。但在單位實施內控工作的實踐過程中，由于內控工作涉及較廣的覆蓋面和煩瑣的流程，單位未能真正有效地落實執(zhí)行內控措施。另外，部分經營性事業(yè)單位對內部控制缺乏正確認識，極易引發(fā)內控風險。（四）信息時代背景下的內部環(huán)境風險在信息時代背景下，經營性事業(yè)單位開展各項業(yè)務工作，均有賴于信息系統(tǒng)的支持。信息技術在單位各項業(yè)務工作中的運用，帶來了新的風險點。各類云辦公軟件、5G技術、互聯(lián)網(wǎng)+等技術的應用，對單位工作人員提出了較高的技術要求。經營性事業(yè)單位在開展內部控制的實踐過程中，領導具備的風險意識、單位施行的人力資源政策等均是關鍵性較強的風險點。部分經營性事業(yè)單位未能提倡“互聯(lián)網(wǎng)+專業(yè)”的人才引進思想，在構建內控制度的過程中，對信息技術缺乏靈活運用。單位領導未能加強學習，缺乏良好的風險意識，未能引導單位創(chuàng)設良好的內控文化氛圍，難以保障單位的健康穩(wěn)定運營，無法確保各項經營管理決策的高效執(zhí)行，極易引發(fā)內部環(huán)境風險。（五）資金預算執(zhí)行與監(jiān)督風險資金是經營性事業(yè)單位運營的物質基礎。在經營性事業(yè)單位內控工作中，資金預算管理占據(jù)著核心地位。單位預算采用年度收支形式，能在一定程度上制約公共權力。預算編制、預算執(zhí)行以及預算評價具備完整流程，涉及單位各個部門，因此，單位要重點把控資金預算管理存在的風險。主要風險如下：第一，預算流程缺乏清晰明確的職責分離。部分經營性事業(yè)單位在實施預算管理的實踐過程中，預算編制、預算審核、預算執(zhí)行、預算決算以及預算評價等缺乏獨立性，未能科學設立和嚴格遵循權力責任制。第二，預算編制線條較粗。部分經營性事業(yè)單位的預算編制缺乏業(yè)務部門的詳細數(shù)據(jù)，僅有簡單的功能分類，未能將預算細化至二級單位，影響業(yè)務部門主觀能動性的發(fā)揮，影響預算的及時性和連續(xù)性。第三，未能設置歸口部門預算管理，不利于實現(xiàn)專業(yè)規(guī)范的預算管理，難以通過對內部制度的高效利用促進工作效率實現(xiàn)大幅度提升。第四，缺乏完善的監(jiān)督體系。經營性事業(yè)單位要評估預算編制的有效性，只有高效執(zhí)行合理有效的預算的，才能降低單位運營成本并提高單位運營效率，若預算編制缺乏合理性，或者缺乏完善的監(jiān)督體系，則容易引發(fā)風險。（六）財務信息與管理信息缺乏良好的協(xié)同效果對經營性事業(yè)單位而言，管理信息能為領導決策和實施績效考評提供支持，財務信息則用于披露內外部信息，構建管理信息與財務信息的協(xié)同機制，是構建內控機制的重點內容。在實際上，部分經營性事業(yè)單位對兩類信息進行混合使用，導致信息濫用，難以實現(xiàn)對信息的有效管理，未能針對財務信息披露構建相應的崗位責任制，未能科學評價管理信息是否具有真實性。對于錯誤的信息使用情況，缺乏及時準確的反饋。經營性事業(yè)單位財務信息與管理信息缺乏良好的協(xié)同效果，極易引發(fā)內控風險。二、風險管控在經營性事業(yè)單位內控中的應用（一）加強信息公開和公眾監(jiān)督經營性事業(yè)單位要加強信息公開和公眾監(jiān)督，對領導權力支配實施妥善調整，建立健全信息公開相關制度，促進權力制衡與監(jiān)督。經營性事業(yè)單位要依托互聯(lián)網(wǎng)，利用信息技術，實現(xiàn)對信息公開的有效保障，為公眾監(jiān)督的加強夯實基礎。應從制度層面對一把手加強監(jiān)督，應增強內控監(jiān)督部門的獨立性。單位負責人應率先垂范，嚴格遵守各項內控制度，確保內控措施的有效執(zhí)行。（二）實施職位輪換經營性事業(yè)單位可根據(jù)自身實況，適當實施職位輪換，對人員控制風險進行有效規(guī)避。單位要通過職位輪換，督促單位人員提升自身的綜合素質。單位要高度重視并有效加強對專業(yè)風險管控人才的培養(yǎng)，引導風險管控人員全面了解和熟練掌握各部門流程和相關工作。經營性事業(yè)單位要促進財務部門與負責內部控制的部門加強溝通交流和相互協(xié)作，從整體上提高內控管理水平。單位人員在開展業(yè)務工作的實際過程中，要合理運用各項制度條文，并積累實踐經驗，及時發(fā)現(xiàn)并有效解決財務層面存在的問題。單位要對工作人員加強培訓，加強風險管控教育宣傳，引導單位人員深入了解內部控制和風險管控，增強風險防范意識，實現(xiàn)對財務風險的有效規(guī)避。（三）建立健全激勵制度對于經營性事業(yè)單位而言，內控工作具有較大的難度系數(shù)。在內控工作中，風險管控占據(jù)著關鍵地位。為增強風險管控效果，經營性事業(yè)單位要建立健全激勵制度，科學制定績效考核指標，對單位人員實施有效激勵，激發(fā)單位人員參與風險管控相關工作的積極性。（四）利用信息技術規(guī)范內控管理經營性事業(yè)單位要靈活運用信息技術，對內控管理進行規(guī)范。單位領導要增強自身的風險意識，有意識地對信息技術進行應用，在此基礎上，對人力資源政策進行調整，招聘熟練掌握信息技術且具備良好創(chuàng)新意識的專業(yè)人才。單位要實施過程化管理，及時發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)存在的缺陷，找準風險點，并對之實施透明化處理，對于信息系統(tǒng)相應的利用端口，要科學制定授權審批相關策略，對職責分工進行規(guī)范。經營性事業(yè)單位要注重提升自身的綜合管理水平，整合各項制度，建立健全項目合同管理、經費支出管理以及公共采購管理等各項制度，針對各部門形成清晰明確的辦事流程和具體原則，實現(xiàn)對業(yè)務流程的優(yōu)化。經營性事業(yè)單位要對內控制度進行完善，加強財務控制預算。單位要契合財務管理現(xiàn)狀，對內控制度進行完善，優(yōu)化財務控制的方法和流程，促進單位實現(xiàn)長遠的良好發(fā)展。單位要實施多樣化管理，對財務管理工作人員具備的操作權限進行科學制定，優(yōu)化財務管理各項功能，保障準確真實的數(shù)據(jù)信息。預算管理對于財務控制發(fā)揮著關鍵性作用，單位開展預算管理，要遵循收支平衡的重要原則，對預算工作進行合理安排，依托預算管理體制，科學規(guī)范地編制收支預算，實現(xiàn)對內部控制的有效加強，從整體上提高財務管控水平，有效規(guī)避財務風險。單位要利用信息技術，搭建財務管理數(shù)據(jù)信息平臺，對財務管理實施動態(tài)監(jiān)控，向社會公眾公布預算和資金使用情況。財務人員要根據(jù)預算編制，科學分析項目實施的具體情況，對預算進行適時調整，保障合理的收支預算。（五）加強對預算管理與績效考核的重視經營性事業(yè)單位要加強對預算管理和績效考核的重視。經營性事業(yè)單位要考慮自身承受風險的能力，靈活應對風險。單位要形成科學的預算編制，并加強績效管理，提高公共服務效率和員工滿意度。單位要針對資金使用設計科學的方案，將事權和財權緊密結合起來，促進預算充分發(fā)揮其引導作用和考核作用。另外，單位要對績效考核相關制度進行完善，對第三方審計進行引入，加強外部監(jiān)督。單位要對外部監(jiān)督網(wǎng)絡進行科學設計，實現(xiàn)對內部控制潛在風險的有效克服，對審計、財政、紀檢等復雜的交叉關系形成清晰明確的認識，借助公眾監(jiān)督力量，改善監(jiān)督效果。（六）加強內控風險識別經營性事業(yè)單位在開展內部控制的實踐過程中，涉及眾多風險點。但單位實際承受風險的能力相對有限，單位要加強內控風險識別，通過多種方法對內控風險實施全方位多層次識別，同時，加強風險預防，對各項業(yè)務工作涉及的環(huán)節(jié)實施嚴格管理，依據(jù)硬性規(guī)定保障風險管控執(zhí)行，從事前、事中和事后三個階段實現(xiàn)對內控風險的全面管控，從制度層面對權力濫用進行有效制衡，實現(xiàn)對權力行使的有效規(guī)范。經營性事業(yè)單位要構建內控預警機制，對財務風險進行有效預防，實現(xiàn)對內部控制的有效加強。單位在構建內控預警機制的實踐過程中，要依托先進技術，汲取其他事業(yè)單位的實踐經驗，優(yōu)化完善風險監(jiān)控、預警和評價系統(tǒng)，多角度對比分析相關數(shù)據(jù)信息，將潛在風險找出，并自動生成風險報告。要根據(jù)風險報告，分析風險原因，采用合理方法加以控制，實現(xiàn)對財務風險的有效化解。單位要遵循預算法相關要求，優(yōu)化內控程序。例如，將預算管理權限作為依據(jù)，綜合考慮預算編制、預算監(jiān)督以及預算調整等因素，增強預算準確性，實現(xiàn)對財務風險的有效管控。經營性事業(yè)單位在開展運營管理的實踐過程中，要按照相關規(guī)定要求，遵循市場導向，科學制定可行性較強的操作目標，形成標準規(guī)范的運行程序和科學合理的內控目標，促進對財務風險的有效防范。經營性事業(yè)單位要建立健全管理信息與財務信息的協(xié)同機制，針對財務信息披露構建崗位責任制，對管理信息的真實性進行科學評價，及時準確地對錯誤的信息使用情況進行反饋，增強財務信息與管理信息的協(xié)同效