內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的研究

哈爾濱商業(yè)大學本科畢業(yè)論文PAGEII摘要現(xiàn)在社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，會計信息的作用日益增強。會計信息的合理性和有效性影響著我國經(jīng)濟運作。目前，企業(yè)會計信息質(zhì)量狀況是令人堪憂的，會計詐騙給公司造成巨大損失，嚴重影響著市場交易。內(nèi)部控制是保障會計信息真實性和可靠性的重要因素。若想保證會計信息是真實可靠的，就一定要確保內(nèi)部控制制度的完善。本文以參考國內(nèi)外已有研究成果為基礎(chǔ)，總結(jié)了內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容，得出相關(guān)結(jié)論。最后，以提高會計信息質(zhì)量為目標，站在企業(yè)內(nèi)部管理的角度給出了一些改善建議，健全企業(yè)內(nèi)部管理，給公司財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量提供一些參考。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；會計信息；會計信息質(zhì)量AbstractIntoday'srapidsocialandeconomicprogress,theroleofaccountinginformationisincreasing.Therationalityandvalidityoftheaccountinginformationaffectstheoperationofeconomyinourcountry.Atpresent,thequalityofaccountinginformationinenterprisesisworrying,financialfraudandotherillegalbehaviornotonlybringsgreatlosstotheenterpriseitself,butalsotothemarketreputationwithatremendousimpact.Controlisanimportantfactortoensuretheauthenticityandreliabilityofaccountinginformation.Inordertoensurethequalityofaccountinginformationistrueandreliable,wemustensurethattheimprovementoftheinternalcontrolsystem.Thispaperisbasedontheexistingdomesticandoverseasresearch,summarizestherelatedcontentsoftheinternalcontrolandthequalityofaccountinginformation,anddrawrelevantconclusions.Finally,inordertoimprovethequalityofaccountinginformationasthegoal,putforwardthesolutionfromtheperspectiveofinternalcontrol,improvetheinternalcontrolofthecompany,toprovideareferenceforthepathtoimprovethequalityofaccountinginformation.Keywords:Internalcontrol;Accountinginformation;AccountinginformationqualityPAGEII目錄摘要 IAbstract II1緒論 11.1研究背景 11.2研究意義和目的 11.2.1研究目的 11.2.2研究意義 11.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.3.1國外研究現(xiàn)狀 21.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 21.4研究內(nèi)容和研究方法 31.4.1研究內(nèi)容 31.4.2研究方法 32內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量相關(guān)理論 42.1內(nèi)部控制的基本理論概述 42.1.1內(nèi)部控制的含義 42.1.2內(nèi)部控制的演進過程 42.1.3內(nèi)部控制的基本要素 52.2會計信息及會計信息質(zhì)量的基本理論概述 62.2.1會計信息的含義及作用 62.2.2會計信息質(zhì)量的內(nèi)涵 62.2.3會計信息質(zhì)量的特征 72.3內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量研究的理論基礎(chǔ) 73企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀及影響分析 93.1內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀 93.1.1內(nèi)部控制現(xiàn)狀 93.1.2企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀 93.2內(nèi)部控制對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響分析 93.2.1控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響 93.2.2控制活動對會計信息質(zhì)量的影響 103.2.3風險評估對會計信息質(zhì)量的影響 103.2.4監(jiān)督對會計信息質(zhì)量的影響 113.2.5信息與溝通對會計信息質(zhì)量的影響 114優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制以提高會計信息質(zhì)量 124.1創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境 124.1.1優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu) 124.1.2提高人力資源管理 124.1.3重視企業(yè)文化觀念的建設(shè) 134.2確保有效的內(nèi)部控制活動 134.2.1加強會計系統(tǒng)內(nèi)部控制 134.2.2加強財產(chǎn)安全控制 134.3提高風險管理意識 144.3.1建立有效的風險管理系統(tǒng) 144.3.2進行全面的風險評估 144.4加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制 144.4.1加強自我評估 144.4.2完善外部監(jiān)督 154.4.3強化內(nèi)部審計 154.5建立高效的信息與溝通系統(tǒng) 155案例分析——以萬福生科公司為例 165.1案例背景介紹 165.2公司會計信息狀況介紹 165.3內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響分析 165.4萬福生科案例分析小結(jié) 19結(jié)論 20參考文獻 21致謝 23附錄 24哈爾濱商業(yè)大學本科畢業(yè)論文1緒論1.1研究背景當前經(jīng)濟的繁榮要歸功于市場的合理分配資源，從而反映了財務(wù)的獨特作用，當前財務(wù)越來越受到人們的關(guān)注，會計信息虛假性就越高，這是會計影射面寬造成的。目前，在當前經(jīng)濟控制環(huán)境下，財務(wù)信息至關(guān)重要，國與國的利益輸送以及公司的管理經(jīng)營者和職工，都把會計信息當做根基。會計信息的不真實會對公司產(chǎn)生虧損同時會破壞當今社會信譽。所以，財務(wù)數(shù)據(jù)不真實的情況一定要采取相關(guān)措施進行解決，所以，提高財務(wù)信息的質(zhì)量成為解決的關(guān)鍵點。所以，我們應(yīng)該呼吁社會各界，甚至財務(wù)會計人員對會計信息質(zhì)量低下的原因進行調(diào)查和研究。這就會把產(chǎn)生問題的根基祛除，就可以在源頭上使會計信息質(zhì)量得到提高。一個好的公司不但要有蓬勃發(fā)展的趨勢和優(yōu)異的公司業(yè)績，而且要必備完善的內(nèi)部控制制度。1.2研究意義和目的1.2.1研究目的本文是以國內(nèi)外企業(yè)在內(nèi)部控制下企業(yè)會計信息質(zhì)量的相關(guān)案例進行探究，通過經(jīng)驗總結(jié)，對公司的發(fā)展提供有關(guān)理論支持，之后，根據(jù)內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計信息質(zhì)量存在的缺陷和現(xiàn)象進行探討，進而在完善企業(yè)內(nèi)部控制的同時提升會計信息質(zhì)量提出可行性建議。因此本文的研究目的在于：希望領(lǐng)導(dǎo)者能充分認識到內(nèi)部控制的重要作用，保證公司財務(wù)數(shù)據(jù)的安全才能夠保證財務(wù)信息的準確性，及時性。希望通過設(shè)立和完善企業(yè)內(nèi)部控制準則，保證公司平穩(wěn)健康的進步。從而確保我國經(jīng)濟和社會的穩(wěn)定。1.2.2研究意義按照當前內(nèi)部管理體系以及財務(wù)信息的現(xiàn)狀，以內(nèi)部控制為視角，探討企業(yè)會計信息質(zhì)量存在的缺陷，對兩者之間的關(guān)系進行深入的分析，通過案例分析、文獻研究等方式，找出存在的缺陷，結(jié)合實際情況給出對應(yīng)解決方法，有利于健全內(nèi)部管理系統(tǒng)，提高財務(wù)信息的安全性。對這些問題進行研究分析，有助于快速發(fā)掘我國公司中存在的缺陷，對于健全我國公司內(nèi)部管理系統(tǒng)以及提升財務(wù)信息的安全至關(guān)重要，從而可以促進當前經(jīng)濟的發(fā)展，推進社會主義市場經(jīng)濟飛速成長?？偠灾窘∪珒?nèi)部管理系統(tǒng)對于提高財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性至關(guān)重要。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀外國學者一般把內(nèi)部管理的主體、客體、評估方法和要求作為內(nèi)部控制研究的主要出發(fā)點。JefferyDoyle,Mcvay（2007）分別研究779家公司不同類型企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷，認為建立時間短，規(guī)模小的企業(yè)容易遭受重大損失[1]。BengWeeGoh，DanLi（2011）指出企業(yè)穩(wěn)健性與內(nèi)部控制相關(guān)聯(lián)，內(nèi)部控制的改進有利于穩(wěn)健性的提升[2]。MeiCheng，DanDhaliwal（2013）認為公開內(nèi)部管理的不足有利于提升財務(wù)信息的質(zhì)量以及公司運營效率，內(nèi)部管理的健全有利于提升會計報告的真實性，能合理地提升投資效率[3]。KwangwukOh,WooseokChoi（2014）內(nèi)部管理的健全有利于提升會計報告的真實性。進而，對會計信息質(zhì)量產(chǎn)生影響[4]。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀現(xiàn)在全球?qū)υ搯栴}的研究有兩個方面：一是企業(yè)評估系統(tǒng)分析；二是內(nèi)部管理評估數(shù)據(jù)公開系統(tǒng)分析。葉建芳，李丹蒙，章斌穎（2012）認為內(nèi)部管理的不到位可能會導(dǎo)致過剩運營現(xiàn)象的出現(xiàn)，健全內(nèi)部管理體系可以利潤率[5]。王鵬，竇歡，劉威儀（2013）分析了公司盈余質(zhì)量和內(nèi)部控制缺陷的相關(guān)性，針對不同股權(quán)的屬性進行探討從而得到不同的結(jié)果，在非國有企業(yè)內(nèi)部控制缺陷將提高企業(yè)盈余質(zhì)量水平，兩者均存在負相關(guān)[6]。張嘉興，傅紹正（2014）重點研究了第三方審查對過剩運營的影響，重點分析了內(nèi)部管理和監(jiān)控對它的影響，企業(yè)健全內(nèi)部管理和審計獨立性，提高會計信息質(zhì)量是必須的[7]。王煜涵（2015）總結(jié)了內(nèi)控對會計信息質(zhì)量的影響，從而提出解決會計信息質(zhì)量問題的對策[8]。馮愛紅（2015）認為企業(yè)應(yīng)該健全外部的監(jiān)督體系,并加強企業(yè)內(nèi)部控制,從而達到提升企業(yè)會計信息質(zhì)量的這一目標,樹立企業(yè)良好的社會形象[9]。辛欣，余薇（2016）通過分析內(nèi)部控制與會計信息的關(guān)系,指出加強內(nèi)部控制將有助于會計信息質(zhì)量提高[10]。魏瑞芳（2016）對內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計信息質(zhì)量存在的問題進行分析,并進一步提出解決企業(yè)會計信息質(zhì)量問題的策略[11]。楊書梅（2016）說公司要找出內(nèi)部管理和財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的聯(lián)系,開展內(nèi)部管理的相關(guān)工作實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的改善[12]。徐愛芳（2016）對企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素進行探究,旨在推動企業(yè)的經(jīng)濟安全,進一步促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展[13]。李雪濤（2017）基于會計文化視角下的中小企業(yè)內(nèi)部的會計信息質(zhì)量為研究對象,分析了我國中小企業(yè)會計信息質(zhì)量存在的問題為研究并提供有價值的參考意見[14]。鹿菲（2017）分析了內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息失真的影響,并就內(nèi)部控制環(huán)境視角下如何防范和治理會計信息失真提出了參考性建議[15]。1.4研究內(nèi)容和研究方法1.4.1研究內(nèi)容本文的具體研究內(nèi)容為：第一章：重點對此次研究的背景，目的以及意義進行分析，對當前的現(xiàn)狀進行分析，還研究了核心內(nèi)容以及提出了對應(yīng)的解決方案。第二章：當前現(xiàn)狀下的公司財務(wù)理論。首先介紹內(nèi)部控制的基本內(nèi)容，包含內(nèi)部控制的定義、發(fā)展及作用，其次對會計信息質(zhì)量做了相關(guān)解釋，對會計信息的含義，作用和它的特點進行分析，對兩者的關(guān)系進行了簡要說明最。第三章：探討了內(nèi)部控制視角下，目前企業(yè)會計信息的現(xiàn)狀及存在的缺陷。著重探討了現(xiàn)階段我國的企業(yè)在內(nèi)部控制下對會計信息產(chǎn)生的影響。第四章：在內(nèi)部控制視角下提高會計信息質(zhì)量方法。第五章：案例分析。在對企業(yè)當前現(xiàn)狀進行分析后，分析了內(nèi)部管理對公司財務(wù)數(shù)據(jù)的影響，據(jù)此可以了解到內(nèi)部管理對公司增強會計信息的重要性。1.4.2研究方法（1）案例分析法。結(jié)合和實際案例對公司財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，證明了企業(yè)管理對財務(wù)數(shù)據(jù)控制至關(guān)重要。（2）文獻研究法。本文通過查找并整理有關(guān)國內(nèi)外文獻，總結(jié)國內(nèi)外優(yōu)秀內(nèi)部控制研究觀點和理論，為內(nèi)部管理分析提供有力支持。

2內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量相關(guān)理論2.1內(nèi)部控制的基本理論概述2.1.1內(nèi)部控制的含義在年，對內(nèi)部管理進行了系統(tǒng)的分析而且提出了相關(guān)看法。他們認為內(nèi)部管理是一個過程，該過程要求全部職工都加入進來，能夠提高公司的運營效率，提高財務(wù)報表和遵守行業(yè)法規(guī)的真實性，以及有沒有任何違反法律法規(guī)的活動。年，國家相關(guān)組織結(jié)合基本理論和當前現(xiàn)狀頒布了有關(guān)法律，其目的是健全公司內(nèi)部管理，完善公司運營系統(tǒng)，降低公司風險，而且對上市企業(yè)的內(nèi)部管理，許多國企都有其明確的標準，從而保障了人們的利益，保證市場正常交易。2.1.2內(nèi)部控制的演進過程在它被提出之后就被人們積極地討論和重視，其發(fā)展能夠概括為5個部分：內(nèi)部制衡、內(nèi)部管理體系、內(nèi)部管理組成、內(nèi)部管理系統(tǒng)化以及公司風險管理系統(tǒng)化。（1）內(nèi)部制衡時期。從內(nèi)部管理的出現(xiàn)到20世紀40年代，為內(nèi)部控制牽制階段。一般認為它說的是私人不可以百分百支配賬戶，個人也不能夠獨立地管理的體系，一個企業(yè)員工的業(yè)務(wù)和其他員工的業(yè)務(wù)應(yīng)該為相互補充和相互制約，也就是說，需要對組織職責進行分工以及業(yè)務(wù)交叉管理，相互平衡，降低管理缺陷。（2）內(nèi)部控制制度階段。年，其發(fā)展到了內(nèi)部管理系統(tǒng)時期。它的基礎(chǔ)是以往的內(nèi)部平衡理念以及傳統(tǒng)控制思想。而內(nèi)控的建立和健全主要由兩個原因構(gòu)成：一是持續(xù)發(fā)展公司規(guī)模，是提升公司內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)的向心力。二是對審計模式的改革提高內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵動力。這個時期把內(nèi)部管理分為內(nèi)部財務(wù)管理以及內(nèi)部系統(tǒng)管理，核心是形成一套成熟的內(nèi)部管理系統(tǒng)進行管理。內(nèi)部管理，不光是對公司資產(chǎn)的保護，并且包含提高會計信息的真實可靠性和提升工作速率使相關(guān)人員依法辦事。（3）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。年，這個概念取代了內(nèi)部管理系統(tǒng)，它的成熟對于內(nèi)部管理系統(tǒng)的健全有著不可磨滅的功勛。1988年美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）出臺了《審計準則公告第55號》（SAS55），從1990年1月開始代替1973年頒布的《審計準則公告第1號》，指出“企業(yè)內(nèi)部管理有目標的確定和相關(guān)政策的制定結(jié)”。內(nèi)部管理的組成有幾個組成部分。和傳統(tǒng)的內(nèi)部管理理念進行對比后發(fā)現(xiàn)，當前的內(nèi)部管理其特征如下：一為第一次將內(nèi)控制環(huán)境歸納到內(nèi)部控制的范圍；二為不再對財務(wù)管理和運營進行區(qū)分。而且，由公司實際交易過程產(chǎn)生的內(nèi)部管理系統(tǒng)，是對理論的真實體現(xiàn)。（4）內(nèi)部控制整合框架階段。在上世紀中后期，內(nèi)部控制的發(fā)展步入到第四階段。1992年，美國COSO頒布了內(nèi)部控制總體框架的立案，1994年又以原來為基礎(chǔ)提出資產(chǎn)安全相關(guān)的控制，拓寬原有文件。美國COSO將立案修改后，1996年，美國注冊會計師協(xié)會出臺SASNO.78文件。它們都認為：內(nèi)部管理是企業(yè)全體職工都參加的過程，保證了會計數(shù)據(jù)的真實，防止了會計詐騙的出現(xiàn)，保證工作效率以及遵守現(xiàn)行法規(guī)。（5）公司風險管理系統(tǒng)化時期。月，構(gòu)建了公司風險管理基礎(chǔ)框架，月進行公開。它是把內(nèi)部管理全部作為核心，結(jié)合許多內(nèi)部管理風險的結(jié)果并參考《薩班斯法案》，經(jīng)過大量研究得到。COSO在2002年定義風險管理為：“企業(yè)風險管理是受企業(yè)董事會、管理者和企業(yè)職工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用一個過程，為了滿足經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可行性以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循提供保障。2.1.3內(nèi)部控制的基本要素其核心有以下幾個部分組成：（1）內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部管理環(huán)境對于公司發(fā)展至關(guān)重要，也是促進企業(yè)發(fā)展管理的重要條件。具體來說，企業(yè)經(jīng)營活動重點是實施和深化經(jīng)濟管理活動的環(huán)境和氛圍。（2）風險評估風險評估指企業(yè)準確辨別經(jīng)營活動和內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，制定相應(yīng)的解決方案。（3）控制活動它說的是公司根據(jù)風檢測結(jié)果，然后制定的一些解決方案，從而有效降低風險。（4）信息與溝通信息與溝通它是內(nèi)部管理的核心，其存在于企業(yè)所有活動里面，不僅有利于職工的活動，還可以快速的收集相關(guān)所需數(shù)據(jù)。（5）內(nèi)部監(jiān)督說的是公司要對內(nèi)部管理系統(tǒng)的建立和實際現(xiàn)狀進行監(jiān)督，對內(nèi)部管理進行評估，找出現(xiàn)存的問題，從而快速解決它。內(nèi)部控制的五要素不僅廣泛，而且相互關(guān)聯(lián)。形成對企業(yè)環(huán)境變化的動態(tài)響應(yīng)，形成一個反應(yīng)靈敏的集成系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部控制從形成以來，已成為了一個成熟的系統(tǒng)。其涵蓋于公司的所有方面，對于公司運營至關(guān)重要。因此，企業(yè)要做好內(nèi)部控制，應(yīng)根據(jù)完整的，實質(zhì)性的框架理論，結(jié)合五要素的聯(lián)系和整合，廣泛實施。2.2會計信息及會計信息質(zhì)量的基本理論概述2.2.1會計信息的含義及作用它是公司全部資產(chǎn)的具體體現(xiàn)，是記載會計核算過程和結(jié)果的介質(zhì)，是公司財務(wù)狀況的反映，是評價公司經(jīng)營業(yè)績再生產(chǎn)或投資決策的重要依據(jù)。它說的是財務(wù)公司利用多種方法向資產(chǎn)所有人公開本公司的資產(chǎn)情況。根據(jù)會計信息的使用者的使用區(qū)域把它分為管理財務(wù)數(shù)據(jù)和資產(chǎn)財務(wù)數(shù)據(jù)。俱是對當前企業(yè)現(xiàn)狀的直觀反映。前者因為信息控制者在公司內(nèi)部，通常是滿足領(lǐng)導(dǎo)層對企業(yè)經(jīng)營管理的需要，我們可以認為管理層財務(wù)數(shù)據(jù)的表現(xiàn)形式位于單位里面，需要保密；資產(chǎn)財務(wù)數(shù)據(jù)使用者一般是外部投資者，為了滿足公司管理和投資決策者的要求。因此可以說資產(chǎn)財務(wù)數(shù)據(jù)是單位外在表現(xiàn)，需要對其進行公開評估。2.2.2會計信息質(zhì)量的內(nèi)涵財務(wù)數(shù)據(jù)是進行財務(wù)管理和單位審查的參考依據(jù)，可以滿足單位審查的所有要求。按照不同的角度分析會計信息質(zhì)量，所給出的解釋也存在差異。從用戶角度來看，會計信息的質(zhì)量是由企業(yè)給出的會計信息能夠滿足使用者的要求；站在生產(chǎn)方面來說，其財務(wù)數(shù)據(jù)能夠滿足財務(wù)標準財。換句話說，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量說的是為財務(wù)數(shù)據(jù)滿足一切要求的總和，簡而言之，財務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量能夠按照質(zhì)量特征對財務(wù)數(shù)據(jù)進行評估而且可以檢測其是否可以滿足人們需要。在有關(guān)資料里面在葛家澍曾今說過，如果理解其表面意思，那么就是讓財務(wù)數(shù)據(jù)可以滿足一些基本要求，就像產(chǎn)品質(zhì)量，如果其滿足不了相關(guān)要求，這些產(chǎn)品沒有給消費者提供益處，當然，在市場上售出是不允許的。綜上所述，各類信息使用者提出會計信息質(zhì)量的要求會計信息質(zhì)量應(yīng)給予滿足[17]。2.2.3會計信息質(zhì)量的特征其基本特征有：（1）相關(guān)性：它與財務(wù)數(shù)據(jù)使用者的決策相關(guān)，而且可以左右決策；（2）可靠性：可靠性是指會計信息應(yīng)該是客觀以及可驗證的；（3）可理解性：可理解性指會計信息可以被用戶理解，即會計信息應(yīng)該清楚明白；（4）可比性：可比性是指公司的會計信息盡可能一致，并與其他同類的會計信息相比較；（5）重要性：重要性要求企業(yè)“在企業(yè)確認、計量過程中對交易或事項應(yīng)辨別其重要性，采取不同的核算方式?！保唬?）謹慎性：謹慎性指企業(yè)在進行會計計量、報告時，“不能多計資產(chǎn)或收益，少記費用或負債，不能計提秘密準備?！保唬?）及時性：及時性指信息在對使用者失效前提供給使用者；（8）實質(zhì)重于形式：實質(zhì)重于形式是指“公司應(yīng)當根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計確認、計量的憑據(jù)?！?.3內(nèi)部控制與會計信息質(zhì)量研究的理論基礎(chǔ)（1）委托代理理論現(xiàn)在大部分單位所有權(quán)和運營全進行分開，企業(yè)管理者的資本，經(jīng)營者不能直接或親自參與各種經(jīng)營活動，公司生產(chǎn)的經(jīng)濟管理范圍由公司委托人到職業(yè)經(jīng)理人的業(yè)務(wù)策劃過程中，職業(yè)經(jīng)理人對單位進行管理。公司資產(chǎn)的掌控者和法定代表，有著委托信用代理的關(guān)系。法定代表變成受托人和信托人，以提升公司經(jīng)濟運行和管理效率，確保向客戶給出的財務(wù)報表和報告是真實合法的，就要改善企業(yè)內(nèi)部控制體系，對管理控制標準，嚴格執(zhí)行制度，強化監(jiān)管和公司安全保障機制的審視。因此，公司建立合理的內(nèi)部控制不僅可以滿足管理者的問責需求，也是減少公司內(nèi)部責任的前提，也是減小公司成本的需要。（2）決策有用性理論這個理論說的是單位財務(wù)給公司領(lǐng)導(dǎo)層提供有效的財務(wù)信息。其實現(xiàn)的主要領(lǐng)域是全體職工以及有關(guān)組織。財務(wù)數(shù)據(jù)可以給決策者以及國家提供一些參考，其體現(xiàn)了財務(wù)數(shù)據(jù)的價值，驗證其高效性以及科學性。而且還要滿足質(zhì)量要求的數(shù)據(jù)。會計評估的數(shù)據(jù)質(zhì)量反映不可靠必然與經(jīng)濟運行相關(guān)，內(nèi)部控制是公司的管理，經(jīng)濟管理也有部分責任。如果企業(yè)有成熟的內(nèi)部管理系統(tǒng)，它將可以確保體現(xiàn)在財務(wù)報表中的信息的質(zhì)量是合理的和可靠的。（3）控制論該理論的核心是數(shù)據(jù)論。內(nèi)部管理通常是管理和經(jīng)濟控制理論為主體，從而探索和分析這些企業(yè)如何發(fā)揮管理職能的作用。企業(yè)內(nèi)部部門的流程管理和業(yè)務(wù)研究方法，是如何進行有效的綜合監(jiān)督和監(jiān)督，完善經(jīng)濟控制過程。其管理是參照相關(guān)指標進行實施的，每個階段的目標以及實施過程，都是根據(jù)相關(guān)指標進行的，而且是按照相關(guān)計劃進行工作。（4）信息論從財務(wù)實施的流程來講，財務(wù)核心工作是在企業(yè)管理中完成單位對信息的收集，分析的過程，從而形成一套成熟的財務(wù)系統(tǒng)，向用戶提供有效的會計數(shù)據(jù)參考。而且，其和內(nèi)部管理各個方面密切相關(guān)，對內(nèi)部管理的各個階段進行研究，其表明，會計信息是一項內(nèi)部控制的必要構(gòu)成部分，是經(jīng)濟生產(chǎn)的載體。其主要目的是控制過程，監(jiān)督每個信息系統(tǒng)的運作和轉(zhuǎn)化，換句話說，信息流引導(dǎo)資金流向，因此，內(nèi)部控制的重要性也體現(xiàn)在過程以及結(jié)果中。3企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀及影響分析3.1內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀3.1.1內(nèi)部控制現(xiàn)狀對我國當前公司管理分析發(fā)現(xiàn)，目前公司的內(nèi)部管理系統(tǒng)還不夠成熟。我國公司內(nèi)部控制是由企業(yè)經(jīng)濟活動的外部動力逐漸形成的。我國企業(yè)內(nèi)部控制制度從2001年出臺的企業(yè)內(nèi)部會計控制基本規(guī)范開始，經(jīng)過多次修訂。月，國家相關(guān)部門聯(lián)合頒布了新的內(nèi)部管理條例，而且在月還出臺了相關(guān)政策，這些政策的出現(xiàn)促使了一套成熟的內(nèi)部管理系統(tǒng)的誕生。但仍有大量公司的內(nèi)部控制體系存在問題。3.1.2企業(yè)會計信息質(zhì)量現(xiàn)狀會計信息的真實性可體現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)信息的本質(zhì)，也是會計信息質(zhì)量的主要內(nèi)容可靠性的呈現(xiàn)。當今，許多大公司的會計信息質(zhì)量令人堪憂，信息失真情況嚴重，直接導(dǎo)致國家稅收不平衡，在一定的范圍內(nèi)的同時,也一定程度上對我國經(jīng)濟運作進行干預(yù)和國際發(fā)展的運行秩序，阻礙國家經(jīng)濟建設(shè)健康合理的科學進步。一些企業(yè)在會計準則中明確規(guī)定一個沒有得到有效實施，沒有從更全面的角度考慮企業(yè)的經(jīng)濟環(huán)境中，目光短淺，沒有分清行業(yè)現(xiàn)狀并且不能夠采取有效的解決方案。某些公司在自己利益的角度分析問題，這僅方便了本公司需求，采去不同的股份支付方式運行把控利益，按此下去公允價值不能調(diào)節(jié)，控制行權(quán)數(shù)量。從表面上全面暴露會計問題，極大地影響會計信息質(zhì)量的真實有效和合理，對信息使用者進行準確的決策，孕育了長期存在的風險，給單位造成巨大損失。3.2內(nèi)部控制對企業(yè)會計信息質(zhì)量的影響分析3.2.1控制環(huán)境對會計信息質(zhì)量的影響企業(yè)核心人員的行為企業(yè)的核心人員應(yīng)是企業(yè)管理層的主要部門領(lǐng)導(dǎo)人員，他們的行為和態(tài)度會影響到企業(yè)的決策，引進高層管理人才從而促進企業(yè)的發(fā)展。如果公司核心員工有良好的道德觀念可以保證企業(yè)得到可靠的會計信息。（2）內(nèi)部審計這種審查是單位自我評估的一種方法，這種方法能夠讓領(lǐng)導(dǎo)出臺有效的解決方案和程序來營造舒適的控制環(huán)境。內(nèi)部審計人員不但需要直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告而且獨立于審計部門。（3）人事政策良好的人事政策，可以保證履行公司政策的職員具有良好的職業(yè)素質(zhì)。公司應(yīng)聘請足夠的工作人員和提供足夠的資源來完成指定的任務(wù)，這是建立控制環(huán)境的必備條件。（4）內(nèi)部組織架構(gòu)與分工控制的方法如果公司建立合理的內(nèi)部組織，責任分工清楚，加強組織控制的意識，對創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境打下了扎實基礎(chǔ)。相對而言，許多公司由于內(nèi)部控制存在缺陷，會計信息質(zhì)量受到影響。3.2.2控制活動對會計信息質(zhì)量的影響內(nèi)部管理是單位進行運營的自我控制的內(nèi)在管理制度，對單位發(fā)展有著不可磨滅的功勛?？茖W的看待內(nèi)部管理制度，能夠明確的辨析出與財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。按照控制論進行劃分，可以把單位管理分為內(nèi)部管理和內(nèi)部財務(wù)管理。內(nèi)部控制目標著眼于公司效率的提升，推進公司管理，堅持政策。在現(xiàn)代企業(yè)中，其主要職能有兩點：一是提高員工素質(zhì)操作的管理模式，以完成業(yè)務(wù)目標；其次，保證單位管理的合法性。其不僅僅是單位發(fā)展所需更是單位對社會的責任，建立牢靠的信息系統(tǒng)可以確保內(nèi)部控制管理有效的開發(fā)，覆蓋公司重要活動。內(nèi)部會計控制的范圍直接關(guān)系到會計交易的方方面面，內(nèi)部會計控制的基本原則：首先要讓公司資產(chǎn)系統(tǒng)化，降低資產(chǎn)損失；其次，要保證業(yè)務(wù)交易的合理和財務(wù)會計資料的真實。企業(yè)內(nèi)部控制活動不完善，內(nèi)部管理控制不到位，內(nèi)部會計控制不完善，都會影響會計信息質(zhì)量。3.2.3風險評估對會計信息質(zhì)量的影響風險評估是內(nèi)部控制的一個關(guān)鍵的組成因素，公司應(yīng)強調(diào)風險分析以達到標準，構(gòu)成風險管理的基礎(chǔ)。目前，我國的企業(yè)只有在風險管理略有收獲。這些企業(yè)主要是金融、證券公司和一些大型企業(yè)開始運作符合國際標準的模式，他們在業(yè)務(wù)實踐中逐漸培養(yǎng)風險意識，粗略的的建立了風險評估系統(tǒng)，主要對單位風險進行控制與管理。這些初步成果得到了企業(yè)的有力示范作用。在許多企業(yè)，風險評估和管理不夠成熟，沒有足夠的控制理念。風險管理的具體活動在現(xiàn)存的企業(yè)大多限制于小部分業(yè)務(wù)部門，活動范圍受到限制，技術(shù)不成熟，過于追求利益，不重視矛盾，沒有風險預(yù)測，不可以完全滲入到企業(yè)的風險管理體系和企業(yè)管理過程中，企業(yè)管理決策服務(wù)的要求和發(fā)展戰(zhàn)略的要求得不到公司的滿意。3.2.4監(jiān)督對會計信息質(zhì)量的影響監(jiān)督既有公司內(nèi)部控制制度運作，也包含內(nèi)部稽核、內(nèi)審等等。公司是保持會計信息質(zhì)量和強有力措施有效性的必然選擇，并保證內(nèi)部控制制度的運行合理和完善，內(nèi)部管理的健全需要審計部門的監(jiān)控。內(nèi)部審查屬于內(nèi)部管理，是內(nèi)部控制一種獨特的表現(xiàn)形式，目的是評價經(jīng)濟活動的合理性以及真實性。監(jiān)管部門和內(nèi)部審計部門對公司財務(wù)信息的真實性、完整性實施了驗證，對公司資產(chǎn)進行了可靠驗證，極大地顯示了些許不足，有效的提升財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量。完善的內(nèi)部審計制度，是一種有效的措施，以遏制欺詐和欺詐的環(huán)境3.2.5信息與溝通對會計信息質(zhì)量的影響會計信息質(zhì)量離不開信息與溝通這一因素。出色的信息和通信系統(tǒng)在會計信息質(zhì)量中起著極為重要的作用。其主要包括：財務(wù)信息和非財務(wù)信息。兩者都是財務(wù)數(shù)據(jù)的核心組成，一些高效的信息可以給決策者提供參考。及時的信息可以快速的推動各單元間的溝通。目前中國企業(yè)的問題是企業(yè)信息溝通不順暢。大多數(shù)企業(yè)員工一切以規(guī)章制度為準，導(dǎo)致員工在橫向溝通中不能履行其職責，企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺少交流，缺少溝通，沒有信息共享。企業(yè)缺乏溝通渠道，最后公司的發(fā)展受到影響。因此，優(yōu)化通信系統(tǒng)的的機制，可以使會計信息更加及時準確。

4優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制以提高會計信息質(zhì)量4.1創(chuàng)建優(yōu)良的內(nèi)部控制環(huán)境4.1.1優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵是完善股東持股的運行機制和維護股東的權(quán)利。股東權(quán)益保護是股權(quán)持有人處理的價值，目前我國在保護中小股東利益的關(guān)注基礎(chǔ)上建立監(jiān)控機制來保護中小股東利益已成為當前的熱點。為了提高股東參與度，企業(yè)應(yīng)采用主動的方式，為給部分股東創(chuàng)造條件。這種制度說的是通過控制大股東的表決權(quán)或表決權(quán)回避機制，進而對股東的行為進行抑制，保障小股東利益。優(yōu)化單位股權(quán)分配。這種組織是單位在對投資者進行開發(fā)的過程中為了集中股權(quán)而誕生的。因為公司管理系統(tǒng)不夠完善導(dǎo)致了這種機構(gòu)不能實施?？梢圆捎脟袦p少股權(quán)，提升流通股比例，引入多個投資者，機構(gòu)投資者以確保股權(quán)集中等方式來完善企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)。4.1.2提高人力資源管理內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)，希望企業(yè)員工有很高的綜合素質(zhì)，實際上就是單位的人力資源政策直觀反映。因此，科學的人力資源分配，有利于促進單位內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)。（1）建立嚴格的財務(wù)人員招聘程序公司的人力資源資管理部門，對應(yīng)聘者應(yīng)及時的進行觀察和評估，應(yīng)聘者的綜合素質(zhì)適應(yīng)工作崗位需要。在聘用會計人員時，不但對應(yīng)聘者的教育水平和工作經(jīng)驗進行考察，其綜合素質(zhì)更是考察的重點。在引進人才方式上，求職者可以審核員工的就業(yè)信息，采用筆試、面試等方式，對求職者進行綜合的考核，便于全面的了解求職者的能力。（2）加強財務(wù)人員的考核力度會計工作人員要擇優(yōu)錄取，調(diào)動員工學習積極性，提升其自身的業(yè)務(wù)水平。對所有財務(wù)人員實行全方面的考察，由財務(wù)主管到財務(wù)基礎(chǔ)崗位員工進行考核。每個崗位應(yīng)采取換崗制，崗位輪換在于使會計人員的綜合能力得到提升以及管理某些項目技巧，有效降低詐騙行為。（3）加強財務(wù)人員的日常教育通常的職業(yè)培養(yǎng)有技能和素質(zhì)培養(yǎng)。對員工進行素質(zhì)培養(yǎng)可以增強自我職業(yè)意識，做到遵守法律、愛崗敬業(yè)、廉潔自律。同時，培訓單位要嚴格教育資質(zhì)管理，隨時向社會公開接受人民監(jiān)督。定期檢查財務(wù)人員日常教育評價和履行職責情況，通過財務(wù)人員的日常培訓，會計人員的知識不斷增加，更新教育觀念的培育，會計人員應(yīng)定期制度化以及規(guī)范化，提升會計人員的綜合素質(zhì)。4.1.3重視企業(yè)文化觀念的建設(shè)（1）確立以人為本的思想如果要把公司的合理價值轉(zhuǎn)化為物質(zhì)層面的體系，就必須把創(chuàng)意人才作為管理人才的重點，培養(yǎng)文化意識有利于單位的發(fā)展，企業(yè)決策者要結(jié)合企業(yè)文化，平等對待員工。按照企業(yè)的發(fā)展目標，變換思路從而培育公司精神和公司價值觀。企業(yè)的核心價值觀，可以有效地促進員工之間的相互溝通，同時應(yīng)快速指出員工的不足之處，以形成更具規(guī)模的企業(yè)制度。（2）重視員工思想道德建設(shè)思想道德素質(zhì)為所有職工的綜合素質(zhì)體現(xiàn)。好的素質(zhì)對于企業(yè)內(nèi)部管理至關(guān)重要，有利于提升會計信息質(zhì)量。因此，需要加強職工思想培養(yǎng)重。公司需要按照不同職位的不同需求建立相應(yīng)的職業(yè)標準，從而讓公司員工綜合素質(zhì)得到提升。4.2確保有效的內(nèi)部控制活動4.2.1加強會計系統(tǒng)內(nèi)部控制內(nèi)部控制是指公司確定并收集其交易并確保其資產(chǎn)和負債的受托責任的方式和方式。在內(nèi)，向企業(yè)高層人員提供與經(jīng)營活動有關(guān)文件；在外，給債權(quán)人匯報相關(guān)決策的內(nèi)容。財務(wù)管理體系要求企業(yè)一定要依法制定適應(yīng)行業(yè)的會計財務(wù)報表的編制和程序。4.2.2加強財產(chǎn)安全控制（1）加強對企業(yè)所有產(chǎn)權(quán)的管理。財務(wù)部門要時不時的對公司各部門進行業(yè)績評估?？梢詫崟r的監(jiān)控部門運營成果，又可以取得有效效果，找到問題的源頭，糾正問題，參與評估。管理員工時，參考績效考核，職工的個人目的和公司的總體目標觸類旁通，在不僅要實現(xiàn)私人目標更要實現(xiàn)企業(yè)目標。（2）定期盤查建立資產(chǎn)清查體系，盤點過程中應(yīng)重點保護財產(chǎn)的完整性。重點對實物進行檢查。而且，還要查閱相關(guān)賬本。才可以有效降低財產(chǎn)損失。（3）保護記錄資料應(yīng)努力確保資產(chǎn)，資金、文件和材料的安全，以防止損壞或被盜。對于非常有用的材料，應(yīng)保留和備份，以防萬一被損壞可以讓其恢復(fù)原樣。（4）財產(chǎn)保險對重要資產(chǎn)要有相關(guān)保護措施，一旦出現(xiàn)問題，可以減少公司虧損。（5）限制接近相關(guān)人員有權(quán)觸碰資產(chǎn)，應(yīng)嚴格限制不相關(guān)人員與資產(chǎn)進行聯(lián)系。4.3提高風險管理意識4.3.1建立有效的風險管理系統(tǒng)在公司里面，風險造成的損失通常是巨大的。其大小可以對公司內(nèi)部管理的成效進行驗證。為了降低風險，公司就要加大對風險的研究。成立相關(guān)部門對其進行分析。就企業(yè)來講，其通常分為經(jīng)營風險和財務(wù)風險。對于前者，一定要收集全面的市場信息，開展好交易評估以及收益評估等相關(guān)工作，還要結(jié)合收集的市場信息，對風險進行預(yù)測。對于后者，要健全相關(guān)預(yù)測系統(tǒng)，結(jié)合單位財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，還要向領(lǐng)導(dǎo)進行有關(guān)工作的匯報。而且，對于相關(guān)部門需要每年對其進行總結(jié)，以便于想出良好的解決方案，從而有效的降低損失。4.3.2進行全面的風險評估 公司編制的危機風險應(yīng)急措施，危機預(yù)防和控制風險，從而促進企業(yè)發(fā)展。所以，在單位建設(shè)風險到來之時，可以有高效的解決方案，而且其方法需要、詳細、強制、高效預(yù)防、管理控制。不管是什么樣的危機，企業(yè)必須積極考慮收集所有的危機風險防范措施，應(yīng)對各種危機風險制定方案，為危機的消除和解決提供了有力的保障和環(huán)境風險。4.4加強企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制4.4.1加強自我評估單位自我評價說的是單位的內(nèi)部管理體系，對單位內(nèi)部管理的效果進行評價，以期望實現(xiàn)單位自我管理。這種評價系統(tǒng)是以內(nèi)部管理作為核心的，其特點是把只有少數(shù)人員才可以參加的內(nèi)部管理評估變成全體職工都能參與的評估系統(tǒng)，使其領(lǐng)悟到公司內(nèi)控不僅是管理人員所關(guān)注的焦點，也不僅僅是內(nèi)部審計的職責，更是所有職工的職責。這種制度建立的目的是刺激員工了解企業(yè)內(nèi)部控制所具有的問題和這些問題產(chǎn)生的嚴重后果，從而制定相應(yīng)的解決方案然。這種制度的建立對企業(yè)起到了促進作用，內(nèi)部審計的優(yōu)化，優(yōu)化風險管理，從而提高單位效率。企業(yè)在內(nèi)部管理里面，要妥當引入控制自我評估方式，以改善內(nèi)控體系中具有的缺陷。4.4.2完善外部監(jiān)督外部監(jiān)督包括政府監(jiān)管以及企業(yè)財務(wù)部門監(jiān)督制以及社會中介組織的監(jiān)督，特別是會計師事務(wù)所通過對內(nèi)部控制制度的評價起到一定作用。一般來說，外部相關(guān)團體是作為企業(yè)的外部壓力，外部壓力常反映在企業(yè)制定的一些目標中。內(nèi)部控制是“恪守相關(guān)的法律法規(guī)”，在一定程度上，受外部壓力，外部壓力的增加使權(quán)利集中化，內(nèi)部管理效果越突出。所以，單位內(nèi)部管理要和外部監(jiān)督保持緊密關(guān)聯(lián)，并通過專業(yè)人員加強外部監(jiān)督力量。4.4.3強化內(nèi)部審計這個部門是公司內(nèi)部管理的單獨部門，審核企業(yè)有沒有遵循標準，有沒有執(zhí)行規(guī)章制度，公司有沒有合理利用資源，公司有沒有達到目標。所以，這個部門能夠督促單位領(lǐng)導(dǎo)履行責任，是督促公司內(nèi)部管理的有效手段。內(nèi)部審計機構(gòu)能評估編制，進行審查和查賬等工作，這個部門能夠把內(nèi)部審查情況和單位實際情況進行對比，從而科學的判斷單位的實際情況。它還可以辨別單位財務(wù)報告的真實性；還可以評估內(nèi)部管理的及時性和合理性，并剖析內(nèi)部控制政策的重點。4.5建立高效的信息與溝通系統(tǒng)這個系統(tǒng)是單位進行數(shù)據(jù)共享的關(guān)鍵，對于單位及時了解現(xiàn)狀至關(guān)重要。它給單位監(jiān)管提供可靠依據(jù)。一旦，企業(yè)的這個系統(tǒng)出現(xiàn)問題那么單位將不能財務(wù)信息的真實性。健全數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，改進其不足。（2）部門要實事求是，不弄虛作假。（3）利用科學的交流方式盡興溝通。

5案例分析——以萬福生科公司為例5.1案例背景介紹萬福生科農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司（下稱“萬福生科”）以稻米加工為主營業(yè)務(wù)的公司。2011年9月，按照25元每股的發(fā)行價格上市于創(chuàng)業(yè)板，總共籌集資金億。然而，這個具有良好形象的公司在不到年里就被報道出了財務(wù)詐騙的丑聞。月，該企業(yè)在深圳注冊；一年后，公司驚爆財務(wù)造假負面新聞，有關(guān)資料顯示年內(nèi)其造假的收入有億，造假利潤有億，造價純收入億，有關(guān)組織多次對其進行批評。月，有關(guān)部門對該公司例行檢測時找到了資金去向。據(jù)稱，財務(wù)總監(jiān)超出所有人預(yù)料提供“9個賬套”，情況發(fā)生聚變。2012年9月14日，因涉嫌違反相關(guān)法律法規(guī)，萬福生科收到湖南證監(jiān)局《立案稽查通知書》，要求企業(yè)高層人員在審核期間在崗配合調(diào)查工作。18日萬福生科股票跌停。第二天，按照有關(guān)法律對該企業(yè)進行調(diào)查。2012年10月26日，萬福生科發(fā)布公告，公司在2012年度半年年度報告中虛增營業(yè)收入約1.9億元，虛增營業(yè)成本約1.46億元，虛增利潤約4,000萬元，而且公司有關(guān)事項沒有進行披露。10月29日股票跌停。12月22日，對萬福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開發(fā)股份有限公司給出公開譴責的公告。這種情況說明公司沒有遵守《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定保持合理的財務(wù)報告內(nèi)部控制。5.2公司會計信息狀況介紹財務(wù)造假是上市企業(yè)一直提到的話題，無論2005年達爾曼公司財務(wù)會計造假欺詐，還是2011年綠大地公司內(nèi)部控制機制的失效，財務(wù)造假案件在公司中經(jīng)常存在。公司為了獲得非法的利益，利用各種財務(wù)欺詐方式，不但嚴重破壞市場平衡，還讓投資者遭受巨大損失。有關(guān)資料顯示，該企業(yè)會計部門造假嚴重，財務(wù)數(shù)據(jù)嚴重缺乏可信度。該部門利用多種方法進行財務(wù)造假。5.3內(nèi)部控制對會計信息質(zhì)量的影響分析（1）內(nèi)部控制環(huán)境對會計信息的影響=1\*GB3①股權(quán)實際控制在少數(shù)人手中龔永福和楊榮華夫婦分別掌控，共股份，成為企業(yè)第一大股東，二人權(quán)利最大，在單位一手遮天。=2\*GB3②高管人員專業(yè)素質(zhì)低公司職工高層有9人，碩士畢業(yè)1人，本科畢業(yè)1人，1人高中學歷剩余6人是大專文憑。接受教育水平程度偏低，缺少專業(yè)的經(jīng)營管理知識，所以不能更好地管理公司。=3\*GB3③職業(yè)操守極差在企業(yè)注冊，營造單位虛假交易現(xiàn)象，萬福牌大米在賣場都設(shè)有專柜，而上市后，萬福牌大米在賣場消失。另外，公司首次公開募股詐騙極為嚴重，利用300個個人賬戶實施造假，其造假步驟波及全部的銷售部門。而且，多名領(lǐng)導(dǎo)辭職，僅僅剩下董事長以及財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，其表明領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)不夠忠誠，缺少管理人員應(yīng)有的職業(yè)素養(yǎng)。（2）風險評估對會計信息的影響目前公司的風險點主要分為產(chǎn)能擴大消化風險、市場競爭風險、人力資源管理風險。=1\*GB3①產(chǎn)能擴大的消化風險該企業(yè)的營業(yè)范圍逐漸擴大，然而，早期目標不健全和不穩(wěn)定，導(dǎo)致萬福生科不能擴張銷售渠道，盡管對產(chǎn)品進行了調(diào)研，而且科學的分配了資源和有了科學的策略但是還是存在風險。=2\*GB3②市場競爭風險隨著當前技術(shù)的不斷完善，市場競爭日益加劇，產(chǎn)品競爭激烈。該企業(yè)沒有準確的了解市場動態(tài)以及產(chǎn)品發(fā)展趨勢，其技術(shù)沒有進行完善，產(chǎn)品沒有競爭力，公司沒有生存環(huán)境，從而企業(yè)得不到發(fā)展。=3\*GB3③人力資源管理的風險當前企業(yè)，人才是一個公司得以生存的關(guān)鍵。盡管一些公司根據(jù)自身發(fā)展需求，進行人才培養(yǎng)，引進外來人才，但由于企業(yè)所在區(qū)域經(jīng)濟不發(fā)達，加上企業(yè)需要快速發(fā)展，而現(xiàn)有員工的職業(yè)素質(zhì)較低以及高級管理人員和專業(yè)技術(shù)人員的短缺均不能滿足公司未來的需要，因此，公司的發(fā)展存在巨大的阻力。（3）控制活動對會計信息的影響它包括公司系統(tǒng)控制以及運營現(xiàn)狀，從某些方面來講，它包含許多管理形式。這些控制活動應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部生成文件，作為企業(yè)規(guī)章制度，使每個員工都有所了解，需要尤其關(guān)注那些容易出現(xiàn)風險的情況。然而在實際工作中，企業(yè)的內(nèi)部管理包括下列問題：=1\*GB3①一些原材料采購入庫的業(yè)務(wù)驗收單與入庫單簽名為同一人，表明公司在內(nèi)部組織建立時沒有遵循不相容職務(wù)相分離的準則。=2\*GB3②采購支付應(yīng)按照采購程序和審批權(quán)限的規(guī)章實施，然而公司收購部在某些方面依然不夠完善，公司