農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的稅負問題思考

農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的稅負問題思考摘要：（已修改）農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟增長的主動力的引擎，是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要行業(yè)的支持和戰(zhàn)略選擇。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是工業(yè)的重要組成部分，根據(jù)我國的標準，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)行業(yè)有：食品加工，食品制造業(yè)，飲料制造業(yè)，煙草加工，紡織，服裝及其他纖維制品制造業(yè)，皮革毛皮羽絨及其制品業(yè)，木材加工及竹、藤制品業(yè)，家具制造業(yè)，造紙及紙制品業(yè)，印刷業(yè)記錄媒介的復制和橡膠制品業(yè)等。就這方面的稅收政策，有一些與國家產(chǎn)業(yè)政策的欠協(xié)調(diào)方面包括支持范圍，強度，影響等?；凇笆邔弥袊伯a(chǎn)黨中央委員會；針對《關(guān)于推進農(nóng)村改革發(fā)展若干重大問題的決定》明確提出了“促進農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，完善農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展稅收支持政策”，稅收政策對農(nóng)業(yè)支持越來越重要；介紹了產(chǎn)品的卓越的加工工業(yè)發(fā)展的重要性。本文在這一政策的推廣，已在中原后實施。中原經(jīng)濟區(qū)是我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要地區(qū)，稅收優(yōu)惠對中原經(jīng)濟區(qū)的農(nóng)業(yè)，林業(yè)，畜牧業(yè)的實施，漁業(yè)加工項目，有利于提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力和鑒賞能力，有利于促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和區(qū)域布局優(yōu)化，引導社會投資農(nóng)業(yè)，加強農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)，增加農(nóng)民收入，促進社會主義新農(nóng)村建設(shè)是很有幫助的。提出了農(nóng)產(chǎn)品的收購和銷售國家出臺和實施的政策，市場多元化進程的不斷加快，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收問題凸顯。關(guān)鍵詞：農(nóng)產(chǎn)品加工；稅負；農(nóng)村改革Abstract:Agriculturalproductprocessingindustryisthedrivingforceofagriculturaleconomicgrowthengine,istosupportandstrategicchoiceofimportantindustryofmodernagriculturaldevelopment.Agriculturalproductprocessingindustryisanimportantpartofindustry,accordingtothestandardofourcountry,theagriculturalproductsprocessingindustry:foodprocessing,foodmanufacturing,beveragemanufacturing,tobaccoprocessing,textile,clothingandothertextileproductsmanufacturing,leatherandfurdownanddownproductsindustry,woodprocessingandbamboo,rattanproducts,furnituremanufacturing,paperandpaperproductsindustry,theprintingindustryrecordmediumreproductionandrubberproductsindustryetc..Thisaspectoftaxpolicy,somewiththenationalindustrialpolicyundercoordinationincludingsupportrange,strength,impact."TheseventeensessionoftheCentralCommitteeoftheCommunistPartyofChina;"ontheruralreformanddevelopmentofcertainmajorissuedecision"madeclear"topromotetheupgradingoftheagriculturalproductprocessingindustrystructure,improvetheagriculturalproductprocessingindustrydevelopmentoftaxsupportpolicy,"taxpolicyonagriculturalsupportismoreandmoreimportant;theimportanceofproductexcellenceinmanufacturingindustry.Inthepromotionofthispolicy,hasbeenimplementedinthecentralplains.CentralPlainseconomicareaisanimportantareaofagriculturaldevelopmentinourcountry,taxconcessionsontheareaofCentralPlainseconomyagriculture,forestry,AnimalHusbandryFisheryProcessingimplementation,project,isconducivetoimprovingtheagriculturalcomprehensiveproductionabilityandappreciationability,isconducivetothepromotionofagriculturalindustrystructure,productstructureandregionallayoutoptimization,andguidesocialinvestmentinagriculture,strengthentheagriculturalfoundation,increasetheincomeoffarmers,andpromotethebuildingofanewsocialistcountrysideisveryhelpful.Withthepurchaseandsaleofagriculturalproductspromulgatedbythestateandtheimplementationofthepolicy,marketdiversificationprocessaccelerating,highlightingthetaxissuesofagriculturalproductprocessingindustry.Keywords:theprocessingofagriculturalproducts,tax,ruralreform,1引言1.1論文研究的理論意義與應(yīng)用價值TOC\o"1-3"\h\u152541.2：國內(nèi)外研究現(xiàn)狀229641.2.1國外研究現(xiàn)狀241371.2.2：國內(nèi)研究現(xiàn)狀1.3論文研究的主要內(nèi)容與擬解決的關(guān)鍵問題2農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅負研究理論基礎(chǔ)123622.1稅收的概念：2.2稅收的職能：

2.2.1組織財政收入：2.2.2調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟: 59003.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)繳納的稅種及其負擔狀況：3.1農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)繳納的稅種51593.2農(nóng)產(chǎn)品加工總量水平和增值率低，稅收政策潛力有待挖掘

3.2.1稅收政策不統(tǒng)一，優(yōu)惠面過窄，制約著農(nóng)產(chǎn)品加工總量水平的提高:3.2.2.關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅收優(yōu)惠政策缺乏，農(nóng)產(chǎn)品加工增值率低下3.3農(nóng)產(chǎn)品加工體系鏈條不緊，扶持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的稅收政策未成體系

3.3.1支持農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠措施不具體3.3.2“以稅惠農(nóng)”政策成效有限，農(nóng)民生產(chǎn)積極性不高3.3.3現(xiàn)行涉農(nóng)增值稅制對農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營支持效果欠佳3.3.4現(xiàn)行所得稅制對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)投資的激勵作用有待加強

3.3.5農(nóng)業(yè)科技稅收政策不協(xié)調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)后勁不足3.4農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)制度環(huán)境有待優(yōu)化，稅收政策的引導作用不強3.4.1環(huán)境稅收制度不健全，農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境惡化3.4.2稅收管理和服務(wù)意識不夠強，優(yōu)惠政策有待于進一步落實4.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅負（較輕或較重）的癥因及對策4.1農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅負的癥因:4.1.1農(nóng)產(chǎn)品范圍與標準界定不清4.1.2農(nóng)產(chǎn)品深加土企業(yè)稅負偏高4.1.3農(nóng)產(chǎn)品加工出口的退稅率偏低4.1.4農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度不夠4.2進一步挖掘稅收政策扶持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的潛力，大幅提高加工水平和增值率4.2.1完善稅收優(yōu)惠政策4.2.2擴展農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍:56534.2.4增加農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)品的出口退稅率312504.3集成和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策，增強政府支農(nóng)稅收的扶持力度

4.3.1支持農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)：4.3.2統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制:5414.3.3完善涉農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的增值稅政策:79724.3.4優(yōu)化所得稅政策:299584.3.5完善農(nóng)業(yè)科技稅收政策:182204.4優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的制度環(huán)境，充分發(fā)揮稅收政策效應(yīng)

4.4.1擴大稅收調(diào)控空間4.4.2規(guī)范落實稅收優(yōu)惠政策:13525結(jié)論：239316.參考文獻：196507.致謝：186838.附件：1前言農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)是指農(nóng)產(chǎn)品為原料，包括食品加工業(yè)，飼料業(yè)，紡織業(yè)，服裝業(yè)，皮革業(yè)，造紙及紙制品業(yè)，木材加工及竹藤棕草制品業(yè)，農(nóng)業(yè)化學和制藥工業(yè)和文化藝術(shù)用品等行業(yè)。作為一個發(fā)展中的大國，我國政府已加強在第一國民經(jīng)濟發(fā)展農(nóng)業(yè)，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)是國家重點支持和發(fā)展的對象，稅收負擔的合理與否直接關(guān)系到經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。從目前的增值稅政策來看，農(nóng)產(chǎn)品的深加工和初級加工稅收負擔不公平，不利于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展，這是當前我國稅收制度的不足，需要采取一定的措施來完善。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展不僅有利于農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，并縮小城市和農(nóng)村之間的差距，實現(xiàn)農(nóng)村工業(yè)化，逐步實現(xiàn)全面的城市化的過程。為了提高農(nóng)民收入水平，近年來，隨著中國的農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，作為國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段，調(diào)整稅收政策的傾斜對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策導向勢在必行。從而，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策是引導農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的健康發(fā)展的重要因素。農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)是在農(nóng)產(chǎn)品進入市場，促進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的重要載體。稅收是影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，龍頭企業(yè)的發(fā)展需要國家稅收支持。通過定量和定性的分析方法的使用，我們發(fā)現(xiàn)，中國的農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的稅收政策存在的問題將會影響龍頭企業(yè)的發(fā)展。從94年的稅制改革以來，涉及農(nóng)產(chǎn)品附加值稅政策幾經(jīng)調(diào)整，尤其是在2002提高進項稅抵扣率可作為普通發(fā)票抵扣憑證的時期，在對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)納稅意識薄弱情況下的購買，往往采取擴大農(nóng)產(chǎn)品的購入抵扣金額，范圍等一些列方式來達到逃稅的目的。因此，政府相關(guān)部門要采取相應(yīng)的措施，合理確定主導企業(yè)的稅收負擔，首先明確和擴大農(nóng)產(chǎn)品和標準范圍，改變增值稅的計算和稅，消費稅稅目調(diào)整，提高出口退稅率和效率，降低企業(yè)所得稅稅率，稅收優(yōu)惠政策的范圍，松弛損失結(jié)轉(zhuǎn)期。進一步的支持農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的龍頭企業(yè)，優(yōu)化農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)和農(nóng)業(yè)技術(shù)進步，受益農(nóng)民增加收入，吸納農(nóng)村剩余勞動力，促進農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。1.1論文研究的理論意義與應(yīng)用價值：許多國家尤其是發(fā)達國家都十分重視農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展，農(nóng)產(chǎn)品加工的發(fā)展水平標志著一個國家的農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的水平。同時這也是提高農(nóng)業(yè)整體效益的關(guān)鍵。農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的過程實質(zhì)是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)變的過程。把原先僅僅從事初級農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)轉(zhuǎn)換成產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后緊密結(jié)合，使農(nóng)業(yè)的內(nèi)涵不斷拓寬，鏈條更加完整，整體素質(zhì)和比較效益不斷提高。按照21世紀我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的目標，到2030年前后我國初步實現(xiàn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化時，農(nóng)業(yè)內(nèi)部傳統(tǒng)種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)占農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的比重，將由現(xiàn)在的近70%下降到30%以下，而農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)等非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的比重將由現(xiàn)在的30%上升到70%以上，農(nóng)業(yè)的主導產(chǎn)業(yè)及其相關(guān)的產(chǎn)業(yè)綜合體系都將發(fā)生根本性的變化和轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級換代。我國農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)的實踐證明，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是提升農(nóng)業(yè)整體素質(zhì)和效益的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是我國現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的核心和樞紐。稅收作為一個在政府的宏觀調(diào)控和政策實施的經(jīng)濟樞紐，對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生巨大的作用。很多國家都在努力開發(fā)有效的稅收政策，對農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收支持，創(chuàng)造一個有利于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展。因此，外國的稅收的成功經(jīng)驗，發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，中國現(xiàn)行的稅收政策，稅收政策，促進農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展，促進農(nóng)產(chǎn)品加工的發(fā)展。當下是農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)飛速發(fā)展時期。當一個國家或地區(qū)人均GDP超過1000美元，恩格爾系數(shù)降到40%左右的時候，市場對農(nóng)產(chǎn)品的需求開始由直接消費向間接加工食品消費轉(zhuǎn)變；當人均GDP超過2000美元，消費將進入快速增長期。2007年，我國人均GDP已經(jīng)達到2456美元農(nóng)村恩格爾系數(shù)為43.1%城鎮(zhèn)恩格爾系數(shù)為36.3%。在這個時期，食品消費需求呈現(xiàn)多樣化、方便化、營養(yǎng)化、安全化等新特點，所以農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)迎來了遇上了難得的機遇。農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)向有利于優(yōu)化農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，推動農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)升級，引領(lǐng)農(nóng)業(yè)向著標準化、規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化、效益化的方向發(fā)展。對實現(xiàn)分散農(nóng)戶與市場的有效對接，拓展農(nóng)產(chǎn)品市場，提高農(nóng)業(yè)綜合效益，促進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展具有重大意義。因此，要研究制定有利于節(jié)約能源資源和保護生態(tài)環(huán)境的稅收政策，促進節(jié)能減排和環(huán)境保護，這是解決”三農(nóng)”問題，繁榮農(nóng)村經(jīng)濟，增強農(nóng)村收入具有積極作用。所以國家非常重視和支持農(nóng)產(chǎn)品加工制造企業(yè)的發(fā)展，特別給予企業(yè)一定的減免稅優(yōu)惠政策。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1國外研究現(xiàn)狀（已修改）歐洲和美國和其他發(fā)達國家都非常重視稅收政策來支持農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)使用的發(fā)展。雖然他們制定稅收優(yōu)惠政策有其自身的特點，其具體情況有：（一）增值稅的充分利用，降低農(nóng)產(chǎn)品的稅收負擔MarrisM在《RavivA.TheTheoryofCaPitalStucture》中提出在歐盟，雖然農(nóng)產(chǎn)品工業(yè)產(chǎn)品納入增值稅的征收范圍，但實際操作的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，流通，加工和出口部門已采取稅收優(yōu)惠措施，這些措施降低了農(nóng)產(chǎn)品的增值稅負擔，在一定程度上，提高農(nóng)產(chǎn)品市場競爭力。如意大利的農(nóng)民；林煜企業(yè)特殊降低稅率2%和9%例正常的低利率。允許抵扣的進項稅額，應(yīng)按一定比例的銷售稅從增值稅；法國退稅辦法，雞蛋，家禽，豬銷售是銷售收入的3.4%；德國的農(nóng)業(yè)稅，降低稅負，如森林產(chǎn)品適用于5%的輸出可以抵稅稅率，5%，林業(yè)企業(yè)不負擔的增值稅為11%；農(nóng)產(chǎn)品輸出稅，稅率為8%，而農(nóng)業(yè)企業(yè)也不需要繳稅的差異，但作為一個額外的財政支持的形式由企業(yè)保留。（二）充分運用加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)，降低企業(yè)所得稅負擔美國，日本和歐盟已經(jīng)對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，主要是稅收抵免，加速折舊和虧損結(jié)轉(zhuǎn)等。1、加速折舊:如美國的《國內(nèi)收入法》中明確規(guī)定，公司應(yīng)采取加速折舊法在報稅表制造，食品，飲料，橡膠產(chǎn)品，專用工具3年；種牛和奶牛、伐木和鋸木設(shè)備15年，產(chǎn)水果和堅果的樹木10年。2、虧損結(jié)轉(zhuǎn)：JohnK.在《ShankaStrategicCostcontrol》中提出美國在企業(yè)的虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策保護了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在內(nèi)的弱勢企業(yè)的基本生存和發(fā)展，在結(jié)轉(zhuǎn)的日期上很是寬松。規(guī)定企業(yè)某一納稅年度的凈虧損允許前轉(zhuǎn)3年，對沖轉(zhuǎn)部分稅務(wù)當局允許退稅。如果沖抵不完，則可以向后沖抵15年。歐盟也在時間和方法允許虧損結(jié)轉(zhuǎn)的限制的發(fā)展，如法國提供業(yè)務(wù)的損失允許帶回到5年前，因為折舊產(chǎn)生業(yè)務(wù)的損失會不定期的開展，公司繳納企業(yè)所得稅為3年前對固定資產(chǎn)凈投資的折舊總額超過同一時期，折舊，公司虧損可向前，以未分配利潤抵消了前3年。如果以彌補以前年度虧損公司的凈利潤，有權(quán)獲得稅收抵免的損失從財政部45%美元。稅收抵免可以用來支付未來5年的稅，期滿后，如果仍有余額的，財政部門可以用現(xiàn)金退款。而日本的稅法還規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損可以變成1年之前和之后的5年，但不得了，然后根據(jù)平均流失量分別在5年的納稅年度開始后。在規(guī)定的時限內(nèi)完成，無殘留，不允許。（三）充分利用關(guān)稅配額，以保護自己的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)李興國在中國《新興礦業(yè)稅費金結(jié)構(gòu)及計量模型的初步研究》中提出美國的關(guān)稅配額農(nóng)產(chǎn)品，允許在根據(jù)降低進口關(guān)稅配額進口一定數(shù)量的商品，超過較高的稅率配額。美國關(guān)稅配額的產(chǎn)品包括牛肉，牛奶，花生，棉花，糖，美國總統(tǒng)將征收較高的稅，關(guān)稅。可以分配到的農(nóng)產(chǎn)品供應(yīng)國或關(guān)稅區(qū)的任何一個，根據(jù)需要調(diào)整配額分配，必要時，采取行動，以確保農(nóng)產(chǎn)品進口不破壞市場秩序。1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀雷應(yīng)軒在《完善我國增值稅的研究》中提出農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的繼續(xù)、深化和發(fā)展造就了當下的農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)，它維系著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和市場之間的關(guān)系，這是農(nóng)產(chǎn)品的商品化不可或缺的一個重要環(huán)節(jié)。以市場為導向的“種植-養(yǎng)殖-處理”的產(chǎn)業(yè)規(guī)模，在一站式的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中擔任“主角”。近年來，中國的農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的持續(xù)快速增長，總量不斷擴張。目前各類農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)銷售收入5000000元，達到1.89，工業(yè)總產(chǎn)值達到1.07元，33142000000元，繳納增值稅。在所有的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)產(chǎn)值占2.11%，增值稅占1.87%，員工人數(shù)占4.58%。從總體上看，中國的農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)無論是企業(yè)或以及其在行業(yè)中的份額很低，但在加工和粗加工的早期階段，深加工和資源綜合利用，低水平的。目前，中國主要農(nóng)產(chǎn)品加工率只有20%左右，超過一倍還要多的深加工，發(fā)達國家的80%甚至90%相比較還差很遠。蘭庭義在《我國增值稅運行的考證與改革思路》中提出目前的價值征收農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收分為兩種類型的增值稅政策：一是企業(yè)外包初級農(nóng)產(chǎn)品加工后的初級農(nóng)產(chǎn)品，銷售是用13%的低稅率，稱為原發(fā)性處理；但企業(yè)外包初級農(nóng)產(chǎn)品加工后不較長的初級農(nóng)產(chǎn)品，基本稅率為17%的銷售，被稱為深加工，國家外匯管理局發(fā)布1995，《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的通知，用正反舉例來區(qū)別了初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和精深加工的產(chǎn)品。1.3論文研究的主要內(nèi)容與擬解決的關(guān)鍵問題農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是農(nóng)業(yè)經(jīng)濟增長的主動力的引擎，是現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要行業(yè)的支持和戰(zhàn)略選擇。近年來，中國的農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)運行態(tài)勢良好，但農(nóng)產(chǎn)品加工率低，區(qū)域發(fā)展不平衡，就業(yè)增長緩慢，效率低的企業(yè)。但稅收政策，有一些與國家產(chǎn)業(yè)政策的欠協(xié)調(diào)方面的范圍，強度，影響。為了解決這些問題，進一步挖掘稅收政策扶持農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的潛力，大大提高加工和增值率水平；整合和產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)化，加強農(nóng)業(yè)稅收支持政府的支持；制度環(huán)境優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品加工，充分發(fā)揮稅收政策的影響。特殊尺度處理資源加工基地，原材料缺乏，短缺農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的質(zhì)量標準和國際質(zhì)量標準體系的脫軌，產(chǎn)業(yè)技術(shù)落后，技術(shù)創(chuàng)新能力低，管理不科學，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)稅收負擔等原因造成了當前農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅負問題的狀況。為了促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展，應(yīng)建立和完善農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)政策的支持系統(tǒng)，加強農(nóng)業(yè)生產(chǎn)原料基地建設(shè)，以及農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標準體系的建立完善的加工工業(yè)，加強管理和規(guī)劃行業(yè)。本文研究了農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的稅收問題，當前國內(nèi)外農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅收問題的具體情況的理解。更好的解決稅務(wù)問題的農(nóng)產(chǎn)品，一些實際的政策的實施。2農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅負的相關(guān)概念2.1稅收的概念稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，通過稅收手段來強行參與國民收入分配和再分配的一種形式。社會取得財政收入的方法有多種，如稅收，發(fā)行貨幣，債券，收費，罰款等，但稅收是大多數(shù)國家具有法執(zhí)性和強制力的一種獲得財政收入的方式。因此稅收具有無償性、強制性、固定性，稅收本質(zhì)的形式與固定的特征是一個完整的統(tǒng)一體，它們相輔相成，缺一不可。

2.2稅收的職能

2.2.1組織財政收入稅收是國家參與社會分配的政府集中力，集中一部分剩余產(chǎn)品（不論是貨幣形式或者是實物形式）的一種分配方式。國家財政收入的組織是稅收最基本的功能。

2.2.2調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟由國家強制力，政府參與社會分配，改變每一個社會團體和其成員在國民收入中的份額分配，減少他們的可支配收入，但這種減少不平等，這種現(xiàn)象將影響經(jīng)濟活動和行為的納稅人的利益，進而影響社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。政府可以利用這種效應(yīng)，指導調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟活動。

2.2.3監(jiān)管管理社會經(jīng)濟活動在這個過程中收入征收的國家，有必要在日常稅收管理的基礎(chǔ)上，深入具體來源，掌握建立，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，督促納稅人，反對稅收法律行為，監(jiān)控社會和經(jīng)濟活動，維護社會秩序。稅收的功能與作用，體現(xiàn)稅收稅收職能的本質(zhì)。稅收的作用是在一定的經(jīng)濟條件下，具體的性能的所能帶來的影響。具體表現(xiàn)可以體現(xiàn)公平稅負，促進公平競爭；經(jīng)濟總量調(diào)控，保持經(jīng)濟穩(wěn)定；體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，促進結(jié)構(gòu)調(diào)整；調(diào)整分配，以促進共同繁榮；維護國家利益，促進對外開放。所得稅是一種財政，是國家財政收入的主要來源。與其他形式的財政收入相比，稅收的形式有三個特點，強制性、無償性、固定性。

3.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)繳納的稅種及其負擔狀況3.1農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)繳納的稅種基本稅種和稅率：增值稅按銷售額繳17%繳納(小規(guī)模納稅人4％)；城建稅按繳納的增值稅7%繳納；教育費附加按繳納的增值稅3%繳納；地方教育費附加按繳納的增值稅2繳納%；印花稅按購銷合同金額的萬分之三貼花；城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）；車船使用稅按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，XX元輛）；企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額（調(diào)整以后的利潤）繳納（3萬元以內(nèi)18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）發(fā)放工資獎金的代扣代繳個人所得稅。農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)需要交納增值稅、城建稅、教育稅附加、印花稅，房產(chǎn)稅、土地增值稅等。增值稅是農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)承擔的主要稅種，在企業(yè)繳納的稅費中占到50%以上。

3.2農(nóng)產(chǎn)品加工總量水平和增值率低，稅收政策潛力有待挖掘

3.2.1稅收政策不統(tǒng)一，優(yōu)惠面過窄，制約著農(nóng)產(chǎn)品加工總量水平的提高:農(nóng)業(yè)是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)是食品工業(yè)的基礎(chǔ)。但是中國農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)與世界發(fā)達國家相比，差距明顯，潛力巨大。稅收政策不統(tǒng)一，優(yōu)惠的面太窄，成為制約加工水平的因素。一、是現(xiàn)行的稅收政策，可以免征國家龍頭企業(yè)所得稅，省級以下的龍頭企業(yè)認識到?jīng)]有這個優(yōu)惠政策將損失很大的利益。在具有一定規(guī)模和效益的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)的國家標準的基礎(chǔ)上，通過聯(lián)席會議審查確定，提出了更高的要求，導致大部分企業(yè)無法達到標準，結(jié)果只是一個大型農(nóng)業(yè)企業(yè)可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，這樣的局面勢必會制約農(nóng)產(chǎn)品加工中中小企業(yè)的發(fā)展。二、是從事農(nóng)林水產(chǎn)品加工重點民營企業(yè)不能享受同樣的國有農(nóng)業(yè)企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，這樣的稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀差異，會影響中小企業(yè)生產(chǎn)積極性，不利于發(fā)揮稅收政策的刺激作用。三、是國家確定的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍免征增值稅范圍窄，效益低。四是農(nóng)業(yè)投入和農(nóng)副產(chǎn)品加工行業(yè)之間是否存在優(yōu)惠稅率和激勵政策，如果保護的支持力度不夠，將會制約了農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的發(fā)展。

3.2.2.關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品深加工的稅收優(yōu)惠政策缺乏，農(nóng)產(chǎn)品加工增值率低下;據(jù)專家估計，在300000000元的水平輸出值農(nóng)產(chǎn)品深加工，增加值達到120000000元。初級農(nóng)產(chǎn)品價值1元，加工后的增值3.72元，在美國，日本是2.20元，而我國僅為0.38元。如果按照發(fā)達國家農(nóng)產(chǎn)品深加工的平均數(shù)據(jù)是70%，如果按20%為基值，理想的2倍的本土價值，是當前值的5.26倍。農(nóng)業(yè)部在2004《農(nóng)產(chǎn)品加工行動方案》計劃通過農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)推廣向縱深發(fā)展，力爭農(nóng)民人均年收入20元的貢獻，吸納農(nóng)民就業(yè)1000000人每一年，并取得了一定的成果?，F(xiàn)行的稅收政策不具有國家行動計劃的地方協(xié)調(diào)：一，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)沒有優(yōu)惠政策的影響，深加工的發(fā)展，《關(guān)于明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅減免問題的通知》明確農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)所得稅減免規(guī)定；國家重點龍頭企業(yè)，從事“種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林產(chǎn)品初加工業(yè)”取得的所得，免征企業(yè)所得稅。從2008年1月1日起，從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，農(nóng)業(yè)，林業(yè)，畜牧業(yè)，漁業(yè)部門的企業(yè)免征企業(yè)所得稅，以及深加工項目，沒有相應(yīng)的規(guī)定。二、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策主要集中在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有激勵機制由初級加工向深加工農(nóng)產(chǎn)品，分離了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的連續(xù)性，也已在農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的稅收負擔相應(yīng)增加。三，只適用于農(nóng)產(chǎn)品加工設(shè)備與國家高新技術(shù)目錄和國家有關(guān)部門引進項目審批，除了不免稅商品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。但是長期以來我國生產(chǎn)型增值稅，不利于企業(yè)的設(shè)備更新，技術(shù)改造。加工設(shè)備80%仍然是發(fā)達國家在上世紀80年代的水平，這也使得農(nóng)產(chǎn)品加工增值空間大為減少。第四，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的增值稅稅負。作為農(nóng)產(chǎn)品深加工和精細加工，如竹，木制品加工，農(nóng)畜產(chǎn)品加工工業(yè)，食品加工工業(yè)，因為大多數(shù)的農(nóng)業(yè)原材料的所得稅13%稅的規(guī)定購買，由17%條銷售銷項稅，稅率為4%。在這個系統(tǒng)中，即使農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)不支付增值增值稅。只要企業(yè)的加工增值，價值的增值稅一般水平高于其他工業(yè)產(chǎn)品17%，和加工增值率小，更大的增值稅。稅收負擔重，限制農(nóng)產(chǎn)品深加工的發(fā)展。

3.3農(nóng)產(chǎn)品加工體系鏈條不緊，扶持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的稅收政策未成體系

3.3.1支持農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠措施不具體農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)是從基地建設(shè)，原料生產(chǎn)，加工，銷售一體化的過程中，形成了完整的工業(yè)體系，每個環(huán)節(jié)都離不開稅收。一是可以保證農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量，減少食品安全事故的發(fā)生；二是可以為加工企業(yè)提供源源不斷的原料，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。從三鹿奶粉事件，但你可以看到和高標準農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)的必要性。目前，雖然城鎮(zhèn)土地使用稅，土地使用稅，印花稅，房產(chǎn)稅，土地和其他稅收將農(nóng)民和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的稅收政策的減少，但不具體；稅收對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)制定優(yōu)惠政策不夠詳細，沒有具體的優(yōu)惠措施支持，優(yōu)先目標覆蓋面窄，為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的專業(yè)化，區(qū)域生產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策的缺乏，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地的擴大，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模。

3.3.2“以稅惠農(nóng)”政策成效有限，農(nóng)民生產(chǎn)積極性不高從2006年1月1日以來，所有的農(nóng)業(yè)稅，農(nóng)業(yè)稅附加和除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅全部取消，結(jié)合當時的農(nóng)村稅費改革，降低農(nóng)產(chǎn)品和增值稅減免，處理分布的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)前，產(chǎn)后服務(wù)，每個服務(wù)實體的所得稅，農(nóng)產(chǎn)品加工工業(yè)的發(fā)展起到了積極的促進作用。但根據(jù)現(xiàn)行增值稅制度，農(nóng)民仍然需要承擔購買生產(chǎn)稅，特別是農(nóng)民不出口的稅收優(yōu)惠，積極的影響是最基本的生產(chǎn)工藝。因此，只有從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，減輕農(nóng)民稅收負擔的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，增加農(nóng)民收入水平的影響是非常有限的，城鄉(xiāng)居民收入水平從2.4199120073.3擴大，收入差距的不斷擴大。而制約農(nóng)民參與農(nóng)產(chǎn)品加工和收入增加的主要因素，除這些直接稅費因素外，一個重要原因是農(nóng)民的教育層次低，文化素質(zhì)不高。據(jù)有關(guān)調(diào)查資料顯示，文化程度分別為文盲、小學、初中、高中的農(nóng)戶，其人均收入比前者依次分別高出32.9%、30.3%、12.7%。而據(jù)世界銀行專家研究，勞動力受教育的平均時間增加1年，國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）就會增加9%。因此，通過提高農(nóng)戶的教育層次有利于提高其收入水平，稅收政策可以尋求宏觀調(diào)控作用的空間。的主要制約因素涉及到農(nóng)產(chǎn)品加工，增加農(nóng)民的直接稅收收入，除上述因素外，一個重要的原因是農(nóng)民受教育程度低，文化素質(zhì)不高。據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，文化程度是文盲，小學，初中，高中的農(nóng)民，人均收入比前分別高32.9%，30.3%，12.7%。根據(jù)世界銀行專家，勞動教育的平均時間增加1年，國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）將增加9%。因此，通過提高農(nóng)民的教育水平有助于提高收入水平，為宏觀經(jīng)濟調(diào)控的功能空間的稅收政策。

3.3.3現(xiàn)行涉農(nóng)增值稅制對農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營支持效果欠佳雖然為增值稅的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)采購，并根據(jù)稅率進項抵扣的規(guī)定，但免稅政策的實施是復雜的，稅務(wù)部門難以查真假，不利于農(nóng)產(chǎn)品流通市場；增值稅發(fā)票是很難獲得的，影響扣除進項稅，在一些增加企業(yè)的稅收負擔。

3.3.4現(xiàn)行所得稅制對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)投資的激勵作用有待加強一般是沒有特殊的性質(zhì)和農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀決定投資主體的積極性高，資金來源狹窄，數(shù)量有限，和稅收政策的作用是一個重要的因素沒有發(fā)揮好也阻礙了。一是從農(nóng)業(yè)企業(yè)的股息個人投資，按照現(xiàn)行的政策必須繳納的個人所得稅，收入很低，農(nóng)業(yè)企業(yè)，投資者的風險偏好改變的錢。二是農(nóng)民專業(yè)合作社獲得收入，社會的捐款是免稅的界定不明確；社會對農(nóng)民專業(yè)合作社的捐贈，在企業(yè)所得稅和個人所得稅費用有嚴格的限制。三是稅收優(yōu)惠形式單一。作為稅收減免和優(yōu)惠稅率的一種手段，稅收優(yōu)惠。雖然單一的稅收優(yōu)惠政策可以降低到一定程度，但不利于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)在投資增長和技術(shù)進步。

3.3.5農(nóng)業(yè)科技稅收政策不協(xié)調(diào)，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)后勁不足農(nóng)產(chǎn)品的高和低附加值主要取決于生產(chǎn)，加工，對科學和技術(shù)內(nèi)容的整個過程，包裝和銷售。在農(nóng)產(chǎn)品深加工的過程中，需要更多的技術(shù)含量的積累和農(nóng)產(chǎn)品標準貿(mào)易為導向的知識內(nèi)容，農(nóng)產(chǎn)品深加工可以獲得在市場經(jīng)濟和社會效益理想的銷售后繼續(xù)。目前我國科技對農(nóng)業(yè)增長的貢獻率為49%，真正形成產(chǎn)業(yè)規(guī)模小于20%，但農(nóng)業(yè)發(fā)達國家科技對農(nóng)業(yè)增長的貢獻率為70%~80%，美國達到80%~90%一樣高。一方面，國家農(nóng)業(yè)科技R&；D投資，農(nóng)業(yè)科研經(jīng)費占只有0.2%的農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的比重為0.5%，而發(fā)達國家為2%~4%，發(fā)展中國家平均約為1%；農(nóng)業(yè)科技推廣基金占比對農(nóng)業(yè)總產(chǎn)值的比重不到0.2%，和0.6%，發(fā)達國家，發(fā)展中國家平均為0.4%。另一方面，供應(yīng)，農(nóng)業(yè)科學與技術(shù)專業(yè)的技術(shù)人才短缺，發(fā)達國家占比為農(nóng)業(yè)人口的科技人才，但是我國的1200，平均10000畝耕地小于1的專業(yè)技術(shù)人員。從財政農(nóng)業(yè)科學和技術(shù)的角度來看，農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)沒有基本的科技稅收優(yōu)惠政策，提供就業(yè)服務(wù)和技術(shù)培訓，農(nóng)業(yè)企業(yè)中介組織的職業(yè)，教育和培訓機構(gòu)也缺乏稅收優(yōu)惠。

3.4農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)制度環(huán)境有待優(yōu)化，稅收政策的引導作用不強

3.4.1環(huán)境稅收制度不健全，農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境惡化。農(nóng)產(chǎn)品的最終產(chǎn)品的深加工必須是安全的，高質(zhì)量的消費品，如大面積的對應(yīng)匹配必須實現(xiàn)標準化生產(chǎn)，減少和控制農(nóng)藥，肥料，水污染的產(chǎn)生；在采集，存儲，處理，也避免了農(nóng)產(chǎn)品的污染損失。隨著工藝水平的不斷提高，不僅可以減少25%的生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品損失30%的污染，而且還因為其副產(chǎn)品深加工和綜合利用，實現(xiàn)變廢為寶。但是，在中國深加工和副產(chǎn)品綜合利用還處于初級階段，丟棄廢物?，F(xiàn)行稅法，農(nóng)業(yè)廢棄物綜合利用產(chǎn)品，經(jīng)有關(guān)部門批準，可以享受一半的稅收優(yōu)惠政策，減免或者退還；此外，暫時沒有具體的農(nóng)業(yè)生態(tài)稅收優(yōu)惠政策，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的良性循環(huán)和投資指南。

3.4.2稅收管理和服務(wù)意識不夠強，優(yōu)惠政策有待于進一步落實。調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些稅務(wù)部門稅收管理和服務(wù)的意識不強，政策宣傳不夠到位。一些地方并沒有兌現(xiàn)或沒有全部兌現(xiàn)國家出臺的有關(guān)農(nóng)產(chǎn)品加工的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上加重了企業(yè)的負擔。個別地方還存在不管企業(yè)有無利潤，強行給企業(yè)分配定額稅收任務(wù)的現(xiàn)象這在某種程度上影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的積極性，加重了企業(yè)稅負。4.農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅負較輕或較重的癥因及對策(已修改）4.1農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅負的癥因:隨著稅收政策支持農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主導作用，充分釋放農(nóng)業(yè)農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)，已成為現(xiàn)代農(nóng)業(yè)建設(shè)的重要切入點。在發(fā)達國家，以及后處理步驟對應(yīng)的輸出，投資率超過對農(nóng)業(yè)的投入，并在中國重點放在生產(chǎn)過程中的農(nóng)業(yè)財政支持。因此，努力支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)后環(huán)節(jié)加強政府的制度和機制，以保護和促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)發(fā)展的建立。在特殊的優(yōu)惠政策以鼓勵農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地的發(fā)展，銷售網(wǎng)絡(luò)和農(nóng)產(chǎn)品加工等在一定時期的同時，發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)控作用，促進農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)快速，高效，可持續(xù)發(fā)展，目前對于農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)稅負政策存在很多不足。4.1.1農(nóng)產(chǎn)品范圍與標準界定不清按照稅法的規(guī)定，初級農(nóng)產(chǎn)品銷售外包農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)和其他農(nóng)產(chǎn)品加工銷售后形成的，按13%的稅率征收增值稅；通過農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)實施農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的問題，合作伙伴在小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品開具普通發(fā)票或增值稅金額，并提供購房發(fā)票金額的13%。但目前《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號），養(yǎng)殖產(chǎn)生的解釋，林業(yè)，畜牧業(yè)，水產(chǎn)養(yǎng)殖生產(chǎn)的各種植物，動物。事實上，主要的產(chǎn)品包括一些農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)副產(chǎn)品初加工簡單加工的原材料。一方面，由于農(nóng)產(chǎn)品標注的范圍不清，造成農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的免稅農(nóng)產(chǎn)品收購不能享受進項稅額抵扣或操作不便；簡單的加工和整理，另一方面，農(nóng)產(chǎn)品和標準之間沒有明確的區(qū)分，深加工，在實踐中很難掌握產(chǎn)品類別屬于簡單的農(nóng)產(chǎn)品加工后，不容易引發(fā)增值稅政策。4.1.2農(nóng)產(chǎn)品深加土企業(yè)稅負偏高按照稅收政策規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)加工完成，如果沒有《農(nóng)產(chǎn)品征稅范圍注釋》的產(chǎn)品，工業(yè)產(chǎn)品根據(jù)增值稅17%的規(guī)定，如棉花加工成棉花，大豆加工成醬油和醬油。作為這些產(chǎn)品的原材料加工13%的稅率適用于農(nóng)產(chǎn)品，導致差異的深加工產(chǎn)品和原材料的進項稅抵扣率。表面上看，從事農(nóng)產(chǎn)品的企業(yè)享受優(yōu)惠的初級農(nóng)產(chǎn)品深加工的偏移，但卻因為“高征低扣”為企業(yè)增值稅稅負高于其他企業(yè)，顯然不利于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，一個中國的農(nóng)產(chǎn)品加工的主要發(fā)展方向是加工程度加深的農(nóng)產(chǎn)品，提高農(nóng)產(chǎn)品的附加值，政府需要通過一定的手段降低企業(yè)增值稅，以促進農(nóng)產(chǎn)品和企業(yè)的增長，深加工的發(fā)展。4.1.3農(nóng)產(chǎn)品加工出口的退稅率偏低目前，中國的農(nóng)產(chǎn)品實施出口退稅的退稅率是5%或13%，不僅低于發(fā)達國家的水平一般，但也比國內(nèi)其他出口行業(yè)平均15%的出口退稅率低；同時，由于包含在農(nóng)業(yè)產(chǎn)品處理固定資產(chǎn)進項稅不能扣除量大，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進項稅抵扣稅范圍過窄等因素，造成農(nóng)產(chǎn)品的實際征出口稅，減少我國農(nóng)產(chǎn)品在國際市場的競爭力；程序的復雜性和出口退稅的資格審批，同時也嚴重影響了企業(yè)的生產(chǎn)效率和產(chǎn)品出口的積極性，不利于中國的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的國際化進程。4.1.4農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度不夠中國的稅法，國有農(nóng)業(yè)企業(yè)從事農(nóng)業(yè)，水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)和林業(yè)產(chǎn)品加工業(yè)收入暫免征收企業(yè)所得稅；國務(wù)院農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)從事種植和農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)，暫免征收企業(yè)所得稅的繁殖；在農(nóng)產(chǎn)品加工新技術(shù)，新產(chǎn)品的企業(yè)的研究與開發(fā)所產(chǎn)生的支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除支付的新技術(shù)；在國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項目的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的投資，該項目所需的國內(nèi)設(shè)備投資的40%，從企業(yè)技術(shù)改造項目設(shè)備購置貸款相比，以前年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施，批準；龍頭企業(yè)在農(nóng)業(yè)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化，新的銷售收入50000000元以上的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，自2005以來，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，暫免征企業(yè)所得稅?？梢?，雖然我國農(nóng)業(yè)企業(yè)實行一定的稅收優(yōu)惠的國家，但與國外發(fā)達國家相比，對農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的發(fā)展努力利用稅收政策是不夠的；同時，享受優(yōu)惠政策的主體資格，相當一部分農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，不享受優(yōu)惠稅，相對企業(yè)所得稅負擔不輕。

4.2進一步挖掘稅收政策扶持農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)的潛力，大幅提高加工水平和增值率

4.2.1完善稅收優(yōu)惠政策:一是降低稅收優(yōu)惠的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的準入門檻盡可能取消，規(guī)模，效益規(guī)則限制，中小型企業(yè)，符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向給予相應(yīng)的稅收支持，提高其在未來的發(fā)展。二是民營加工企業(yè)從事林業(yè)，水產(chǎn)品加工，應(yīng)享有《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》和《關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知》規(guī)定的國民待遇；開發(fā)新產(chǎn)品，新技術(shù)，在企業(yè)所得稅稅前扣除的新技術(shù)。在林業(yè)，水產(chǎn)品加工重點民營企業(yè)，享受《關(guān)于國有農(nóng)業(yè)企事業(yè)單位征收企業(yè)所得稅問題的通知》同等的稅收待遇；三是深加工項目，享受基本農(nóng)產(chǎn)品相同的待遇。

4.2.2擴展農(nóng)產(chǎn)品初加工的范圍:一些不包含在項目定義或不合理的農(nóng)產(chǎn)品初級加工范圍，初加工項目。各類農(nóng)產(chǎn)品加工技術(shù)含量不應(yīng)被視為初級農(nóng)產(chǎn)品，國家稅務(wù)部門出具的單一稅豁免。

4.2.3縮減企業(yè)的增值稅稅負:農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)是指實施減分率和扣除征收率法是相同的，扣除按17%或13%。采用深加工的一些稅收優(yōu)惠政策，從事農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，3年免征增值稅，農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策實施3年后，兩個稅率，農(nóng)產(chǎn)品初級加工的使用統(tǒng)一的納稅額，增值稅發(fā)票。

4.2.4增加農(nóng)產(chǎn)品加工產(chǎn)品的出口退稅率將現(xiàn)行13％的出口退稅率調(diào)整到17％，達到工業(yè)品出口退稅的平均水平。對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)引進國內(nèi)沒有的高新技術(shù)和設(shè)備，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。13%至17%的出口退稅率，出口退稅率的工業(yè)品的出口稅平均水平。高新技術(shù)和設(shè)備無農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)引進，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

4.3集成和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)政策，增強政府支農(nóng)稅收的扶持力度

4.3.1支持農(nóng)產(chǎn)品基地建設(shè)：基于現(xiàn)有的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基地，通過稅收政策的調(diào)整，如耕地占用稅，基地建設(shè)的物業(yè)稅，契稅，鼓勵高質(zhì)量的種子繁育基地農(nóng)產(chǎn)品品牌建設(shè)，一批原材料生產(chǎn)基地優(yōu)勢農(nóng)產(chǎn)品布局合理，敬業(yè)，優(yōu)質(zhì)的發(fā)展，穩(wěn)定的收入和加工基地；從農(nóng)地使用權(quán)的營業(yè)稅，所得稅轉(zhuǎn)移的所有企業(yè)和個人，鼓勵農(nóng)業(yè)土地和焦點的合理流動。加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的增值稅優(yōu)惠政策的發(fā)展，產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，特別是種子種苗基地，蔬菜生產(chǎn)基地，特色農(nóng)產(chǎn)品種植基地，畜牧業(yè)和水產(chǎn)養(yǎng)殖基地，在產(chǎn)品和營銷的深加工，給予相應(yīng)的優(yōu)惠，加強集約效應(yīng)，提高農(nóng)產(chǎn)品的附加值。

4.3.2統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制:首先，創(chuàng)造盡快為統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制的建立條件，消除城鄉(xiāng)稅制的差異。其次，稅收優(yōu)惠政策的制定和實施，減少個人現(xiàn)金的教育，同時在教育機會的增加，釋放對其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和加工的發(fā)展更多的資金。再次，稅收優(yōu)惠政策根據(jù)下崗工人，對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)，農(nóng)村剩余勞動力的轉(zhuǎn)移提供更多的工作給予稅收優(yōu)惠。最后，由于新一輪的全球金融動蕩的影響，失業(yè)的農(nóng)民最近的收益增加，從企業(yè)所得稅，營業(yè)稅，增值稅等鼓勵他們個人或合作的形式回到新的農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)農(nóng)村投資，以獲得多方面的影響。

4.3.3完善涉農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營的增值稅政策:農(nóng)產(chǎn)品收購現(xiàn)行稅收政策改革，農(nóng)產(chǎn)品加工和農(nóng)產(chǎn)品的采購管理的進項稅額抵扣制度的廢除，為了搞活農(nóng)產(chǎn)品市場流通，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，調(diào)整種植結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)濟效益。在此基礎(chǔ)上，額