2022年注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試題

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一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件等有關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。[1分]

A10

B15

C30

D45

2.現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄（）號(hào)碼。[1分]

A營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B外匯登記證

C稅務(wù)登記證件

D企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼

3.下列收入，免征個(gè)人所得稅是（）。[1分]

A職工個(gè)人參加單位集資取得的利息所得

B外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息

C中國(guó)公民從企業(yè)取得的紅利

D職工個(gè)人出資交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金存款取得的利息收入

4.對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上，銷毀時(shí)須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審驗(yàn)和批準(zhǔn)。[1分]

A5

B10

C15

D20

5.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立情況的稅收規(guī)定，納稅人分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對(duì)未發(fā)行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)（）。[1分]

A共同責(zé)任

B民事責(zé)任

C連帶責(zé)任

D刑事責(zé)任

6.納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處以（）以下罰款。[1分]

A10萬(wàn)元

B5萬(wàn)元

C應(yīng)納稅款的5‰

D應(yīng)納稅款的5‰

7.填寫適用于內(nèi)資企業(yè)的《稅務(wù)登記表》時(shí)，對(duì)于低值易耗品攤銷方式、折舊方式，應(yīng)按（）規(guī)定，制定本企業(yè)的核算方式。[1分]

A《會(huì)計(jì)制度》

B《財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》

C《稅收征收管理法》

D《審計(jì)法》

8.下列情形中，由付款方向收款方開具發(fā)票的是（）。[1分]

A商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人零售商品時(shí)

B批發(fā)市場(chǎng)向商販批發(fā)商品時(shí)

C轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的某科研所向受讓方收取款項(xiàng)時(shí)

D建筑施工企業(yè)支付某設(shè)計(jì)院張某10000元設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)

9.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（）科目進(jìn)行反映。[1分]

A借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”

B借記“以前年度損益調(diào)整”

C貸記“以前年度損益調(diào)整”

D貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”

10.增值稅防偽稅控企業(yè)發(fā)生（）的情形應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記。[1分]

A法定代表人變更

B經(jīng)營(yíng)地址遷移

C被取消一般納稅人資格

D經(jīng)營(yíng)范圍的調(diào)整

11.一般貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為（）。[1分]

A基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息和加息

B基準(zhǔn)利率計(jì)算的利息

C浮動(dòng)利率計(jì)算的利息

D按平均利率計(jì)算的利息

12.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債券、外匯、其他等四大類來(lái)劃分，同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負(fù)差，在同一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)（）。[1分]

A分別計(jì)算

B可以相抵

C結(jié)轉(zhuǎn)下年

D加權(quán)平均

13.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在國(guó)內(nèi)投資聯(lián)營(yíng)，如果聯(lián)營(yíng)企業(yè)的適用稅率與投資方企業(yè)適用稅率一致，由于聯(lián)營(yíng)企業(yè)享受稅優(yōu)惠而實(shí)際執(zhí)行稅率低于投資方企業(yè)的，則投資方企業(yè)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)（）。[1分]

A退還所得稅

B不再補(bǔ)稅

C按投資方企業(yè)稅率繳稅

D還原成稅前利潤(rùn)計(jì)算繳稅

14.房產(chǎn)稅實(shí)行按年征收、分期繳納，如果企業(yè)分期繳納的稅額較大，可以通過（）科目攤?cè)牍芾碣M(fèi)用中。[1分]

A“預(yù)提費(fèi)用”

B“待攤費(fèi)用”

C“其他應(yīng)收款”

D“其他應(yīng)付款”

15.根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測(cè)算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法屬于（）。[1分]

A核對(duì)法

B比較分析法

C控制計(jì)算法

D查詢法

16.外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長(zhǎng)，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是（）。[1分]

A轉(zhuǎn)讓專利收入

B董事費(fèi)收入

C房產(chǎn)出租收入

D股息收入

17.自2000年1月1日起，征收營(yíng)業(yè)稅試行單獨(dú)管理辦法的行業(yè)是（）。[1分]

A建筑安裝業(yè)

B交通運(yùn)輸業(yè)

C金融保險(xiǎn)業(yè)

D零售業(yè)

18.納稅人已經(jīng)繳納車輛購(gòu)置稅但在辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，因下列原因需要辦理退還車輛購(gòu)置稅的，由納稅人申請(qǐng)，原代征機(jī)構(gòu)審查后辦理退還車輛購(gòu)置稅手續(xù)的是（）。[1分]

A公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的

B因質(zhì)量等原因回廠維護(hù)的

C納稅人將車輛轉(zhuǎn)讓給他人

D納稅人將車輛捐贈(zèng)給他人

19.稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍不包括（）。[1分]

A納稅人虛開增值稅專用發(fā)票行為

B欠繳稅款的納稅人未結(jié)清稅款又未提供納稅擔(dān)保的卻準(zhǔn)備出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的阻止出境行為

C稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金行為

D審批減免稅和出口退稅行為

20.申請(qǐng)人的復(fù)議申請(qǐng)符合法定條件的，稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)的應(yīng)自收到《復(fù)議申請(qǐng)書》之日起（）日內(nèi)，向申請(qǐng)人發(fā)出《受理復(fù)議通知書》，書面告知從收到復(fù)議收之日起受理復(fù)議申請(qǐng)。[1分]

A10

B15

C20

D30

二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）

21.以下屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的稅款征收措施有（）。[2,0.5分]

A責(zé)令提供納稅擔(dān)保

B核定應(yīng)納稅額

C代理申報(bào)

D通知有關(guān)部門阻止出境

22.下列關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程規(guī)定正確的表述有（）。[2,0.5分]

A符合增值稅一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)

B企業(yè)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)向所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)

C企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)

D企業(yè)總機(jī)構(gòu)已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其分支機(jī)構(gòu)可持總機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人的證明，直接辦理有關(guān)手續(xù)。

23.以下有關(guān)增值稅檢查檢查專門賬戶表述正確的有（）。[2,0.5分]

A增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，均應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目

C凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”科目

D全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額。

24.根據(jù)稅法及稅務(wù)代理的有關(guān)要求，所有產(chǎn)生利息的委托貸款都應(yīng)填入委托貸款利息收入明細(xì)表中，這些貸款包括（）。[2,0.5分]

A正常貸款

B委托典當(dāng)

C逾期貸款

D催收貸款

25.某事業(yè)單位在進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)予從收入總額中扣除的免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目有（）。[2,0.5分]

A財(cái)政補(bǔ)助收入

B財(cái)政撥款

C附屬單位繳款

D社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入

26.以下稅種屬國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（）。[2,0.5分]

A外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅

B集貿(mào)市場(chǎng)和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅

C保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅

D中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅

27.增值稅一般納稅人發(fā)生下列結(jié)算方式中，不以發(fā)貨當(dāng)天作為銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)限的有（）。[2,0.5分]

A托收承付，已辦妥托收手續(xù)

B交款發(fā)貨

C預(yù)收貨款

D分期收款

28.涉稅文書大致包括（）。[2,0.5分]

A由納稅人、扣繳義務(wù)人為辦理納稅事宜所使用的文書

B稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代為辦理納稅事宜所簽訂的協(xié)議

C稅務(wù)機(jī)關(guān)行使征、管、查權(quán)力時(shí)使用的文書

D發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表

29.以下有關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)抵扣時(shí)間的表述正確的有（）。[2,0.5分]

A工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物（固定資產(chǎn)除外），必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

B工業(yè)企業(yè)外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購(gòu)進(jìn)貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C商業(yè)企業(yè)外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，必須在購(gòu)進(jìn)貨物付款后，才能在當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D一般納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)，必須在勞務(wù)提供后，才能在當(dāng)期早報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

30.以下屬于稅務(wù)代理備查類工作底稿的有（）。[2,0.5分]

A納稅人稅務(wù)登記證

B代理納稅審查的工作記錄

C歷年納稅檢查報(bào)告

D計(jì)稅資料匯總

三、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）

1.簡(jiǎn)述由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的情形有哪些？[5分]

2.簡(jiǎn)述保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的審查要點(diǎn)。[5分]

3.簡(jiǎn)述印花稅應(yīng)稅合同計(jì)稅依據(jù)的審查要點(diǎn)。[5分]

四、綜合分析題（共2題，第1題20分，第2題25分）綜合分析題可能涉及的稅率一覽表1．增值稅：軟件產(chǎn)品、硬件產(chǎn)品稅率為17%2．營(yíng)業(yè)稅：“文化體育業(yè)”稅率為3%、“服務(wù)業(yè)”稅率為5%3．城市維護(hù)建設(shè)稅：稅率為7%4．教育費(fèi)附加：附加率為3%5．印花稅：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅率為0.5‰、“財(cái)產(chǎn)租賃合同”稅率為1‰6．個(gè)人所得稅：“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅率為20%7．企業(yè)所得稅：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元），稅率為18%年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元），稅率為27%年應(yīng)納稅所得額超過10萬(wàn)元，稅率為33%（一）要求：審核下列資料，扼要指出存在影響納稅的問題，正確計(jì)算企業(yè)2022年12月份應(yīng)納和應(yīng)退各流轉(zhuǎn)稅額（各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)）。資料：北京天瑞科技有限公司系增值稅一般納稅人，成立于1998年2月份，經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地在北京西城區(qū)，當(dāng)年盈利并被有關(guān)部門認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)（以后每年均認(rèn)定為軟件生產(chǎn)企業(yè)），主要從事企業(yè)納稅申報(bào)軟件的研制開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，計(jì)算機(jī)、讀卡器等硬件產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)。其生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品獲得北京市軟件企業(yè)和軟件產(chǎn)品認(rèn)證小組頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品證書》。2000年12月企業(yè)由西城區(qū)遷至海淀中關(guān)村高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)。并自2022年起又獲得高新技術(shù)開發(fā)企業(yè)認(rèn)定證書。企業(yè)均依法辦理了稅收優(yōu)惠審批手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在研究并報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，決定在流轉(zhuǎn)稅納稅上選擇了軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，即對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征退退政策。增值稅一般納稅人在銷售計(jì)算機(jī)軟件的同時(shí)銷售其他貨物，其計(jì)算機(jī)軟件難以單獨(dú)核算進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)按照開發(fā)生產(chǎn)計(jì)算機(jī)軟件的實(shí)際成本或銷售收入比例確定其應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額。北京天瑞科技有限公司符合享受相關(guān)優(yōu)惠政策的條件。2022年度12月份有關(guān)流轉(zhuǎn)稅涉稅資料：

1.1.12月5日，外購(gòu)原材料一批，既用于軟件產(chǎn)品生產(chǎn)又用于硬件產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款200000元，稅款34000元，以支票結(jié)算貨款，原材料已入庫(kù)，以現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi)500元，取得貨運(yùn)定額發(fā)票五張，每張100元。企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：原材料202265應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34035貸：銀行存款234000現(xiàn)金5002.12月10日外購(gòu)低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200元，增值稅額204元，以支票結(jié)算貨款，企業(yè)會(huì)計(jì)處理：借：管理費(fèi)用——低值易耗品1200應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）204貸：銀行存款14043.12月4日～10日，在申報(bào)期內(nèi)向崇文區(qū)國(guó)稅局所轄范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人銷售480套軟件產(chǎn)品，每套含稅價(jià)格994.5元，并隨同每一軟件產(chǎn)品銷售配套讀卡器一份，每份含稅價(jià)格117元，收取培訓(xùn)費(fèi)88.5元／人（定于12月15日辦培訓(xùn)班，報(bào)名人數(shù)480人），企業(yè)會(huì)計(jì)認(rèn)為軟件產(chǎn)品使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及培訓(xùn)業(yè)務(wù)不屬貨物范圍，開具了普通發(fā)票，讀卡器銷售屬貨物銷售范疇，開具了增值稅專用發(fā)票，企業(yè)賬務(wù)處理分別為：（1）軟件產(chǎn)品收入借：銀行存款477360貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件408000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）69360（2）讀卡器收入借：銀行存款56160貸：產(chǎn)品銷售收入——硬件48000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8160（3）培訓(xùn)費(fèi)收入借：銀行存款42480貸：其他業(yè)務(wù)收入42480借：其他業(yè)務(wù)支出2336.4貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅2124應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅148.68其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加63.724.12月15日，舉辦培訓(xùn)班時(shí)，又有零散企業(yè)20戶財(cái)會(huì)人員參會(huì)，因增值稅專用發(fā)票數(shù)量有限，企業(yè)會(huì)計(jì)將軟件產(chǎn)品、讀卡器、培訓(xùn)費(fèi)合計(jì)每戶1200元，全部開具在一張普通發(fā)票上，共開具了20份普通發(fā)票，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款24000貸：產(chǎn)品銷售收入——軟件19000其他業(yè)務(wù)收入——培訓(xùn)1770應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3230借：其他業(yè)務(wù)支出97.35貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅88.50應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅6.20其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加2.655.12月30日支付供電部門電費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明電費(fèi)3000元，稅額510元；支付供水部門水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明水費(fèi)600元，稅額36元，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：管理費(fèi)用——水費(fèi)600管理費(fèi)用——電費(fèi)3000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）546貸：銀行存款41466.12月31日，外購(gòu)生產(chǎn)硬件產(chǎn)品材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，稅額13600元，貨款尚未支付，原材料已入庫(kù)。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：原材料80000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：應(yīng)付賬款93600[20分]

（二）要求：審核提供的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表正表、附表及相關(guān)資料。扼要指出存在影響納稅的問題，計(jì)算企業(yè)2022年度應(yīng)補(bǔ)（退）各稅稅額（需列計(jì)算過程，以萬(wàn)元為單位，各步驟按四舍五入原則保留小數(shù)點(diǎn)后四位）。資料：融合印刷集團(tuán)股份有限公司，屬增值稅一般納稅人，執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，主要從事各種書籍、報(bào)刊雜志印刷、印刷設(shè)備的研制開發(fā)及生產(chǎn)銷售活動(dòng)。2022年2月誠(chéng)信稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)該公司2022年度納稅情況進(jìn)行檢查，獲得如下資料：（一）企業(yè)會(huì)計(jì)人員編報(bào)但尚未報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的2022年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表（部分）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表稅款所屬時(shí)間年月日至年月日金額單位：萬(wàn)元納稅人識(shí)別號(hào)：□□□□□□□□□□□納稅人名稱××××納稅人地址××××郵政編碼××××納稅人所屬經(jīng)濟(jì)類型××××納稅人所屬行業(yè)××××納稅人開戶銀行××××賬號(hào)××××收入總額行次項(xiàng)目金額1銷售（營(yíng)業(yè)）收入132022減：銷售退回03折扣與折讓04銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額（1-2-3）132022其中：免稅的銷售（營(yíng)業(yè)收入）06特許權(quán)使用費(fèi)收益07投資收益08投資轉(zhuǎn)讓凈收益09租賃凈收益1010匯兌凈收益011資產(chǎn)盤盈凈收益012補(bǔ)貼收入013其他收入014收入總額合計(jì)(4+6+7+8+9+10+11+12+13）13210扣除項(xiàng)目15銷售（營(yíng)業(yè)）成本1096016銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加112.517期間費(fèi)用合計(jì)（18+…+42）2406.1518其中：工資薪金（見附表四）61219職工福利旨、職工工會(huì)經(jīng)典、職工教育經(jīng)費(fèi)（見附表四）136.520固定資產(chǎn)折舊516.1721無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)攤銷022研究開發(fā)費(fèi)用15023利息凈支出12024匯兌凈損失025租金凈支出026上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)027業(yè)務(wù)招待費(fèi)138.628稅金3229壞賬損失030增提的壞賬準(zhǔn)備金031資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失032投資轉(zhuǎn)讓凈損失033社會(huì)保險(xiǎn)繳款103.6834勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)27.235廣告支出28036捐贈(zèng)支出2037審計(jì)、咨詢、訴訟費(fèi)3038差旅費(fèi)11039會(huì)議費(fèi)5040運(yùn)輸、裝卸、包裝、保險(xiǎn)、展覽費(fèi)等銷售費(fèi)用7041礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)042其他扣除費(fèi)用項(xiàng)目10應(yīng)納稅所得額的計(jì)算43納稅調(diào)整前所得（14-15-16-17）-368.6544加：納稅調(diào)整增加額（45+…+59）350.4545其中：工資薪金納稅調(diào)整額22846職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整額39.947利息支出納稅調(diào)整額048業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額72.5549廣告支出納稅調(diào)整額050贊助支出納稅調(diào)整額051捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整額052折舊、攤銷支出納稅調(diào)整額053壞賬損失納稅調(diào)整額054壞賬準(zhǔn)備納稅調(diào)整額055罰款、罰金或帶納金1056存貨跌價(jià)準(zhǔn)備057短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備058長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備059其他納稅調(diào)整增加項(xiàng)目060減：納稅調(diào)整減少額（61+62）7561其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額7562其他納稅調(diào)整減少項(xiàng)目063納稅調(diào)整后所得（43+44-60）6.864減：彌補(bǔ)以前年度虧損065減：免稅所得（66+…+72）066其中：國(guó)債利息所得067免稅的補(bǔ)貼收入068免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加069免于補(bǔ)稅的投資收益070免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益071免稅的治理“三廢”收益072其他免稅所得073應(yīng)納稅所得額（63-64-65）6.874適用稅率27%75應(yīng)繳所得稅額1.83676減：期初多繳所得稅額077已預(yù)繳的所得稅額078應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額079應(yīng)補(bǔ)稅的境外投資收益的抵免稅額080經(jīng)批準(zhǔn)減免的所得稅額081應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（75-76-…-80）1.836納稅人代表簽章：納稅人單位公章：日期：聯(lián)系電話：代理申報(bào)中介機(jī)構(gòu)簽章：日期：經(jīng)辦人：經(jīng)辦人執(zhí)業(yè)證件號(hào)碼：聯(lián)系電話：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫：經(jīng)辦人：受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)公章：受理申報(bào)日期：審核人：審核日期：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表四：工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表金額單位：萬(wàn)元行次項(xiàng)目應(yīng)付工資薪金總額職工福利費(fèi)職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)1234562生產(chǎn)成本60084--3制造費(fèi)用7210.08--4銷售（營(yíng)業(yè)費(fèi)用）14420.16--5管理費(fèi)用（不含科研人員工資及三項(xiàng)費(fèi)用）46264.6827.620.76在建工程4810.92--7職工福利費(fèi)182.52--8職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)60.84--9合計(jì)－－－10實(shí)際發(fā)放工資總額或?qū)嶋H提取的三項(xiàng)費(fèi)用1380193.227.620.711準(zhǔn)予稅前扣除金額1152161.2823.0417.28說明納稅人本期職工人數(shù)：1000人。其中，車間生產(chǎn)工人500人，管理人員50人，銷售部門人員100人，行政管理人員280人（含科研人員20人但工資及三項(xiàng)費(fèi)用在“研究開發(fā)費(fèi)用”專欄中反映）基建工程50人，福利部門15人，工會(huì)組織5人。工資薪金項(xiàng)目納稅調(diào)整額：228萬(wàn)元職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)整額：39.9萬(wàn)元

2.（二）注冊(cè)稅務(wù)師審核其2022年賬證資料時(shí)，又摘錄如下業(yè)務(wù)：1.企業(yè)在1999年度股份制改造時(shí)，請(qǐng)中價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，改制前固定資產(chǎn)賬面原值5000萬(wàn)元，評(píng)估增值100萬(wàn)元，公司在改制后，按有關(guān)制度規(guī)定對(duì)上述固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理，并確定該批固定凈殘值率為5%，折舊年限為10年；又于2022年9月交付使用在建工程A車間，企業(yè)賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，按規(guī)定使用期限為20年，企業(yè)實(shí)際按10年計(jì)提折舊，凈殘值率為5%，企業(yè)全年累計(jì)計(jì)提折舊費(fèi)用為516.17萬(wàn)元