稅二知識點匯總

里比率等(息完貝資，洗完被子)特征：納稅期限：所得來源地：轉讓財產(chǎn)：貨物勞務：其他：地股息紅利等權益性投資所得-分配所得的企業(yè)所在地(支付方)稅率：小微20%(人數(shù)不超300人，資產(chǎn)不超5000萬，年應納所得小于100萬)21.1.1-22.12.31,年應稅所得小于100萬，減按12.5%計入，按20%稅率繳納23.1.1-24.12.31,年應稅所得小于100萬，減按25%計入，按20%稅率繳納21.1.1-21.12.31,100萬到300萬，減按50%計入，按20%稅率繳納22.1.1-24.12.31,100萬到300萬，減按25%計入，按20%稅率繳納高新15%(近一年高新收入占比60%,每年5月底前報高新報表)聯(lián)系不征免稅：政府債券利得、企業(yè)持有CDR股息紅利、處理公共污水1境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金不征稅：減半：銷售商品：1分期收款-合同約定收款日提供勞務：1受托加工大型設備工期超12個月-年內(nèi)完工進度或4廣告制作費-制作完工進度確認5軟件費-開發(fā)完工進度確認6商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務費-在提供服務期間分期確認7藝術表演、招待宴會-相關活動發(fā)生時確認(涉及多項活動的分別確認)10勞務費-相關勞務活動發(fā)生時確認(指長期為客戶提供重復的勞務費)視同銷售：(所有權對外轉移)企業(yè)所得稅扣除原則范圍：三項經(jīng)費：2工會經(jīng)費-合理工資薪金2%,超標不得扣補充保險：收入基數(shù)是主營+其他+視同銷售收入，投資收益和營業(yè)外收入不作基數(shù)，轉讓固定資產(chǎn)/轉讓土地使用權作為資產(chǎn)處置收益,不計入基數(shù)(與廣宣費同一基數(shù))業(yè)務招待費是實際發(fā)生額的60%和當年收入基數(shù)5%孰低廣告宣傳費收入基數(shù)15%,可無限結轉化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造(不包含酒類制造)企業(yè)不超當年收入30%,可無限結轉企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待支出可按實際利潤總額*(企業(yè)12%)特殊：時扣除企業(yè)所得稅稅前扣除一般原則：企業(yè)所得稅不得扣除項目：接扣除(應通過折舊攤銷方式扣除)、母子公司之前管理費策)、軟件公司軟件培訓費、航空公司空勤訓練費、22.1.1-22.12.31中小微企業(yè)新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在1企業(yè)將不同類別的資產(chǎn)捆綁，以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等方式出售，2企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當、不規(guī)范或因業(yè)務創(chuàng)3企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關立案偵1高新技術企業(yè)資格證書4年度主要產(chǎn)品及對應收入資料2依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關責任方追償3接受捐贈收入4銀行存款利息收入手續(xù)費及傭金支出扣除：不得直接沖減服務協(xié)議保險企業(yè)：(全部保費-退保金)18%,超過可結轉投資資產(chǎn)轉讓所得=撤回投資時取得全部資產(chǎn)-原投資額-(未分配利潤+盈余公積)*持股比非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%非投資型意外傷害險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%股權激勵計劃：折舊年限：產(chǎn)設備4年：飛機，火車，輪船以外的運輸工具3年：畜類生物資產(chǎn)、電子設備2年：軟件采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%資產(chǎn)計稅基礎：外購：買價+稅費+達到預定用途支出融租：約定付款總額+相關費用>公允價值+簽訂合同發(fā)生相關費用捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組：公允價值+稅費企業(yè)改制：原有稅基(評估增值不計入，評估增值折舊攤銷不扣除)對外投資5年內(nèi)轉讓或收回的，投資成本準予扣除，停止執(zhí)行遞延納稅政策，就遞延期內(nèi)尚未確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得于轉讓或收回年度匯算清繳時一固定資產(chǎn)特殊處理：推倒重置：原值減折舊后凈值并入重置后的固定資產(chǎn)計舊提升功能：(低于稅法規(guī)定的最低年限，可以按尚可使用的年限計提折舊)單次低5萬，三年未收回，萬分之一內(nèi)企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應納稅所得額特殊處理下可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)*最長期限國債利率非居民企業(yè)特殊處理的應于轉讓合同或協(xié)議生效且完成工商變更登記30日內(nèi)備案，主管稅務機關受理30日內(nèi)處理A收購B一定比例資產(chǎn)A取得B資產(chǎn)的計稅基礎=A股權支付/B比例資產(chǎn)公允*B比例資產(chǎn)稅基+A非B應繳企業(yè)所得稅=A非股權支付/B比例資產(chǎn)公允*(B公允-B稅基)*稅率股息紅利所得暫不執(zhí)行差別化政策上市公司按10%代扣內(nèi)地投資者投資深港通：企業(yè)：繳，由內(nèi)地企業(yè)自行申報繳納)個人：股息紅利所得：上市H股-H股公司20%代扣；上市非H股-中國結算20%代扣(內(nèi)地證券投資基金通過滬港通投資聯(lián)交所上市股權取得的股息紅利所得按上述規(guī)定征個人所得稅)加法思路：國內(nèi)應繳企業(yè)所得稅=國內(nèi)所得額*25%+國外所得額*(25%-國外稅率)國內(nèi)應繳企業(yè)所得稅=(國內(nèi)所得額+國外所得額)*25轉讓限售股：應繳納企業(yè)所得稅=(限售股轉讓所得-限售股原值及合理稅費)*25%(未在證券登記結算機構登記的私下轉讓無效)特別納稅調整：由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于12.5%當期收入特別納稅調查：2被調查企業(yè)在收到《特別納稅調查初步調單邊：適用簡易程序：申請評估時限90日，協(xié)商簽署時限6個月通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元1已向主管稅務機關提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合國家稅務2自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內(nèi)，曾執(zhí)行預約定價安排，且2未按規(guī)定進行關聯(lián)申報約定價安排同期資料：1主體文檔應當在最終控股企業(yè)會計年度終了之日起12個月內(nèi)準備完畢畢4企業(yè)因不可抗力無法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后30日內(nèi)提3同期資料應當自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年4企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料適用年度：納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易企業(yè)以前年度的關聯(lián)交易與預約定價安排適用年度相同或者類似的,經(jīng)企業(yè)申稅務機關可以將預約定價安排確定的定價原則和計算方法為10年簽訂后工作：簽訂預約定價安排后，企業(yè)應在年度終了6個月內(nèi)，向稅務機關報送執(zhí)行情況業(yè)分得的股息紅利等權益性投資收益,但不包括連續(xù)持有公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益繳非境內(nèi)注冊居民企業(yè)與境內(nèi)單位或者個人發(fā)生交時間：企業(yè)搬遷：搬遷損失處理方法，選其一：其他：搬遷受控外國企業(yè)：25%,水平50%的國家，并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的視同受控外國企業(yè)股息分配的所得(主要方法),應當計入該居民企業(yè)的當期收入(中國居民股東多層間接持有股份的，股東持股比例按各層持股比例相乘計算)1設立在國家稅務總局指定的非低稅率國家(地區(qū))2主要取得積極經(jīng)營活動所得3年度利潤總額低于500萬元人民幣其他：受控外國企業(yè)的股份控制，是指由中國居民股東單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且共同持有該外國企業(yè)50%以上股份中國居民股東多層間接持有股份按各層持股比例相乘計中間層持有股份超過50%均按100%計算比例)關聯(lián)債資比例=年度各月平均關聯(lián)債權投資之每月一樣即=(關聯(lián)借款*借款月數(shù))/(權益投資*權益月數(shù))每月不一樣即=(各月(月初借款+月末借款)/2之和)/(各月(月初權益+月末權益)/2之和)永續(xù)債：2適用債券利息政策，投資方取得利息收入征稅，扣除可轉債轉為股權：1持有期間按照約定利率取得的利息收入，應當依法申報納稅3轉換后以該債券購買價、應收未收利息和支付的相關稅費為該股票投資成本棚戶區(qū)改造支出應滿足條件：連片戶數(shù)不低于50戶實際上居住于此無其他住房的職工戶數(shù)占總戶數(shù)不低于75%、評定為危房套內(nèi)面積不低于棚戶區(qū)建筑面積25%2接受投資時，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學本科以上學歷的從業(yè)人4接受投資時以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法混合性投資業(yè)務：2有明確的投資期限或特定的投資條件，并在投資期滿或者滿足特定投資條件后，3投資企業(yè)對被投資企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權4投資企業(yè)不具有選舉權和被選舉權5投資企業(yè)不參與被投資企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動允許扣除)2對于被投資企業(yè)贖回的投資，投資雙方應于贖額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額(投資方投資額-被投資方到期贖回時支付額，負數(shù)為損失，正數(shù)為收益)特殊：A投資1000萬混合性投資于B,期限1年，B每月應付利息10萬，到期B以980萬贖回投資，銀行同期8%利息收入=10萬*付息月數(shù)可稅前扣除的利息支出=1000萬*8%/12*付息月數(shù)(相當于借款給B損失的銀行利息)債務重組損失/收益=付出投資款-B贖回收款=正數(shù)為損失/負數(shù)為收益1存貨計稅成本確定依據(jù)2企業(yè)內(nèi)部有關責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件3存貨盤點表4存貨保管人對于盤虧的情況說明表3企業(yè)內(nèi)部有關部門出具的鑒定材料1股權投資計稅基礎證明材料1主體是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)2技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍3境內(nèi)技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定1依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的2依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的查賬的5發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，6申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的2企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍3企業(yè)轉讓因股權分置改革造成原個人出資而限售股其他：1參與方的名稱、國家、關聯(lián)、協(xié)議中的權利和義務2成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務的內(nèi)容、4參與方預期收益的計算方法和假設5參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形6參與方會計方法的運用及變更說明7參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定8參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定1不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、2上年度認定為小型微利企業(yè)的起總機構應將本期企業(yè)應納所得稅額的50%部分,在每月總機構分攤稅款=匯總納稅當期應納稅額*50%所有滿足條件分支機構分攤稅款=匯總納稅當期應納稅額*50%分攤稅額：(基于上一步紫色那塊稅額的再次分攤)0.35/0.35/0.3,(收薪資)某分支機構分攤比例=(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)*0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)*0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)*0.30非金融企業(yè)向(非)關聯(lián)方利息費用扣除：1受讓方稅負低于出讓方，實際不超金融企業(yè)同類同期可扣2受讓方稅負高于出讓方，(金融企業(yè)5:1,其他企業(yè)2:1,資債比：借款的最高限是資產(chǎn)的2倍或5倍)優(yōu)惠政策：退回國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起第1年至第5年集成電路線寬小于28納米，且經(jīng)營期在15年以上的企業(yè)，自獲利年度起，第技術轉讓500萬內(nèi)免稅，500萬外減按50%,從100%的關聯(lián)方取得的技術轉21.1.1-23.12.31,對符合規(guī)定條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品的經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起5年內(nèi)免征企業(yè)所得稅加計扣除：1殘疾職工工資100%加計扣除2研發(fā)加計扣除(16.1.1后未及時享受的可追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯最長境內(nèi)研發(fā)：按實際支付的80%計入委托方研發(fā)費用并加計扣除(受托方一律不得加計扣除)境外研發(fā):按實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用+委托境外研發(fā)費用不超境內(nèi)符合條件研發(fā)費用2/3的部分可按規(guī)定稅前加計扣除未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照實際發(fā)生額的75%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷制造業(yè)企業(yè)：未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，按照實際發(fā)生額的100%加計扣除，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠：投資未上市2年以上，可按投資額70%在滿2年的當年抵扣投資企業(yè)的應納稅18.1.1-23.12.31,新購進設備器具單價不超500萬允許一次稅前扣除22.1.1-22.12.31,中小微企業(yè)新購置的設備器具，單價500萬以上，按照單價的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除(最低折舊3年當年可一次抵扣100%,最低折舊為4年5年10年的當年可一次抵扣50%,其余50%按規(guī)定在剩余年度折舊稅前扣除)資源綜合利用減按90%計入收入總額19.6.1-25.12.31,社區(qū)養(yǎng)老托育家政收入減按90%計入收入總額17.1.1-23.12.31,保險公司為種植養(yǎng)殖提供保費收入減按90%計入收入總額17.1.1-23.12.31,小額貸款公司、金融機構農(nóng)戶小額貸款利息收入減按90%計環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設備投資額10%可抵免當年企業(yè)所額，可結轉5年彌補虧損年限延長優(yōu)惠：18.1.1起當年具備高新技術資格的企業(yè)，前5年虧損可在之后5-10年內(nèi)彌補其他：無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報時,應當根明享受稅額抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，自購置符合條件的專用設備在5年內(nèi)轉轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業(yè)所得稅應納稅額；當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免對在合同約定的效益分享期內(nèi)發(fā)生的期間費用劃分不清的依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重居民企業(yè)為跨國企業(yè)集團的最終控股企業(yè),且其上料單獨作為過渡性成本對象核算的公共配套設施開發(fā)成配非居民企業(yè)股權轉讓選擇特殊性稅務處理的,應非居民企業(yè)發(fā)生股權轉讓屬于規(guī)定情形的，主管稅務機關應當自受理之日起30年非貨幣性資產(chǎn)對外投資產(chǎn)生的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得可在5年內(nèi)分期計入應納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅(限居民企業(yè)之間)特殊重組下可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)未彌補虧損=凈資產(chǎn)公允價值*國債利率補繳日止，能提供資料僅基準利率，不提供資料基準利率再加5%,一年按365控制單一表決10%,共同持股50%入的比例不得低于60%企業(yè)獲得高新技術企業(yè)資格后，應每年5月底前在“高增減變化達到20%的，應及時向稅務機關申報調整已確定的應納稅額或應稅所稅務機關應在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進行重研發(fā)費用可全部扣除，但算加計扣除時其他費用不能直-其他費用)/0.9*0.1算出來的限額來算加計時據(jù)實扣除(100%)制藥企業(yè)可扣除廣告費限額=營業(yè)收入*30%得率總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入納稅方法及時間：混合征收=綜合征收+分類征收并用=超額累進(綜合、經(jīng)營、分類)+比例稅率(財財偶利得)按年按月按次，扣繳義務次月15日入國庫，年中合并分立終止60日，居民個人綜合所得：按月按次，次月15日內(nèi)預繳；次年3.1-6.30匯算清繳居民/非居民個人劃分：住所標準、居住時間標中國境內(nèi)有住所或無住所但在一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)居住滿183天的個人為居民個人法定免稅：賠款、儲蓄存款利息(2008.10.9起)、軍人轉業(yè)費復員費退役金、省政府發(fā)的不征：其他減免稅：3外籍個人取得探親費、語言訓練費、子女教5個人舉報違法犯罪獎金免6個人辦理代扣代繳取得手續(xù)費免8個人購買福利、體育彩票一次中獎：1萬以下-免；1萬以上-全額征交易結算資金利息)免12實際領取三險一金(除工傷生育)免17個人投資者持有2019-2023發(fā)行鐵路債券利息收入減按50%計入應納稅所19國際奧委會及相關實體外籍人員于19.6.1-22.12.31臨時19.1.1-23.12.31,外籍個人符合居民個人條件的，可以選擇享受個人所得稅專其他優(yōu)惠：鐵路債券利息收入2019-2023年減按50%23.1.1-27.12.31,個體工商戶年應納稅所得額不超200萬部分減半征收征稅所得：綜合所得：工+勞特稿(勞特稿打八折或800/稿另打七折)+分類所得：財財偶利(不得減除任何費用)得(不得打折)-只有財產(chǎn)租賃打折或800(綜合所得適用)級數(shù)不超過36000元的3234567寫usm考證筆記居民個人取得綜合所得，需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳居民個人綜合所得應納稅所得額=年收入-60000元/年-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除后(勞特稿打八折，稿另加七折)專項附加扣除-子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住養(yǎng)老人綜合稅率表其他適用：按年領取年金+有合理原因：解除勞動關系一次性補償收入超上年平均工資3倍：(未超3倍免稅)超3倍部分不用減六萬，直接代入稅率表一次性補貼收入/(法定退休年齡-實際退休年齡)代入綜合稅率表減去六萬算每全年一次性獎金合并計稅(小于36000):股票期權行權所得：不減6萬，直套綜合表稅率(%)1不超過3000元的30234567飛us打對考證筆記非居民個人的工資薪金應納稅所得額=月收入-5000元/月月度稅率表其他適用：全年一次性獎金單獨計稅(大于36000):按月、季領取年金+無合理原因：低價取得房屋(無論幾月均除12):內(nèi)部退養(yǎng)一次性補貼并入：內(nèi)部退養(yǎng)后至法定離退休年齡之前：1從原單位取得的工資薪金：不屬于離退休工資，按工資薪金所得計征個稅2重新就業(yè)取得的工資薪金：應與其從原任職單3從原單位取得的一次性收入/內(nèi)部退養(yǎng)月數(shù)+領取當月的工資薪金所得合并后(居民個人工資、薪金所得預扣預繳適用)預扣率(%)1不超過36000元的302分3超過144000元至300000元的部分4超過300000元至420000元的部分5超過420000元至660000元的部分6超過660000元至960000元的部分7shuishui考證筆記特許權使用費所得應納稅所得額=(每次收入-800或收入的20%取高者)*80%稿酬所得應納稅所得額=(每次收入-800或收入的20%取高者)*70%*80%(居民個人勞務報酬所得預扣預繳適用)預扣率(%)1不超過20000元的023shuishui考證筆記Hangchousmaltolarge經(jīng)營所得稅稅率表稅率(%)速算扣除數(shù)(元)102345稅率(%)速算扣除數(shù)(元)10234567稅率(%)速算扣除數(shù)(元)1023稅率(%)速算扣除數(shù)(元)10234567經(jīng)營所得稅率表經(jīng)營所得：經(jīng)營所得采取核定征收方式不得扣除公益捐贈支出1個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營所得+個人獨資企業(yè)投資人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得+合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得2個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得3個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉包、轉租取得的所得4個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得20%稅率一般20%,個人按市場價出租住房10%財產(chǎn)租賃收入先打8折再乘公益捐款扣除比例財產(chǎn)租賃所得應納稅所得額=收入-相關稅費-800或收入的20%取高-修繕費用(每月800為限可結轉)出租相關稅費：城建稅(7%/5%/1%)、房產(chǎn)稅(4%)、教育費附加(3%)、地方教育附加(2%)、增值稅：個人出租住房按5%的征收率減按1.5%偶然所得應納稅所得額=每次收入額股息紅利所得應納稅所得額=每次收入額除任何費用次的界定：境外所得抵免：1我國應納稅額=(國內(nèi)工資薪金*12+國外勞務所得*0.8-6萬)*綜合稅率表稅率2抵免限額=我國應納稅額/(國內(nèi)工資薪金*12+國外勞務所得*0.8)*(國外勞專項扣除：專項附加扣除：大病醫(yī)療：8萬/年限額內(nèi)據(jù)實扣除。自付贍養(yǎng)老人：2000元/月定額扣(獨生子女2000元/月，非獨最高1000元/月)滿60,無子女可隔輩，獨生獨扣/非獨分攤被贍養(yǎng)老人年滿60周歲當月到贍養(yǎng)義務終止年末滿3歲到博士，父母分扣一半/約定一方全扣繼續(xù)教育：學歷結束當月(本科以下學歷可選擇本人或父母扣除)其他扣除：個體工商戶：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)：比例直接給出承包收入=(個人承包收入-5000元/月)*經(jīng)營所得稅率表適用稅率1律所支付給雇員(不含投資者)所得=律所發(fā)放工資按工資薪金計征扣除費用標準是分成收入30%內(nèi)3律所支付給兼職律師所得=不減除費用，以收入全額(雇員當月分成收入-辦案費用)直接計稅兼職律師次月7日內(nèi)自行申報兩處工資計稅4律師個人聘請其他人員工作=勞務報酬所得代扣代繳5律師個人獨資或合伙律所=個體戶經(jīng)營所得計稅，出資律師本人工資薪金不得扣除保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費得計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25%計算1股份制企業(yè)(除以股票溢價發(fā)行收入形成資本公積轉增股本之外)-征稅2上市公司及新三板掛牌中小高新技術企業(yè)(除以股票溢價發(fā)行收入形成資本公積轉增股本之外)-股息差別化政策3非上市公司及新三板未掛牌中小高新技術企積轉增股本-遞延納稅(5年內(nèi)分期)1已取得完稅憑證的無需另外證明2擬轉移財產(chǎn)總值15萬人民幣以下的無需稅收證明個人購買和處置債權所得：當次處置債權成本費用=購入(打包)債權的實際支出/(打包)債權賬面*當次應納稅所得額=當次處置債權實際收回額-當次處置債單一投資基金核算：完成備案30日內(nèi)向稅務機關完成核算方式備案，未備案的從基金分得的股息紅利所得和財產(chǎn)轉讓所得按20%計個稅取得時-不征；轉讓時-按財產(chǎn)轉讓所得計征(財產(chǎn)原值為O);持有期間分紅-按工資薪金所得計稅，5年內(nèi)分期繳納現(xiàn)金獎勵：科技成果轉化收入3年內(nèi)獎勵給科技人員現(xiàn)金減按50%計入工資薪金所得公益捐贈支出：扣繳義務人已經(jīng)代扣且解繳稅款的，居民個人可以在公益捐贈之日起90日內(nèi)提請扣繳義務人向征收稅款的稅務機關辦理更正申報追補扣除非居民個人：未超過當月應納稅所得額30%的部分，可以扣除?？鄢煌昕梢栽诮?jīng)營所得中繼續(xù)扣除，居民個人：扣除限額為30%,可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、利息股息紅利所得、30%限額：贈100%全額扣除：義務教育的捐贈/宋慶齡基金會等六家+中國醫(yī)展基金會、老齡事業(yè)發(fā)展基金會和中華健康快車基金會非居民納稅人：僅境內(nèi)任職：內(nèi)得，境內(nèi)工作天數(shù)(含期間休假和培訓)境內(nèi)外同時任職或僅境外任職：境內(nèi)停留少于24小時按半天計工作天數(shù)無住所人員：得知內(nèi)內(nèi)內(nèi)內(nèi)外內(nèi)外內(nèi)全小于90天，內(nèi)得(內(nèi)支)當月收入=內(nèi)外總*(境內(nèi)支/內(nèi)外總)*(境內(nèi)工作天數(shù)/公歷天數(shù))90-183天，內(nèi)得(內(nèi)外支)183天-6年，(內(nèi)外得)內(nèi)支當月收入=內(nèi)外總*(1-(境外支/內(nèi)外總)*(境外工作天數(shù)/公歷天數(shù)))=境內(nèi)支付+境外支付*天數(shù)比例6年以上，全征無住所-高管人員：小于90天，內(nèi)支90-183天，除境外工作非內(nèi)支(同無住所非高管的183天-6年政策)當月收入=內(nèi)外總*(1-(境外支/內(nèi)外總)*(境外工作天數(shù)/公歷天數(shù)))不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內(nèi)，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補境內(nèi)所得交稅。(工資薪金收入額計算適用“非居民個人境內(nèi)居住時間累計90天不滿183天的情形”的計算公式)2無住所個人享受境內(nèi)受雇所得協(xié)定待遇。無住境內(nèi)所得境內(nèi)支付交稅。(工資薪金收入額計算適用累計不超過90天的情形”的計算公式)管理人員，人數(shù)不超近6月在職平均30%,激勵標的為境內(nèi)居民企業(yè)本公司的股權，期權自授予日至行權日時間不超過10年：其中：股票期權持有滿3年行權滿1年、限制股持有滿3年解禁后滿1年，獎勵股持有滿3年基本規(guī)定：原值：掛牌公司是指股票在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)個人取得量化資產(chǎn)：其他：一個納稅年度內(nèi)在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標準內(nèi)按月扣除天使投資個人投資初創(chuàng)企業(yè)滿2年的，按投資額70%在滿2年當年抵扣應納稅納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的，無需辦理年度匯算實行查賬征收的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在發(fā)票中獎超800元全額征收個人所得稅，彩票中獎超10000元全額征收個人所境外所得，有退稅情況，扣除后余額大于6萬需自行申報得、因移居注銷中國戶籍、非居民2處以上所得投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,應分別向各企期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個1萬元)暫免征收個人所得稅，超過1萬元的全額征收個人所得稅扣稅款應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專納稅人應當將《個人所得稅專項附加扣除信息表》及相關留存?zhèn)洳橘Y料，除納稅人另有要求外，扣繳義務人應當于年度終了后2個月內(nèi)，向納稅人提供國際稅法原則：稅收分配關系+稅收協(xié)調關系不征所得稅和財產(chǎn)稅：低征所得稅+大量稅收優(yōu)惠：英屬維爾京、列支敦士登(五個字)運所得予以豁免；將跨國企業(yè)集團收入低于1000萬歐元且利潤低于100萬歐元國際避稅方法：勞務標準：法人：自然人：受益所有人身份認定：受益所有人身份判定：1締約對方居民個人4在特許權使用費據(jù)以產(chǎn)生和支付的版權、專利、技術等使用權轉讓合同之外，盾性分國不分項抵免：可抵免額=境外已預繳稅+境外已繳所得稅*境內(nèi)持股比應納稅所得額=分得投資收益+可抵免額國內(nèi)：實際應納所得稅=(本國利潤-境外投資收益-境外收入)*國內(nèi)所得稅方法：分國(不分項)、綜合(不分國也不分項)、分項(不分國),選定五年內(nèi)不得變對納稅人有利：盈虧并存-分國(分國不分項),普遍盈利-綜合(不分國也不分項)直接=(可算的子公司那層應納稅所得額-本層實繳-下層投資收益預提繳稅)*間接=(可算的子公司那層實繳稅+下層投資收益預提繳稅+可算層子公司間接)=(可算的子公司那層實繳稅+下層投資收益預提繳稅+可算層子公司間接)*(可算層給最高層的股息/可算層的稅后利潤)可抵免額=直接+間接=可算的子公司那層應納稅所得額*分配比*持股=(可算層給最高層股息+最高層間接)*最上層所得稅率=最上層境內(nèi)應納稅所得額+可算的子公司那層應納稅所得額*分配比*持股比=可算層子公司所得+最上層間接非居民企業(yè)應在收到《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后10個工作日內(nèi)，扣繳義務人每次代扣代繳的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫簽訂合同30日內(nèi)辦稅務登記，項目完工15日內(nèi)辦注銷登記3扣繳人未或無法履行扣繳義務，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納(主管稅務機關于確定未履行之日15日內(nèi)通知非居民企業(yè)納稅)4非居民企業(yè)逾期未納稅的，項目所在地主管稅務機關應自逾期之日15日內(nèi)收按收入總額核定：應納稅所得額=收入總額*核定利潤率按成本費用核定：應納稅所得額=成本費用總額/(1-核定利潤率)*核定利潤率應納稅所得額=經(jīng)費支出總額/(1-核定利潤率)*核定利潤率外國企業(yè)常駐代表機構稅收管理：在發(fā)生的當期一次性作為經(jīng)費支出：內(nèi)動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉讓收入占總收入比重50%以2上一公歷年度末,擁有可以產(chǎn)生第①項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%3不能據(jù)實申報的按不低于15%利潤率核定(按收入總額核定+按經(jīng)費支出核定)非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務,視為3派遣企業(yè)并未將接收企業(yè)支付的相關費用全地點主管稅務機關加強對非居民企業(yè)派遣行為的稅收管理稅基侵蝕和利潤轉移項目最終一攬子成果，由15項行動計劃報告和一份解釋性聲明構成收實踐爭端解決其他文件：應準備主體文檔：年度關聯(lián)交易總額超過10億元+主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團的全球業(yè)應準備本地文檔：年度關聯(lián)交易中金融資產(chǎn)轉讓金額超過1億元/有形轉讓超2億/無形轉讓超1億/其他合計超4000萬的企業(yè)+主要披露企業(yè)關聯(lián)交易的詳細信息其他：場所、礦場、油井、氣井、采石場或者其他開采自然資源的場所、建筑工地不具有法人資格的中外合作辦學機構,以及中外加總余額不超過相當于100萬美元的賬戶，高凈值賬戶是指超過100萬美元的賬戶本分攤協(xié)議的同期資料自簽署成本分攤協(xié)議之日起經(jīng)營期限少于20年居民企業(yè)向其關聯(lián)方轉讓中國居民企業(yè)股權,其轉讓雙重股息雙方都可以征，但支付方受限制：受益所有人不得超過7%,其他情況不得超過10%納稅期限：沒有按月征的，按年/次/季都是15日內(nèi)，證券交易按周，周終了5日內(nèi)動產(chǎn)買賣合同、不包括管道運輸合同)稅的)免稅：不征：起按件貼花5元的其他賬簿、人壽保險、銀行同業(yè)拆借合同、個人書立的動產(chǎn)減征：2022.1.1-2024.12.31,各地政府可對小規(guī)模在50%幅度內(nèi)減稅(除證券印花)征收管理：一般：特殊：其他規(guī)定：納稅期限：按周：證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起5日內(nèi)申報解繳稅款計稅依據(jù)：運輸合同-運輸費用(不包括貨物金額、裝卸費、保險費)技術合同與產(chǎn)權轉移書據(jù)：按產(chǎn)權轉移書據(jù)：按技術合同：證券貼花：其他：應稅合同中所載金額和增值稅分開注明的,按不含增值無法確定計稅金額的，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金五、房產(chǎn)稅五、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅立法原則：基本減免稅：1政府事業(yè)單位社會團體軍隊自用房產(chǎn)免(出租或非自身使用生產(chǎn)營業(yè)用納稅)2國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費單位本身業(yè)務用免3宗教寺廟公園名勝古跡自用房產(chǎn)免(營業(yè)用戶征稅)4個人非營業(yè)房產(chǎn)免特殊減免稅：1企業(yè)辦的學校醫(yī)院托兒所幼兒園自用房產(chǎn)免2不能居住的危險房屋經(jīng)有關部門鑒定停止使用后免3房屋大修連續(xù)停用半年以上在大修期間免4基建工地工棚臨時用房在施工期間(工程結束轉讓的接收次月納稅)5納稅單位與免稅單位共用，各自使用部分劃分征收或免征7房企建商品房出售前不征(出售前已使用或出租出借應征稅)不征：納稅期限：納稅人：人計征辦法：從價計征：=房產(chǎn)原值*(1-扣除比)*1.2%/12*應稅月份從租計征：=租金收入*12%或4%個人出租不分理由全4%,企業(yè)出租給個人居住用的住房4%,企業(yè)其他出租12%地下建筑物：工業(yè)打50%-60%,商業(yè)和其他打70%-80%房產(chǎn)原值=房成本+地成本，若容積即房面積/地面積<0.5,則以2房面積=1地面積折算地成本來計入原值，即原值=房成本+折算的地成本1籌集地方財政資金，支持交通運輸事業(yè)發(fā)展；3警用車船2加強對車船使用的管理，促進車船的合理配置；3調節(jié)財富分配，體現(xiàn)社會公平單位：輛：客車、摩托車、乘用車、貨車凈噸位：機動船舶整備質量每噸：卡車、掛車、專用作業(yè)車、貨車、輪式專用機械車艇身長度每米：游艇征稅范圍：在單位內(nèi)部場所行駛作業(yè)的機動車輛和船舶境內(nèi)車輛船舶的所有人、管理人乘用車：每輛載客9人以下摩托車：每輛商用車：客車-每輛載客9人以下包括電車貨車-整備質量每噸包括半掛牽引車、三輪汽車、低速載貨汽車等掛車：按貨車50%半掛牽引車不減半整備質量每噸其他車輛(不包括拖拉機):專用作業(yè)車、輪式專用機械車整備質量每噸船舶：拖船、非機動駁船按機動船舶的50%機動船舶-凈噸位每噸游艇艇身-長度每米法定減免：1捕撈養(yǎng)殖漁船2軍隊、武警專用漁船8省政府可對公共、農(nóng)用、三輪、低速載