企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)財務(wù)管理制度第一條總則：為了加強公司財務(wù)管理，規(guī)范公司財務(wù)行為，增強公司綜合競爭力，依照國家相關(guān)政策、法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。1、公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和評估工作；保證資產(chǎn)安全，科學(xué)理財，積極參與經(jīng)營投資決策，使各職能部門充分利用公司現(xiàn)有資源，最大限度地創(chuàng)造經(jīng)濟效益。2、公司財務(wù)管理基本原則是建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，做好財務(wù)管理工作，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況，依法納稅，保證企業(yè)利益和投資者利益。第二條資金籌集管理：1、本公司籌集的股本金為企業(yè)法人投入及自然人投入，投入股本為本公司的法人股本金，股本是指企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊資本。2、本公司所屬企業(yè)的所有者權(quán)益除股本外，還包括資本公積、盈余公積和未分配利潤。其中資本公積和盈余公積經(jīng)公司股東會研究決定，可以按照規(guī)定程序轉(zhuǎn)增股本。3、本公司和所屬企業(yè)，通過負(fù)債方式籌集的資金，分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。流動負(fù)債，包括短期借款，應(yīng)付及預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等。其中應(yīng)付及預(yù)收帳款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)由物資部、銷售公司及其他相關(guān)部門負(fù)責(zé)，財務(wù)部及時、準(zhǔn)確的核對帳務(wù)。短期借款及其他應(yīng)付款由財務(wù)部負(fù)責(zé)籌集及清理、償還。4、長期負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等，均由董事長授權(quán)，由財務(wù)部負(fù)責(zé)籌措和償還。5、財務(wù)部在籌措短期借款、長期借款等負(fù)債時，應(yīng)考慮是否有利于生產(chǎn)經(jīng)營或投資項目及財務(wù)風(fēng)險等情況。借款限額按《公司章程》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第三條貨幣資金管理：1、貨幣資金日常收付管理1.1貨幣資金指庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金，財務(wù)部門設(shè)出納，按有關(guān)財政法律、法規(guī)的規(guī)定，嚴(yán)格收入、支出、報銷等手續(xù)。按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的先后，對貨幣資金進(jìn)行帳務(wù)核對，確保帳實相符。1.2所有現(xiàn)金和銀行存款的支付，都必須先通過經(jīng)辦人、審核人，審批人的簽名，辦理完付款后及時在付款憑證上加蓋“付訖”戳記。1.3日常備用金借用，在總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)支付，授權(quán)范圍內(nèi)的管理人員出差時，2000元以內(nèi)的借款則由財務(wù)負(fù)責(zé)人審核后給予辦理借款。1.4用款部門在購置物品經(jīng)驗收或付款等手續(xù)辦妥后，應(yīng)及時取得合法票據(jù)，并在票據(jù)背面注明用途，經(jīng)辦人、驗收人、審批人簽名，在每月25日前到財務(wù)部辦理報銷。1.5銀行提取現(xiàn)金須有二人陪同，不得單獨一人提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金、銀行日記帳必須做到日清月結(jié)，并每10天編制現(xiàn)金、銀行存款收、支旬報表，及時報送總公司財務(wù)總監(jiān)。1.7個人因公借用的備用金在每年6月底、12月底各清理一次，清理時須將備用金全額交回財務(wù)部，待重新審定備用金額度后，總經(jīng)理簽字再辦理備用金借款手續(xù)。1.8公司職工借款超過3個月還不能沖帳結(jié)清的，視為異常用款。財務(wù)部應(yīng)及時上報總經(jīng)理處理或從其當(dāng)月工資中扣除。1.9各部門應(yīng)積極配合財務(wù)部，按月編制本部門的用款計劃，送交財務(wù)部匯總，財務(wù)部根據(jù)月度資金使用計劃，及時合理地安排資金，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營順利地進(jìn)行。2、現(xiàn)金管理2.1所有現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入當(dāng)日送存開戶銀行；所有支付的現(xiàn)金應(yīng)從庫存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；因生產(chǎn)經(jīng)營所需要從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)據(jù)實寫明用途。2.2按照國家現(xiàn)金管理制度，庫存現(xiàn)金只能用于工資性支出、個人福利及勞保費支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費、零星開支、購物急需資金、備用金及銀行結(jié)算金額起點以下的款項。其他特殊情況使用現(xiàn)金需經(jīng)總經(jīng)理或財務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。2.3庫存現(xiàn)金限額根據(jù)每個時期的業(yè)務(wù)量，由財務(wù)部備5000-20000元。每日下午下班前的庫存現(xiàn)金不得超過庫存限額，超過部分應(yīng)在下班前送存銀行。除當(dāng)月借當(dāng)月報銷的借條外，不準(zhǔn)以其他白條抵庫存。企業(yè)單位之間的經(jīng)濟往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行帳戶和套取現(xiàn)金。2.4內(nèi)部使用的現(xiàn)金收據(jù)應(yīng)連號造冊登記,作廢的收據(jù)應(yīng)完整保留,用完的收據(jù)存根聯(lián)應(yīng)按年度歸檔。3、銀行存款管理3.1銀行付款必須經(jīng)兩人或兩人以上簽章或?qū)徍瞬趴芍Ц?。財?wù)印鑒必須有兩人分別保管，辦理付款業(yè)務(wù)必須有兩人以上參與辦理，不得由一個人包辦。3.2直接給外單位或公司各部門帶走的轉(zhuǎn)帳支票，應(yīng)由經(jīng)辦人在支票簽發(fā)簿上簽名。3.3不準(zhǔn)出租出借銀行帳戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票，(如確實需要，必須填寫簽發(fā)日期和款項用途，并規(guī)定最高限額)。4、其他貨幣資金管理4.1根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理選擇銀行匯票、銀行本票、信用證等結(jié)算工具。4.2及時辦理結(jié)算，對逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定期限及時轉(zhuǎn)回。4.3按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定核算貨幣資金的各項收支業(yè)務(wù)。5、資金帳務(wù)及票據(jù)管理5.1資金往來明細(xì)帳實行電算化管理?，F(xiàn)金日記帳按幣種設(shè)置，銀行日記帳按帳號分別設(shè)置，除月初結(jié)帳影響外每日要結(jié)出余額。庫存現(xiàn)金的帳面余額要同實際庫存現(xiàn)金定期核對相符,由會計人員不定期抽查盤點。銀行存款帳面余額每月要與銀行對帳單核對調(diào)節(jié)相符,銀行對帳單及經(jīng)會計核對確認(rèn)的對帳憑據(jù)與當(dāng)月會計憑證同時裝訂歸檔。5.2銀行承兌匯票、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票由出納保管，分別應(yīng)連號造冊登記。銀行承兌匯票應(yīng)登記上手背書單位名稱、金額、票號、出票時間、到期時間、背書轉(zhuǎn)讓時間及下手背書單位名稱?，F(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票應(yīng)登記購入時間、實用張數(shù)、作廢張數(shù)及作廢號。各種發(fā)票指定專人申購、保管、開具。第四條對外投資及應(yīng)收款管理：1、長期投資，包括股票投資、債券投資、債權(quán)投資和其他投資。長期投資項目必須在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上立項，并進(jìn)行可行性調(diào)研，根據(jù)投資項目的規(guī)模，按《公司章程》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2、應(yīng)收帳款，應(yīng)收帳款包括銷售商品應(yīng)收款、提供勞務(wù)應(yīng)收款、預(yù)付帳款、應(yīng)收其他單位債權(quán)及其他應(yīng)收款。對各種應(yīng)收帳款應(yīng)按發(fā)生時的價值入帳，銷售商品的貨款由主管銷售部負(fù)責(zé)催款，其他應(yīng)收款由財務(wù)部負(fù)責(zé)催收。正常收帳期為發(fā)出商品同時開出發(fā)票日起6個月，超過6個月不能收回的應(yīng)收款列為提取壞帳的范圍，除銷售商品以外的應(yīng)收帳超過一年列為提取壞帳的范圍。壞賬準(zhǔn)備的提取采用賬齡分析法，具體計提比例如下：賬齡說明計提比例0-6個月為正常收帳期06個月-1年超過6個月，1年以內(nèi)1%1-2年超過1年，未超過2年5%2-3年超過2年，未超過3年20%3-4年超過3年，未超過4年50%4-5年超過4年，未超過5年80%5年以上超過5年以上的100%每年末應(yīng)對已逾期的應(yīng)收帳款相應(yīng)的債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量及相關(guān)信息進(jìn)行綜合分析的基礎(chǔ)上，對那些確認(rèn)為收回可能性不大的應(yīng)收款項，則加大壞帳準(zhǔn)備計提比例，直至全額提取壞帳準(zhǔn)備；對應(yīng)收票據(jù)和預(yù)付賬款，公司單獨進(jìn)行減值測試，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)為減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。計提壞賬準(zhǔn)備要列出明細(xì)表，經(jīng)財務(wù)人員審核，財務(wù)負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理批準(zhǔn)后入帳。第五條銷貨與貨款管理1、公司的銷貨業(yè)務(wù)按公司的銷售政策及相關(guān)銷售制度執(zhí)行。2、銷售部應(yīng)根據(jù)市場訂單及市場預(yù)測，每月15號前編制下個月銷售計劃表，并報給負(fù)責(zé)生產(chǎn)的領(lǐng)導(dǎo)組織生產(chǎn)，并同時通報財務(wù)部及相關(guān)部門。3、銷售發(fā)票由財務(wù)部設(shè)專人保管、專人開票。生產(chǎn)部根據(jù)訂單發(fā)貨，財務(wù)部根據(jù)銷售部的開票申請及公司的產(chǎn)品銷售單開發(fā)票。4、銷售貨款由銷售部指定專人負(fù)責(zé)催收，貨款回到公司指定的帳戶。財務(wù)部每月定期發(fā)貨款回收及發(fā)生情況明細(xì)表給銷售部，銷售部應(yīng)及時核對客戶往來。銷售部和財務(wù)部制訂產(chǎn)品價格目錄或定價辦法及退貨、折扣、折讓等問題的處理規(guī)定，財務(wù)部對此進(jìn)行復(fù)核，并監(jiān)督執(zhí)行結(jié)果。銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、補貨等事項由銷售部負(fù)責(zé)辦理。驗收標(biāo)準(zhǔn)管理1、購入物料、改、擴、建、裝飾等工程驗收標(biāo)準(zhǔn)：合同有規(guī)定按合同標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，合同沒有規(guī)定的按國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，沒有國家標(biāo)準(zhǔn)的按行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，公司有質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的同時還按公司質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)驗收。2、購入物料，改、擴、建、裝飾等工程驗收實行經(jīng)辦人與驗收人相分離，由使用部門及使用人負(fù)責(zé)驗收，驗收人應(yīng)在驗收報告上簽名并簽署驗收結(jié)論，如（合格、能正常使用、不合格、不符合要求）。購貨與付款管理1、公司的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一由物控部負(fù)責(zé)辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按請購------訂貨------到貨-------驗收-------付款等程序辦理。2、物控部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計劃，對除零備件外的其他物料要簽訂合同或訂貨單。合同或訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容完整，并及時轉(zhuǎn)交財務(wù)備查。3、采購物料按總經(jīng)理授權(quán)范圍及權(quán)限內(nèi)購買。對批量采購應(yīng)按公司相關(guān)規(guī)定實行招標(biāo)，做到貨比三家，保質(zhì)、保量，降低采購成本。貨到后由倉庫和質(zhì)量部進(jìn)行數(shù)量和質(zhì)量驗收，經(jīng)驗收合格，倉庫管理員及時開出《采購入庫單》并由倉庫保管員及相關(guān)負(fù)責(zé)人在入庫單上簽名。4、采購付款，采購付款除設(shè)備及在建工程外統(tǒng)一由物控部申請付款，原則上是貨到經(jīng)驗收合格，且發(fā)票也到后按合同約定期限付款，如需預(yù)付貨款，須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后支付。按合同期限支付貨款的，原則上每個月由物控部集中送財務(wù)部審核確認(rèn)，經(jīng)財務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，由物控部負(fù)責(zé)報總經(jīng)理批準(zhǔn)，財務(wù)部根據(jù)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的付款申請統(tǒng)一支付貨款。第八條費用管理1、辦公費用的管理規(guī)定1.1暫按“辦公用品管理制度”有關(guān)條款執(zhí)行。2、差旅費報銷規(guī)定2.1出差人員交通費（指出差地）、住宿費、伙食費及其它費用列入差旅費。2.2差旅費的計算均按出差的自然（日歷）天數(shù)計算。出發(fā)時間在13時之前按一天計算，13時之后按半天計算，住宿費按一天計算。出差返回時間在18時之前按半天計算，18時之后按一天計算，住宿費不計算，計算以交通票據(jù)所列時間為準(zhǔn)。2.3差旅費的報銷標(biāo)準(zhǔn)：差旅費的報銷標(biāo)準(zhǔn)（合并住房的住宿標(biāo)準(zhǔn)按其中單人最高標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行）：項目職位交通工具住宿費（憑票據(jù)報銷）補助標(biāo)準(zhǔn)備注一類城市二類城市三類城市伙食費北京市上海市廣州市深圳市除一類城市外的直轄市、省會市及特區(qū)市、單列市除一至二類城市外的其它地區(qū)董事長、副董事長飛機、火車軟臥、海輪船一等艙（內(nèi)河輪船不分等級）其它交通工具實報實銷實報實銷實報實銷1、部門副經(jīng)理以下人員乘坐飛機時，需事先報相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。2、住宿補貼按出差天數(shù)計算憑住宿發(fā)票報銷；無住宿發(fā)票按包干標(biāo)準(zhǔn)40%給予補助總經(jīng)理（副）、總監(jiān)、享受副總級人員飛機、火車軟臥、海輪船二等艙（內(nèi)河輪船不分等級）其它交通工具400300200100部門正、副經(jīng)理、正、副所長飛機、火車軟臥、海輪船二等艙（內(nèi)河輪船不分等級）其它交通工具30020015080車間主任、部門主管、工藝員、其他主管、助理飛機、火車硬臥、海輪船三等艙（內(nèi)河輪船不分等級）其它交通工具25018013070工段長、班長、主辦人員火車硬臥、海輪船三等艙（內(nèi)河輪船不分等級）其它交通工具22015012060其它人員火車硬臥、海輪船三等艙（內(nèi)河輪船不分等級）其它交通工具200120100502.4因特殊情況需提高差旅費的報銷標(biāo)準(zhǔn)的,須事先請示總經(jīng)理,報銷前經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后再到財務(wù)部報銷。2.5司機開車去本市外出差每100公里（來回，超過50公里按100公里計算）給予司機出車補助20元，餐費補助30元/餐；其他人員在本市內(nèi)辦事因公不能回公司就餐，每人補助10元/餐誤餐補助；保安人員因公司不能提供工作餐，上班期間每人每天三餐共補助20元。3、交通費開支方法3.1部門副經(jīng)理及主管、助理等其他人員因公出差乘坐火車者，白天超過8小時，夜間超過4小時，可按規(guī)定購買硬臥票。如因路途較遠(yuǎn)或任務(wù)緊急，急需乘坐飛機者，須經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)范圍及權(quán)限內(nèi)由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可報銷。3.2因公出差晚上8時至次日7時之間，連續(xù)乘坐長途汽車、火車硬座或輪船四等艙以下超過6小時的，每人每夜另計發(fā)20元補助費。3.3短期外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，按會務(wù)標(biāo)準(zhǔn)支付費用。超過一星期的學(xué)習(xí)按其他規(guī)定處理或經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后報銷。3.4出差人員經(jīng)批準(zhǔn)乘坐飛機者，其乘坐往返機場的專線車票及市內(nèi)交通票，可在差旅費包干標(biāo)準(zhǔn)之外憑票據(jù)報銷。3.5出差期間，因游覽或非因公需要的參觀而開支的一切費用，均由個人自理。出差期間，就近回家探親及辦理私事的按公司相關(guān)請假規(guī)定辦理，其繞道的車船費用按直線距離計算，超支部分自理，在此期間不計發(fā)出差補助、包干費及工資（按請假處理，并須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)）。3.6出差期間招待費的開支，如有授權(quán)，按授權(quán)限額執(zhí)行；其他人員一般應(yīng)在出差前列出使用計劃進(jìn)行核批，事先申請。未經(jīng)核批及超出授權(quán)限額發(fā)生的費用應(yīng)在出差回來后報主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn),未經(jīng)確認(rèn)財務(wù)部將不給予報銷。如遇特殊情況應(yīng)向總經(jīng)理請示。3.7出差人在出差前應(yīng)填寫出差申請單，注明出差事由、時間、地點、天數(shù)、借款金額，由本部門領(lǐng)導(dǎo)審批后送交經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，再交財務(wù)部備案及辦理借款手續(xù)。3.8出差人員必需在出差回公司5個工作日之內(nèi)到財務(wù)部辦理有關(guān)報銷等手續(xù)（并附出差總結(jié)報告），逾期原則上不給予報銷，特殊情況除外。4、交際應(yīng)酬費報銷規(guī)定凡公司報銷應(yīng)酬費（禮品費、招待費、贈送樣品、贊助等）一般在未發(fā)生前必須先提出借款申請，經(jīng)總經(jīng)理或總經(jīng)理授權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可使用，特殊情況發(fā)生的一次1000元以下的招待費，分別由部門經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)在事后向總經(jīng)理說明原因，特殊情況發(fā)生的一次超過1000元以上的招待費，分別由部門經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)在事后向總經(jīng)理說明原因并補辦手續(xù)。報銷應(yīng)酬費前應(yīng)有參與人及經(jīng)手人在發(fā)票背面簽字證明，否則不予報銷。5、交通費報銷規(guī)定公司職工因公需出外辦事，應(yīng)預(yù)先提出申請由公司統(tǒng)一安排車輛。如果公司的車已有人使用，則盡量乘坐中巴、公共汽車。特殊情況需乘坐出租車時，須經(jīng)部門主管同意。報銷時需說明乘車?yán)碛?，并在車票背后注明理由、日期、起訖地?、通訊費管理規(guī)定6.1通訊費包括通訊設(shè)施、設(shè)備的購置、安裝、更換，固定電話及移動電話通話等費用。具體管理及費用標(biāo)準(zhǔn)按《通訊費管理制度》執(zhí)行。7、交通補貼等管理規(guī)定7.1交通補貼是根據(jù)員工工作崗位及職務(wù)給予員工的一種補貼。具體管理及費用標(biāo)準(zhǔn)按《管理人員交通費補助管理規(guī)定》執(zhí)行。8、加工及維修費用管理規(guī)定8.1各部門、車間使用的設(shè)備（不含辦公設(shè)備）、設(shè)施、工具、器具、模具等出現(xiàn)故障或需保養(yǎng)、改型、打磨、鉆孔、加工等應(yīng)由設(shè)備動力部盡量修復(fù)及保養(yǎng)，所需備件由設(shè)備動力部提出申請，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后由物控部負(fù)責(zé)購買。8.2設(shè)備、工具、器具、模具等需外協(xié)改型、打磨、鉆孔、加工等按《外協(xié)項目管理制度》執(zhí)行。機電設(shè)備的零配件要設(shè)專庫由庫房管理。9、員工食堂管理按《食堂管理規(guī)定》執(zhí)行，公司為員工提供工作餐，費用進(jìn)入福利費。10、付款申請審批程序各部門所需支付的各種款項（工程、廣告、貨款等），應(yīng)先提出申請，由本部門負(fù)責(zé)人簽字，送交財務(wù)部審核（根據(jù)有關(guān)合同、帳務(wù)，對該筆款項的單價、金額進(jìn)行審核），再由經(jīng)辦人將付款申請報送經(jīng)總經(jīng)理或經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可支付。11、費用報銷審批程序11.1報銷人報銷費用時，應(yīng)將各類票據(jù)分類粘貼在粘貼單上。粘貼時應(yīng)先剪裁整齊，平整攤開，自右向左壓疊粘牢，右端露出清淅完整的票據(jù)金額。填制公司統(tǒng)一的報銷單據(jù)，注明費用項目、票據(jù)張數(shù)等，并在發(fā)票背面簽字確認(rèn)，以便于會計人員審核和憑證的裝訂、保管，否則會計人員有權(quán)拒絕受理。11.2經(jīng)辦人將填制好的單據(jù)交由本部門負(fù)責(zé)人審核簽字后，報送經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批，再到財務(wù)部進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：票據(jù)的真實性、合法性、合理性。費用報銷最大簽批為五級，經(jīng)辦人簽名——本部門負(fù)責(zé)人審核簽字——主管領(lǐng)導(dǎo)審批——財務(wù)部審核簽名——總經(jīng)理審批。11.3費用報銷人持簽字齊全的報銷單據(jù)，報送總經(jīng)理審批，或統(tǒng)一由財務(wù)負(fù)責(zé)人報總經(jīng)理審批。11.4為了提高工作效率、規(guī)范管理，各部門、車間的日常費用，每月集中一次在每月25號前報銷，逾期未報銷的由財務(wù)部會計告知經(jīng)辦人，同一個經(jīng)辦人在連續(xù)兩個月內(nèi)兩次告知仍逾期者，從第三次開始每次處以50元罰款，由財務(wù)部通知人力資源部從其工資中扣除，特殊情況由部門經(jīng)理證明的除外。第九條生產(chǎn)成本與期間費用管理1、生產(chǎn)成本的控制由各車間負(fù)責(zé)，財務(wù)部根據(jù)生產(chǎn)情況制定各項成本費用考核標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格控制成本費用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)約成本，減少費用，降低消耗。2、建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，庫房按車間的生產(chǎn)指令單發(fā)料，每月25號前各車間沒有用完的物料應(yīng)作退庫處理，各車間確有困難不能辦理退庫的物料，成本會計應(yīng)將其從各項物料成本中轉(zhuǎn)出，作為在制品。3、各車間的工資計算以計件工資或綜合計時制為主，計件工資標(biāo)準(zhǔn)的制定由管人事的部門根據(jù)各產(chǎn)品的生產(chǎn)工序及設(shè)備性能分工序制定方案，交負(fù)責(zé)生產(chǎn)管理的主管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)負(fù)責(zé)人審核，經(jīng)審核認(rèn)為可行后再管人事的部門負(fù)責(zé)召開專題會議或提交總經(jīng)理辦公會議討論決定。生產(chǎn)工序及設(shè)備有改變時管人事的部門應(yīng)及時修訂相應(yīng)的計件工資標(biāo)準(zhǔn)，保證計件工資標(biāo)準(zhǔn)的合理性。4、加強工資的審核及分配。財務(wù)部對發(fā)放的工資、福利等費用進(jìn)行審核，計時工資應(yīng)按考勤及相關(guān)工資標(biāo)準(zhǔn)審核，計件工資應(yīng)按產(chǎn)品生產(chǎn)量及崗位工資標(biāo)準(zhǔn)審核，福利等費用應(yīng)根據(jù)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù)及公司的相關(guān)規(guī)定審核。會計人員應(yīng)將工資、福利等費用按《會計準(zhǔn)則》規(guī)定進(jìn)行明細(xì)核算，合理分配到期間費用及生產(chǎn)成本中。5、嚴(yán)格進(jìn)行生產(chǎn)成本核算，會計人員對進(jìn)入生產(chǎn)成本的物料和費用要按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審核，審核內(nèi)容包括：各原始單據(jù)要素是否齊全，匯總數(shù)據(jù)及明細(xì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，庫房及各車間統(tǒng)計報表的正確性。生產(chǎn)成本的計算采用品種法，每月25日為成本費用的截止日，由成本會計與車間物料員共同盤點生產(chǎn)線上的在制品及物料，檢查在制品的有效期及是否存在異常。根據(jù)完工產(chǎn)品和在制品分別核算生產(chǎn)成本，在制品的物料采用實際成本法核算。制造費用按明細(xì)科目歸集，月末按完工產(chǎn)品的各標(biāo)準(zhǔn)工時進(jìn)行分配，未完工產(chǎn)品應(yīng)分擔(dān)的費用結(jié)轉(zhuǎn)到在制品成本中。6、對期間費用，管理費用、銷售費用、財務(wù)費用按《會計準(zhǔn)則》規(guī)定設(shè)明細(xì)科目核算，嚴(yán)格費用的歸集、核算、分配，月末期間費用不保留余額。第十條存貨與倉庫管理1、加強存貨與倉庫管理，財務(wù)部對購入成本的合理性，合法性進(jìn)行監(jiān)督。財務(wù)建立倉庫物料核算明細(xì)帳，對庫存物料進(jìn)行數(shù)量金額式明細(xì)核算，對入帳的存貨按倉庫管理員簽收的材料入庫單、退庫單及對應(yīng)的購貨合同審核入帳數(shù)量、金額，對發(fā)出存貨按材料出庫單、退庫單等進(jìn)行分項核對。月末根據(jù)領(lǐng)料匯總表經(jīng)與車間領(lǐng)料統(tǒng)計表核對無誤后按產(chǎn)品品種進(jìn)行分品種核算。2、對庫存物料要進(jìn)行限額管理，財務(wù)部控制庫存物料的上限，上限的標(biāo)準(zhǔn)是各物料車間生產(chǎn)用連續(xù)二至三個月的總量，可適當(dāng)考慮季節(jié)性生產(chǎn)和大的訂單。財務(wù)部設(shè)成本會計為庫存物料上限控制的核對人員，每月負(fù)責(zé)核對一次，財務(wù)部負(fù)責(zé)人主抓庫存物料上限控制的落實及改進(jìn)。對超過上限的物料，財務(wù)部應(yīng)通知物資部取消定單，或者限制支付貨款。物料控制的具體上限如下:(1)、主要、常用原料藥的上限標(biāo)準(zhǔn)是該原料藥在車間連續(xù)三個月的生產(chǎn)用總量；(2)、大宗、常用輔料的上限標(biāo)準(zhǔn)是該輔料在車間連續(xù)二個月的生產(chǎn)用總量；除大宗、常用輔料以外的其他輔料的上限標(biāo)準(zhǔn)是該輔料在車間連續(xù)三個月的生產(chǎn)用總量；(3)、大宗、常用內(nèi)、外包裝材料的上限標(biāo)準(zhǔn)是該材料在車間連續(xù)二個月的生產(chǎn)用總量；除大宗、常用內(nèi)、外包裝材料以外的其他包裝材料的上限標(biāo)準(zhǔn)是該材料在車間連續(xù)三個月的生產(chǎn)用總量；(4)、特殊定單及臨時性生產(chǎn)的品種所用原輔料及包裝材料按單次定單用量為上限；(5)、特殊情況需要儲備超過上限物料的，須由物控部申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后儲備，儲備量不能超過經(jīng)審批的總量。(6)、庫存物料從入庫日起超過三個月未用或六個月內(nèi)沒有用完均為異常儲備，特殊情況除外。3、對存貨實行“永續(xù)盤存制”，每個季度末由會計人員及倉庫人員共同對存貨進(jìn)行實地盤點，確保帳實相符、帳帳相符。對盤點有異常的存貨要及時進(jìn)行分析，因倉庫管理不善造成的異常，根據(jù)損失金額上報總經(jīng)理辦公會議討論處理，一次性損失金額超過10萬元及以上的報董事會批準(zhǔn)處理。4、低值易耗品管理4.1低值易耗品是指生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用具、維修工器具、衛(wèi)生用具、勞保用品、辦公用品等，單位價值在20元以上至300元以下，或者使用年限在1年以下。4.2購置低值易耗品必需由使用部門填報計劃單，辦公用品由行政部門核實，生產(chǎn)及維修、化驗、試驗等物料由各部門、車間負(fù)責(zé)人核定，200元以內(nèi)的由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，200元以上的由經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的副總經(jīng)理或其他主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可購置。4.3購進(jìn)和領(lǐng)用低值易耗品應(yīng)辦理驗收入庫和領(lǐng)用出庫手續(xù)，對出庫的低值易耗品，如果是屬于更換領(lǐng)用，則應(yīng)交回報廢的低值易耗品。4.4對辦公用的低值易耗品，行政部指定專人造冊登記，定期清點、維修。4.5領(lǐng)用低值易耗品采用一次攤銷法，根據(jù)費用性質(zhì)分別計入制造成本及期間費用。對在用低值易耗品由使用部門、主管部門、財務(wù)部門進(jìn)行登記管理，每年末進(jìn)行一次實地盤點，對已報廢或毀損的低值易耗品使用部門應(yīng)及時上報財務(wù)部門核準(zhǔn)消帳。第十一條工薪管理1、職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應(yīng)由管人事的部門于每月的8號前書面通知財務(wù)部和員工所在部門，作為計算工資的依據(jù)。2、工資的計算和支付要嚴(yán)格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計算和發(fā)放。會計人員要依據(jù)工資總額及國家相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計提職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等費用，按費用的性質(zhì)分別記入制造成本及期間費用。3、解聘及辭退人員的補償應(yīng)由管人事的部門根據(jù)《勞動法》相關(guān)規(guī)定給予補償，補償金額列入當(dāng)月工資表內(nèi)。會計人員應(yīng)按規(guī)定將離職人員的補償分別記入制造成本及期間費用。4、工資及福利等須經(jīng)總經(jīng)理審批后發(fā)放。發(fā)放工資及福利應(yīng)由本人簽名或由財務(wù)部轉(zhuǎn)發(fā)到其本人的工資卡內(nèi)。本人不在時應(yīng)由指定的代理人代為領(lǐng)取，代理人應(yīng)向財務(wù)出納出示書面代理委托書，如不能出示委托書，應(yīng)由本人發(fā)短信或電話告知財務(wù)出納其指定的代理人，代理人代其領(lǐng)工資時應(yīng)簽名。員工在規(guī)定期內(nèi)未領(lǐng)取的工資，會計應(yīng)將其工資進(jìn)行掛帳處理。第十二條經(jīng)濟往來帳務(wù)管理1、公司對外簽訂的經(jīng)濟合同除銷售產(chǎn)品、小批量生產(chǎn)物料采購?fù)鈶?yīng)經(jīng)財務(wù)部審核，便于財務(wù)監(jiān)控合同風(fēng)險，維護(hù)公司的合法權(quán)益。公司對外簽訂的經(jīng)濟合同必須將其原件轉(zhuǎn)到財務(wù)部，財務(wù)部按合同規(guī)定審核付款，并負(fù)責(zé)合同的保管及歸檔。2、應(yīng)收帳款的帳務(wù)管理，由財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)，月發(fā)生額超過100萬元，月末欠款超過200萬元的客戶應(yīng)按月與對方核對確認(rèn)；月發(fā)生額在30-100萬元之間，月末欠款在50-200萬元之間的客戶應(yīng)按季與對方核對確認(rèn)；月發(fā)生額在30萬元以內(nèi)，月末欠款在50萬元以內(nèi)的客戶應(yīng)按年與對方核對確認(rèn)。對超過一年未發(fā)生結(jié)算，但年末有欠款的客戶應(yīng)由各銷售部書面發(fā)出催款函，經(jīng)書面催款仍不能收回，應(yīng)由財務(wù)部根據(jù)欠款金額及具體欠款情況提交總經(jīng)理辦公會議討論決定，是否采用上門催款或啟動法律程序。3、應(yīng)付帳款的帳務(wù)管理，由財務(wù)部指定專人負(fù)責(zé)，月發(fā)生額在30萬元以上，月末應(yīng)付款在50萬元以上，且供貨品種較多的供應(yīng)商應(yīng)按月與對方核對確認(rèn)；月發(fā)生額在10-30萬元之間，月末欠款在30-50萬元之間，且供貨品種較多的供應(yīng)商應(yīng)按季與對方核對確認(rèn)；其他供應(yīng)商往來帳至少一年核對一次。第十三條固定資產(chǎn)管理規(guī)定1、固定資產(chǎn)的分類1.1固定資產(chǎn)分為：房屋及建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、器具、工具、家具、模具、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備。1.2固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),本公司固定資產(chǎn)是指單位價值在300元以上，使用期限在一年以上的房屋及建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、器具、工具、家具、模具、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備等，作為固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)的購建2.1各部門在準(zhǔn)備購建固定資產(chǎn)之前，應(yīng)將所要購建的固定資產(chǎn)列出計劃，作好貨比三家并填寫購買申請單，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，報送分管副總經(jīng)理簽批，送財務(wù)部審核、詢價，經(jīng)財務(wù)負(fù)責(zé)人簽名后，再報總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)方可購建。對單位價值超過10萬元的購入固定資產(chǎn)、擴大生產(chǎn)建造固定資產(chǎn)、技改更新固定資產(chǎn)應(yīng)由負(fù)責(zé)購、建的部門將計劃報專題會議討論決定，參加專題會議的人員至少有一名副總、物控部負(fù)責(zé)人、財務(wù)部負(fù)責(zé)人、設(shè)備部負(fù)責(zé)人、使用車間及使用部門負(fù)責(zé)人共同參加。2.2配套、大批、集中采購、建造固定資產(chǎn)應(yīng)采取招標(biāo)方式或三家以上的供應(yīng)商性、價比對比，保質(zhì)、保量，降低購、建成本。生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由設(shè)備部負(fù)責(zé)購買，其他固定資產(chǎn)由采購部負(fù)責(zé)購買。購買固定資產(chǎn)原則上必須簽訂購買合同，對一次性付款，金額不超過3000元的可以不簽訂購買合同。財務(wù)部對固定資產(chǎn)的購、建要進(jìn)行審核。2.3外購固定資產(chǎn)的驗收應(yīng)由使用部門或車間負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人、相關(guān)技術(shù)人員共同驗收，并出具固定資產(chǎn)驗收報告，驗收報告應(yīng)由各驗收人簽署意見，使用部門或車間負(fù)責(zé)人應(yīng)在驗收報告上寫明固定資產(chǎn)試用情況。經(jīng)辦人應(yīng)將固定資產(chǎn)的說明書、圖紙、保修卡等資料移交檔案室，接收檔案的人員應(yīng)在資料移交欄簽名，如設(shè)備附帶的工具，應(yīng)將工具移交給機修人員，由機修人員簽名確認(rèn)。辦完固定資產(chǎn)驗收后，經(jīng)辦人應(yīng)將固定資產(chǎn)驗收報告及發(fā)票送交財務(wù)部，財務(wù)部應(yīng)核對購買申請或合同、發(fā)票、驗收報告等無誤后，據(jù)以制單入“固定資產(chǎn)”賬戶。如不能及時取得發(fā)票，需先付款后取發(fā)票或預(yù)付款的，經(jīng)辦人應(yīng)負(fù)責(zé)催收發(fā)票及資產(chǎn)進(jìn)度、到貨等，如有經(jīng)濟糾紛經(jīng)辦人應(yīng)積極處理，處理不善造成的經(jīng)濟損失應(yīng)由經(jīng)辦人承擔(dān)。2.4固定資產(chǎn)的興建由專設(shè)的項目工程指揮部負(fù)責(zé),按國家及公司相關(guān)規(guī)定報批、報建。工程采取外包方式的，對施工單位按公司規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)或三家以上的供應(yīng)商性、價比對比，保質(zhì)、保量，降低工程建造成本。3、固定資產(chǎn)的保管及維修保養(yǎng)3.1財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，登記清楚每一項固定資產(chǎn)的編號、購買日期、型號、價格、月折舊額、殘值、詳細(xì)的存放地點、使用部門、車間等。使用部門、車間因工作需要將固定資產(chǎn)搬移位置，應(yīng)及時以書面形式通知財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)通知調(diào)整詳細(xì)的存放地點、使用部門、車間等。3.2固定資產(chǎn)使用人應(yīng)當(dāng)合理使用固定資產(chǎn)，根據(jù)其性能給予一定的日常使用維護(hù)和保養(yǎng)。動力設(shè)備車間應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及使用年限，按類別制訂固定資產(chǎn)定期保養(yǎng)計劃，并根據(jù)計劃定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行保養(yǎng)。固定資產(chǎn)的維修及定期保養(yǎng)應(yīng)由動力設(shè)備車間分別填寫維修及定期保養(yǎng)記錄，并將記錄定期轉(zhuǎn)交檔案室保管。使用固定資產(chǎn)的各部門、車間負(fù)責(zé)人必須定期檢查固定資產(chǎn)的使用情況及存放地點，以防止固定資產(chǎn)的流失，如因人為造成的固定資產(chǎn)損壞，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的現(xiàn)價追究有關(guān)人員的經(jīng)濟賠償責(zé)任。財務(wù)部根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬每年至少一次對公司固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理盤點，盤點時要核對固定資產(chǎn)的詳細(xì)存放地點、使用狀態(tài)及保養(yǎng)情況，如有異常要由使用部門分析原因，財務(wù)部負(fù)責(zé)在總經(jīng)理辦公會上匯報固定資產(chǎn)盤點情況。財務(wù)部負(fù)責(zé)編制“固定資產(chǎn)盤查表”，出具固定資產(chǎn)清查報告，隨會計年終決算歸檔留存。4、固定資產(chǎn)計價4.1購入固定資產(chǎn),按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。4.2自行建造的固定資產(chǎn),按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。4.3投資者投入的固定資產(chǎn),按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。4.4融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為入賬價值。4.5在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改擴建的固定資產(chǎn),按照固定資產(chǎn)的現(xiàn)價,加上改擴建發(fā)生的支出,減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。4.6盤盈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。4.7自行建造的固定資產(chǎn)交納的相關(guān)稅金,計入固定資產(chǎn)價值。5、固定資產(chǎn)折舊方法5.1固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法分類計算，按固定資產(chǎn)原值扣除5%的殘值，根據(jù)固定資產(chǎn)的性能及相關(guān)規(guī)定合理估計使用年限，確定各項固定資產(chǎn)折舊率。5.2符合資本化條件的固定資產(chǎn)裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用年限平均法單獨計提折舊。5.3已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊時，按照固定資產(chǎn)原價減去累計折舊和已計提減值準(zhǔn)備的賬面凈額以及尚可使用年限重新計算確定折舊率，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前已計提的累計折舊不作調(diào)整。5.4融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，能夠合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，在租賃期和租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)計提折舊。5.5各類固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法如下：資產(chǎn)類別折舊方法使用年限殘值率年折舊率房屋、建筑物直線法20-25年5%機器、機械設(shè)備直線法10-12年5%電子設(shè)備直線法2-10年5%器具、工具、家具直線法5-8年5%運輸設(shè)備直線法4-8年5%辦公設(shè)備直線法3-5年5%5.6固定資產(chǎn)折舊按月計提,應(yīng)根據(jù)使用單位分別計入期間費用及生產(chǎn)成本中。6、固定資產(chǎn)后續(xù)支出6.1固定資產(chǎn)后續(xù)支出在同時符合：1.與該支出有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；2.該后續(xù)支出的成本能可靠地計量，計入固定資產(chǎn)成本，如有替換部分，應(yīng)扣除其賬面價值，不符合上述條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在發(fā)生時計入當(dāng)期損益。6.2以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，予以資本化，作為長期待攤費用，在合理的期間內(nèi)攤銷。7、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及清理報廢7．1如有轉(zhuǎn)讓、變賣、報廢、抵押、質(zhì)押等需清理的固定資產(chǎn)，需填寫“固定資產(chǎn)減損單”，列明該項固定資產(chǎn)的清理原因、使用情況、現(xiàn)狀及處理價格、抵押單位等情況，由行政、財務(wù)、技術(shù)人員進(jìn)行價格核定，然后報送經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)或經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，行政部負(fù)責(zé)處理報廢固定資產(chǎn)的變賣、出售。如不經(jīng)報批而處理公司固定資產(chǎn)，按國家有關(guān)法律和公司有關(guān)規(guī)定，按貪污、監(jiān)守自盜或其它違法亂紀(jì)行為嚴(yán)肅處理。7.2未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自購建、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、抵押、變賣、報廢公司固定資產(chǎn)，將根據(jù)本規(guī)定及公司有關(guān)規(guī)定，對部門經(jīng)理和有關(guān)責(zé)任人給予行政處分和經(jīng)濟處罰。固定資產(chǎn)原值在5萬元以下的，給予通報批評，并罰款5000元；在5萬元以上10萬元以下的，給予警告處分，并罰款10000元；在10萬元以上的，按貪污處理，并按固定資產(chǎn)原值的10%處以罰款。7.3自行購建、處置公司資產(chǎn)，未經(jīng)總經(jīng)理審批或經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，給公司造成經(jīng)濟損失的，除對部門經(jīng)理和有關(guān)責(zé)任人給予上述行政處分和經(jīng)濟處罰外，還必須全額賠償給公司造成的經(jīng)濟損失。7.4固定資產(chǎn)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或報廢后，應(yīng)辦理固定資產(chǎn)核銷手續(xù),相應(yīng)沖減固定資產(chǎn)原值、計提折舊額和凈值。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或清理報廢的變價凈收入與帳面凈值的差額,計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。第十四條在建工程管理規(guī)定1、在建工程,包括施工前準(zhǔn)備,正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。2、在建工程按下列原則計價:2.1自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費、設(shè)計勘測費、交納的相關(guān)稅費、應(yīng)予資本化的借款費用及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。2.2出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款、設(shè)計勘測費、應(yīng)予資本化的借款費用及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。2.3設(shè)備安裝工程,按照所安裝的設(shè)備原價、安裝費、試運轉(zhuǎn)支出及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。3、在建工程達(dá)到設(shè)計竣工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)由經(jīng)辦人、使用部門、行政部、財務(wù)部等對在建工程進(jìn)行驗收，工程造價達(dá)到或超過100萬元的在建工程，達(dá)到設(shè)計竣工標(biāo)準(zhǔn)時應(yīng)由專業(yè)人員組成驗收小組及時對在建工程進(jìn)行驗收，并辦理竣工決算?？⒐Q算辦理完畢后，應(yīng)將在建工程建造過程中使用過的設(shè)計圖紙（施工、修改、竣工等圖紙）移交檔案室，接收檔案的人員應(yīng)在資料移交欄簽名。4、財務(wù)部根據(jù)手續(xù)齊全的在建工程竣工決算報告，將在建工程累計余額轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)帳戶，按固定資產(chǎn)管理規(guī)定執(zhí)行。第十五條無形資產(chǎn)管理規(guī)定1、無形資產(chǎn)，是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辯認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2、無形資產(chǎn)的計價2.1外購無形資產(chǎn)成本，包括購買價、相關(guān)稅費及專屬于該項無形資產(chǎn)的其他技改支出。無形資產(chǎn)計價按(會計準(zhǔn)則)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2.3無形資產(chǎn)入帳時間為簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同,支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,并在收到發(fā)票當(dāng)月,按簽訂的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同金額入帳。無形資產(chǎn)攤銷3.1使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命期限內(nèi)攤銷，合同規(guī)定了使用期的按合同期限攤銷,合同沒有規(guī)定使用期限的按10年攤銷。攤銷方法采用直線法攤銷，攤銷費用進(jìn)入當(dāng)期損益，攤銷起止日按（會計準(zhǔn)則）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3.2使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。4、已入帳的無形資產(chǎn)因其他原因不能投入生產(chǎn)，由負(fù)責(zé)技術(shù)研發(fā)的人員出書面報告，說明具體原因及損失金額報總經(jīng)理批準(zhǔn)，一次性報損金額超過100萬元報董事長批準(zhǔn)，一次性報損金額超過500萬元報董事會批準(zhǔn)。財務(wù)部憑批準(zhǔn)的報損報告處理相應(yīng)的帳務(wù)。第十六條研究與開發(fā)費用管理1、研究開發(fā)項目研究階段的支出與開發(fā)階段的支出的劃分標(biāo)準(zhǔn)研究階段是探索性的，為進(jìn)一步開發(fā)活動進(jìn)行資料及相關(guān)方面的準(zhǔn)備，已進(jìn)行的研究活動將來是否會轉(zhuǎn)入開發(fā)、開發(fā)后是否會形成無形資產(chǎn)等均具有較大的不確定性。開發(fā)階段相對于研究階段而言，開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件。2、研究開發(fā)項目研究階段的支出與開發(fā)階段的支出的核算公司內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件時，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）從技術(shù)上來講，完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用時，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計量。3、外購技術(shù)、專利的臨床試驗、試制及內(nèi)部對其進(jìn)行的各種試驗、試生產(chǎn)等費用發(fā)生時應(yīng)記入新產(chǎn)品研發(fā)費用。第十七條長期待攤費用的核算方法1、開辦費轉(zhuǎn)銷方法：在公司開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月一次計入損益。2、其它長期待攤費用攤銷方法：在受益期內(nèi)平均攤銷，其中：2.1預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租金，按租賃合同規(guī)定的期限平均攤銷。2.2經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。2.3融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)符合資本化條件的裝修費用，按兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。第十八條主要資產(chǎn)的減值管理1、存貨期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。在對存貨進(jìn)行全面清查的基礎(chǔ)上，對由于遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，預(yù)計其成本不可收回的部分，提取存貨跌價準(zhǔn)備。提取時按各類別存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額確定，以后期間存貨價值恢復(fù)的，在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計入當(dāng)期損益。2、金融工具公司在每個資產(chǎn)負(fù)債表日對金融資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行檢查，以判斷是否有證據(jù)表明金融資產(chǎn)已由于一項或多項事件的發(fā)生而出現(xiàn)減值（即減值事項）。減值事項是指在該資產(chǎn)初始確認(rèn)后發(fā)生的、對預(yù)期未來現(xiàn)金流量有影響的，且本公司能對該影響做出可靠計量的事項。2.1應(yīng)收款項期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項發(fā)生減值，則將其賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益。2.1.1對于期末單項金額超過300萬元的應(yīng)收款項,應(yīng)單獨進(jìn)行減值測試。如果有證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的差額，確認(rèn)減值損失，計提壞賬準(zhǔn)備。2.1.2對于期末單項金額未超過300萬元的應(yīng)收款項，除小額無壞賬風(fēng)險的押金等不計提壞賬準(zhǔn)備外,其余應(yīng)收款項按賬齡分析法計提，賬齡的起算日為不發(fā)生收、付款項日起連續(xù)超過6個月。2.2持有至到期投資持有至到期投資減值損失的計量比照應(yīng)收款項的減值損失計量方法處理。2.3可供出售金融資產(chǎn)期末有跡象表明可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各種相關(guān)因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，就認(rèn)定其已發(fā)生減值，將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，確認(rèn)減值損失?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得通過損益轉(zhuǎn)回。3、長期股權(quán)投資3.1成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資，其減值損失是根據(jù)其賬面價值與按類似金融資產(chǎn)當(dāng)時市場收益率對未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額進(jìn)行確定。3.2其他長期股權(quán)投資，如果可收回金額的計量結(jié)果表明，該長期股權(quán)投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認(rèn)為減值損失。3.3長期股權(quán)投資減值損失一經(jīng)確認(rèn)，不得轉(zhuǎn)回。4．固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4.1資產(chǎn)負(fù)債表日，固定資產(chǎn)存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)估計其可收回金額?？墒栈亟痤~按資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之間的高者確定。估計可收回金額，應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，若難以對單項資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)以該項資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額。4.2固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提，在以后會計