數(shù)據(jù)服務(wù)工商稅務(wù)信息

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企業(yè)征信數(shù)據(jù)主要內(nèi)容以及數(shù)據(jù)來(lái)源

—、企業(yè)征信數(shù)據(jù)主要內(nèi)容

企業(yè)征信數(shù)據(jù)由企業(yè)信用信息轉(zhuǎn)換而來(lái)，企業(yè)信用信息只有經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)處理后、被存儲(chǔ)到企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)才是企業(yè)征信數(shù)據(jù)。企業(yè)信用信息只有轉(zhuǎn)化成征信數(shù)據(jù)之后，才能達(dá)到商品化要求，才能用于生產(chǎn)企業(yè)征信報(bào)告。

企業(yè)征信數(shù)據(jù)與企業(yè)信用信息之間的區(qū)別很大。企業(yè)征信數(shù)據(jù)除了帶有經(jīng)過(guò)數(shù)據(jù)處理的特征之外，還要有統(tǒng)一數(shù)據(jù)格式要求，不僅同一項(xiàng)數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)和精度均相同，而且對(duì)于每項(xiàng)數(shù)據(jù)的起始點(diǎn)和終結(jié)點(diǎn)都有嚴(yán)格的要求。

企業(yè)征信機(jī)構(gòu)不見(jiàn)得廣泛地采集所有能夠采集到的信用信息，企業(yè)信用信息或企業(yè)征信數(shù)據(jù)的采購(gòu)是被限定在特定范圍之內(nèi)的。企業(yè)征信機(jī)構(gòu)是否加工或保存一類征信數(shù)據(jù)，受到兩個(gè)基本條件的約束，一是技術(shù)，征信數(shù)據(jù)必須能對(duì)企業(yè)信用價(jià)值的評(píng)估做出貢獻(xiàn)；二是成本，即在經(jīng)濟(jì)上合算。對(duì)于加工和存儲(chǔ)成本高，又對(duì)制作報(bào)告產(chǎn)品貢獻(xiàn)不太大的征信數(shù)據(jù)，企業(yè)征信機(jī)構(gòu)不會(huì)加工和保存。

企業(yè)征信數(shù)據(jù)內(nèi)容通常包括企業(yè)的注冊(cè)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表、公共記錄、雇員、進(jìn)出口情況、銀行往來(lái)情況、付款記錄、經(jīng)營(yíng)者簡(jiǎn)歷、企業(yè)發(fā)展史、財(cái)務(wù)報(bào)表反映不出的經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品介紹以及相關(guān)的市場(chǎng)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r等。

i二、企業(yè)征信數(shù)據(jù)主要來(lái)源

（一）政府掌握的企業(yè)征信數(shù)據(jù)

政府掌握的信用信息是公務(wù)信息的一部分，產(chǎn)生于政府執(zhí)行公務(wù)或?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施監(jiān)管的工作過(guò)程之中。根據(jù)企業(yè)征信機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn)，十幾個(gè)政府部門(mén)掌握了大量的企業(yè)信用信息，如工商行政管理局、稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行、海關(guān)總署、統(tǒng)計(jì)局、法院、國(guó)資委、商務(wù)部、郵政局等（見(jiàn)表3-1）。

工商行政管理局掌握著大量的企業(yè)基本信息、企業(yè)財(cái)務(wù)信息和行政處罰信息。目前，工商行政管理系統(tǒng)掌握的信用信息是有條件的開(kāi)放，其中企業(yè)登記注冊(cè)的信息是基本對(duì)

外開(kāi)放的。工商行政管理局在很多省市地區(qū)開(kāi)通了“紅盾網(wǎng)”，可以免費(fèi)在網(wǎng)上査詢當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的登記注冊(cè)信息。

統(tǒng)計(jì)局定期形成的各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表和經(jīng)濟(jì)普查報(bào)告，其中包括企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。目前，統(tǒng)計(jì)局掌握的信用信息還沒(méi)有全部對(duì)外開(kāi)放，還無(wú)法從這個(gè)信息源中得到單個(gè)企業(yè)的信用信息。

海關(guān)掌握企業(yè)從事進(jìn)出口活動(dòng)的相關(guān)信息，海關(guān)的統(tǒng)計(jì)部門(mén)和信息中心會(huì)定期形成報(bào)關(guān)單和各種進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)報(bào)表，主要內(nèi)容包栝進(jìn)出口的產(chǎn)品名稱、貨品數(shù)量、產(chǎn)地、發(fā)貨地、到達(dá)地、交易對(duì)象、交易時(shí)間等。此外，海關(guān)還會(huì)形成季度和年度進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)和分析報(bào)告。

中國(guó)人民銀行征信中心負(fù)責(zé)國(guó)家金融基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)管理工作，已經(jīng)建立了公共的企業(yè)征信系統(tǒng)和個(gè)人征信系統(tǒng)，各類正規(guī)金融機(jī)構(gòu)掌握的企業(yè)及個(gè)人信貸已經(jīng)被匯集到這兩個(gè)系統(tǒng)中。商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)經(jīng)企業(yè)、個(gè)人授權(quán)同意后，在審核信貸業(yè)務(wù)申請(qǐng)以及對(duì)已發(fā)放信貸進(jìn)行貸后風(fēng)險(xiǎn)管理的情況下，可提供企業(yè)、個(gè)人征信報(bào)告。

國(guó)有資產(chǎn)管理委員會(huì)擁有國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、隸屬、經(jīng)理人員、并購(gòu)、政策等資料。外匯管理局掌握著所管轄有外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)企業(yè)從事外匯交易活動(dòng)的外匯交易額、進(jìn)出口貨物情況、結(jié)匯情況、應(yīng)收賬款情況等。房屋管理局主管房地產(chǎn)登記管理工作，確認(rèn)房屋權(quán)屬，辦理房屋所有權(quán)登記和初始登記、轉(zhuǎn)移、變更、注銷及設(shè)定他項(xiàng)權(quán)登記。公安局車輛管理所掌握所管轄區(qū)域內(nèi)所有機(jī)動(dòng)車所有權(quán)登記信息。

還有些政府部門(mén)會(huì)定期公布諸如破產(chǎn)、抵押品置留權(quán)、動(dòng)產(chǎn)抵押申請(qǐng)、民事訴訟、經(jīng)濟(jì)仲裁等公共記錄，上述政府部門(mén)提供的企業(yè)信用信息非常有價(jià)值。

（二）非官方的企業(yè)信用信息

非官方的企業(yè)信用信息，是指政府公務(wù)信息之外的企業(yè)信用信息，有時(shí)也被稱為“民間信息”，特別指那些非商業(yè)化的企業(yè)信用信息。非官方的企業(yè)信用信息的主要來(lái)源是商業(yè)銀行、行會(huì)商會(huì)、公用事業(yè)單位、電信公司、企業(yè)的供應(yīng)商、各類房東、租賃公司和新聞媒體等，這些信用信息的擁有者所提供的信息是龐雜的。但是，經(jīng)過(guò)企業(yè)征信機(jī)構(gòu)的篩選和處理，有些信用信息是可以利用的，能夠成為企業(yè)征信數(shù)據(jù)。

商業(yè)銀行擁有大量的企業(yè)信用信息，如企業(yè)開(kāi)戶信息，貸款、擔(dān)保和還款記錄等信息，資金流人和流出量及去向方面的信息。長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行是最重要的民間信用信息來(lái)源，對(duì)于那些沒(méi)有公共征信系統(tǒng)的國(guó)家更是如此。

在許多國(guó)家，商業(yè)銀行都會(huì)向企業(yè)征信機(jī)構(gòu)提供信用信息，它們不僅正常地提供企業(yè)信用信息，而且還不一定收取費(fèi)用。中國(guó)人民銀行征信中心建立了我國(guó)企業(yè)和個(gè)人公共征信系統(tǒng)，產(chǎn)生于商業(yè)銀行的企業(yè)信甩信息都被匯集到中國(guó)人民銀行征信中心的企業(yè)征信系統(tǒng)中。目前中國(guó)人民銀行征信中心不對(duì)金融系統(tǒng)之外的機(jī)構(gòu)開(kāi)放，只向商業(yè)銀行等正規(guī)金融機(jī)構(gòu)提供信息查詢服務(wù)。

第三章企業(yè)征信業(yè)務(wù)

公用事業(yè)單位產(chǎn)生了大量的用戶付費(fèi)信息，這對(duì)于了解和評(píng)價(jià)其用戶的信用行為和財(cái)務(wù)能力是非常有用的。所謂的公用事業(yè)單位，主要包括電力公司、自來(lái)水公司、電話公司、煤氣公司、供暖公司等，人們還經(jīng)常將移動(dòng)通信服務(wù)類公司也包括進(jìn)去。如果一個(gè)企業(yè)長(zhǎng)期拖欠公用事業(yè)單位的費(fèi)用，那么企業(yè)征信機(jī)構(gòu)將視其的欠費(fèi)額度大小，給予欠費(fèi)企業(yè)不良信用記錄。另外，公用事業(yè)用戶的付費(fèi)方式也對(duì)了解用戶的財(cái)務(wù)狀況和信用行為有幫助。

各行各業(yè)的行業(yè)協(xié)會(huì)或商會(huì)都有著自己行業(yè)情況的信息積累，如它們有相當(dāng)詳細(xì)的業(yè)內(nèi)主流機(jī)構(gòu)、行業(yè)發(fā)展和從業(yè)人員變化等信息。這些信息可以反映行業(yè)當(dāng)前的實(shí)際情況和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)。行業(yè)協(xié)會(huì)掌握的信息有可能是與業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)共享的，面向自已的會(huì)員企業(yè)服務(wù)。很多行業(yè)協(xié)會(huì)都負(fù)責(zé)編纂本行業(yè)的年鑒，它們有采集年鑒所需信息的渠道，這些信息渠道對(duì)企業(yè)征信機(jī)構(gòu)是有價(jià)值的。例如，《中國(guó)電子信息產(chǎn)業(yè)年鑒》《中國(guó)汽車年鑒》和《中國(guó)金融年鑒》等。年鑒對(duì)行業(yè)在過(guò)去一年的發(fā)展情況、產(chǎn)品情況、技術(shù)水平、企業(yè)發(fā)展情況、盈利水平、發(fā)展趨勢(shì)、大事記等做了詳細(xì)的記錄和說(shuō)明，具有較高的參考價(jià)值。

在報(bào)紙、雜志、廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等公眾傳媒上，也有大量的信用信息在傳導(dǎo)，從中可以篩選出一些有用的信用信息。目前，互聯(lián)網(wǎng)巳經(jīng)成為重要的“信息集散地”，從各類網(wǎng)站獲取所需的信用信息成為企業(yè)征信機(jī)構(gòu)的一個(gè)重要的信息渠道。政府部門(mén)的網(wǎng)站是該部門(mén)的權(quán)威信息發(fā)布平臺(tái)，相關(guān)行業(yè)政策、法規(guī)和行業(yè)總體運(yùn)行情況

都會(huì)在部門(mén)網(wǎng)站中得到及時(shí)反映。大量網(wǎng)站對(duì)行業(yè)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給予動(dòng)態(tài)報(bào)道，它們都是企業(yè)征信機(jī)構(gòu)的重要信息來(lái)源。

不同信息來(lái)源的原始信用信息有可能存在不完整、有偏見(jiàn)、有誤導(dǎo)、不夠及時(shí)等缺陷，從征信機(jī)構(gòu)的用戶角度對(duì)企業(yè)信用信息來(lái)源做出的評(píng)價(jià)，如表3-2所示。

（三）商業(yè)化的企業(yè)征信數(shù)據(jù)及其采購(gòu)

商業(yè)化的企業(yè)信用信息是非官方信用信息的一部分，通常以征信數(shù)據(jù)的形式存在，是可以進(jìn)行交易的商品。

在發(fā)達(dá)國(guó)家的市場(chǎng)上，可以找到許多數(shù)據(jù)供應(yīng)商，企業(yè)征信機(jī)構(gòu)可以從數(shù)據(jù)供應(yīng)商處采購(gòu)數(shù)據(jù)。因?yàn)閿?shù)據(jù)供應(yīng)商是銷售數(shù)據(jù)產(chǎn)品的專業(yè)機(jī)構(gòu)，它們有能力提供符合企業(yè)征信機(jī)構(gòu)要求的征信數(shù)據(jù)，而且數(shù)據(jù)的質(zhì)量很高。

除了數(shù)據(jù)供應(yīng)商之外，企業(yè)征信機(jī)構(gòu)還可以從其他的征信機(jī)構(gòu)購(gòu)買(mǎi)企業(yè)征信數(shù)據(jù)。一些擁有大型征信數(shù)據(jù)庫(kù)的企業(yè)征信機(jī)構(gòu)也提供不同加工深度的企業(yè)征信數(shù)據(jù)，如企業(yè)基本fe息等。

在必要的時(shí)候，企業(yè)征信機(jī)構(gòu)還可以委托其他類型的機(jī)構(gòu)幫助調(diào)查，取得一些特殊類別或特別準(zhǔn)確的企業(yè)信用信息。例如，委托律師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查，通過(guò)律師取證得到調(diào)查對(duì)象的賬本或特殊信息。當(dāng)然，還可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行調(diào)查。然而，通常企業(yè)征信機(jī)構(gòu)不使用律師事務(wù)所或會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的專案調(diào)查服務(wù)，盡管這種調(diào)査所取得信息的可靠性高，但費(fèi)用太高。另外，這種調(diào)查的震動(dòng)大，容易被調(diào)查的目標(biāo)企業(yè)察覺(jué)，可能傷害到企業(yè)征信機(jī)構(gòu)與委托人關(guān)系。

在市場(chǎng)上采購(gòu)企業(yè)征信數(shù)據(jù)，要通過(guò)一個(gè)設(shè)定的工作程序，避免花錢(qián)卻沒(méi)買(mǎi)到可用的數(shù)據(jù)問(wèn)題，或是買(mǎi)了質(zhì)次價(jià)高的征信數(shù)據(jù)。一個(gè)好的企業(yè)征信數(shù)據(jù)供應(yīng)商應(yīng)該具備下列特征：

（1）是合法的征信數(shù)據(jù)供應(yīng)商，提供的征信數(shù)據(jù)也是合法的。

（2）提供的征信數(shù)據(jù)質(zhì)量好，特別要剔除那些提供假數(shù)據(jù)（特別是假財(cái)務(wù)報(bào)表）的數(shù)據(jù)供應(yīng)商。

（3）征信數(shù)據(jù)的供應(yīng)穩(wěn)定，更新頻率高。

（4）征信數(shù)據(jù)的廣度和深度達(dá)到要求。

（5）征信數(shù)據(jù)的服務(wù)方式和數(shù)據(jù)格式符合買(mǎi)方的要求。

（6）征信數(shù)據(jù)的價(jià)格合理。

（7）大型的數(shù)據(jù)供應(yīng)商還可以提供海外采購(gòu)服務(wù)，代理銷售外國(guó)企業(yè)的征信數(shù)據(jù)。

（8）個(gè)別數(shù)據(jù)供應(yīng)商允許交換數(shù)據(jù)，可以節(jié)約買(mǎi)方的采購(gòu)成本。

|三、企業(yè)征信數(shù)據(jù)采集主要方式

（一）公開(kāi)數(shù)據(jù)的采集方式

政府公務(wù)信息的采集主要存在如下常見(jiàn)方式：

（1）掌握政府信息公開(kāi)網(wǎng)站的結(jié)構(gòu)，建立數(shù)據(jù)自動(dòng)抓取系統(tǒng)，自動(dòng)化采集。

（2）建立商業(yè)化的信用信息采集關(guān)系。

（3）建立數(shù)據(jù)交換關(guān)系。

從公用事業(yè)單位采集信息，主要方法有兩種。一是從公用事業(yè)單位或通信公司采購(gòu)數(shù)據(jù)，至少要采集欠費(fèi)用戶的負(fù)面信息；二是承接公用事業(yè)單位或移動(dòng)通信公司的信用風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)，幫助它們建立信用風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，包括欠費(fèi)催收工作。

對(duì)于征信數(shù)據(jù)供應(yīng)商，企業(yè)征信機(jī)構(gòu)主要的工作是對(duì)它們進(jìn)行篩選。評(píng)價(jià)供應(yīng)商優(yōu)劣的硬性指標(biāo)包括合法性、類型、覆蓋、質(zhì)量、更新頻率、效率、成本、穩(wěn)定性和服務(wù)態(tài)度。

（二）電話調(diào)查采集方式

電話調(diào)查也是企業(yè)征信機(jī)構(gòu)經(jīng)常使用的調(diào)査方法之一，是一種低成本的調(diào)查方

法。通常來(lái)說(shuō)，企業(yè)征信機(jī)構(gòu)使用電話調(diào)查方法的作用有兩個(gè)：一是采集信用信息，二是核實(shí)信用信息。在以傳統(tǒng)作業(yè)方式操作的企業(yè)征信機(jī)構(gòu)中，電話調(diào)查員主要的工作是采集信用信息，是根據(jù)委托人的需求進(jìn)行個(gè)案調(diào)查。但是，在擁有大型征信數(shù)據(jù)庫(kù)的企業(yè)征信機(jī)構(gòu)中，電話調(diào)查員的主要工作是核實(shí)征信數(shù)據(jù)。

在擁有大型征信數(shù)據(jù)庫(kù)的征信機(jī)構(gòu)，如果向用戶提供征信數(shù)據(jù)產(chǎn)品或數(shù)據(jù)庫(kù)服務(wù)，需要有比較高質(zhì)量的企業(yè)基本信息。因此，在這樣的企業(yè)征信機(jī)構(gòu)，需要相當(dāng)數(shù)量的電話調(diào)查員同時(shí)工作。

企業(yè)征信機(jī)構(gòu)對(duì)電話調(diào)查員的培訓(xùn)是很嚴(yán)格的，培訓(xùn)內(nèi)容包括相關(guān)法律法規(guī)、通話用語(yǔ)、掌握主動(dòng)、應(yīng)對(duì)拒絕、控制時(shí)間、認(rèn)真記錄等。如果采用專業(yè)軟件進(jìn)行管

中國(guó)開(kāi)啟大數(shù)據(jù)稅務(wù)管理時(shí)代

概要

全新的稅收征收管理系統(tǒng)“金稅三期”已于今年正式在北京、上海等地成功上線平穩(wěn)運(yùn)行，并在2021年底如期在全國(guó)推開(kāi)。本文中，我們將基于中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局推行的稅收征管現(xiàn)代化背景，分析“金稅三期”的主要特點(diǎn)、重要意義和預(yù)期影響，并討論納稅人辦稅、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的新體驗(yàn)等方面內(nèi)容。

基本背景

中國(guó)“十三五”國(guó)家規(guī)劃明確提出實(shí)施“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃和國(guó)家大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略。這一國(guó)家戰(zhàn)略的實(shí)施意味著商業(yè)模式和價(jià)值創(chuàng)造模式的改變，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的影響會(huì)越來(lái)越大，著手建立與國(guó)家戰(zhàn)略相匹配的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”稅收制度和征管制度、推進(jìn)信息管稅成為中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局的工作重點(diǎn)。

金稅三期的主要特點(diǎn)

2021年中國(guó)發(fā)布了“金稅三期”優(yōu)化系統(tǒng)，以“一個(gè)平臺(tái)、兩級(jí)處理、三個(gè)覆蓋、四類系統(tǒng)”為工作目標(biāo)，承載著現(xiàn)代稅收管理體系變革的重要使命。

“一個(gè)平臺(tái)”：實(shí)現(xiàn)覆蓋稅務(wù)總局、國(guó)地稅各級(jí)機(jī)關(guān)以及與其他

政府部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。

“兩級(jí)處理”。建立稅務(wù)總局、省局兩級(jí)數(shù)據(jù)處理中心和以省局為主、稅務(wù)總局為輔的數(shù)據(jù)處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息在稅務(wù)總局和省局集中處理。

“三個(gè)覆蓋”。覆蓋所有稅種，覆蓋稅務(wù)管理的重要工作環(huán)節(jié)，覆蓋各級(jí)國(guó)、地稅機(jī)關(guān)，并與有關(guān)部門(mén)聯(lián)網(wǎng)。

“四類系統(tǒng)”。建立以稅收業(yè)務(wù)為主要處理對(duì)象的征收管理系統(tǒng)，以外部信息交換和為納稅人服務(wù)為主要處理對(duì)象的外部信息系統(tǒng)，并配套建設(shè)以稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部行政管理事務(wù)為處理對(duì)象的行政管理系統(tǒng)和面向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)分析、監(jiān)控和預(yù)測(cè)的決策支持系統(tǒng)。

“金稅三期工程”實(shí)現(xiàn)了納稅登記、全稅種（費(fèi)）納稅申報(bào)全國(guó)范圍內(nèi)的網(wǎng)上管理。稅務(wù)局可以做到分行業(yè)、分稅種、分企業(yè)類型、分經(jīng)營(yíng)方式、分經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、分地區(qū)等多層次、多角度的稅務(wù)大數(shù)據(jù)分析、綜合稅務(wù)預(yù)警評(píng)估，也可以實(shí)現(xiàn)對(duì)某一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全方位的動(dòng)態(tài)稅務(wù)分析。如下我們將從納稅人比較關(guān)心的增值稅、所得稅、個(gè)人所得稅方面解析金稅三期對(duì)企業(yè)的影響及需要的應(yīng)對(duì)。

增值稅

隨著“營(yíng)改增”的改革進(jìn)程，2021年5月1日后中國(guó)進(jìn)入全面增值

稅時(shí)代，通過(guò)“增值稅發(fā)票升級(jí)版”系統(tǒng)，稅務(wù)局可以根據(jù)采集的發(fā)票數(shù)據(jù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)篩查。升級(jí)后的增值稅發(fā)票系統(tǒng)可以進(jìn)行增值稅發(fā)票“全票面”信息采集，相比之前增值稅發(fā)票“七要素采集”擴(kuò)展到企業(yè)核心交易信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨物及服務(wù)品名等信息的采集（商品品目由商品編碼控制），可以大數(shù)據(jù)掌握企業(yè)銷售貨物及服務(wù)類型、購(gòu)銷方關(guān)系、經(jīng)營(yíng)真實(shí)性等情況，為稅務(wù)局進(jìn)行更深入的實(shí)質(zhì)性稅務(wù)評(píng)估提供大數(shù)據(jù)支持，有數(shù)據(jù)表明，某些省的稅務(wù)局通過(guò)金稅三期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的命中率可以高達(dá)95%以上。

“增值稅虛開(kāi)”一直是稅務(wù)局的打擊重點(diǎn)。金稅三期上線后，有企業(yè)被稅務(wù)局約談，解釋進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等具體細(xì)節(jié)問(wèn)題。國(guó)稅總局公告2021年76號(hào)文，更是將對(duì)“走逃（失聯(lián)）”企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行甄別，對(duì)商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的，生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工，或生產(chǎn)能耗與銷售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷售的貨物且無(wú)委托加工的，多對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列為異常增值稅扣稅憑證范圍，企業(yè)取得異常憑證將無(wú)法正常抵扣，從需求方堵住了虛開(kāi)增值稅發(fā)票的可能性。這要求企業(yè)除了控制自身增值稅風(fēng)險(xiǎn)外，還需要在選擇上游供應(yīng)商時(shí)，也要對(duì)其資質(zhì)、信用等進(jìn)行全面調(diào)查，避免被誤傷導(dǎo)致稅金損失。同時(shí)，企業(yè)需要再思考增值稅“三流合一”等規(guī)定的原則，梳理

規(guī)范業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流等，避免虛開(kāi)虛受發(fā)票的違法行為而被列入稽查目標(biāo)。

上述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控變化對(duì)企業(yè)商業(yè)經(jīng)營(yíng)管理有著長(zhǎng)期深遠(yuǎn)的影響，企業(yè)需要全面審視現(xiàn)有的供應(yīng)鏈及業(yè)務(wù)流，并制定適合增值稅制度的定價(jià)及供應(yīng)鏈體系，建立一套完善的稅務(wù)內(nèi)控體系，嚴(yán)防增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

所得稅

如果說(shuō)，增值稅開(kāi)票系統(tǒng)是增值稅以票控稅的一個(gè)有效管理手段，那么其對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的稅前扣除實(shí)際上從發(fā)票源頭起到了一個(gè)通常意義上的“過(guò)濾”，杜絕了購(gòu)買(mǎi)虛假增值稅發(fā)票虛列成本費(fèi)用的情況。但如果在交易真實(shí)的情況下“善意取得增值稅專用發(fā)票”時(shí)，企業(yè)可以按照所得稅法成本費(fèi)用列支的“真實(shí)、相關(guān)、配比”的原則，將業(yè)務(wù)交易合同、支付單證等作為成本費(fèi)用所得稅前扣除的依據(jù)，積極與稅務(wù)局進(jìn)行溝通保護(hù)自己的合法權(quán)益，避免被調(diào)整增值稅之外的所得稅稅收損失。

通過(guò)金稅三期預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)，稅務(wù)局可以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)估，分析企業(yè)的收入、費(fèi)用、存貨周轉(zhuǎn)率、收入成本率、企業(yè)利潤(rùn)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，進(jìn)行數(shù)據(jù)信息和邏輯關(guān)系分析，通過(guò)評(píng)估同行業(yè)利潤(rùn)率水平（稅務(wù)局的內(nèi)部“秘密數(shù)據(jù)庫(kù)”），將可疑信息篩選出，進(jìn)行預(yù)警評(píng)估，鎖定稽查對(duì)象。如被選中進(jìn)行稅務(wù)稽查，企業(yè)需要積極應(yīng)對(duì)，向稅務(wù)局介紹行業(yè)特點(diǎn)及特定時(shí)期財(cái)務(wù)表現(xiàn)的

差異等造成指標(biāo)異常的具體原因，爭(zhēng)取稅務(wù)局的理解與認(rèn)可，避免擴(kuò)大稽查范圍及深度。如沒(méi)有專門(mén)的稅務(wù)人員，建議聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)中介協(xié)助，確保企業(yè)合法權(quán)益及納稅信用優(yōu)良等級(jí)。隨著《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第42號(hào)公告）的頒布，關(guān)聯(lián)交易在更為詳盡的信息量披露及申報(bào)之下，企業(yè)及集團(tuán)的

轉(zhuǎn)讓定價(jià)操作愈發(fā)透明，稅務(wù)局可以依據(jù)企業(yè)在年度匯算申報(bào)提交的同期資料與年度申報(bào)等基礎(chǔ)資料，對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析與識(shí)別，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡早審核關(guān)聯(lián)交易的轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，及早做出完善與應(yīng)對(duì)的預(yù)估。

個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅申報(bào)已經(jīng)全面上線金稅三期，個(gè)稅申報(bào)表樣式將在全國(guó)各省統(tǒng)一，包括個(gè)人收入類型等申報(bào)內(nèi)容在內(nèi)的個(gè)稅申報(bào)規(guī)則也得以進(jìn)一步規(guī)范。按人管理、統(tǒng)一數(shù)據(jù)規(guī)則、數(shù)據(jù)集中處理等管理方式的改變，使得金稅三期可以系統(tǒng)取得以自然人為單位的收入數(shù)據(jù)，后臺(tái)集中進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析，比較同行業(yè)類似個(gè)人收入的層次差異，甄別存在個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，為進(jìn)行進(jìn)一步稽查、追補(bǔ)稅款提供了大數(shù)據(jù)支持?！拔遄C合一”的實(shí)施，使得稅務(wù)局可與工商部門(mén)、社保部門(mén)等政府部門(mén)進(jìn)行交叉數(shù)據(jù)比對(duì)，這也為稅務(wù)局進(jìn)行大數(shù)據(jù)管理提供了更寬泛的外部數(shù)據(jù)支持。

隨著營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)推行，個(gè)人所得稅作為地方稅務(wù)局主要

稅務(wù)信息共享現(xiàn)狀及其發(fā)展趨勢(shì)淺析

摘要。眾所周知，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人的信息不對(duì)稱是造成國(guó)家稅款流失的根本性原因?？s小征納雙方信息不對(duì)稱差距，減小理論應(yīng)交稅款與實(shí)際繳納稅款的差距，已然成為全國(guó)乃至全世界稅收工作發(fā)展的核心課題。在整個(gè)社會(huì)信息范疇之內(nèi)，擴(kuò)大相關(guān)稅務(wù)信息共享，使稅務(wù)部門(mén)盡量掌握更加科學(xué)，全面的稅務(wù)信息是解決這一發(fā)展難題的有效途徑。對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)信息科學(xué)剛剛起步的國(guó)家，（還不發(fā)達(dá)或者還沒(méi)有完全滲透到稅務(wù)領(lǐng)域）從微觀層面研究信息共享的實(shí)現(xiàn)技術(shù)，并將其整合至全國(guó)稅務(wù)信息系統(tǒng)工作平臺(tái)；以及從宏觀層面上探討信息共享政治體制，法律法規(guī)建設(shè)，改變當(dāng)下稅源嚴(yán)重流失的現(xiàn)狀，成為目前稅務(wù)信息化研究的重點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)信息共享現(xiàn)狀發(fā)展趨勢(shì)

隨著21世紀(jì)信息社會(huì)的到來(lái)，信息化理念已經(jīng)走入社會(huì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，極大的改變了人們傳統(tǒng)的生活方式，革命性的促進(jìn)了社會(huì)的文明進(jìn)程。我國(guó)的稅收信息化建設(shè)也沐浴著信息革命的春風(fēng)，迅猛發(fā)展，取得了里程碑式的成就。它顛覆了傳統(tǒng)的稅收工作模式，不僅極大的提高了稅務(wù)部門(mén)的工作效率，也對(duì)國(guó)家稅收增長(zhǎng)，國(guó)民經(jīng)濟(jì)連年的快速增長(zhǎng)起到了不可磨滅的作用。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，國(guó)稅系統(tǒng)四級(jí)廣域網(wǎng)已全部聯(lián)通；省級(jí)地稅局已全部與總局聯(lián)網(wǎng)，部分省地稅局開(kāi)通了運(yùn)行本系統(tǒng)的廣域網(wǎng)，大量的局域網(wǎng)投入運(yùn)行，各種硬件設(shè)備也達(dá)到一定規(guī)模。第二，稅務(wù)征管，監(jiān)管類的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)已初步形成。例如以ＣＴＡＩＳ為代表的各種征管軟件，金稅工程的四個(gè)子系統(tǒng)，出口退稅系統(tǒng)等已經(jīng)基本開(kāi)通；各種稅收分析和人事管理系統(tǒng)等正在開(kāi)發(fā)和完善。第三，對(duì)外數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)已經(jīng)初步形成，稅務(wù)部門(mén)已能與各業(yè)務(wù)聯(lián)系部門(mén)進(jìn)行簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)信息傳送交流。如稅銀庫(kù)聯(lián)網(wǎng)，稅務(wù)與工商、海關(guān)的數(shù)據(jù)交換，同時(shí)稅務(wù)對(duì)外網(wǎng)站等也在全國(guó)各地相繼開(kāi)通。從上述成果我們可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)信息化建設(shè)還處在一個(gè)起步階段，發(fā)展重點(diǎn)以信息化基礎(chǔ)建設(shè)，以及簡(jiǎn)單的計(jì)算機(jī)工具替換稅務(wù)人員手工操作的等初級(jí)層面。我們?nèi)狈?duì)信息——信息時(shí)代最為重要的資源，正如能源時(shí)代的煤和石油，進(jìn)行全面的研究和利用；缺乏對(duì)稅務(wù)信息獲取，傳遞，應(yīng)用，共享等基礎(chǔ)理論問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)，科學(xué)的研究。這個(gè)問(wèn)題已然成為制約我國(guó)稅務(wù)信息化發(fā)展的瓶頸，嚴(yán)重的影響了國(guó)家稅收收入增長(zhǎng)幅度，減緩了國(guó)家發(fā)展的步伐。本文正是基于以上考量，選取稅務(wù)信息共享為題，從以下兩個(gè)方面：稅務(wù)信息共享現(xiàn)狀分析；發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)分別進(jìn)行了淺顯的探討研究，并且提出了筆者自己的一些簡(jiǎn)單想法。

一、稅務(wù)信息共享現(xiàn)狀

（一）、信息共享率低。信息共享率一般是指某一經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域能夠較好實(shí)現(xiàn)的共享信息，并

且能夠產(chǎn)生一定正面社會(huì)效應(yīng)的信息在該領(lǐng)域所有信息總量中的比值。由于目前信息科學(xué)領(lǐng)域?qū)π畔?shù)量關(guān)系尚未形成一套成熟的理論體系，我們一般對(duì)此比值進(jìn)行定性描述。稅務(wù)信息主要是納稅人涉稅活動(dòng)的“運(yùn)動(dòng)狀態(tài)”顯示，包括企業(yè)、組織的生產(chǎn)、銷售、管理等一切經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息；當(dāng)然同樣包括相關(guān)涉稅自然人的經(jīng)濟(jì)、財(cái)產(chǎn)信息等等。結(jié)合我們的基層工作經(jīng)驗(yàn)，以及眾多學(xué)者的研究結(jié)論可知，現(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)信息共享處在一個(gè)極其低下的水平。中南財(cái)經(jīng)大學(xué)的一位學(xué)者曾撰文所說(shuō)：銀行與稅務(wù)部門(mén)缺乏納稅人財(cái)務(wù)信息共享；國(guó)稅部門(mén)與地稅部門(mén)的稅務(wù)信息幾乎不共享。目前我國(guó)的稅務(wù)信息共享多集中在各省市的增值稅專用發(fā)票信息共享，包括發(fā)票抵扣，發(fā)票真實(shí)性等；海關(guān)與國(guó)稅部門(mén)進(jìn)出口貨物的涉稅信息共享；以及工商部門(mén)所擁有的企業(yè)基本注冊(cè)信息共享等有限的幾個(gè)方面。正如上述學(xué)者的描述，目前稅務(wù)部門(mén)與主要業(yè)務(wù)聯(lián)系部門(mén)的信息尚未能形成有效的，充分的共享，更不必說(shuō)與一些諸如行業(yè)協(xié)會(huì)，經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)，質(zhì)量監(jiān)督等次要業(yè)務(wù)聯(lián)系部門(mén)的信息共享，毫無(wú)疑問(wèn)的，這些業(yè)務(wù)聯(lián)系部門(mén)擁有大量的，并且能夠真實(shí)、全面反映納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的涉稅信息，而稅務(wù)部門(mén)卻由于行政職能分工無(wú)法掌握。以上情況真實(shí)的反映出我國(guó)目前稅務(wù)信息共享率低下，稅務(wù)共享信息總量稀少的現(xiàn)狀；而核心稅務(wù)信息的匱乏使得稅務(wù)部門(mén)在日常征納關(guān)系中處在極為不利的信息劣勢(shì)狀態(tài)，這極大的制約了稅務(wù)部門(mén)的征收效率，造成國(guó)家稅款的巨大流失。

（二）、信息共享方式單一。信息共享方式是指信息共享過(guò)程中，共享信息獲取，然后加工，最后傳遞至信息需求部門(mén)的整個(gè)過(guò)程所采用的流程和方法。在信息科學(xué)領(lǐng)域，許多研究理論標(biāo)明，共享信息獲取以后，經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)募庸こ蔀槎涡畔?，然后再進(jìn)行數(shù)據(jù)格式匹配，進(jìn)而傳遞；甚至是二次信息傳遞之其他部門(mén)進(jìn)行更深層次的加工成為三次，四次信息最后才傳遞之最后的信息需求部門(mén)，這樣一種方式將使得信息需求部門(mén)能更好的利用共享信息，讓共享信息產(chǎn)生更大的效用。從目前我國(guó)稅務(wù)信息共享的應(yīng)用實(shí)踐可知，現(xiàn)階段我國(guó)稅務(wù)信息共享大多采用共享請(qǐng)求發(fā)送，接收方從本地?cái)?shù)據(jù)庫(kù)查詢信息繼而通過(guò)各種途徑包括網(wǎng)絡(luò)，紙質(zhì)等載體直接傳送這種簡(jiǎn)單的方式。這種簡(jiǎn)單的信息共享方式，很大程度上影響了該信息的利用價(jià)值，甚至于在某些方面成為信息垃圾，不僅不利于縮小稅務(wù)部門(mén)的信息劣勢(shì)，而且可能加重稅務(wù)部門(mén)的信息分析負(fù)擔(dān)，降低其工作效率。以現(xiàn)階段稅務(wù)部門(mén)與銀行的信息共享為例，企業(yè)通過(guò)自己的公司賬戶向國(guó)庫(kù)行繳納稅款，然后銀行出示已繳稅證明，企業(yè)憑此證明去稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，而稅務(wù)部門(mén)也根據(jù)銀行提供的此信息進(jìn)行后繼的操作。試想銀行若能與稅務(wù)部門(mén)建立一個(gè)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行更深層次的信息共享機(jī)制，這個(gè)機(jī)制可以嘗試做出如下規(guī)定：銀行

在相應(yīng)的時(shí)間段定時(shí)將企業(yè)公司賬戶的所有貨幣流向信息，具體包括該賬戶月份流量總額，季度流量總額，年度流量總額，以及該賬戶在相應(yīng)時(shí)間段內(nèi)向存取款信息，轉(zhuǎn)賬信息，更為深入的包括稅務(wù)部門(mén)向銀行反饋的該企業(yè)投資者，主要負(fù)責(zé)人的信息，銀行獲取的投資者，負(fù)責(zé)人在該銀行的賬戶信息。通過(guò)這種更深層次的信息共享，銀行將經(jīng)過(guò)加工處理如時(shí)間段求和，關(guān)聯(lián)信息搜集的共享信息傳遞至稅務(wù)部門(mén)，可想而知，這對(duì)稅務(wù)部門(mén)掌握企業(yè)真實(shí)、全面的貨物生產(chǎn)，銷售，經(jīng)營(yíng)情況，以及公司相關(guān)人員個(gè)人財(cái)產(chǎn)情況有著多么重要的作用。因此，目前我國(guó)稅務(wù)信息共享方式單一、簡(jiǎn)單，缺乏深層次加工和挖掘的信息共享，也是現(xiàn)階段稅務(wù)信息共享水平低下，發(fā)展極不完善的一個(gè)真實(shí)反映。

二、發(fā)展趨勢(shì)（對(duì)策跟發(fā)展趨勢(shì)混在一起了。。你的重點(diǎn)應(yīng)該是對(duì)策吧對(duì)策要突出、具體）

稅務(wù)信息共享的發(fā)展始終離不開(kāi)最大程度縮小征納雙方信息不對(duì)稱，使稅務(wù)部門(mén)更加全面掌握納稅人的真實(shí)涉稅信息；做到實(shí)際繳納稅收無(wú)限接近于理論應(yīng)繳稅收，做到應(yīng)收盡收，切實(shí)保障國(guó)家稅收足額入庫(kù)，大力挖掘潛在稅源稅收，為國(guó)家稅收增長(zhǎng)服務(wù)這樣一個(gè)最終目標(biāo)。我國(guó)稅務(wù)信息共享也應(yīng)該著力于改變上述信息共享率低，信息共享方式單一的現(xiàn)狀。信息科學(xué)理論表明，信息不對(duì)稱總是存在的，人們不可能完全消除。因此，盡力做到社會(huì)信息范疇之內(nèi)所反映的納稅人信息都能為稅務(wù)部門(mén)所掌握；并且所掌握的信息都經(jīng)過(guò)充分的加工，組織，盡最大可能的使得稅務(wù)機(jī)關(guān)都能科學(xué)、合理、高效的加以利用將是稅務(wù)信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)，也是信息共享研究的主要目標(biāo)和最終意義所在。下面就是筆者對(duì)于稅務(wù)信息共享發(fā)展趨勢(shì)的簡(jiǎn)單探討。

（一）信息共享覆蓋全社會(huì)所有相關(guān)部門(mén)，盡量縮小稅務(wù)部門(mén)的信息劣勢(shì)；同時(shí)引入人工智能系統(tǒng)，輔助決策系統(tǒng)，對(duì)共享信息進(jìn)行加工，提高稅務(wù)部門(mén)應(yīng)用共享信息的效率。這些部門(mén)包括海關(guān)，工商，銀行，政府，統(tǒng)計(jì)，質(zhì)量監(jiān)督，行業(yè)協(xié)會(huì)，房管，城建等。從微觀層面考慮，要實(shí)現(xiàn)與這些部門(mén)的信息共享，首先就應(yīng)該解決各部門(mén)之間數(shù)據(jù)格式、應(yīng)用軟件、網(wǎng)絡(luò)連接等一系列不匹配問(wèn)題；其次應(yīng)該建立一個(gè)科學(xué)、全面的共享信息目錄，降低各部門(mén)之間獲取共享信息的時(shí)間成本和經(jīng)濟(jì)成本；從宏觀層面考慮，要完善相應(yīng)的法制法規(guī)建設(shè)。要實(shí)現(xiàn)信息共享無(wú)法避免的要涉及各種隱私信息的披露，如何做到合法披露信息，實(shí)現(xiàn)信息共享，維護(hù)國(guó)家稅收利益的同時(shí)，又不侵犯公民、法人的正當(dāng)隱私權(quán)益，是信息共享獲得長(zhǎng)足發(fā)展必須要解決的關(guān)鍵問(wèn)題。其次，探討創(chuàng)立一套科學(xué)的行政體制，對(duì)各部門(mén)高效的協(xié)調(diào)