增值稅練習(xí)題及標(biāo)準(zhǔn)答案

增值稅練習(xí)題判斷題1、AB兩機(jī)構(gòu)均設(shè)在某一市區(qū)，實行統(tǒng)一核算。A機(jī)構(gòu)將貨物運至B機(jī)構(gòu)，在貨物移送時應(yīng)交增值稅。（）2、某廠將購進(jìn)貨物作為福利發(fā)放，應(yīng)視同銷售計征增值稅。其進(jìn)項稅額也可以抵扣。（）3、征收資源稅的產(chǎn)品，銷售時不再征收增值稅。（）4、加工后的資源礦產(chǎn)品銷售時不征資源稅，所以也不征增值稅。（）5、增值稅的納稅人和營業(yè)稅的納稅人，發(fā)生兼營業(yè)務(wù)活動時，如果未分別核算銷售額和營業(yè)額的，均應(yīng)一并征收增值稅而不征收營業(yè)稅。（）6、某紡織廠從國外購進(jìn)一臺檢測儀，價值1千美元，進(jìn)口時海關(guān)已征收了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，紡織廠取得完稅證。紡織廠可憑此稅證抵扣當(dāng)期銷項稅。（）7、某一建筑裝飾材料商店以銷售裝飾材料為主，同時也能為客戶進(jìn)行設(shè)計施工（未單獨核算），其發(fā)生的混合銷售收入應(yīng)一并征收增值稅。（）8、某增值稅一般納稅人將上期購進(jìn)的原材料再銷售時，應(yīng)按實際售價計征銷項稅。9、某企業(yè)采取委托銀行收款方式銷貨，貨物已發(fā)出，但尚未收到貨款，所以暫不計銷項稅，待收到貨款時再計銷項稅金。（）10、某企業(yè)采取賒銷方式銷售貨物，按合同約定的收款日期是5月30日，但對方7月6日才付款，所以該企業(yè)在實際收款之日計算銷項稅。（）11、某商店開展促銷活動，買一贈一，在這項活動中售貨取得銷售額１０萬元，贈送的商品價值５千元，因未取得收入，所以企業(yè)按１０萬元的銷售額計算銷項稅金。（）12、我國目前的增值稅只在商品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收。（）13對納稅人發(fā)生的混合銷售行為征收增值稅還是營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)根據(jù)納稅人的性質(zhì)來確定。（）14、納稅人經(jīng)營的業(yè)務(wù)是否屬于混合銷售行為，可以由企業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)情況自行確定。（）15、納稅人將購買的貨物無償贈送他人，因該貨物購買時已繳納增值稅，因此，贈送他人時可不再計入銷售額征稅。（）16、納稅人采用以舊換新方式銷售貨物的，不得從新貨物銷售額中減去收購舊貨的價款。（）17、納稅人銷售帶包裝的貨物，無論其包裝是否單獨計價，財務(wù)上如何核算，包裝物的價格都計入銷售額計征增值稅。（）單項選擇題1、下列項目中應(yīng)征收增值稅的有（）A、歌廳售飲料的收入B、招待所訂購火車票的手續(xù)費C、企業(yè)售貨中收取的儲備費D、客輪的歌廳收入2、進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13％征收增值稅的有（）A、農(nóng)機(jī)B、汽車C、家用電器D、化工材料3、某化肥廠（一般納稅人）銷售化肥取得銷售額60萬元，用本廠汽車為客戶運送收取了萬元運輸費，又用20萬元的化肥換取生產(chǎn)設(shè)備2臺。因產(chǎn)品質(zhì)量問題，上月銷售的化肥中，本月退貨5萬元，本月應(yīng)按（）銷售額計征銷項稅（上述款項均為不含稅價）A、萬元B、80萬元C、萬元D、萬元4、某客戶自己備有裝飾材料，請一建筑裝飾材料商店為其設(shè)計室內(nèi)裝修并施工，該建筑商店取得的勞務(wù)收入應(yīng)征收（）稅。A、增值稅B、營業(yè)稅C、未分別核算時征增值稅D、未分別核算時征營業(yè)稅5、下列項目中不允許扣除進(jìn)項稅的有（）一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)B、一般納稅人銷售貨物時支付的運費一般納稅人購進(jìn)并驗收入庫的原材料D、一般納稅人自己使用的摩托車6、下列項目中應(yīng)確認(rèn)收入實現(xiàn)計算銷項稅的項目有（）A、將購買的貨物用于集體福利B、將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目C、將購買的貨物交加工單位委托加工后收回繼續(xù)生產(chǎn)使用的貨物D、將購買的貨物作為投資給其他單位7、增值稅是以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的（）為征稅對象的一種稅。A、銷售額B、經(jīng)營額C、增值額D、利潤8、增值稅一般納稅人適用的基本稅率為（）A、17％B、13％C、6％D、10％9、下列行為屬于視同銷售，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）。某商店為廠家代銷服裝B、某商店將外購的部分飲料用于個人消費C、某企業(yè)將外購的鋼材用于基建工程D、某企業(yè)將外購的床單用于職工福利10、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（）批發(fā)企業(yè)銷售貨物并上門，收取貨物價款和運費裝飾裝修公司為客戶包工包料裝修房屋C、保齡球館提供服務(wù)并銷售煙灑及飲料D、安裝公司為客戶安裝設(shè)備收取安裝費和材料費11、某商場為一般納稅人在某日銷售電視機(jī)一批，在下列情況中（）可以從銷售額中扣除折扣后納稅。電視機(jī)按九五折銷售，并在同一張發(fā)票中注明電視機(jī)按九五折銷售，按原價和折扣分別開具兩張發(fā)票電視機(jī)未打折銷售，只是規(guī)定在10天內(nèi)付款，優(yōu)惠10％電視機(jī)未打折銷售，只是規(guī)定在30天內(nèi)付款，優(yōu)惠5％12、一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，其抵扣的稅額為（）按買價和17％的扣除率計算扣除按買價和13％的扣除率計算扣除先對買價進(jìn)行價稅分離，然后按不含稅價和17％的扣除率計算扣除先對買價進(jìn)行價稅分離，然后按不含稅價和13％的扣除率計算扣除多項選擇題1、下列項目中，不得抵扣進(jìn)項稅的有（）A、公交公司為司機(jī)購買的勞保用品B、某工廠為擴(kuò)建浴室購進(jìn)建筑材料C、生產(chǎn)用電、水、氣D、非正常損失的貨物2、下列貨物中適用13％的稅率征收增值稅的有（）一般納稅人銷售的居民的外購農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模納稅人銷售的農(nóng)藥、飼料、化肥一般納稅人銷售精加工礦一般納稅人銷售居民用煤碳制品3、以下納稅人經(jīng)營活動適用3％的征收率，采取簡易辦法征收增值稅的有（）小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的初級農(nóng)產(chǎn)品小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品加工成的工業(yè)品小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售拖拉機(jī)外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物4、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）采取預(yù)收貨款方式銷貨時，為貨物發(fā)出的當(dāng)天采取預(yù)收貨款方式銷貨時，為收到貨款的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的為收到貨款的當(dāng)天5、將購買的貨物用于下列項目時，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅的有（）A、維修職工宿舍B、無償贈送他人C、作為福利發(fā)給職工D、分配給投資者6、在銷售價格之外，向購貨方收取的下列費用應(yīng)并入銷售額計征銷項稅的有（）A、收取的違約金B(yǎng)、收取的儲備費C、收取的手續(xù)費D、收取的包裝物租金7、下列情況不允許開具增值稅專用發(fā)票的有（）A、商業(yè)零售的煙、酒、鞋、帽B、銷售給使用單位的生產(chǎn)設(shè)備C、銷售免征增值稅的貨物D、將貨物用于在建工程8、增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)是指（）A、加工B、交通運輸C、修理修配D、服務(wù)E、單位員工修理本單位機(jī)器設(shè)備9、混合銷售行為的基本特征是（）A、同一項銷售行為B、不同一項銷售行為C、向同一受讓方收取款項D、向不同受讓方收取款項10、增值稅的納稅義務(wù)人具體有（）A、單位和個人B、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)C、承包人和承租人D、扣繳義務(wù)人11、下列企業(yè)中經(jīng)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以定為一般納稅人的有（）年銷售額為60萬元并會計核算制度健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)年銷售額為60萬元并會計核算制度不健全的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)年銷售額為90萬元并會計核算制度健全的商業(yè)批發(fā)企業(yè)年銷售額為90萬元并會計核算制度不健全的商業(yè)企業(yè)12、納稅人銷售的下列貨物中，適用低稅率的有（）A、電力B、自來水C、居民用煤炭制品D、圖書13、銷貨方向購貨方收取的下列各項款項中，（）應(yīng)并入銷售額征收增值稅。A、向購買方收取的手續(xù)費B、向購買方收取的銷項稅額C、向購買方收取的運輸裝卸費D、向委托方收取的應(yīng)代繳的消費稅14、下列項目中，不能從銷項稅中扣除進(jìn)項稅額的有（）A、購進(jìn)的固定資產(chǎn)B、購進(jìn)的貨物因自然災(zāi)害損失C、用于免稅項目的購進(jìn)貨物D、購進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品計算題1、某鋼廠（一般納稅人）2月份提供了銷售額（不含稅價）為6萬元的鋼材，給本廠基建部門。基建部門委托鋼窗加工廠加工10個鋼窗用于修建本廠職工宿舍，支付加工費萬元，隨同加工費支付的增值稅額萬元，鋼窗加工廠同樣的鋼窗銷售價格是每個不含稅價160元。鋼廠又將成本為萬元的鋼材用于向A廠投資（鋼材的成本利潤率為10%）。本月銷售鋼材200萬元（不含稅），貨已發(fā)出，辦妥銀行委托手續(xù)，但貨款未到。當(dāng)月購進(jìn)生產(chǎn)用水電，取得專用發(fā)票上注明的稅金為萬元，購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得專用發(fā)票上注明的稅金為萬元已付款，貨未到。購進(jìn)一批吊燈且于本廠正在修建的職工活動中心，取得專用發(fā)票上注明的稅金為萬元。購進(jìn)生產(chǎn)用吊車修理用備件取得專用發(fā)票上注明的稅金為萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算該廠2月份應(yīng)納增值稅。2、某商場（一般納稅人）2010年6月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購進(jìn)一批貨物20萬元，取得銷貨方開具的專用發(fā)票上注明的稅金為萬元。（2）購進(jìn)一批貨物10萬元，貨到入庫，尚未付款，取得專用發(fā)票上注明的稅金為萬元。（3）零售一批空調(diào)，取得零售收入萬元（4）批發(fā)一批貨物不含稅銷售額為20萬元，因?qū)Ψ教崆?0天付貨款，所以按合同規(guī)定給予5％的折扣，實收19萬元（5）從果農(nóng)手中購進(jìn)鮮果支付價款萬元。（6）購進(jìn)電動滾梯修理用部件萬元，支付稅金萬元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)計算商場五月份應(yīng)納增值稅。3、某電視機(jī)廠為一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售電視機(jī)120臺，每臺售價6000元（不含稅）款收到。購進(jìn)電子元件210600元（價稅合計），取得專用發(fā)票，款已付貨入庫。購進(jìn)復(fù)印機(jī)一臺取得專用發(fā)票上注明的稅金元，將5臺電視機(jī)用于職工活動室。支付購進(jìn)原材料的運輸費用2000元，取得運輸專用發(fā)票，接收A公司投資捐贈的一批原材料取得專用發(fā)票上注明的銷售額300000元，接受B公司捐贈的二臺電腦，取得專用發(fā)票上注明的銷售額為2500元，根據(jù)以上資料計算電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。4、某進(jìn)出口公司為一般納稅人，當(dāng)月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為700萬元，該貨物關(guān)稅稅率為10％，增值稅稅率為17％；當(dāng)月銷售一批貨物銷售額為1800萬元，適用17％的稅率。請計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。5、某電視機(jī)廠為一般納稅人當(dāng)月發(fā)生下列幾筆購銷業(yè)務(wù)：向某商場銷售彩色電視機(jī)120臺，該廠采用銷售額與銷項稅額合并定價的辦法，每臺售價5850元，銷售款已收到；購入電子元器件，已驗收入庫取得增值稅專用發(fā)票，支付價稅合計款額為351000元為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，已驗收入庫支付價稅合計款額117000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為17000元計算該電視機(jī)廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。6、某商場為增值稅一般納稅人，某年2月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)：（1）購入服裝兩批，均取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票。兩張增值稅專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進(jìn)項稅分別為萬元和萬元，其中第一批貨物的專用發(fā)票未通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，第二批貨物的專用發(fā)票通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證。另外，先后購進(jìn)這兩批貨物時分別支付兩筆運費萬元和4萬元，并取得運輸部門開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采取委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：商場當(dāng)月發(fā)生的可抵扣的進(jìn)項稅額為多少萬元商場當(dāng)月以舊換新方式銷售貨物的銷項稅額為多少萬元該企業(yè)當(dāng)月總共發(fā)生的銷項稅額為多少萬元該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額多少萬元7、某生產(chǎn)企業(yè)屬于一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)：購買一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得專用發(fā)票注明價款10萬元，稅額萬元；購進(jìn)原材料一批，共60噸，取得的專用發(fā)票注明價款24萬元，稅額萬元；向一工業(yè)小規(guī)模納稅人購買勞保用品價稅合并為萬元，并取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明增值稅稅額為元。以上貨物均已驗收入庫企業(yè)在建工程領(lǐng)用材料10噸，成本4萬元，該材料成本利潤率為10%；產(chǎn)品銷售收入35萬元（不含稅）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。8、某個體工商戶（小規(guī)模納稅人）從事汽車修理服務(wù)，本月取得修理服務(wù)收入額（價稅合并定價）萬元，計算其當(dāng)月應(yīng)納增值稅多少9、某摩托車修配廠（小規(guī)模納稅人），2010年12月取得維修費收入10600元，本月購進(jìn)貨物6000元，取得銷售方開具的專用發(fā)票，注明稅款1020元，計算該廠本期應(yīng)納的增值稅五、綜合案例分析題：甲計算機(jī)生產(chǎn)企業(yè)與乙商貿(mào)企業(yè)均為一般納稅人，2010年三月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）甲企業(yè)從乙企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元。增值稅萬元。貨物已經(jīng)驗收入庫，貨款和稅款未付。（2）乙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)電腦600臺，每臺不含稅單價萬元，取得甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元，增值稅萬元。乙企業(yè)以銷貨款抵頂甲企業(yè)的貨款和稅款后，實際支付貨款90萬元，增值稅萬元。（3）甲企業(yè)為乙企業(yè)制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額萬元，調(diào)試費萬元。制作過程中委托丙公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費2萬元，增值稅萬元，取得丙公司開具的增值稅專用發(fā)票。(4)甲企業(yè)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)如下：①贈送給某希望小學(xué)自制電腦10臺。②委托某電腦城代銷一批電腦，取得代銷清單，注明價稅合計萬元，按合同規(guī)定支付了5%的代銷手續(xù)費。（5）乙企業(yè)當(dāng)月其他業(yè)務(wù)如下：①從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，保險費1萬元，裝卸費萬元，取得普通發(fā)票分別注明。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品的40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入萬元。②乙企業(yè)銷售家電等物品取得含稅收入351萬元。③代銷服裝一批，從零售總額中按10%提取代銷手續(xù)費為萬元。④購入副食品一批，尚未驗收入庫，但貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款64萬元，增值稅萬元。⑤采取分期付款方式購入攝像機(jī)10個，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款7萬元，稅款萬元。當(dāng)月已付款30%，余額分5個月付清。要求：①計算甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅；②計算乙企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。增值稅練習(xí)題參考答案一、判斷題1、×；2、×；3、×；4、×；5、√；6、√；7、√；8、√；9、×；10、×；11、×；12、×；13、√；14、×；15、×；16、√；17、×二、單項選擇題1、C；2、A；3、D；4、C；5、D；6、D；7、C；8、A；9、A；10、A；11、A；12、B三、多項選擇題1、ABD；2、ACD；3、BC；4、AC；5、BD；6、ABCD；7、ABCD；8、AC；9、AC；10、ABCD；11、AC；