【中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制問(wèn)題探究：以某商品批發(fā)公司為例10000字】

I三、中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制失控的原因分析3.1中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制失控的內(nèi)部原因3.1.1應(yīng)收賬款內(nèi)部控制意識(shí)淡薄,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化企業(yè)在信用風(fēng)險(xiǎn)管理這方面，一則沒(méi)有建立有效的客戶信用檔案，沒(méi)有完整的信用歷史記錄，并且沒(méi)有用獨(dú)立的信管部門進(jìn)行監(jiān)察，在授信前與交易過(guò)程中都存在著職能確實(shí)的現(xiàn)象，在客戶資質(zhì)運(yùn)營(yíng)方面仍存在巨大提升空間。此外，企業(yè)一方面大肆進(jìn)行賒銷行為，另一方面卻缺少對(duì)于對(duì)應(yīng)行為的評(píng)估體系，更遑論設(shè)立專門的信用評(píng)價(jià)部門進(jìn)行評(píng)估，目前的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)體系對(duì)相關(guān)方面缺少對(duì)應(yīng)的職責(zé)劃分，更沒(méi)有對(duì)對(duì)應(yīng)的人員進(jìn)行深入的評(píng)測(cè)調(diào)查。也正因如此，大量盲目的賒銷使得壞賬幾乎成為了企業(yè)發(fā)展的必然。法制觀念的薄弱使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)者難以掌控好全局。在面對(duì)賒購(gòu)方拒不履行合同約定內(nèi)容的情況歸還應(yīng)收賬款的情況下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往缺少利用法律武器維權(quán)的意識(shí)，為了保持合作關(guān)系，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往也并未付出大量的人力物力以完成賬務(wù)的追討，進(jìn)而促使了本該正常實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)交易變成了死賬，從而使得自己的正當(dāng)利益難以實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而導(dǎo)致互相拖欠賬務(wù)的情況時(shí)有發(fā)生，不同企業(yè)之間陷入賬務(wù)死循環(huán)，從而阻滯相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展3.1.2.企業(yè)的整體管理水平較低,機(jī)構(gòu)職能劃分不清，執(zhí)行能力欠佳企業(yè)的全體管理者在專業(yè)素養(yǎng)、工作能力與業(yè)績(jī)表現(xiàn)上的綜合被統(tǒng)稱為企業(yè)的整體管理水平。在目前的市場(chǎng)準(zhǔn)入機(jī)制之下，企業(yè)的入市門檻不高，進(jìn)而使得一些企業(yè)缺少富有管理經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員進(jìn)行管理，進(jìn)而在公司的應(yīng)收賬款管理上紕漏頻出，妨礙公司正常的競(jìng)業(yè)能力提升。與此同時(shí)，由于我國(guó)企業(yè)目前存在一定的管理者與所有者分離的情況，企業(yè)的管理層為了實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)上的需求，也往往重視短期利益，為了獲得更為優(yōu)秀的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也有意放松了對(duì)應(yīng)收賬款的管理。而相應(yīng)回收機(jī)制的缺失，則很大程度上可以歸結(jié)為責(zé)任劃分的不明確，進(jìn)而使得管理流程與控制程序發(fā)展滯緩，進(jìn)而使得賬款回收難以維系。內(nèi)部管理的過(guò)程中缺少對(duì)應(yīng)系統(tǒng)規(guī)范的對(duì)于應(yīng)收賬款的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)。部分企業(yè)由于缺乏對(duì)應(yīng)的體制系統(tǒng)，對(duì)相應(yīng)的應(yīng)收賬款內(nèi)控幾乎處于空白階段，從而使其管控不力，進(jìn)而引發(fā)賬務(wù)的混亂，對(duì)應(yīng)責(zé)任的缺失。與此同時(shí)，由于官方相關(guān)的規(guī)章制度一定程度上并不完善，企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的處置時(shí)具有較大的隨意性，也促使部分職能部門在對(duì)應(yīng)的處置上過(guò)分盲目，從而摧毀信用體制，加劇企業(yè)地經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展道路依舊道阻且長(zhǎng)。一方面，在相關(guān)領(lǐng)域發(fā)揮重要作用的應(yīng)收賬款臺(tái)賬體系并未在我國(guó)企業(yè)中得到廣泛應(yīng)用，也并未依托賬齡等進(jìn)行輔助管理，另一方面，財(cái)務(wù)部門缺少對(duì)應(yīng)的定期清查制度，使得部分壞賬難以被革新出企業(yè)的賬務(wù)系統(tǒng)，進(jìn)而使得賬齡老化嚴(yán)重。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督也相對(duì)薄弱，會(huì)計(jì)監(jiān)督是管理者運(yùn)用會(huì)計(jì)方法來(lái)確保經(jīng)濟(jì)活3.1.3內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全，考核制度出現(xiàn)偏差考核機(jī)制的建立存在一定的缺陷，在目前的主流企業(yè)內(nèi)部考核體制中，常依靠的是現(xiàn)金流量指標(biāo)，該部分過(guò)分關(guān)注企業(yè)的短期利益，而忽視了現(xiàn)金流等可持續(xù)發(fā)展資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)管理層對(duì)于利潤(rùn)指標(biāo)的過(guò)分關(guān)注使得對(duì)應(yīng)部門在銷售行為時(shí)關(guān)注的焦點(diǎn)集中在了快速實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)上，而非是關(guān)注銷售的質(zhì)量與可實(shí)現(xiàn)性上。與此同時(shí)，企業(yè)在指標(biāo)的建立中缺少對(duì)于應(yīng)收賬款回收率的考核與關(guān)注，也進(jìn)一步加劇了這一問(wèn)題的產(chǎn)生。3.2中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制失控的外部原因3.2.1.法律環(huán)境欠缺由于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建設(shè)在一定程度上依靠的是政府的宏觀調(diào)控，因此相關(guān)法律的更新有賴于各級(jí)政府的關(guān)注度以及對(duì)應(yīng)立法工作的開(kāi)展，但現(xiàn)行法律體系在對(duì)應(yīng)領(lǐng)域的空白使得我國(guó)企業(yè)缺少對(duì)應(yīng)案例的指導(dǎo)，在遇到難以回收的應(yīng)收賬款時(shí)往往缺少主動(dòng)追繳的積極性。而法律對(duì)于欠款方的追責(zé)力度不足也助長(zhǎng)了相應(yīng)體系的失靈。3.2.3信用機(jī)制不健全信用是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一環(huán)，但是信用的建立是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，同時(shí)信用諸多時(shí)候缺少相關(guān)的背書(shū)，使得誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)更多依賴的是道德約束，當(dāng)企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營(yíng)受挫，現(xiàn)金流等出現(xiàn)困境時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)對(duì)應(yīng)的信用崩塌，拖欠款項(xiàng)的行為。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用可以獲取的信息對(duì)客戶進(jìn)行背調(diào)，從其過(guò)往記錄以及相應(yīng)的交易數(shù)額等多維度進(jìn)行了解，進(jìn)而判斷交易是否存在可供賒銷的條件。一旦存在回收障礙，那么信用機(jī)制就應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生作用，限制或終止企業(yè)與相關(guān)主體的交易，避免企業(yè)陷入道義與法律的兩難處境。3.2.3買方市場(chǎng)的形成在目前經(jīng)濟(jì)體制的變更之下，人民對(duì)于產(chǎn)品的需求日趨多樣化，但與此同時(shí)由于部分產(chǎn)品同質(zhì)化趨勢(shì)明顯，相當(dāng)一部分市場(chǎng)并未實(shí)現(xiàn)供需平衡，大量的產(chǎn)品主動(dòng)權(quán)注意到了買房市場(chǎng)，因此為了快速打開(kāi)市場(chǎng)搶占市場(chǎng)先機(jī)，諸多企業(yè)利用賒銷謀求發(fā)展，也使得應(yīng)收賬款進(jìn)一步出現(xiàn)失控。四、完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的防范措施在分析了中小企業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問(wèn)題后，想要達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)在應(yīng)收賬款的突出位置，快速回籠資金，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)化解，就要從應(yīng)收賬款的全流程對(duì)其進(jìn)行管控，利用內(nèi)控將全流程納入監(jiān)管之內(nèi)。而對(duì)于客戶的信用調(diào)查往往能實(shí)現(xiàn)相應(yīng)領(lǐng)域事半功倍的效果。接下來(lái)我們從三個(gè)方面對(duì)其進(jìn)行相關(guān)的研究。4.1應(yīng)收賬款的事前控制該部分控制的對(duì)象涉及的環(huán)節(jié)處于銷售之前。對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的源頭管控而言，對(duì)癥下藥的事前控制無(wú)疑是一劑靈丹妙藥。能夠?qū)⑵髽I(yè)的風(fēng)險(xiǎn)化于無(wú)形，是內(nèi)控呈現(xiàn)高效的表現(xiàn)。一般而言，對(duì)應(yīng)的措施主要有：4.1.1建立專屬信管部門，制定有效信用策略專注于信用管理的部門應(yīng)當(dāng)被企業(yè)單獨(dú)重視與下設(shè)。該部門應(yīng)當(dāng)與銷售等部門進(jìn)行聯(lián)動(dòng)，對(duì)銷售過(guò)程中的賒銷進(jìn)行全方位的評(píng)估，并依托對(duì)應(yīng)的審批機(jī)制進(jìn)行嚴(yán)格審批。此外，對(duì)于公司利益想關(guān)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)全方位對(duì)其進(jìn)行資料的收集工作，在相關(guān)交易發(fā)生前與發(fā)生時(shí)進(jìn)行二次評(píng)估，剔除風(fēng)險(xiǎn)較高的不良合作對(duì)象，如果合作的話應(yīng)當(dāng)要求涉事方提供對(duì)應(yīng)的保全措施或信用憑證。對(duì)于相關(guān)的信用規(guī)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從制度層面進(jìn)行約束，根據(jù)企業(yè)的客觀實(shí)際確定相應(yīng)的信用策略，劃定不同的信用評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，并制定部門于專人進(jìn)行動(dòng)態(tài)的信用跟進(jìn)與追蹤，及時(shí)更新相應(yīng)的信息。并力圖構(gòu)筑合理的信用政策與體系。4.1.2.建立銷售合同會(huì)審制度，推行正確的營(yíng)銷政策企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的銷售合同管理制度，交易發(fā)生應(yīng)當(dāng)以多部門的聯(lián)合批準(zhǔn)為依據(jù)，相應(yīng)的信管部門人員必須在銷售過(guò)程中予以跟進(jìn)與陪同，并關(guān)注相應(yīng)的合同履約內(nèi)容，從還款方式、期限等角度進(jìn)行更為嚴(yán)格地核實(shí)與交涉。在相應(yīng)的交易過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)交易方式的選擇管控，優(yōu)選采用票據(jù)的方式進(jìn)行交易，以獲得更為充分的資產(chǎn)保證。營(yíng)銷策略的選擇也不能盲目的貪大求全，企業(yè)在進(jìn)行策略選擇的過(guò)程中必須與自身實(shí)際相結(jié)合，根據(jù)自己的行業(yè)地位、生產(chǎn)能力等情況進(jìn)行恰如其分的營(yíng)銷策略，從而保證對(duì)應(yīng)策略下的應(yīng)收賬款能夠被自身所控制。首先，可以通過(guò)營(yíng)銷臺(tái)賬制度對(duì)營(yíng)銷進(jìn)行管控，將相關(guān)的業(yè)務(wù)與人員向?qū)?yīng)，促進(jìn)賬務(wù)的責(zé)任并加強(qiáng)跟進(jìn)。其二是利用抵押金制度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的沖銷，使得營(yíng)銷人員在進(jìn)行相應(yīng)的行為時(shí)保持更為審慎的態(tài)度。其三是建立恰當(dāng)?shù)幕乜罴?lì)措施，當(dāng)對(duì)應(yīng)人員回款率達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)給予兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。4.1.3規(guī)范應(yīng)收賬款授權(quán)批準(zhǔn)機(jī)制，明確應(yīng)收賬款相關(guān)職責(zé)崗位權(quán)限在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處置時(shí)，授權(quán)機(jī)制能夠扮演十分重要的角色，為企業(yè)的決策控制提供一定程度的約束與保證，從而實(shí)現(xiàn)分層管理的目的。賒銷與否的決定應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)當(dāng)前應(yīng)收賬款的額度狀態(tài)，在相應(yīng)額度內(nèi)的，應(yīng)當(dāng)依靠結(jié)算部門進(jìn)行決策與處理，而一旦超過(guò)額度，必須進(jìn)行對(duì)應(yīng)的審批與授權(quán)，防止超額賒銷對(duì)企業(yè)運(yùn)行產(chǎn)生威脅。在對(duì)應(yīng)崗位的處置上，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款處置崗位的管理，從責(zé)任追責(zé)角度對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束，與此同時(shí)利用內(nèi)控將其人力資源進(jìn)行處理，通過(guò)分崗處置使得決策權(quán)能夠?qū)崿F(xiàn)分離，避免單一職位對(duì)決策的過(guò)度影響。4.1.4建立健全賒銷業(yè)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，將應(yīng)收賬款相關(guān)的業(yè)務(wù)處置納入內(nèi)審的處理范圍之中，使得相應(yīng)的銷售與后期服務(wù)都能被內(nèi)審有效的監(jiān)督，并使得相應(yīng)的信息能夠在企業(yè)內(nèi)部被真實(shí)清晰的披露。通過(guò)對(duì)應(yīng)的審計(jì)并尋找到相關(guān)內(nèi)控的漏洞，促進(jìn)企業(yè)在應(yīng)收賬款內(nèi)控上的處置與管理能力。4.1.5建立健全應(yīng)收賬款明細(xì)賬簿，強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，企業(yè)可以通過(guò)對(duì)賬的形式進(jìn)行，因此對(duì)應(yīng)的明細(xì)簿就尤為重要，在相應(yīng)的過(guò)程中，對(duì)應(yīng)客戶付款的情況以及拖延情況等都可以被清晰的查出，從而便捷企業(yè)采取對(duì)應(yīng)的措施予以處理。對(duì)于體量較大的企業(yè)或者賒銷業(yè)務(wù)較多的企業(yè)而言，應(yīng)當(dāng)在總數(shù)方面進(jìn)行處置，進(jìn)行整體的把控，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)設(shè)置專崗進(jìn)行平均期限及對(duì)應(yīng)周轉(zhuǎn)率的計(jì)算，從而對(duì)公司的整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)態(tài)勢(shì)進(jìn)行把握，防止企業(yè)的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)爆雷。4.2應(yīng)收賬款的事中控制4.2.1應(yīng)對(duì)賒銷客戶的資料進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理動(dòng)態(tài)管理在當(dāng)前的信息管理體制中能夠發(fā)揮重要的作用，企業(yè)在對(duì)應(yīng)的部門中通過(guò)動(dòng)態(tài)管理可以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的跪在，對(duì)賒銷客戶該管理模式同樣適用，在發(fā)生賒銷交易之后，公司可以通過(guò)關(guān)注對(duì)方企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)以及突發(fā)事件等進(jìn)行應(yīng)急處置，防止相應(yīng)的款項(xiàng)出現(xiàn)無(wú)法追回的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)相應(yīng)的行為可能危及企業(yè)收款時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)與會(huì)計(jì)本門進(jìn)行對(duì)接，并安排專人進(jìn)行相應(yīng)的催款處理，并進(jìn)行相應(yīng)的監(jiān)督制熱。與此同時(shí)，利用銷售部門等與對(duì)方客戶較為親密的聯(lián)系進(jìn)行溝通，從而提升相關(guān)的效率。與此同時(shí)，相關(guān)的額度處置部門應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)應(yīng)的額度予以關(guān)注，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)上升的企業(yè)進(jìn)行額度的管控，避免出現(xiàn)信用爆雷。與此同時(shí)，對(duì)于與公司進(jìn)行常態(tài)化賒銷交易的企業(yè)，公司應(yīng)當(dāng)樹(shù)立定期的審核機(jī)制，保證其信用不越過(guò)企業(yè)所能接受的紅線。同時(shí)在與相應(yīng)的業(yè)務(wù)聯(lián)絡(luò)往來(lái)較少、已經(jīng)進(jìn)行破產(chǎn)申請(qǐng)?zhí)幚淼钠髽I(yè)進(jìn)行溝通，盡可能彌補(bǔ)企業(yè)可能承擔(dān)的損失。4.2.2明確各部門職責(zé)，強(qiáng)化各部門聯(lián)系對(duì)于相應(yīng)的應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在多部門聯(lián)動(dòng)方面狠下功夫，將全流程之中涉及到的銷售、信用、會(huì)計(jì)等部門鏈接化處理，構(gòu)造企業(yè)內(nèi)部的良好交流與寫(xiě)作系統(tǒng)，從而是企業(yè)管理者能夠多途徑、全方位的獲得對(duì)應(yīng)企業(yè)在信用以及相應(yīng)賬務(wù)上的情況，并使得對(duì)應(yīng)的內(nèi)控部門能夠獲得內(nèi)控所必需的的真實(shí)有效的信息，進(jìn)而做出及時(shí)準(zhǔn)確的應(yīng)對(duì)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)相應(yīng)的應(yīng)收賬款數(shù)額變化以及結(jié)算與否及時(shí)與上級(jí)主管部門進(jìn)行溝通，從而協(xié)助銷售部門及時(shí)確定對(duì)應(yīng)的處理政策。而銷售部門在關(guān)注當(dāng)期銷售狀態(tài)之外，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注相應(yīng)的現(xiàn)金流入情況，確立對(duì)應(yīng)的人責(zé)匹配機(jī)制，使得業(yè)務(wù)的成敗有專人的跟進(jìn)與負(fù)責(zé)。4.2.3采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制防范與化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)為了將應(yīng)收賬款方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行縮減，企業(yè)可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制，其內(nèi)容主要包括①應(yīng)收賬款證券化；②應(yīng)收賬款的抵押；③采取債務(wù)重組、仲裁、訴訟等形式保全資產(chǎn)；④應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。這樣的措施相應(yīng)的化解了應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~的風(fēng)險(xiǎn)。4.2.4建立應(yīng)收賬款賬齡監(jiān)控、分析制度，設(shè)立應(yīng)收賬款臺(tái)賬制度對(duì)于應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)依據(jù)賬齡進(jìn)行對(duì)應(yīng)的分析，開(kāi)展常態(tài)化規(guī)?；亩ㄆ谔幹茫瑥幕厥张c逾期等入手，對(duì)可回收賬款以及壞賬等進(jìn)行分類處置，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)的監(jiān)控處置。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)設(shè)立獨(dú)立的臺(tái)賬以應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款，將與公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶進(jìn)行余額層面的對(duì)應(yīng)增減變化處置，進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)及時(shí)完善對(duì)賬程序，并依托會(huì)計(jì)制度依據(jù)季度等回收對(duì)賬函，進(jìn)行賬目的核對(duì)工作。4.3應(yīng)收賬款的事后控制在當(dāng)前的事后控制概念中，一般包括合同約束下的賒銷到期款收回控制以及壞賬處置。4.3.1及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收，建立壞賬損失責(zé)任追究制度在企業(yè)的核對(duì)制度中，應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款相關(guān)的賬務(wù)處理擺在更顯著的位置上。在企業(yè)資產(chǎn)的構(gòu)成中，由于應(yīng)收賬款的特殊性，其需要進(jìn)行對(duì)應(yīng)的特殊關(guān)注，也應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的常態(tài)化清查、分派化函證校對(duì)等工作，從而為相關(guān)銷售部門等的催收開(kāi)展工作提供助力，并使相關(guān)的追索權(quán)能夠有效被運(yùn)用，避免大量不良資產(chǎn)的出現(xiàn)，減少企業(yè)在應(yīng)收賬款方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與損失，從而在結(jié)構(gòu)上對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行革新優(yōu)化。針對(duì)不同的客戶，在賒銷政策到期時(shí)，應(yīng)采取靈活的催收政策。當(dāng)合同約定日期即將到達(dá)時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)利用相應(yīng)的會(huì)計(jì)部門與銷售部門的聯(lián)動(dòng)對(duì)其進(jìn)行相關(guān)款項(xiàng)的催收。超過(guò)約定期限的對(duì)象則應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未償還原因進(jìn)行不同方式的處置，盡可能是款項(xiàng)得以收回。與此同時(shí)，對(duì)應(yīng)的賬目應(yīng)當(dāng)經(jīng)由相應(yīng)的審計(jì)部門進(jìn)行決策，并決定是否將其劃分為壞賬。一旦出現(xiàn)相應(yīng)的壞賬情況，應(yīng)當(dāng)順勢(shì)對(duì)其進(jìn)行后續(xù)處理，如在賬務(wù)上核銷相關(guān)內(nèi)容，但壞賬的出現(xiàn)并不意味催收的結(jié)束，相關(guān)的銷售部門應(yīng)當(dāng)持續(xù)關(guān)注對(duì)應(yīng)的工作，一旦對(duì)象重新具備了償還能力，應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟進(jìn)催收工作。與此同時(shí)，對(duì)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期督查考核，避免壞賬被個(gè)人侵吞情況的發(fā)生。對(duì)于管理層而言，行為動(dòng)機(jī)應(yīng)當(dāng)作為其對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行處理時(shí)的考慮因素。利用充分的激勵(lì)因子使得有利動(dòng)機(jī)被充分的激發(fā)，并抑制不良動(dòng)機(jī)的發(fā)展。對(duì)應(yīng)的在實(shí)際工作中，管理者可以通過(guò)一體化的經(jīng)營(yíng)使得賒銷過(guò)程的銷售人員與賒購(gòu)人員想連接，從而使得相應(yīng)的銷售人員能夠參與每一筆相應(yīng)的交易全流程之中，以確保資金的完整與保障，與此同時(shí)，對(duì)于成效較好的應(yīng)收賬款回收，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募?lì)，對(duì)其績(jī)效水平進(jìn)行鼓勵(lì)升級(jí)，提升其追繳主動(dòng)性。4.3.2企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查評(píng)價(jià)對(duì)于內(nèi)控的相應(yīng)執(zhí)行情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依托常態(tài)化制度化與隨機(jī)性并行的兩套檢查機(jī)制多渠道進(jìn)行應(yīng)收賬款內(nèi)控的執(zhí)行監(jiān)督情況，從而在相應(yīng)的執(zhí)行過(guò)程中找到體制機(jī)制的缺陷以及實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充薄弱環(huán)節(jié)的功能。4.3.3建立合理的壞賬準(zhǔn)備制度、注銷壞賬的備查登記制度由于我國(guó)社會(huì)傳統(tǒng)道德體系的約束，我國(guó)在社會(huì)信用制度的建設(shè)上處于一個(gè)相對(duì)低位，信用體制的推進(jìn)工作并不迅速，因此中小企業(yè)當(dāng)中時(shí)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款無(wú)法全部收回的行為。盡管壞賬幾乎伴隨著商業(yè)行為不可避免，但最大限度地減少壞賬，使得損失可以被降到最低，是企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立恰當(dāng)?shù)膿p失補(bǔ)償機(jī)制，通過(guò)事前事中事后全流程的處置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)企業(yè)良心發(fā)展持續(xù)經(jīng)營(yíng)的可能性。結(jié)論作為一項(xiàng)對(duì)于時(shí)間與規(guī)律化有著較高要求的工作，應(yīng)收賬款在企業(yè)中的定位絕不是輕而易舉可以取代的角色，因此對(duì)其建立相應(yīng)的完整的內(nèi)控專門制度，是需要多部門進(jìn)行聯(lián)合工作的，該部分的產(chǎn)生與實(shí)現(xiàn)涉及到了生產(chǎn)銷售會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等多個(gè)部門。在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與環(huán)境的塑造上，優(yōu)秀的制度應(yīng)當(dāng)是推進(jìn)工作的基礎(chǔ)，在設(shè)立好相應(yīng)的制度之后，全流程的落實(shí)也應(yīng)當(dāng)被提上日程當(dāng)中。對(duì)于公司的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，壞賬是不可避免的存在，但是對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的管理能夠使得壞賬的數(shù)目得到有效的控制，而相應(yīng)體系中責(zé)任的明晰則可以讓全流程對(duì)其的重視程度能夠得到有效的補(bǔ)充，進(jìn)而