論評估機構質量控制體系的建設

PAGE2PAGE3論評估公司質量控制體系的建設中發(fā)國際資產評估有限公司劉忠赤2007年6月15日在較發(fā)達市場經濟中，企業(yè)“以質量求生存”、“質量是企業(yè)的生命”已經是共識。評估公司同樣需要高度重視產品質量。評估公司的產品質量主要就是評估結果的公正性，亦即公允性。正如全面質量管理之于工業(yè)企業(yè)的重要性，從經營理念、企業(yè)性質、組織架構、質量制度等方面全面構建評估公司質量控制體系是非常重要的。筆者認為，評估公司質量控制體系的建設至少包括以下六方面的內容。一、樹立“公正”經營理念打開2006年北京營業(yè)收入前五名的評估公司網站，有四家在顯著位置表達了其經營理念，分別是：第一，致誠致信、嚴謹公平。第二，致精致誠、共創(chuàng)共榮。第三，專業(yè)發(fā)現(xiàn)價值、誠信打造品牌。第四，服務宗旨：盡之所能，不做被動委托；盡之所有，保證每項咨詢服務具有專業(yè)水準和最佳效率。管理模式：面向客戶需求、面向業(yè)務流程、面向公司戰(zhàn)略價值的資源一體化管理。成長理念：專業(yè)國際化，服務本土化。服務理念：學習—共享—支持。從這些經營理念來看，誠信、公平、專業(yè)、公正是這些大型評估公司經營理念的共識。筆者認為，公正應該是評估工作的最高理念。評估公司質量最終體現(xiàn)在公正方面，公正的評估是高質量的評估，不公正的評估是劣質的評估。評估三原則獨立、客觀、公正，其實公正是終極目標。獨立，是從形式上和實質上保持評估人員的獨立性，以免受關聯(lián)方利益的影響，造成評估結果不公正；客觀是防止評估人員主觀臆斷，影響評估結果的公正性。其實，市場經濟之所以催生了資產評估行業(yè)，就是因為市場需要評估公司站在公正的立場進行估值，維護交易雙方的利益。作為評估人員都知道，很多情況下，交易的雙方都比我們對資產的性質和價值了解更多，為什么還需要評估公司？理由就是，市場認為評估機構與交易雙方都沒有厲害關系，具有公信力的評估公司能不偏不倚地估值。試想，如果評估公司失去了公正的理念，又有什么存在價值？對于鑒證類中介機構經營理念存在兩種誤區(qū)，第一種是在風險和收益之間尋求平衡，第二種是先發(fā)展，后規(guī)范。早在安達信事件之前，有個在業(yè)界流傳的故事：一中國會計師事務所的負責人畢恭畢敬地向一國際著名會計公司合伙人討教風險控制的方法，得到得回答是：第一、我們總是在風險和收益之間做很好的平衡，第二、我們計提足夠的風險基金。隨著安然事件的發(fā)生、排名世界前五名的百年企業(yè)安達信的轟然倒閉，我們認識到，這個故事也許不是空穴來風。筆者也相信，一些鑒證類中介機構的高管層也信奉這種理念。美國安然事件也好、施樂公司事件也好，中國瓊民源事件也好、銀廣夏事件也好，說明利益驅動下，原則可能喪失，風險可能失控，這在全世界鑒證類中介機構是一樣的。但這些情況的存在并不能動搖提供公正鑒證服務的經營理念。正如安然事件催生了美國薩班斯法案，中國類似事件也促進了我國鑒證類中介業(yè)務質量控制相關法規(guī)的完善。制定這些規(guī)范的目的是維護市場經濟秩序，重新樹立鑒證類中介機構的公信力。毫無疑問，不論是過去、現(xiàn)在還是未來，公正都是評估公司的永恒的最高理念。其實，理性地分析，發(fā)展和規(guī)范是一對永恒的矛盾。世界上很多資本主義國家以掠奪、殖民等罪惡地手段完成了原始積累，在經濟基礎發(fā)達的基礎上完善了法制等上層建筑。中國很多企業(yè)在初期以低廉的產品質量、低廉的產品價格完成了企業(yè)的原始積累，在實力雄厚的基礎上完成了由低端向高端的轉型。國家也好、企業(yè)也好，沒有先將所有制度建立好了再發(fā)展的，規(guī)范總是落后于發(fā)展需求；如果一個企業(yè)，完全遵從規(guī)范行事，大概永遠發(fā)展不起來。在工商業(yè)界，先發(fā)展后規(guī)范的例子不少。但是，評估等鑒證類業(yè)務和普通的工商業(yè)企業(yè)有很大不同。工商業(yè)企業(yè)的產品其質量相對較容易判斷，一家生產劣質產品的企業(yè)改變?yōu)樯a優(yōu)質產品的企業(yè)，社會對其轉變相對較容易判別。但鑒證類業(yè)務企業(yè)的產品是報告，對社會而言，劣質的報告與優(yōu)質公正的報告很難區(qū)分，社會對鑒證類企業(yè)公信力有最高的要求，鑒證類企業(yè)失去了公信力，就很難再讓社會對其產品的公正信服。因此，鑒證類中介機構試圖套用工商業(yè)原始積累的模式，先發(fā)展后規(guī)范，不是好的發(fā)展之道。由于規(guī)范的滯后性和市場的殘酷性，不能要求鑒證類中介機構先規(guī)范后發(fā)展，但必須做到邊規(guī)范邊發(fā)展，做到規(guī)范和發(fā)展良性互動，這才是鑒證類中介機構的發(fā)展之道。二、確立合適的企業(yè)性質如果僅考慮對社會的責任，評估公司應該實行合伙制，因為這種組織形式可以使評估公司合伙人將企業(yè)的利益與自身利益最大程度結合，沒有人會以短期行為對待自己“身家性命”。合伙人為自身的長遠利益也必然最大限度地維護公司的信譽，控制公司風險。如果既考慮對社會的責任，也控制評估公司股東的風險，有限公司是較好的選擇。有限責任的評估公司應該注冊資金投入較大、風險基金提取比例較高，以應對可能出現(xiàn)的賠付風險。而且，股東投入的注冊資金越大，會將公司的利益與個人的利益聯(lián)系得越緊密。從這個意義上分析，應該在對評估機構分級時，將注冊資本作為重要的因素。評估公司不能成為公共上市公司，因為上市公司要考慮對公眾股東的回報，可能違背公正的原則。歷史上，從20世紀60年代末期到70年代初期，美國一些咨詢公司如博思公司上市成為公共公司，克瑞賽普、麥克考密克與佩吉特也被賣給花旗公司。麥肯錫的掌門人認為麥肯錫不宜公開上市，因為上市后就要對公眾股東負責，由此產生的經濟業(yè)績方面的壓力會削弱麥肯錫的獨立性。他堅信，如果管理咨詢顧問自己是一家上市公司，就不可能成為另一家上