某企業(yè)ERP財(cái)務(wù)管理解決方案分析

DX集團(tuán)一線ERP財(cái)務(wù)管理解決方案(下)退貨管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀退貨管理業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀為：直接接受客戶的退貨請(qǐng)求，并進(jìn)行退貨業(yè)務(wù)的處理。在這種情況下一般采用的是退換的處理模式?？蛻粝驑I(yè)務(wù)員提出申請(qǐng)，業(yè)務(wù)員通知相關(guān)部門(mén)對(duì)客戶進(jìn)行退貨條件的驗(yàn)證和貨物質(zhì)量檢驗(yàn)。經(jīng)確認(rèn)條件符合退貨條件后，業(yè)務(wù)員開(kāi)出退貨單，倉(cāng)管接受入庫(kù)，并重新給客戶發(fā)貨。退貨原因一般是質(zhì)量的問(wèn)題。解決方案本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由銷(xiāo)售收款流程的銷(xiāo)售開(kāi)票并錄入系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)處理的，由應(yīng)收款會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。具體退貨的操作和管理見(jiàn)“銷(xiāo)售模塊解決方案”中有關(guān)退貨章節(jié)。系統(tǒng)上線以后，入帳時(shí)要求根據(jù)客戶退貨的有關(guān)單據(jù)，在應(yīng)收帳款模塊針對(duì)原來(lái)的發(fā)票錄入相應(yīng)的貸項(xiàng)通知單，來(lái)減少對(duì)此客戶的應(yīng)收。具體操作時(shí)系統(tǒng)提供了兩種方式：直接在錄入發(fā)票的窗口錄入一張貸項(xiàng)通知單類(lèi)型的發(fā)票：直接通過(guò)貸記事務(wù)處理來(lái)錄入相應(yīng)的貸項(xiàng)通知單。說(shuō)明：第一種方式是手工處理的方式，操作比較隨意，與原來(lái)的發(fā)票沒(méi)有建立聯(lián)系；第二種方式是對(duì)應(yīng)到原來(lái)的發(fā)票而相應(yīng)處理的，它與發(fā)票建立了對(duì)應(yīng)的關(guān)系，而且貸項(xiàng)通知單上的信息也最終反映到了發(fā)票上，這種方式比較嚴(yán)謹(jǐn)，有利于規(guī)范管理，因此建議采用第二種方式。合同信息管理合同錄入本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由銷(xiāo)售收款流程的銷(xiāo)售及發(fā)運(yùn)流程節(jié)點(diǎn)處理的，由銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)。EPRERP系統(tǒng)并沒(méi)有提供對(duì)銷(xiāo)售合同進(jìn)行規(guī)范管理的功能，只是提供了對(duì)銷(xiāo)售訂單的管理，如果X公司需要對(duì)合同的規(guī)范管理，建議X公司引入EPRCRM系統(tǒng)或者手工開(kāi)發(fā)一定的合同管理的功能并與EPRERP進(jìn)行集成。鑒于X公司對(duì)合同信息共享與監(jiān)督的強(qiáng)烈需求，本方案提出了以附件的方式管理和共享合同信息的方法；具體的操作是要求銷(xiāo)售部門(mén)在訂立合同確定完畢后，通過(guò)掃描或者人工輸入的方式，將紙面的合同轉(zhuǎn)換為電子文檔，并將此電子文檔掛入到該客戶上。具體操作如下：導(dǎo)航到客戶界面，并啟動(dòng)附件菜單或曲別針工具按鈕：將附件上傳到信息中心的小型機(jī)上：注意：在說(shuō)明字段一定要詳細(xì)的說(shuō)明公司+合同號(hào)，如上圖所示。具體的操作參見(jiàn)應(yīng)收帳款和有關(guān)操作手冊(cè)。合同編號(hào)本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由銷(xiāo)售收款流程的銷(xiāo)售及發(fā)運(yùn)流程節(jié)點(diǎn)處理的，由銷(xiāo)售人員負(fù)責(zé)。為了保持合同編碼的一致性，便于查詢(xún)，在系統(tǒng)中的合同編號(hào)仍然采用當(dāng)前的編號(hào)；合同的編號(hào)反映到上圖的說(shuō)明字段中，要求一定要詳細(xì)注明公司名稱(chēng)+合同號(hào)。合同信息共享和監(jiān)督本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由銷(xiāo)售收款流程的財(cái)務(wù)監(jiān)督合同的收款、開(kāi)票及發(fā)運(yùn)狀況節(jié)點(diǎn)處理的，由應(yīng)收款會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。在將合同維護(hù)到系統(tǒng)中以后，在任何有權(quán)限并且需要了解合同信息的界面，比如錄入發(fā)票界面，與在維護(hù)合同時(shí)同樣的方法，通過(guò)附件菜單或曲別針工具按鈕：通過(guò)文檔目錄按鈕進(jìn)入查詢(xún)合同的窗口，如下所示輸入一定的客戶名稱(chēng)就可以查找出所有與此客戶所簽訂的合同：通過(guò)預(yù)覽就可以看到合同的內(nèi)容了：現(xiàn)金管理銀行對(duì)帳單管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀當(dāng)前X公司有專(zhuān)人負(fù)責(zé)定期與銀行進(jìn)行對(duì)帳和結(jié)算，但是對(duì)于銀行對(duì)帳單沒(méi)有規(guī)范統(tǒng)一的管理。問(wèn)題銀行對(duì)帳單是X公司與銀行進(jìn)行結(jié)算的憑證，統(tǒng)一規(guī)范的管理這些單據(jù)有利于準(zhǔn)確的管理X公司的銀行存款，以及及時(shí)發(fā)現(xiàn)收付款業(yè)務(wù)處理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并及時(shí)糾正。解決方案本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由現(xiàn)金銀行存款核算流程的定期對(duì)帳節(jié)點(diǎn)處理的，由銀行出納負(fù)責(zé)。EPRERP現(xiàn)金管理模塊提供了功能強(qiáng)大的對(duì)銀行對(duì)帳單的管理功能，通過(guò)這些功能可以明確的統(tǒng)一的查詢(xún)所有的收付款業(yè)務(wù)，并與銀行出具的對(duì)帳單進(jìn)行對(duì)帳；還可以通過(guò)系統(tǒng)提供的調(diào)整功能及時(shí)調(diào)整與銀行之間的誤差。系統(tǒng)允許對(duì)每個(gè)銀行帳戶定義一張銀行對(duì)帳單，進(jìn)行明細(xì)管理。如下圖所示，系統(tǒng)要求明確指定該銀行對(duì)帳單的銀行、帳號(hào)、創(chuàng)建日期、總帳日期等信息：通過(guò)銀行對(duì)帳單的可用按鈕可以查看所有未經(jīng)過(guò)對(duì)帳的所有應(yīng)收、應(yīng)付事務(wù)：通過(guò)選擇相應(yīng)的業(yè)務(wù)行，并如下圖所示輸入對(duì)應(yīng)的費(fèi)用和誤差值并調(diào)整結(jié)算金額就可以對(duì)已經(jīng)處理的事務(wù)進(jìn)行結(jié)算；如果有誤差或費(fèi)用系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)在該行事務(wù)對(duì)應(yīng)的模塊創(chuàng)建單據(jù)及分錄。系統(tǒng)也允許不通過(guò)銀行對(duì)帳單，而是手工處理結(jié)算業(yè)務(wù)；其操作與上述通過(guò)銀行對(duì)帳單的操作大致相同。現(xiàn)金預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀當(dāng)前X公司基本沒(méi)有對(duì)現(xiàn)金的預(yù)測(cè)，只有預(yù)算計(jì)劃處根據(jù)當(dāng)前的庫(kù)存、生產(chǎn)計(jì)劃、在制品等信息對(duì)下一個(gè)月的資金使用情況進(jìn)行粗略的估計(jì)。問(wèn)題當(dāng)前X公司的資金使用計(jì)劃是非常粗略和不夠準(zhǔn)確的，其中經(jīng)驗(yàn)的因素很多。造成這種情況的原因很多，但其中最重要的一點(diǎn)是：X公司的計(jì)劃人員不能及時(shí)的掌握準(zhǔn)確的庫(kù)存、計(jì)劃、在制品、采購(gòu)等信息，而且X公司的原有財(cái)務(wù)核算體系不能靈活的給出X公司近一段時(shí)間以來(lái)的資金使用情況。所以，造成了X公司的資金計(jì)劃的時(shí)效很差，甚至不能對(duì)整個(gè)下月的資金使用狀況作出比較準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，這實(shí)際上在很大程度上對(duì)公司的營(yíng)運(yùn)狀況造成了威脅，如X公司現(xiàn)在形勢(shì)大好的情況就有可能造成資金的閑置和浪費(fèi)，如果突然市場(chǎng)形勢(shì)改變，又可能出現(xiàn)資金供應(yīng)不足。解決方案本項(xiàng)業(yè)務(wù)是由預(yù)算流程的制訂新預(yù)算節(jié)點(diǎn)處理的，由預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。對(duì)于系統(tǒng)能夠及時(shí)提供詳細(xì)的庫(kù)存、計(jì)劃、在制品、采購(gòu)等信息，這里不在贅述，具體請(qǐng)參見(jiàn)這些模塊的詳細(xì)解決方案和操作手冊(cè)。這里所講述的是通過(guò)提供近一段時(shí)間X公司的資金使用狀況，并根據(jù)對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)情況的預(yù)測(cè)，只是通過(guò)技術(shù)的分析來(lái)確定X公司下一段時(shí)間應(yīng)預(yù)留的資金；當(dāng)然這個(gè)結(jié)果不是最終的結(jié)果，需要進(jìn)一步通過(guò)對(duì)庫(kù)存、計(jì)劃等信息的考察來(lái)對(duì)它進(jìn)行修正。EPRERP現(xiàn)金管理模塊提供了建立現(xiàn)金預(yù)測(cè)模板的功能，現(xiàn)金預(yù)測(cè)模板由公用信息和行、列信息組成。公用信息包括預(yù)測(cè)是根據(jù)期間還是根據(jù)天、預(yù)測(cè)是否包括逾期事務(wù)等信息；行信息確定了預(yù)測(cè)中包含的內(nèi)容；列信息確定了預(yù)測(cè)時(shí)間段的跨度。如上圖所示。通過(guò)指定一個(gè)定義好的預(yù)測(cè)模板，可以建立一個(gè)資金預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)中顯示了一段時(shí)間以來(lái)X公司的資金使用狀況，從中可以大概看出資金量的變動(dòng)規(guī)律；根據(jù)這個(gè)規(guī)律，并結(jié)合對(duì)市場(chǎng)變動(dòng)的預(yù)測(cè)，將資金量乘以一定的比率，就可以得出應(yīng)該為下一個(gè)時(shí)間段預(yù)留的資金量。如下圖所示：

費(fèi)用會(huì)計(jì)附件附1費(fèi)用會(huì)計(jì)崗位職責(zé)分類(lèi)匯總各類(lèi)費(fèi)用的憑證分類(lèi)核簽、編造、檔案整理、保管事項(xiàng)。核實(shí)公司的財(cái)務(wù)義務(wù)，并向員工，賣(mài)主和其他權(quán)利人支付款項(xiàng)，交納各項(xiàng)稅收等。周期性對(duì)各類(lèi)費(fèi)用及支出進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，統(tǒng)計(jì)清算，制成報(bào)表。附件2經(jīng)營(yíng)費(fèi)用內(nèi)容經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指企業(yè)在整修經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、整理費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、展覽費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、進(jìn)出品商品累計(jì)傭金、經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)等。其中：運(yùn)輸費(fèi)：指企業(yè)在購(gòu)進(jìn)商品過(guò)程中發(fā)生的商品裝卸搬運(yùn)費(fèi)用。裝卸費(fèi)：指商品在購(gòu)、銷(xiāo)進(jìn)程中發(fā)生的商品裝卸搬運(yùn)費(fèi)用。整理費(fèi)：指專(zhuān)門(mén)用于挑選整理商品而發(fā)生的費(fèi)用。如：商品的分類(lèi)、分等和其他整理工作所雇用的臨時(shí)工工資、修理用的材料以及其他零星費(fèi)用等。包裝費(fèi)：指用于調(diào)運(yùn)、儲(chǔ)存商品時(shí)包裝用品費(fèi)、包裝物折損費(fèi)、挑選修補(bǔ)費(fèi)等。保險(xiǎn)費(fèi)：指企業(yè)自愿向保險(xiǎn)公司投保所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)向保險(xiǎn)公司投保財(cái)產(chǎn)和國(guó)內(nèi)運(yùn)輸?shù)葘?shí)際支付的保險(xiǎn)費(fèi)用。保險(xiǎn)賠償收入用于彌補(bǔ)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，不足部分列作企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出；多余部分以及保險(xiǎn)公司給予企業(yè)的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)沖減保險(xiǎn)費(fèi)支出。展覽費(fèi)：指企業(yè)為擴(kuò)大商品銷(xiāo)售展出商品而發(fā)生的各處費(fèi)用。保管費(fèi)：指商品在儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)保管費(fèi)用，包括倒庫(kù)、涼曬、冷藏、保暖、消防、消防、護(hù)倉(cāng)、照明等對(duì)于經(jīng)營(yíng)鮮活商品的，還得保存一些飼料、保鮮劑等，這些費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入保管費(fèi)。檢驗(yàn)費(fèi)：是拽因商品檢驗(yàn)而發(fā)生的費(fèi)用，如支付給商局的檢驗(yàn)費(fèi)，鑒定費(fèi)、委托化驗(yàn)或自行化驗(yàn)商品的化驗(yàn)費(fèi)和進(jìn)口商品的簽證費(fèi)，另外還包括用于檢驗(yàn)而消耗的材料及工具費(fèi)用。廣告費(fèi)：指為擴(kuò)大商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)機(jī)時(shí)支付的各種廣告費(fèi)用。商品損耗：指商品損耗這額內(nèi)的商品損失，經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)批準(zhǔn)的非自然災(zāi)害、非責(zé)任事故造成的超定額商品損耗的商品損失。中轉(zhuǎn)費(fèi)：指商品中轉(zhuǎn)企業(yè)在中轉(zhuǎn)商品時(shí)發(fā)生的費(fèi)用。包括中轉(zhuǎn)商品入庫(kù)后在保管、分撥過(guò)程中所發(fā)生的費(fèi)用。勞務(wù)手續(xù)費(fèi)：指企業(yè)委托其他單位代購(gòu)、代銷(xiāo)、代儲(chǔ)、代運(yùn)商品，代辦業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及為本企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)按有關(guān)規(guī)定支付的費(fèi)用。差旅費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定支付給因商品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)工作需地出差人員的住宿費(fèi)、交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)等。差旅費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)對(duì)照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)的具體情況確定。代理人因介紹商品而取得的報(bào)酬，把不能直接認(rèn)定為某種商品上的傭金累計(jì)起來(lái)，便形成進(jìn)口商品累計(jì)傭金。經(jīng)營(yíng)人員工資及福利費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付給從事商品經(jīng)營(yíng)基本業(yè)務(wù)人員的工資及福利費(fèi)等。進(jìn)口商品的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用是指進(jìn)口商品抵達(dá)目的的地港口以后到銷(xiāo)售以前所發(fā)生的上述費(fèi)用。附件3：管理費(fèi)用內(nèi)容管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)，包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資及職工福利費(fèi)、職工待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、涉外費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、折舊費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，修理費(fèi)、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車(chē)般使用稅、審計(jì)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金等。其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的費(fèi)用，業(yè)務(wù)招待費(fèi)在以下范圍內(nèi)據(jù)實(shí)開(kāi)支；即全年?duì)I業(yè)收在1500萬(wàn)元（不含1500萬(wàn)元）的部分，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的3％；全年?duì)I業(yè)收入在5000萬(wàn)元至1億元（不包含1億元）的部分，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的2％；全年?duì)I業(yè)收入在1億元以上的部分，不得超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的1％。工會(huì)經(jīng)費(fèi)指按照職工工資總額的2％計(jì)提撥交工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。職工教育經(jīng)費(fèi)指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平而支付的費(fèi)用，按職工工資總額的1．5％計(jì)提。職工福利費(fèi)按職工工資總額的14％提取。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。低值易耗品攤銷(xiāo)，原則上實(shí)行一次性攤銷(xiāo)辦法，數(shù)額較大的可實(shí)行分期攤銷(xiāo)法。企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)一般不計(jì)入不期管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用發(fā)生不均衡或數(shù)額較大的，可采用待攤或預(yù)提的方法。實(shí)行待攤方法的，發(fā)生的修理費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用。發(fā)生的修理費(fèi)用從預(yù)提辦法的，預(yù)提的修理費(fèi)用列入當(dāng)期管理費(fèi)用，發(fā)生的修理費(fèi)用從預(yù)提費(fèi)用中列支，不足部分列入當(dāng)期管理費(fèi)用，超過(guò)部分沖減當(dāng)期管理費(fèi)用，一個(gè)企業(yè)只能采用一種方法。訴訟費(fèi)是指企業(yè)因起訴或應(yīng)訴而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)是指企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。董事會(huì)會(huì)費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)是指離、退休職工的離、退休金、價(jià)格補(bǔ)助金、醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)助金、職工退積金、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離休職工的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定提取的退休統(tǒng)籌基金。審計(jì)費(fèi)是指企業(yè)聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行查帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。附件4：財(cái)務(wù)費(fèi)用內(nèi)容財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，它主要包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、加息、支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)以及匯兌損失等。（1）利息凈支出，是指企業(yè)利息支出減利息收入后的差額。（2）加息，是指企業(yè)逾期歸還銀行貸款時(shí)，銀行在國(guó)家規(guī)定的正常貸示利率的基礎(chǔ)上加收的利息。（3）支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)，是指企業(yè)通過(guò)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)結(jié)算或委托代理發(fā)行債券等，按國(guó)家規(guī)定向銀行和其他金融機(jī)構(gòu)支付的有關(guān)手續(xù)費(fèi)用。（4）匯兌凈損失是指企業(yè)發(fā)生的匯兌收益后的差額。附件5：廣告費(fèi)用為廣告宣傳而發(fā)生的費(fèi)用有：1、媒體廣告（報(bào)紙、雜志、電視、收音機(jī)等）的費(fèi)用；2、廣告用設(shè)備（招牌、廣告塔、霓虹燈廣告等）的費(fèi)用；3、目錄制作費(fèi)用；4、包裝設(shè)計(jì)費(fèi)用；5、促銷(xiāo)巡回制作費(fèi)用；6、展示會(huì)、商品展覽會(huì)等的各項(xiàng)費(fèi)用；7、分發(fā)樣品、試用品的費(fèi)用；8、印有名稱(chēng)的日歷、手巾、手冊(cè)等的費(fèi)用、9、征人廣告、決算公告的費(fèi)用。解說(shuō)：上述的各項(xiàng)費(fèi)用依其內(nèi)容之不同,有些情況不能列為費(fèi)用，因此在會(huì)計(jì)處理上要十分留意。首先，旅行宣傳費(fèi)的支出是以“不特定多數(shù)”為對(duì)象。例如，對(duì)制藥廠商而言，醫(yī)師或醫(yī)院；對(duì)化妝品制造商而言，美容業(yè)者或理容業(yè)者；這些都不能稱(chēng)為是不特定多數(shù)。如果對(duì)這些業(yè)者分發(fā)贈(zèng)品，就會(huì)被認(rèn)定成際費(fèi)。但如果將印制有公司名稱(chēng)的日歷、手巾等分送給顧客，或作為抽獎(jiǎng)的獎(jiǎng)品用時(shí)，任何人都有取得的機(jī)會(huì)，所以即使金額很大，也可以列入廣告宣傳費(fèi)處理。此外，還有可能將廣告宣傳的招牌，霓虹燈、垂幕、陳列架、廣告宣傳用等資產(chǎn)以廉價(jià)或免費(fèi)讓給特約店。在這種情況中，轉(zhuǎn)讓時(shí)所需要的費(fèi)用，在稅法上則被視為遲延資產(chǎn)，以相當(dāng)于該資產(chǎn)而用年數(shù)的十分之七的年數(shù)分?jǐn)?，所以一時(shí)還不能全列入廣告費(fèi)用之中。預(yù)付的費(fèi)用（未完成之包裝設(shè)計(jì)、廣告?zhèn)鲉蔚闹瓢尜M(fèi)等廣告宣傳費(fèi)，在支出年度的期末，尚不能提供勞務(wù)的金額）必須在下期以后才可列出入費(fèi)用項(xiàng)目之中。到了期末時(shí)，尚未使用的手冊(cè)、目錄、樣品等，應(yīng)作為貯藏品列入資產(chǎn)里。使用期限超過(guò)一年以上的廣告宣傳用固定資產(chǎn)，雖然具備廣告宣傳的性質(zhì)，在取得時(shí)就應(yīng)該核對(duì)，然后到期末時(shí)再轉(zhuǎn)至適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目中。附件6：期末廣告費(fèi)用處理在接近決算的某日，會(huì)計(jì)部林先生接到從銷(xiāo)售部轉(zhuǎn)來(lái)的廣告費(fèi)用帳單，林先生想，這是在期末做的宣傳，在本期和下一期，都有可能發(fā)揮效用。這么說(shuō)來(lái)，可不可以將這筆廣告費(fèi)用列為下期的費(fèi)用呢？或者在本期和下期之間分?jǐn)偅窟@兩種辦法都不可以。在本期末所做的宣傳廣告，有一些效果要到下期才會(huì)出現(xiàn)，所以仍然將它視為本期費(fèi)用。當(dāng)然，在支付費(fèi)用時(shí)，如果實(shí)際上是為下期做廣告，就要將它列入下期支出。因?yàn)橐詸?quán)責(zé)基礎(chǔ)和配比原則來(lái)看，計(jì)算費(fèi)用時(shí)期是比它產(chǎn)生的功能效果之時(shí)開(kāi)始的。銷(xiāo)貨額與銷(xiāo)貨成本的關(guān)系，就存在于所賣(mài)商品和該商品原價(jià)（即銷(xiāo)售成本）的“個(gè)別對(duì)應(yīng)”關(guān)系里。然而，在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（進(jìn)貨費(fèi)用＋銷(xiāo)售費(fèi)用）方面，大部分情況下，商品的銷(xiāo)售與費(fèi)用的發(fā)生并沒(méi)有個(gè)別的對(duì)應(yīng)關(guān)系，而是在“期間對(duì)應(yīng)”，即當(dāng)期發(fā)生全部視為當(dāng)期費(fèi)用。附件7：多余廣告宣傳印刷品處理舉例說(shuō)明：會(huì)計(jì)部的林先生要處理費(fèi)用時(shí)，想到期末時(shí)做的一批廣告宣傳印刷品的處理，這批印刷品還沒(méi)有用完，還可以留到下一期使用。于是他就想，可不可以把制作這批印刷品的一部分費(fèi)用列在下期呢？不可以。那此時(shí)又該如何處理呢？我們說(shuō)如果在買(mǎi)入時(shí)或制作當(dāng)期同使用自然最好不過(guò)，毫無(wú)疑問(wèn)地列入當(dāng)期費(fèi)用中。但是現(xiàn)實(shí)中往往沒(méi)有這么巧合，如上例即構(gòu)成制作時(shí)點(diǎn)與使用時(shí)點(diǎn)的差距。嚴(yán)格說(shuō)來(lái)，在購(gòu)入或制作廣告宣傳印刷品時(shí)，純粹只是金錢(qián)和物品的交換，還不構(gòu)成費(fèi)用的成立，直到客戶收到宣傳印刷品產(chǎn)生了廣告宣傳效用時(shí)，其費(fèi)用才在這個(gè)時(shí)候成立。但是，這么嚴(yán)格的處理顯然不太方便，而且影響并不大。所以實(shí)務(wù)中多半是采用簡(jiǎn)便的方法，在取得時(shí)（購(gòu)買(mǎi)或制作）即列為當(dāng)期費(fèi)用的，加之稅法上也允許各企業(yè)在一會(huì)計(jì)年度中購(gòu)入一大概數(shù)量的低值易耗品、包裝材料、廣告宣傳用印刷品等等，并可在當(dāng)期費(fèi)用中抵稅。所以制作這批印刷品的費(fèi)用應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中。附件8：交際費(fèi)用處理交際費(fèi)用之一：處理交際費(fèi)時(shí)的檢查重點(diǎn)：1、是否區(qū)分稅法之交際費(fèi)與會(huì)計(jì)上交際費(fèi)；2、是否包含公司內(nèi)部交際費(fèi)；3、是否包括間接支出的交際費(fèi)；4、是否超出會(huì)議等通常需要的金額；5、交際費(fèi)是否在接待時(shí)所花費(fèi)的費(fèi)用；6、作為證明資料的憑證是否完備；7、銷(xiāo)售折扣與交際費(fèi)的區(qū)分是否妥當(dāng)；8、用途不明的款項(xiàng)或拒付的交際費(fèi)是否已依照手續(xù)付款。業(yè)務(wù)招待費(fèi)即企業(yè)因業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的交際費(fèi)用，列在管理費(fèi)用之下。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，難免會(huì)有為了幫助業(yè)績(jī)成長(zhǎng)，而有一定程度的交際費(fèi)用。那么交際費(fèi)的多寡，是不是該有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，還是無(wú)底洞？交際費(fèi)是企業(yè)交際應(yīng)酬所需的費(fèi)用，為了讓交易順利的進(jìn)行，它是任何一個(gè)企業(yè)不可欠缺的費(fèi)用。例如與客戶洽談完了共同用餐；招待零售商旅游或觀賞戲劇等，都是典型的交際費(fèi)支出的例子。但是，從另一方面看，假稱(chēng)為公司辦事而大肆挪用公款揮霍的浪費(fèi)，經(jīng)常是令人頭痛的問(wèn)題，所以交際費(fèi)是最容易發(fā)生不當(dāng)?shù)捻?xiàng)目。在稅法中，并沒(méi)有對(duì)交際費(fèi)的額度定下使用限度，但是交際費(fèi)的申報(bào)有一定的額度限制，超過(guò)范圍則不予認(rèn)定。換句話說(shuō)，交際費(fèi)是可以自由的，只是在各公司都有一個(gè)可以用來(lái)抵稅的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，所以諸如“為了少交稅金多多使用交際費(fèi)”的做法在超過(guò)稅法規(guī)定的抵稅額度之外的交際費(fèi)是達(dá)不到節(jié)稅的目的的。所以，我們的結(jié)論是：交際費(fèi)可以自由的使用，但在一定額度之上時(shí)，在計(jì)稅時(shí)較為不利。交際費(fèi)用之二：公款吃喝的對(duì)策這里指的公款吃喝，主要是指企業(yè)之間因正常的工作需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待活動(dòng)。據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局的測(cè)算結(jié)果，全國(guó)大中型飯店、酒店的60％――70％的營(yíng)業(yè)額來(lái)自于公款請(qǐng)客，以最保守的態(tài)度估計(jì)，全國(guó)每年吃掉公款800億元，這筆錢(qián)可以建40個(gè)一汽，可以支付國(guó)家3年所需的教育經(jīng)費(fèi)。（1992年3月28日《經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)》）面對(duì)公款吃喝，我們的對(duì)策呢？下面三點(diǎn)措施或許可以一試：A、可以采取預(yù)算指標(biāo)，分月考核不超支的辦法；B、可以改變開(kāi)支渠道。招待費(fèi)列入費(fèi)用開(kāi)支。實(shí)質(zhì)上是吃財(cái)政的合法化，可將招待費(fèi)定額納入福利基金：如公司負(fù)擔(dān)員員工旅游之全費(fèi)用，這時(shí)可按員工福利費(fèi)用處理。C、增加透明度。附件9：會(huì)議費(fèi)用有關(guān)會(huì)議費(fèi)用之檢查重點(diǎn)：A、保留具備會(huì)議實(shí)態(tài)的具體證明；B、利用飯店等的外部設(shè)施時(shí)，會(huì)議相關(guān)費(fèi)用應(yīng)與聯(lián)誼會(huì)等的費(fèi)用區(qū)分，并取得對(duì)方所開(kāi)立的收據(jù)；C、對(duì)于來(lái)訪者所供應(yīng)的點(diǎn)心或飲食之費(fèi)用，原則上是交際費(fèi)，但通常都是來(lái)自洽商的情況，所以可按會(huì)議費(fèi)用處理；D、所謂會(huì)議費(fèi)用所認(rèn)定之“公司內(nèi)部或一般舉行會(huì)議的場(chǎng)所”不僅是指場(chǎng)所，一般還包括供應(yīng)的飲食。會(huì)議費(fèi)用是指公司內(nèi)部或在公司的外所舉行的會(huì)議、洽商時(shí)所必須的種種費(fèi)用。具體包括：A、參加會(huì)議所需要的交通費(fèi)、住宿綱；B、租借會(huì)場(chǎng)的費(fèi)用；C、會(huì)議中所提供的點(diǎn)心、飲食等費(fèi)用。除此之外，還包括雇用講師的演講費(fèi)用。為了會(huì)議費(fèi)用得以認(rèn)定，該筆支出必須要有具備會(huì)議實(shí)態(tài)的證明。連帶住宿的會(huì)議，大多是開(kāi)會(huì)開(kāi)到傍晚，然后晚上舉行聯(lián)誼會(huì)的形式這種情況，如果聯(lián)誼會(huì)的費(fèi)用都包括在會(huì)議費(fèi)用里，那么此次會(huì)議費(fèi)用可能全部會(huì)被認(rèn)定為交際費(fèi)。因此，開(kāi)會(huì)與接待、慰勞應(yīng)明確地區(qū)分，而會(huì)計(jì)憑證也應(yīng)分類(lèi)處理。附件10：旅費(fèi)交通費(fèi)的處理旅費(fèi)交通費(fèi)的檢查重點(diǎn)：A、該次出差是否是業(yè)務(wù)上的需要；B、事前是滯提出出差申請(qǐng)；C、暫付款是否依出差旅規(guī)則計(jì)算其實(shí)際發(fā)生的金額；D、出差后是滯迅速申請(qǐng)費(fèi)用，申報(bào)書(shū)是否附帶憑證。旅費(fèi)交通費(fèi)是指高級(jí)干部、職員等因業(yè)務(wù)需要，在公司以外的場(chǎng)所移動(dòng)所需之費(fèi)用。通常不單指搭乘鐵路、汽車(chē)、飛機(jī)等之費(fèi)用，還包括住宿費(fèi)。出差日薪、通行費(fèi)、停車(chē)費(fèi)等。出差前提出申請(qǐng)，出差后立即結(jié)算，這是理所當(dāng)然的事。但要確認(rèn)內(nèi)容時(shí)，則必須根據(jù)出差旅規(guī)則申報(bào)，而且要保留乘坐票的票根。如果沒(méi)有留下票根，則應(yīng)正確記載各乘車(chē)區(qū)間的車(chē)資。夾雜業(yè)務(wù)性質(zhì)的旅行，不能無(wú)限制地當(dāng)差旅費(fèi)處理。特別是出國(guó)出差時(shí)，如果敢有業(yè)務(wù)與觀光兼并的旅行，這種情況應(yīng)將費(fèi)用分成業(yè)務(wù)部分與觀光部分。如果觀光的成分極少，一般列為旅費(fèi)是不成問(wèn)題。但以觀光為主體的視察旅行，則視為對(duì)高級(jí)干部或職員的獎(jiǎng)賞，則不得列為旅費(fèi)申報(bào)。因此，出國(guó)出差的情況，應(yīng)具備證明是業(yè)務(wù)性質(zhì)的憑證、資料，而且出國(guó)出差旅費(fèi)申報(bào)的標(biāo)準(zhǔn)，則比照公務(wù)人員國(guó)外出差旅費(fèi)規(guī)則所定的日支生活費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為原則。附11低值易耗處理可作為消耗品列賬的費(fèi)用：營(yíng)利事業(yè)修繕或購(gòu)置固定資產(chǎn)，其耐用年限及二年，或其耐有年限超過(guò)二年，而支出金額不超過(guò)五萬(wàn)元者，可以其成本列為當(dāng)年費(fèi)用；取得辦公用品的費(fèi)用。購(gòu)入消耗品類(lèi)的費(fèi)用。所謂消耗品費(fèi)用，是指制造產(chǎn)品時(shí)所使用之工具，備品、消耗品類(lèi)、日常使用之辦公用品，以及其他雜項(xiàng)消耗品之費(fèi)用，其項(xiàng)目種類(lèi)繁多。如原子筆、筆記本，傳票等辦公用品，在短期內(nèi)就會(huì)消耗，因此在判斷上是毫無(wú)問(wèn)題。但辦公桌椅、櫥柜等雜器類(lèi)要用好幾年，所以把它視為消耗品或許有點(diǎn)說(shuō)不過(guò)去。如上述之物品在固定資產(chǎn)的范圍之內(nèi)可以列為費(fèi)用。換言之，不到五萬(wàn)元之桌子、椅子可以列為消耗品處理，不必列入固定資產(chǎn)之中。這些雜器或備用品，應(yīng)該設(shè)定備品清冊(cè)以妥善管理。在期末時(shí)，若是尚有未使用之消耗品，應(yīng)以貯藏品列以流動(dòng)資產(chǎn)中，若有關(guān)系到制造成本或營(yíng)業(yè)費(fèi)用之消耗品費(fèi)用時(shí)，則在事實(shí)之確定后，轉(zhuǎn)入適當(dāng)之會(huì)計(jì)科目中。附12租金支出處理租金支出之種類(lèi)：A．不動(dòng)產(chǎn)之租金支出房租、地租、停車(chē)場(chǎng)之租賃費(fèi)用等；B．動(dòng)產(chǎn)之租金支出機(jī)械、器具、OA設(shè)備、影印機(jī)、汽車(chē)等。租金支出，大致上可區(qū)分為不動(dòng)產(chǎn)租金與動(dòng)產(chǎn)的租金支出。最具代表性的不動(dòng)產(chǎn)租金，則是房租與地租。承租人代出租人履行其他債務(wù)及支付任何損費(fèi)或稅捐，經(jīng)約定由承租人負(fù)擔(dān)者視同租金支出。在承擔(dān)時(shí)，可能會(huì)支付高額的押金，而押金與租金不同，原則上是可以退還的，而其效果可波及下期以后的時(shí)間，所以必須列為遲延資產(chǎn)。由于近年來(lái)租賃業(yè)務(wù)速的發(fā)展，許多周?chē)氖挛锒伎奢p易的租借。當(dāng)然這種租賃費(fèi)用也包括在租金支出之中。另外，必須注意具有金融性質(zhì)之財(cái)務(wù)租賃。例如，租賃期間比租賃物之法定耐用年數(shù)短。而且在租賃期限終了之后。此時(shí)所收取的物件契約，應(yīng)視為買(mǎi)賣(mài)契約而非租賃。在這種情形下的租賃特應(yīng)列為固定資產(chǎn)，并提列折舊列為費(fèi)用。所以，看似有利的租賃契約，其內(nèi)容很可能反而沒(méi)有利益可言。附13