歷年稅法Ⅰ考試試卷(含四卷)

歷年稅法I考試試卷（一）

考試方式：【閉卷】考試時(shí)間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項(xiàng)選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)委托異地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。甲

企業(yè)已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列說(shuō)

法中，正確的是（）。

A、要求李某在李某所在地補(bǔ)繳稅款

B、要求甲企業(yè)在甲企業(yè)所在地補(bǔ)繳稅款

C、要求甲企業(yè)在李某所在地補(bǔ)繳稅款

D、應(yīng)對(duì)李某處以罰款

【答案】B

【解析】一般委托加工需由受托方代收代繳消費(fèi)稅，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加

工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方收回后在委托方所在地繳納消賽稅。

2、最惠國(guó)稅率進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)（）。

A、適用特惠稅率

B、適用協(xié)定稅率

C、適用暫定稅率

D、從低適用稅率

【答案】C

【解析】關(guān)稅稅率適用規(guī)則為，適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)

當(dāng)適用暫定稅率；

適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率；

適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率。

按照國(guó)家規(guī)定實(shí)行關(guān)稅配額管理的進(jìn)口貨物，關(guān)稅配額內(nèi)的，適用關(guān)稅配

額稅率；關(guān)稅配額外的，按其適用稅率的規(guī)定執(zhí)行。

3、某貿(mào)易公司3月進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬(wàn)元，支

付在境內(nèi)使用的特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬(wàn)元，賣方傭金人民幣5萬(wàn)元。該批

貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬(wàn)元，該貨物

關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬(wàn)元。

A、615

B、613

C、623

D、610

【答案】C

【解析】支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完

稅價(jià)格=600+10+5+8=623（萬(wàn)元）

4、位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨

時(shí)，加工廠代收代繳的消費(fèi)稅為2000元，下列說(shuō)法正確的是（）。（不考慮地

方教育附加）

A、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加160元

B、在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加200元

C、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加160元

D、在卷煙生產(chǎn)企業(yè)所在地繳納城建稅及附加200元

【答案】A

【解析】代收代繳消費(fèi)稅的單位同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加的代收

代繳義務(wù)人，其城建稅及教育費(fèi)附加的納稅地點(diǎn)在代收地。本題應(yīng)該在加工廠

所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=

2000×（5%+3%）=160（元）。

5、（2010年）某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價(jià)款95萬(wàn)元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)5

萬(wàn)元，報(bào)關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償

該企業(yè)，發(fā)送價(jià)值10萬(wàn)元（含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元）的無(wú)代價(jià)抵償物，

進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%,該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬(wàn)元。

A、18.00

B、20.00

C、22.00

D、22.10

【答案】B

【解析】該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=（95+5）×20%=20（萬(wàn)元）

6、按照增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅信用A級(jí)以外的增值稅一般納稅人取得的增

值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，下列稅務(wù)處理不正確的是（）o

A、尚未申報(bào)出口退稅，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅

B、已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅

C、適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按

照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回

D、適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照

現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回

【答案】C

【解析】納稅信用A級(jí)以外的增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異

常憑證范圍的，尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有

規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理

出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅

務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列入異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款

追回。

7、10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價(jià)17萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境

內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)

起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買方傭金1萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為

20%,消費(fèi)稅稅率為25%,城建稅稅率為7虬教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無(wú)

其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的是（）o

A、應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅4.2萬(wàn)元

B、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅8萬(wàn)元

C、應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬(wàn)元

D、應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.22萬(wàn)元

【答案】B

【解析】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅

完稅價(jià)格；向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。在本題

中：（1）選項(xiàng)A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（17+3）×20%=4（萬(wàn)元）；（2）選項(xiàng)

B：甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=（17+3+4）÷（1-25%）×25%=8（萬(wàn)元）；（3）

選項(xiàng)C：甲企業(yè)應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（17+3+4+8）×13%=4.16（萬(wàn)元）；選項(xiàng)

D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。

8、（2012年）為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，納稅人通過(guò)行政復(fù)議尋求法律保護(hù)

的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，否則不

予受理。這一做法適用的原則是（）。

A、程序優(yōu)于實(shí)體

B、實(shí)體從舊，程序從新

C、特別法優(yōu)于普通法

D、法律不溯及既往

【答案】A

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則的基本含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收

實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提

條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納

稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。適用這一原則，是為了確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，

不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù)。

9、位于縣城的某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）2019年12月銷售一棟舊辦公

樓，取得含增值稅收入IOOO萬(wàn)元，繳納印花稅0.5萬(wàn)元。因無(wú)法取得評(píng)估價(jià)

格，公司提供了購(gòu)房發(fā)票，該辦公樓購(gòu)于2016年1月，購(gòu)價(jià)為600萬(wàn)元，繳納

契稅18萬(wàn)元（能提供契稅完稅憑證）。已知該公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算增值

稅，則該公司銷售辦公樓計(jì)算土地增值稅時(shí)，可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)為

（）萬(wàn)元。

A、639.6

B、640.1

C,740.4

D、763.7

【答案】C

【解析】本題目的購(gòu)置至轉(zhuǎn)讓期間可以按照4年計(jì)算，可扣除項(xiàng)目金額：

（1）發(fā)票舊房購(gòu)置價(jià)及按每年加計(jì)5%的扣除

600×（l+5%×4）=720（萬(wàn)元）

（2）與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金：

購(gòu)買契稅18萬(wàn)元；交易印花稅0.5萬(wàn)元。

城建稅和兩個(gè)附加=（1000-600）÷（1+5%）×5%×（5%+3%+2%）=1.9（萬(wàn)

元）。

可扣除項(xiàng)目金額合=720+18+0.5+1.9=740.4（萬(wàn)元）。

10、某油田企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年6月將本月自采原油3萬(wàn)噸無(wú)償

贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，將上月自采原油30萬(wàn)噸用于對(duì)外投資。（原油不含稅銷售單

價(jià)3000元/噸）

要求：計(jì)算上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A、1530

B、12870

C、16881

D、15840

【答案】B

【解析】銷項(xiàng)稅額=30OOX（3+30）×13%=12870（萬(wàn)元）。

11、關(guān)于小規(guī)模納稅人繳納增值稅，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、銷售自己使用過(guò)的不動(dòng)產(chǎn)，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

B、跨縣市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%

計(jì)算預(yù)繳增值稅

C、出租不動(dòng)產(chǎn)按照5%征收率計(jì)算繳納增值稅（不含個(gè)人出租住房）

D、銷售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值稅

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,銷售自己使用過(guò)的貨物，以3%征收率減按2%計(jì)算繳納增值

稅；選項(xiàng)B,跨縣市提供建筑服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的

分包款后的余額為銷售額，依3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；【彩蛋】選項(xiàng)D,銷

售邊角料收入應(yīng)按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

12、下列各項(xiàng)中不符合現(xiàn)行稅法對(duì)“稅目”規(guī)定的是（）o

A、稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度

B、劃分稅目的主要作用，一是進(jìn)一步明確征稅范圍，二是解決課稅對(duì)象的

歸類問(wèn)題

C、資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于小概括稅目形式

D、制定列舉稅目的優(yōu)點(diǎn)是界限明確，便于征管人員掌握；缺點(diǎn)是稅目過(guò)

多，不便于查找，不利于征管

【答案】C

【解析】資源稅中的“其他非金屬礦原礦”稅目屬于大概括稅目形式。

13、某企業(yè)（非部分先進(jìn)制造業(yè)）為增值稅一般納稅人，2019年3月底留抵稅

額為100萬(wàn)元，4月到9月各月留抵稅額均大于100萬(wàn)元，且9月底留抵稅額

為180萬(wàn)元。2019年4月?9月期間，該企業(yè)共申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額500

萬(wàn)元，其中增值稅專用發(fā)票抵扣200萬(wàn)元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)抵扣

160萬(wàn)元，解繳稅款的完稅憑證抵扣40萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票計(jì)算抵扣50萬(wàn)

元，高速公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票抵扣30萬(wàn)元，員工出差的航空運(yùn)輸行

程單抵扣20萬(wàn)元。該企業(yè)在10月可申請(qǐng)退還的留抵稅額是（）萬(wàn)元。

A、38.4

B、48

C、64

D、80

【答案】A

【解析】進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=（200+160+40）÷500×100%=80%

可申請(qǐng)退還的增值稅留抵稅額=（180-100）×80%×60%=38.4（萬(wàn)元）。

14、下列企業(yè)既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的是（）o

A、銷售有色金屬礦產(chǎn)品的貿(mào)易公司

B、進(jìn)口有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

C、在境內(nèi)開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

D、在境外開(kāi)采有色金屬礦產(chǎn)品的企業(yè)

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A：只繳納增值稅不繳納資源稅；選項(xiàng)B：進(jìn)口不繳納資源稅；選

項(xiàng)D：境外開(kāi)采通常不需要繳納我國(guó)的資源稅和增值稅。

15、下列稅種實(shí)行多次課征制的是（）。

A、個(gè)人所得稅

B、車輛購(gòu)置稅

C、企業(yè)所得稅

D、增值稅

【答案】D

【解析】一次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)的全過(guò)程中只選擇某一環(huán)節(jié)課征

的制度；多次課征制是指同一稅種在商品流轉(zhuǎn)全過(guò)程中選擇兩個(gè)或兩個(gè)以上環(huán)

節(jié)課征的制度。

16、（2016年）某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月取得不含稅供熱

收入860萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人收取120萬(wàn)元，當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專

用發(fā)票注明稅額70萬(wàn)元。該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A、47.29

B、21.17

C、15.13

D、6.37

【答案】D

【解析】對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。對(duì)應(yīng)的

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按比例分?jǐn)傆?jì)算，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70X（860-120）

/860=60.23（萬(wàn)元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（860-120）×9%-60.23=6.37

（萬(wàn)元）。

17、根據(jù)稅法規(guī)定，縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由（）。

A、各級(jí)銀行分別在所在地納稅

B、銀行總行在總行所在地納稅

C、各級(jí)銀行協(xié)同確定納稅地點(diǎn)

D、稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅地點(diǎn)

【答案】A

【解析】縣以上各級(jí)銀行直接經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入，由各級(jí)銀行分別在所在地

納稅。

18、（2018年）2020年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該

公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買日期為2010年1月1日。

購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金

額（）萬(wàn)元。

A、1280

B、1880

C、1895

D、1940

【答案】B

【解析】允許扣除項(xiàng)目金額=12OOX（l+5%×10）+80=1880（萬(wàn)元）。

19、依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際

情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于（）。

A、1%

B、2%

C、2.5%

D、1.5%

【答案】A

【解析】西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1機(jī)

20、關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種關(guān)稅稅率稱為

（）。

A、從價(jià)稅

B、從量稅

C、復(fù)合稅

D、滑準(zhǔn)稅

【答案】D

【解析】滑動(dòng)稅又稱滑準(zhǔn)稅，是在稅則中預(yù)先按產(chǎn)品的價(jià)格高低分檔制定若干

不同的稅率，然后根據(jù)進(jìn)出口商品價(jià)格的變動(dòng)而增減進(jìn)出口稅率的一種關(guān)稅。

21、我國(guó)目前對(duì)棉花實(shí)行滑準(zhǔn)稅。滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為（）o

A、關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X適用稅率

B、關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額

C、關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口

貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X稅率

D、關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X滑準(zhǔn)稅稅率

【答案】D

【解析】滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量

X單位完稅價(jià)格X滑準(zhǔn)稅稅率。

22、某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月銷售柴油90000升，其中包

括以柴油調(diào)和而成的生物柴油IOOOO升，以及符合稅法規(guī)定條件的純生物柴油

30000升，且已分別核算，該企業(yè)2020年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。（消

費(fèi)稅稅率1.2元/升）

A、108000

B、60000

C、72000

D、0

【答案】C

【解析】符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）

23、（2019年）根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。

A、單位取得存款利息應(yīng)繳納增值稅

B、工會(huì)組織收取工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)繳納增值稅

C、單位獲得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)賠付應(yīng)繳納增值稅

D、房地產(chǎn)主管部門代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不繳納增值稅

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：均不征收增值稅。

24、下列納稅人，必須辦理一般納稅人登記的是（）o

A、其他個(gè)人

B、非企業(yè)性單位

C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位

D、年應(yīng)稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元且經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的工業(yè)企業(yè)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；選

項(xiàng)B、C可選擇小規(guī)模納稅人納稅。

25、關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。

A、銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B、銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

C、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D、銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

【答案】D

【解析】啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，收取的包裝物押金是價(jià)值量，不繳

納消費(fèi)稅；除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論押金是

否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄

酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

26、根據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》，關(guān)于稅務(wù)規(guī)范性文件制定權(quán)說(shuō)法不

正確的的是（）o

A、縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照法定職權(quán)和法定程序制定并發(fā)布稅務(wù)規(guī)范性文

件

B、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者市

以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)

C、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有授權(quán)又確需制定稅務(wù)規(guī)范性文件的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)上一級(jí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)制定

D、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)和臨時(shí)性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義

制定稅收規(guī)范性文件

【答案】B

【解析】縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定稅務(wù)規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)依據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章或者

省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)規(guī)范性文件的明確授權(quán)。

27、（2010年）某制藥廠為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售免稅藥品取得

價(jià)款20000元，銷售非免稅藥品取得含稅價(jià)款93600元，藥品適用13%稅率。

當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料、水、電等取得的增值稅專用發(fā)票上的稅款合計(jì)為IOOoO元，

其中有2000元進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進(jìn)項(xiàng)稅額

對(duì)應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn)；對(duì)于其他的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的購(gòu)進(jìn)部分，

企業(yè)無(wú)法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）元。

A、768.14

B、3351.62

C、5768.14

D、8600

【答案】B

【解析】銷項(xiàng)稅額=93600÷（1+13%）×13%=10768.14（元）；

可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=5000+（10000-5000-2000）X（93600/1.13）÷

（20000+93600/1.13）=5000+2416.52=7416.52（元）；

應(yīng)納增值稅=10768.14-7416.52=3351.62（元）。

28、（2018年）環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)繳納期限是（）o

A、150

B、一個(gè)月

C、一個(gè)季度

D、一年

【答案】C

【解析】環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。

29、下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說(shuō)法，正確的是（）。

A、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)

B、國(guó)務(wù)院行政法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)沒(méi)有規(guī)定的情況下，才可以制定稅收規(guī)章

C、稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明

確規(guī)定的內(nèi)容

D、稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,稅務(wù)規(guī)章制定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的

事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無(wú)權(quán)制定；選項(xiàng)B,只

有法律或國(guó)務(wù)院行政法規(guī)等對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)

章；選項(xiàng)D,稅務(wù)規(guī)章制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國(guó)務(wù)院可依法改變或撤銷。

30、12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一批貨物，12月8

日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來(lái)該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2020年2月12日經(jīng)海關(guān)

批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫(xiě)的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)

補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為（）o

A、2019年12月1日的稅率

B、2019年12月8日的稅率

C、2020年2月12日的稅率

D、2020年2月20日的稅率

【答案】D

【解析】已申報(bào)進(jìn)境并且放行的減免稅的進(jìn)口貨物，后經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或移作

他用需予補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅

及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率。因此，該批貨物補(bǔ)征關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為

2020年2月20日的稅率。

31、下列貨物中，適用13%基本稅率的是（）o

A、鋸材

B、引火炭

C、豆粕

D、中藥飲片

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：鋸材不屬于較低稅率范圍內(nèi)的林業(yè)產(chǎn)品，按照基本稅率征

稅；選項(xiàng)BCD：適用9%的增值稅稅率。

32、某商場(chǎng)（一般納稅人），2019年6月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票

上注明銷售額20萬(wàn)元，發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，增值稅2.6萬(wàn)元，本月售出

80%,取得零售收入22萬(wàn)元，并按零售收入的10%取得廠家返利收入2.2萬(wàn)

元，商場(chǎng)本月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。

A、一0.2

B、0.18

C、0.17

D、0.2

【答案】B

【解析】返利收入應(yīng)沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納增值稅=22!（1+13%）×13%-[2.6-2.2÷（1+13%）×13%]=

2.53-（2.6-0.25）=0.18（萬(wàn)元）

33、A企業(yè)（增值稅一般納稅人）在企業(yè)重組中將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一

并轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)（增值稅一般納稅人），A企業(yè)按規(guī)定程序注銷了稅務(wù)登記，其

在注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的正確處理方法是（）o

A、向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅

B、抵減A企業(yè)的清算所得

C、作為重組損失處理

D、結(jié)轉(zhuǎn)至B企業(yè)繼續(xù)抵扣

【答案】D

【解析】增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一

并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱新納稅人），并按程序辦理注銷稅務(wù)登

記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵

扣。

34、下列有關(guān)土地增值稅的表述中，不正確的是（）o

A、對(duì)納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值

額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不適

用免稅規(guī)定

B、房地產(chǎn)企業(yè)銷售存量房，在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目時(shí)，其繳納的印花

稅準(zhǔn)予作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除

C、出讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為屬于土地增值稅征收范圍

D、土地增值稅的納稅義務(wù)人包括外國(guó)企業(yè)

【答案】C

【解析】出讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為不屬于土地增值稅征收范圍。

35、下列情形中應(yīng)按“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。

A、融資性售后回租

B、車身廣告位出租

C、授權(quán)他人特許經(jīng)營(yíng)連鎖飯店

D、以程租、期租形式提供運(yùn)輸服務(wù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：融資性售后回租屬于“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”；選項(xiàng)C：授權(quán)

他人特許經(jīng)營(yíng)連鎖飯店，屬于“銷售無(wú)形資產(chǎn)”；選項(xiàng)D：屬于“交通運(yùn)輸服

務(wù)”。

36、7月，某旅游開(kāi)發(fā)有限公司（一般納稅人）經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所取得旅游景點(diǎn)門

票含稅收入450萬(wàn)元；在景區(qū)內(nèi)經(jīng)營(yíng)旅游觀光電瓶車取得含稅收入68萬(wàn)元，支

付不含稅維修費(fèi)6萬(wàn)元并取得增值稅專用發(fā)票。該公司上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值

稅是（）萬(wàn)元。

A、25.9

B、28.54

C、30.72

D、31.08

【答案】B

【解析】提供游覽場(chǎng)所、在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)電瓶車等取得的收入，按照“文化體

育服務(wù)”繳納增值稅。該公司7月份應(yīng)納增值稅=（450+68）÷（1+6%）

×6%-6×13%=28.54（萬(wàn)元）

37、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅

擔(dān)保才可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）o

A、實(shí)體從舊、程序從新原則

B、新法優(yōu)于舊法原則

C、程序優(yōu)于實(shí)體原則

D、特別法優(yōu)于普通法原則

【答案】C

【解析】程序優(yōu)于實(shí)體原則的含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體

法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件

之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義

務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。

38、下列關(guān)于稅法的運(yùn)行說(shuō)法不正確的是（）o

A、稅收司法的核心在于誰(shuí)能夠行使國(guó)家司法權(quán)處理涉稅案件

B、司法審查對(duì)具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查

C、稅收規(guī)范性文件具有可訴性

D、稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，但是高于稅務(wù)規(guī)章

【答案】C

【解析】稅務(wù)規(guī)范性文件屬于抽象稅務(wù)行政行為，按照行政訴訟法的規(guī)定，只

有具體行政行為才具有可訴性，才構(gòu)成人民法院的受案范圍，因此稅收規(guī)范性

文件不具有可訴性。

39、某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年4月向某商場(chǎng)銷售由高檔化妝品

和普通洗發(fā)水組成的成套產(chǎn)品360套，取得不含稅收入240萬(wàn)元，其中高檔化

妝品收入200萬(wàn)元，普通洗發(fā)水收入40萬(wàn)元。將一批新研制的高檔香水作為試

用品贈(zèng)送給消費(fèi)者使用，該批高檔香水的成本為2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為5%,市

場(chǎng)沒(méi)有同類高檔香水的銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15冊(cè)該化妝

品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。

A、60.63

B、72.63

C、72.9

D、36.37

【答案】D

【解析】納稅人將消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅

消費(fèi)品組成成套消賽品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中

適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征收消費(fèi)稅。該化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅

=240×15%+2×（1+5%）÷（1-15%）×15%=36.37（萬(wàn)元）。

40、某舊機(jī)動(dòng)車交易公司（增值稅一般納稅人）2020年6月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50

輛，支付收購(gòu)款350萬(wàn)元；銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得含稅銷售收入480萬(wàn)元，

同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過(guò)戶手續(xù)，取得收入3萬(wàn)元。2020年6月該舊機(jī)動(dòng)車交

易公司應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、2.40

B、4.78

C、9.38

D、70.18

【答案】A

【解析】自2020年5月1日至2023年12月底，對(duì)二手車經(jīng)銷企業(yè)銷售舊車減

按銷售額0.5%征收增值稅?；旌箱N售按主營(yíng)業(yè)務(wù)計(jì)稅。應(yīng)納增值稅=（480+3）

÷（1+0.5%）×0.5%=2.40（萬(wàn)元）。

41、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于高檔化妝品稅目需要繳納消費(fèi)

稅的是（）。

A、進(jìn)口完稅價(jià)格10元一張的面膜

B、出廠銷售價(jià)格（不含增值稅）20元一只（50克）的護(hù)手霜

C、進(jìn)口完稅價(jià)格600元一瓶（50毫升）的香水

D、影視演員化妝用的80元一罐（IOOO克）的卸妝油

【答案】C

42、（2018年）關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法不正確的是（）o

A、航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額

B、以物易物方式下銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

C、客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅銷售額

D、銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C,一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外

費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

43、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說(shuō)法中，正確的是（）o

A、增值稅實(shí)行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅予以退還

B、城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定

C、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅

D、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征消費(fèi)稅和增值稅的，征收城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：對(duì)增值稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另

有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退

（返）還；選項(xiàng)C：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅

和消費(fèi)稅；選項(xiàng)D：對(duì)出口產(chǎn)品不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，對(duì)進(jìn)口貨物

不征收城建稅（進(jìn)口不征，出口不退）。

44、7月，甲公司（一般納稅人）出租一處場(chǎng)地（2016年1月取得），預(yù)收半年

租金270000元，甲公司采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，7月份應(yīng)繳納增值稅（）

兀O

A、2142.86

B、3857.14

C、4459.46

D、12857.14

【答案】D

【解析】應(yīng)納增值稅=270000÷（1+5%）×5%=12857.14（元）。

45、某化妝品廠1月將一批自產(chǎn)高檔護(hù)膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本

35000元，將新研制的高檔香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物

已全部發(fā)出，均無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。1月該化妝品廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅

（）元。（高檔化妝品成本利潤(rùn)率為5%）

A、10191.18

B、24750.00

C、35150.00

D、50214.86

【答案】A

【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=（35000+20000）×（1+5%）÷（1-15%）×15%=10191.18

（元）。

46、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額

800萬(wàn)元，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金234萬(wàn)元，本月沒(méi)收逾期

未退還包裝物押金58.5萬(wàn)元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為

（）萬(wàn)元。

A、104

B、137.65

C、110.73

D、130.92

【答案】C

【解析】啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額

=800×13%+58.5÷（1+13%）×13%=110.73（萬(wàn)元）。

47、下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。

A、商業(yè)銀行

B、財(cái)務(wù)公司

C、信托投資公司

D、保險(xiǎn)公司

【答案】D

【解析】銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社以1個(gè)季度為納稅期。保險(xiǎn)

公司可以1個(gè)月為納稅期。

48、下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅的規(guī)定中，表述正確的是（）o

A、按物品征收進(jìn)口稅收

B、納稅人是電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)

C、交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內(nèi)

D、限值以內(nèi)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅免征

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,按貨物征收進(jìn)口稅收；選項(xiàng)B,納稅義務(wù)人是購(gòu)買進(jìn)口商品的

個(gè)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務(wù)

人；選項(xiàng)D,限值以內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定

應(yīng)納稅額的70%征收。

49、（2011年）甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理

人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。

該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）o

A、甲進(jìn)出口公司

B、乙工業(yè)企業(yè)

C、丙貨運(yùn)代理人

D、國(guó)外銷售商

【答案】A

50、下列選項(xiàng)中，關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法正確的是

（）o

A、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，

只能申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)，不能自行開(kāi)具

B、只有建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)的部分行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅

應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行

開(kāi)具

C、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增

值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系

統(tǒng)自行開(kāi)具

D、選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然可以為其

代開(kāi)增值稅專用發(fā)票

【答案】C

【解析】自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增

值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系

統(tǒng)自行開(kāi)具。選擇自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為

其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

歷年稅法I考試試卷（二）

考試方式：【閉卷】考試時(shí)間：【90分鐘】總分：【100分】

一、單項(xiàng)選擇題（共50題，每小題2分，共100分）

1、下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章的適用規(guī)則說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）o

A、稅務(wù)規(guī)章的效力低于行政法規(guī)

B、稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)做出不同規(guī)定的，適用特別規(guī)定

C、稅務(wù)規(guī)章可以溯及既往

D、稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章規(guī)定不一致的，由國(guó)務(wù)院裁決

【答案】C

【解析】稅務(wù)規(guī)章一般不應(yīng)溯及既往，但為了更好地保護(hù)稅務(wù)行政相對(duì)人的權(quán)

利而作的特別規(guī)定除外。

2、下列關(guān)于土地增值稅清算時(shí)相關(guān)問(wèn)題的處理正確的是（）。

A、土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照交易雙方簽訂

的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入

B、在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企

業(yè)未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒(méi)有利息支出的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)

用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”金額之和的5班

以內(nèi)計(jì)算扣除

D、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可按照10%扣除

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)

票所載金額確認(rèn)收入；選項(xiàng)C,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全部使用自有資金，沒(méi)有利息

支出的，其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)

開(kāi)發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除；選項(xiàng)D,房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)逾期開(kāi)發(fā)繳

納的土地閑置費(fèi)不得扣除。

3、甲公司為增值稅的一般納稅人，為客戶提供人力資源外包服務(wù)，2020年5

月取得人力資源外包服務(wù)含稅收入86萬(wàn)元，其中包含向委托方收取并代為發(fā)放

的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金共計(jì)34萬(wàn)元。甲公司選擇適用簡(jiǎn)易

計(jì)稅方法計(jì)稅。甲公司5月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。

A、2.48

B、4.10

C、1.51

D、2.60

【答案】A

【解析】自2016年5月1日起，納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理

服務(wù)繳納增值稅，其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的

工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。一般納稅人提供人力資源外包服

務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

甲公司應(yīng)繳納增值稅=（86-34）÷（1+5%）×5%=2.48（萬(wàn)元）

4、關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅

B、機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放

應(yīng)稅污染物免稅

C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污

染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅

D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅，但規(guī)?；B(yǎng)殖除外。

5、某煙草公司2020年8月8日到鄰縣收購(gòu)煙葉支付價(jià)款88萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支

付了價(jià)外補(bǔ)貼10萬(wàn)元，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是（）o

A、煙草公司8月收購(gòu)煙葉繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元

B、煙草公司應(yīng)向公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅

C、煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月8日

D、煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅19.6萬(wàn)元

【答案】C

【解析】選項(xiàng)AD：煙葉稅應(yīng)納稅額=收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額義稅率，所

稱“實(shí)際支付的價(jià)款總額”，包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和

價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡(jiǎn)化手續(xù)、方便征收的原則，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購(gòu)價(jià)

款的10%計(jì)入收購(gòu)金額征稅。煙葉稅應(yīng)納稅額=88X（1+10%）×20%=19.36

（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B：納稅人收購(gòu)煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納

稅。選項(xiàng)C：煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。

6、某啤酒廠2019年6月銷售A型啤酒20噸給超市，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明

價(jià)款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金

50元；銷售B型啤酒10噸給商場(chǎng)，開(kāi)具普通發(fā)票取得價(jià)款32760元，收取包

裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。

A、5000TG

B、6600元

C、7200元

D、7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒：[58000+（3050-50）÷1.13]÷20=3032.74（元）＞3000

元，單位稅額為250元/噸；B型啤酒：（32760+150）÷1.13÷10=2912.39

（元）V3000元,單位稅額為220元/噸；應(yīng)納消費(fèi)稅=20X250+10X220=7200

（元）。

7、根據(jù)車輛購(gòu)置稅相關(guān)規(guī)定，下列車輛中屬于車輛購(gòu)置稅征稅對(duì)象的是

（）o

A、小汽車

B、挖掘機(jī)

C、電動(dòng)摩托車

D、地鐵

【答案】A

【解析】地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)

等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車，不屬于應(yīng)稅車

輛。

8、下列關(guān)于關(guān)稅的概念和特點(diǎn)的解釋，正確的是（）o

A、當(dāng)一個(gè)國(guó)家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)域或自由港時(shí)，關(guān)境大于國(guó)境

B、在境內(nèi)和境外流通的貨物，不進(jìn)出關(guān)境的需征關(guān)稅

C、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)的價(jià)內(nèi)稅

D、關(guān)稅對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征收

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,當(dāng)一個(gè)國(guó)家在境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易區(qū)域或自由港時(shí)，國(guó)境大于

關(guān)境；選項(xiàng)B,在境內(nèi)和境外流通的貨物，不進(jìn)出關(guān)境的不征關(guān)稅；選項(xiàng)C,關(guān)

稅是單一環(huán)節(jié)的價(jià)外稅。

9、（2011年）下列稅種，實(shí)行超率累進(jìn)稅率的是（）。

A、房產(chǎn)稅

B、車船稅

C、土地增值稅

D、個(gè)人所得稅

【答案】C

【解析】土地增值稅實(shí)行的是超率累進(jìn)稅率。

10、下列關(guān)于關(guān)稅分類的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A、關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從量稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、選擇稅、滑準(zhǔn)

稅等

B、關(guān)稅按征稅對(duì)象分類，可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅

C、關(guān)稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)稅和優(yōu)惠關(guān)稅

D、關(guān)稅按保護(hù)形式和程度分類，可分為關(guān)稅壁壘和非關(guān)稅壁壘

【答案】C

【解析】關(guān)稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。

11、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營(yíng)內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，

2018年8月實(shí)際繳納增值稅40萬(wàn)元，出口貨物免抵稅額4萬(wàn)元。另外，進(jìn)口

貨物繳納增值稅16萬(wàn)元，繳納消費(fèi)稅30萬(wàn)元。該企業(yè)2018年8月應(yīng)納城市維

護(hù)建設(shè)稅（）萬(wàn)元。

A、2.80

B、3.08

C、2.52

D、5.18

【答案】B

【解析】應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（40+4）×7%=3.08（萬(wàn)元）。

12、某酒廠2020年4月銷售自產(chǎn)糧食白酒IOOO斤，防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值

稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價(jià)50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價(jià)值

11300元，并向購(gòu)貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4520元；以外購(gòu)散裝白酒裝

瓶銷售，共計(jì)40000斤，取得價(jià)稅金額合計(jì)226000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為

（）元。

A、73300

B、84750

C、85500

D、83256

【答案】A

【解析】糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使

用費(fèi)。外購(gòu)散裝白酒瓶裝銷售，瓶裝白酒屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售時(shí)，

要交消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=￠1000+40000）×0.5+50×IOOOX20%+（11300+4520+226000）

÷1.13×20%=73300（元）

13、某科技公司2017年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，

2019年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬(wàn)元，

該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬(wàn)元，已提折舊60萬(wàn)元。2019年

10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為10%,海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為

5年）

A、16.00

B、16.53

C、24.00

D、26.00

【答案】A

【解析】完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格X[1—補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)

口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限X12）L補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間按月計(jì)算，不

足1個(gè)月但是超過(guò)15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過(guò)15日的，不予計(jì)算?？?/p>

計(jì)24+6=30個(gè)月。

應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320X[l-30÷（5×12）]×10%=16（萬(wàn)元）

14、自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%

征收率的應(yīng)稅銷售收入，（）。

A、減按設(shè)征收率征收增值稅

B、減按1.5%征收率征收增值稅

C、減半征收增值稅

D、免征增值稅

【答案】D

【解析】自2020年3月1日至5月31日，對(duì)湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適

用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。

15、（2018年）2020年5月，某運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）為災(zāi)區(qū)無(wú)償提

供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10%,無(wú)最近時(shí)期同類服

務(wù)的平均價(jià)格；當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5.5萬(wàn)元。該運(yùn)輸

公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。

A、0.45

B、0.63

C、0.65

D、0.70

【答案】A

【解析】（1）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)視同銷

售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外，為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供的運(yùn)輸服

務(wù)，不需要視同銷售；（2）該運(yùn)輸公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=5.5/（1+9%）×9%=0.45

（萬(wàn)元）。

16、轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是

（）o

A、契稅

B、增值稅

C、城鎮(zhèn)土地使用稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

【答案】D

【解析】與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、印花

稅。教育費(fèi)附加和地方教育附加視同稅金扣除。

17、下列企業(yè)屬于資源稅納稅人的是（）o

A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)

B、在境內(nèi)開(kāi)采銅礦石的內(nèi)資企業(yè)

C、外購(gòu)原油銷售的商貿(mào)企業(yè)

D、進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人為資源稅納稅人，出口鹽的

外貿(mào)企業(yè)，不是資源稅納稅人；選項(xiàng)B：在境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人

是資源稅納稅人；選項(xiàng)C：資源稅納稅人是指在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅

礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人，不包括外購(gòu)后銷售的商貿(mào)企業(yè)；選項(xiàng)D：資源

稅強(qiáng)調(diào)境內(nèi)開(kāi)采，進(jìn)口不征，進(jìn)口原油的石油進(jìn)出口企業(yè)不是資源稅的納稅義

務(wù)人。

18、生產(chǎn)企業(yè)以外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列準(zhǔn)予扣除應(yīng)稅消費(fèi)

品已納消費(fèi)稅款的是（）o

A、用已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車

B、用已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的白酒

C、用已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾

D、用已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)的卷煙

【答案】D

【解析】摩托車、白酒、已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾均不屬于可以

扣除的情形，因此不可以扣除外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款。

19、某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）2020年5月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷

售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票上分別注

明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額

是（）元。

A、43628.41

B、43638.58

C、43716.81

D、49311.6

【答案】B

【解析】當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=380000÷（1+13%）×13%-680÷（1+13%）×13%=

43638.58（元）

20、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不

動(dòng)產(chǎn)的是（）o

A、境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)

B、境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房

C、境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)

D、境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC完全發(fā)生在境外，不繳納增值稅。

21、（2016年）某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年3月銷售柴油90000

升，其中包括以柴油調(diào)和而成的生物柴油IOOOO升，以及符合稅法規(guī)定條件的

純生物柴油30000升，且已分別核算，該企業(yè)2017年3月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）

元。（消費(fèi)稅稅率L2元/升）

A、108000

B、60000

C、72000

D、0

【答案】C

【解析】符合條件的純生物柴油免消費(fèi)稅。

應(yīng)納消費(fèi)稅=（90000-30000）×1.2=72000（元）

22、（2012年）增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生下列銷售行為，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代

開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。

A、銷售舊貨

B、銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（未放棄減稅）

C、銷售邊角余料

D、銷售免稅貨物

【答案】C

【解析】本題考核增值稅專用發(fā)票開(kāi)具的規(guī)則，增值稅有鏈條稅的特點(diǎn)和環(huán)環(huán)

相抵的要求，決定了不使用規(guī)定稅率和法定征收率計(jì)算繳納增值稅的銷售行為

不能開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，所以本題目的正確選項(xiàng)是C。

23、（2011年）某紡織品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年8月向商場(chǎng)銷

售紡織品取得價(jià)款1500萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅195萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；向個(gè)體

經(jīng)銷商銷售紡織品取得銷售收入1200萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)棉花支付

不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)棉紗支付不含稅價(jià)款800萬(wàn)元，均取得增值稅專用

發(fā)票并在當(dāng)月抵扣。2019年8月該紡織品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。

A、242.36

B、202.05

C、272.00

D、316.00

【答案】B

【解析】應(yīng)納增值稅稅額=195+1200÷（1+13%）×13%-300×9%-

800×13%=202.05（萬(wàn)元）。

24、適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地

區(qū)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅稅率是（）。

A、最惠國(guó)稅率

B、特惠稅率

C、協(xié)定稅率

D、普通稅率

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO

成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的

雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)進(jìn)口的貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物。選

項(xiàng)B,特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)

家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物。選項(xiàng)D,普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外

的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物。

25、（2016年）下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售及特殊銷售行為的是（）o

A、單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

B、單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

C、單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

D、單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

【答案】C

26、關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的是（）o

A、消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅

B、白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額

C、高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額

D、金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A,消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括增值稅；選項(xiàng)B,白酒包裝物押金收

取時(shí)計(jì)入計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D,金銀首飾包裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅銷售額。

27、（2017年）下列關(guān)于稅收法規(guī)的說(shuō)法中正確的是（）。

A、稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布的15天內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案

B、稅收法律的實(shí)施細(xì)則或?qū)嵤l例，一般是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的

C、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》屬于稅收法規(guī)

D、有權(quán)制定稅收行政法規(guī)的機(jī)關(guān)是財(cái)政部

【答案】B

【解析】選項(xiàng)A：稅收行政法規(guī)應(yīng)在公布后30日內(nèi)報(bào)全國(guó)人大常委會(huì)備案。選

項(xiàng)C：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》是由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制

定的稅收部門規(guī)章。選項(xiàng)D：國(guó)務(wù)院是國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)，依憲法和法律制定

稅收行政法規(guī)。

28、關(guān)于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是（）。

A、新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志

B、提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體

原則

C、法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系

D、程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則

【答案】B

29、自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式

證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，

（）內(nèi)暫免征收增值稅。

A、1年

B、2年

C、3年

D、5年

【答案】C

【解析】自試點(diǎn)開(kāi)始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)

放式證券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過(guò)程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收

入，3年內(nèi)暫免征收增值稅。

30、（2011年）下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是（）o

A、納稅人

B、計(jì)稅依據(jù)

C、納稅環(huán)節(jié)

D、課稅對(duì)象的性質(zhì)

【答案】D

【解析】采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對(duì)象的性質(zhì)有著密切關(guān)

系。

31、依據(jù)“營(yíng)改增”的政策規(guī)定，下列行為中屬于有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的是

（）。

A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用

B、水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

C、納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人使用

D、公交公司將車廂廣告位提供給廣告公司發(fā)布廣告

【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管

理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。選項(xiàng)B,水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)、

屬于水路運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)C,納稅人將建筑施工設(shè)備配備操作人員出租給他人

使用，按建筑服務(wù)征收增值稅。

32、企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）o

A、購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)僅取得增值稅電子普通發(fā)票的

B、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品僅取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的

C、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的

D、提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的

【答案】C

【解析】提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，將

應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給車輛修理勞務(wù)提供方，不屬于保險(xiǎn)公司購(gòu)

進(jìn)車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從保險(xiǎn)公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。

33、自2019年