中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 課件 01總論、02貨幣資金

——總論

課程介紹課程名稱:中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程性質(zhì)（類別）：專業(yè)核心課課程學(xué)時(shí)：總學(xué)時(shí)64學(xué)分:4學(xué)分任課教師：張艷玲

本課程以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)為導(dǎo)向；以對(duì)外報(bào)告的會(huì)計(jì)信息生成為主線；以四項(xiàng)會(huì)計(jì)假設(shè)為前提；以六大會(huì)計(jì)要素為結(jié)構(gòu)；以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；介紹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本理論；全面介紹會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄及報(bào)告；本課程主要按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范，也有國(guó)際慣例的做法。

課程介紹

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要包括三方面的內(nèi)容：第一部分會(huì)計(jì)基本理論第二部分會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和記錄第三部分財(cái)務(wù)報(bào)告

課程介紹

通過(guò)《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生理解中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)概念及理論；熟練掌握會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量及具體會(huì)計(jì)處理；掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制方法。

教學(xué)目標(biāo)No.1上課前通讀教材（了解教材結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容）上課時(shí)認(rèn)真聽講并做好記錄（歸納總結(jié)、理解和把握課程重點(diǎn)、難點(diǎn)）No.2上課后加以理解消化（熟記相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定和知識(shí)點(diǎn)，認(rèn)真完成作業(yè)練習(xí)，熟練掌握會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的操作)No.3學(xué)習(xí)方法1、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社教學(xué)參考資料與閱讀書目2、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南》中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社3、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解》中華人民共和國(guó)財(cái)政部制定，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)考指定輔導(dǎo)教材《會(huì)計(jì)》中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社●期末考試：60%●平時(shí)成績(jī)：40%主要依據(jù)作業(yè)、課堂表現(xiàn)、討論、考勤等考試及成績(jī)?cè)u(píng)定總論1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中級(jí)

IntermediateAccountingNo.1No.2No.3No.1熟悉會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量屬性No.1熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)No.2熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求No.3學(xué)習(xí)目標(biāo)總論·第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)企業(yè)發(fā)生交易或事項(xiàng)，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等程序，為投資者、債權(quán)人以及其他信息使用者提供關(guān)于企業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及現(xiàn)金流量等信息的對(duì)外報(bào)告會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的含義財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)主要解決下列問(wèn)題：1.向誰(shuí)提供信息會(huì)計(jì)信息的使用者2.提供哪些信息使用者不同而不同3.如何提供信息區(qū)分企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息4.信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)決策有用性——相關(guān)性、可靠性比較……受托責(zé)任觀認(rèn)為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)就是提供企業(yè)管理當(dāng)局（受托者）履行經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任的信息，向所有者（即委托人）報(bào)告受托資產(chǎn)的使用、管理情況，以幫助所有者確認(rèn)或解除受托責(zé)任。受托責(zé)任觀受托責(zé)任觀強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可靠性二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)比較……決策有用觀認(rèn)為：會(huì)計(jì)目標(biāo)就是為了向會(huì)計(jì)信息使用者提供對(duì)他們決策有用的信息。決策有用觀

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)決策有用觀強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性

我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)：

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的目標(biāo)是向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。受托責(zé)任觀決策有用觀雙重目標(biāo)我國(guó)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)告使用者企業(yè)會(huì)計(jì)信息投資者債權(quán)人企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者社會(huì)公眾政府及其有關(guān)部門為了保證企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，需要建立一套財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范體系，以指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，這種規(guī)范的主要表現(xiàn)形式就是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是關(guān)于會(huì)計(jì)核算的統(tǒng)一規(guī)范，是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告必須遵循的基本規(guī)則。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的規(guī)范（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則和應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目、主要賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)準(zhǔn)則注釋具體準(zhǔn)則特殊行業(yè)準(zhǔn)則披露報(bào)告準(zhǔn)則會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1．從直接的服務(wù)對(duì)象來(lái)看——主要為企業(yè)外部提供會(huì)計(jì)信息2.從提供信息的時(shí)態(tài)來(lái)看——提供企業(yè)過(guò)去和現(xiàn)在的會(huì)計(jì)信息3.從工作程序的約束依據(jù)來(lái)看——受統(tǒng)一的會(huì)計(jì)規(guī)范的約束4.從會(huì)計(jì)程序與方法來(lái)看——有一套比較科學(xué)、統(tǒng)一、定型的會(huì)計(jì)處理程序與方法四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)與管理會(huì)計(jì)相比，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有以下主要特點(diǎn)：會(huì)計(jì)確認(rèn)會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)計(jì)量將某一項(xiàng)目作為會(huì)計(jì)要素加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程解決記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)要素時(shí)的金額問(wèn)題將經(jīng)過(guò)確認(rèn)和計(jì)量的項(xiàng)目在賬戶中正式記載的過(guò)程以財(cái)務(wù)報(bào)告形式向信息使用者提供會(huì)計(jì)信息的過(guò)程五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的處理程序一、會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織第二節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提/基本假設(shè)含義作用明確會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的空間范圍會(huì)計(jì)主體與法律主體法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)指在可以預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。含義作用明確會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的時(shí)間范圍資產(chǎn)的計(jì)量、負(fù)債的清償均以此為前提三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干連續(xù)、長(zhǎng)短相同的期間，又稱會(huì)計(jì)期間。含義作用明確會(huì)計(jì)計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果和提供會(huì)計(jì)信息的時(shí)間我國(guó)會(huì)計(jì)期間的劃分會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，其中會(huì)計(jì)年度和日歷年度相同四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量指采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄和反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。含義作用明確會(huì)計(jì)核算和報(bào)告的計(jì)量單位記賬本位幣在我國(guó)要求采用人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選用某種外幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

可靠性相關(guān)性明晰性可比性實(shí)質(zhì)重于形式重要性謹(jǐn)慎性及時(shí)性第三節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—基本準(zhǔn)則》可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。一、可靠性可靠性真實(shí)性如實(shí)表達(dá)，不加修飾可核性信息經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證中立性不偏不倚，不帶主觀成分相關(guān)性——企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過(guò)去、現(xiàn)在或者未來(lái)的情況作出評(píng)價(jià)或者預(yù)測(cè)。二、相關(guān)性能幫助決策者對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在及未來(lái)事項(xiàng)的可能結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)能有助于決策者驗(yàn)證或修正過(guò)去的決策和實(shí)施方案

一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)性的取決因素預(yù)測(cè)價(jià)值反饋價(jià)值相互影響可比性可比性——企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。三、可比性縱向可比同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。橫向可比不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。一貫性統(tǒng)一性在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，及時(shí)收集整理各種原始單據(jù)或者憑證按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，及時(shí)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，并編制財(cái)務(wù)報(bào)告按照規(guī)定期限，及時(shí)地將財(cái)務(wù)報(bào)告?zhèn)鬟f給會(huì)計(jì)信息使用者及時(shí)性——企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。四、及時(shí)性及時(shí)性在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量的過(guò)程中主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面及時(shí)收集及時(shí)處理及時(shí)傳遞可理解性可理解性——企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。五、可理解性信息本身是否易懂使用者理解信息的能力信息是否被使用者所理解企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。六、謹(jǐn)慎性計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備采用加速折舊法計(jì)提折舊預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用等體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有重要性——企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。七、重要性從性質(zhì)方面講，只要該會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生就可能對(duì)決策有重大影響的，屬于具有重要性的事項(xiàng)。從數(shù)量方面講，當(dāng)某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)的發(fā)生達(dá)到的一定比例（10%）時(shí)，一般認(rèn)為其具有重要性。重要性可從質(zhì)和量?jī)煞矫孢M(jìn)行判斷實(shí)質(zhì)重于形式——企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。八、實(shí)質(zhì)重于形式體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式的有：租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)等【CPA考題·多選題】下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有（）A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的有優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款D.承租人將融資租入固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的資產(chǎn)【答案】ABCD

【CPA考題·單選題】下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式這一會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債B.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬C.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D.對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)提供可比信息【答案】B【解析】選項(xiàng)B，符合本題中體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。

投資性房地產(chǎn)期末余額本期公允價(jià)值變動(dòng)損益凈利潤(rùn)2012年665947772.00-3581700.00612847123.002013年1141916500.0031192780.19681280084.162014年4904668973.281109229388.91714239919.602015年4877319791.10289188423102016年5072343921.85177114899.50804321613.292017年7814052416.00285424994.981196202175.042018年8440513311141185732623.362019年7936592039.74-40713277.03672708296.65案例討論：這樣的會(huì)計(jì)信息是更可靠還是更相關(guān)呢？[案情介紹]湖北福星科技股份有限公司，(股票代碼:000926,股票簡(jiǎn)稱:福星股份),主營(yíng)金屬制品業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)兩大核心產(chǎn)業(yè)。2012年8月16日，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，更加公允、恰當(dāng)?shù)姆从彻镜呢?cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，公司決定自2012年6月1日起對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并以資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。福星股份變更投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式后，2012年-2019年各年的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下表所示：

福星股份2012-2019年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)表（單位：元）2012-2019年福星股份年報(bào)的審計(jì)均為無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，但均將“投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量”作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，加了說(shuō)明段。[要求]（1）說(shuō)明該公司將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更為公允價(jià)值模式使會(huì)計(jì)信息更可靠還是更相關(guān)？（2）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性和相關(guān)性是否是矛盾和對(duì)立的？第四節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素一、財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告又稱之為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一企業(yè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注

財(cái)務(wù)報(bào)告其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料

資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動(dòng)表附注資產(chǎn)——是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)的定義二、會(huì)計(jì)要素（一）資產(chǎn)1、資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益3、資產(chǎn)是由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的。資產(chǎn)的特征2、資產(chǎn)都是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，但也是企業(yè)所控制的流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)的分類流動(dòng)資產(chǎn)——是指那些可以合理預(yù)計(jì)在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或被銷售、耗用的資產(chǎn)。主要包括貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等。非流動(dòng)資產(chǎn)——非流動(dòng)資產(chǎn)是指除上述資產(chǎn)之外的所有其他資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資等。2、該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量資產(chǎn)的確認(rèn)符合資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：1、與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)負(fù)債——是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。（二）負(fù)債現(xiàn)時(shí)義務(wù)——是指企業(yè)在現(xiàn)行條件下已承擔(dān)的義務(wù)。未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為負(fù)債。負(fù)債的定義1、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)3、負(fù)債是由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成的。負(fù)債的特征2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債的分類流動(dòng)負(fù)債——是指需要在一年或者長(zhǎng)于1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的負(fù)債，主要包括短期借款、應(yīng)付或預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等。非流動(dòng)負(fù)債——是指不滿足上述條件的其他負(fù)債。主要包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。所有者權(quán)益——是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益所有者權(quán)益的定義（三）所有者權(quán)益資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)投入資本留存收益所有者權(quán)益的來(lái)源直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失——是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失利得、損失與收入、費(fèi)用利得——是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。損失——是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出。收入——是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。費(fèi)用——是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。收入——是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的定義（四）收入1）收入是從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的3）收入最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加收入的特征2）收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，該流入不包括所有者投入的資本收入的確認(rèn)收入的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：（1）合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)；（2）該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓商品）相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)；（3）該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款；（4）該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間分布或金額；（5）企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用的定義（五）費(fèi)用1）費(fèi)用是企業(yè)日常活動(dòng)中發(fā)生的3）費(fèi)用最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少費(fèi)用的特征2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出，該流出不包括向所有者分配利潤(rùn)費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用的確認(rèn)至少應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：1）與費(fèi)用有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加3）經(jīng)濟(jì)利益流出的金額能夠可靠地計(jì)量

利潤(rùn)——是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。（六）利潤(rùn)直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失——是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的利得或者損失。利潤(rùn)的定義科目編號(hào)科目名稱

一、資產(chǎn)類1001庫(kù)存現(xiàn)金1002銀行存款1012其他貨幣資金1101交易性金融資產(chǎn)1121應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收賬款1123預(yù)付賬款1131應(yīng)收股利1132應(yīng)收利息1221其他應(yīng)收款1231壞賬準(zhǔn)備1401材料采購(gòu)1403原材料1404材料成本差異1405庫(kù)存商品1406發(fā)出商品1408委托加工物資1411周轉(zhuǎn)材料1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1501債權(quán)投資1502債權(quán)投資減值準(zhǔn)備1503其他債權(quán)投資1504其他權(quán)益工具投資1511長(zhǎng)期股權(quán)投資1512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)1531長(zhǎng)期應(yīng)收款1532未實(shí)現(xiàn)融資收益1601固定資產(chǎn)1602累計(jì)折舊1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604在建工程1605工程物資1606固定資產(chǎn)清理1611未擔(dān)保余值1701無(wú)形資產(chǎn)1702累計(jì)攤銷1703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1711商譽(yù)1801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1811遞延所得稅資產(chǎn)1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢附：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常用科目表

二、負(fù)債類2001短期借款2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款2203預(yù)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬2221應(yīng)交稅費(fèi)2231應(yīng)付利息2232應(yīng)付股利2241其他應(yīng)付款2501長(zhǎng)期借款2502應(yīng)付債券2701長(zhǎng)期應(yīng)付款2702未確認(rèn)融資費(fèi)用2801預(yù)計(jì)負(fù)債2901遞延所得稅負(fù)債

三、所有者權(quán)益4001實(shí)收資本4002資本公積4101盈余公積4103本年利潤(rùn)4104利潤(rùn)分配4201庫(kù)存股

四、成本類5001生產(chǎn)成本5101制造費(fèi)用5201勞務(wù)成本5301研發(fā)支出5401工程施工5402工程結(jié)算

五、損益類6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入6051其他業(yè)務(wù)收入6101公允價(jià)值變動(dòng)損益6111投資收益6301營(yíng)業(yè)外收入6401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)成本6403稅金及附加6601銷售費(fèi)用6602管理費(fèi)用6603財(cái)務(wù)費(fèi)用6701資產(chǎn)減值損失6711營(yíng)業(yè)外支出6801所得稅費(fèi)用6901以前年度損益調(diào)整一、會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)美國(guó)FASB（第5號(hào)概念公告）中定義：“確認(rèn)指的是把某個(gè)項(xiàng)目作為資產(chǎn)、負(fù)債、收入和費(fèi)用等正式加以記錄和列入財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程”。

確認(rèn)分為兩個(gè)步驟：一是記入賬簿，即初次確認(rèn)；二是把賬簿的內(nèi)容列為報(bào)表的內(nèi)容，即再次確認(rèn)。

第五節(jié)會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)和計(jì)量屬性

（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)的含義（二）會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制——權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)在當(dāng)期收付，也不應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。會(huì)計(jì)的確認(rèn)基礎(chǔ)有兩種——即權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告”

二、會(huì)計(jì)計(jì)量

會(huì)計(jì)計(jì)量的含義會(huì)計(jì)計(jì)量是指將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬，并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)表且確定其金額的過(guò)程。會(huì)計(jì)計(jì)量的要求企業(yè)在將符合確認(rèn)條件的會(huì)計(jì)要素登記入賬并列報(bào)于財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性進(jìn)行計(jì)量，確定其金額。會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的種類歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值

計(jì)量屬性對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量對(duì)負(fù)債的計(jì)量歷史成本按購(gòu)置時(shí)的金額按承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)的金額重置成本按現(xiàn)時(shí)購(gòu)買的金額按現(xiàn)在償還的金額可變現(xiàn)凈值按現(xiàn)時(shí)變現(xiàn)的凈額

——現(xiàn)值按預(yù)計(jì)使用和處置資產(chǎn)產(chǎn)生的未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)的金額按預(yù)計(jì)未來(lái)償還金額（凈現(xiàn)金流出量）折現(xiàn)的金額公允價(jià)值市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到的價(jià)格市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格計(jì)量屬性的理解

各種計(jì)量屬性之間的關(guān)系通常反映的是資產(chǎn)或者負(fù)債過(guò)去的價(jià)值歷史成本通常反映的資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值，是與歷史成本相對(duì)應(yīng)的計(jì)量屬性?？勺儸F(xiàn)凈值重置成本現(xiàn)值公允價(jià)值當(dāng)然這種關(guān)系并不是絕對(duì)的計(jì)量屬性的應(yīng)用原則●企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本

●在某些情況下，為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，準(zhǔn)則允許采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量，但應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量，如果這些金額無(wú)法取得或可靠計(jì)量的，則不允許采用歷史成本以外的其他計(jì)量屬性。THANKS——貨幣資金掌握現(xiàn)金的管理和核算No.1掌握銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式及銀行存款的核算No.2掌握其他貨幣資金的內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理No.3學(xué)習(xí)目標(biāo)貨幣資金教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)貨幣資金的管理與控制及銀行存款的核算難點(diǎn)

銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的具體運(yùn)用重點(diǎn)

第一節(jié)貨幣資金概述一、貨幣資金的特點(diǎn)與組成貨幣資金概念貨幣資金是指可以立即投入流通，用以購(gòu)買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介物。

特點(diǎn)流動(dòng)性最強(qiáng)組成貨幣資金

庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款銀行匯票存款

銀行本票存款

信用卡存款

信用證存款

外埠存款

存出投資款

其他貨幣資金

二、貨幣資金內(nèi)部控制制度貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范1、建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2.辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位應(yīng)配備合格的人員，并進(jìn)行崗位輪換。3.建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。

4.加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)管理。5.加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。6.建立對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。案例討論：出納會(huì)計(jì)“螞蟻搬家10年”，獲刑10年[案情介紹]北京某公司原出納會(huì)計(jì)王某為滿足自己購(gòu)物、旅游等消費(fèi)需求，從2005年起采取“螞蟻搬家、分次漸進(jìn)”的方式，在10年之間將278萬(wàn)元公款一點(diǎn)點(diǎn)挪進(jìn)了個(gè)人口袋，直到2014年6月初，該公司的上級(jí)單位決定對(duì)該公司進(jìn)行改制，在對(duì)公司賬目進(jìn)行清理并前往銀行對(duì)賬時(shí)，這才發(fā)現(xiàn)公司的實(shí)際現(xiàn)金金額與賬面差額達(dá)到人民幣278萬(wàn)余元。王某知道自己侵占公款的行為會(huì)在這次清查中暴露，無(wú)奈之下選擇投案自首。據(jù)王某交代，這些款項(xiàng)是她在十年間每月一次一點(diǎn)一點(diǎn)拿走的，因公司財(cái)務(wù)賬面被她屢次做平，所以總能躲過(guò)公司對(duì)財(cái)務(wù)工作的例行檢查。因?yàn)樵摴居伤粋€(gè)人管錢、管賬、管對(duì)賬，所以給了她侵占公款的機(jī)會(huì)。2014年12月22日，北京市西城區(qū)檢察院以涉嫌職務(wù)侵占罪對(duì)王某提起公訴。2015年3月19日，西城區(qū)法院以職務(wù)侵占罪判處王某有期徒刑10年。[要求]（1）分析導(dǎo)致王某犯罪的主要原因有哪些？

（2）作為一名會(huì)計(jì)人員怎樣才能守住底線，面對(duì)誘惑不為所動(dòng)？

第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金一、現(xiàn)金的概念庫(kù)存現(xiàn)金

銀行存款狹義的現(xiàn)金

我國(guó)會(huì)計(jì)慣例現(xiàn)金流量表日常核算國(guó)際慣例本章的現(xiàn)金僅指庫(kù)存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金

其他貨幣資金

銀行匯票存款

銀行本票存款

信用卡存款

信用證存款

外埠存款

存出投資款

二、現(xiàn)金的管理1、職工工資、津貼（一）現(xiàn)金使用范圍2、個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3、按規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科技、文藝、體育等各種獎(jiǎng)金4、各種勞保、福利費(fèi)用及按規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出5、向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)7、結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星支出

8、中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出

一般3天至5天的日常零星開支所需的現(xiàn)金（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)最多不超過(guò)15天的日常零星開支現(xiàn)金結(jié)存數(shù)超過(guò)的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)送存銀行1．現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行（三）現(xiàn)金日常收支管理2、不能坐支現(xiàn)金（特殊情況，需要報(bào)批）3．提取現(xiàn)金，應(yīng)寫明用途、負(fù)責(zé)人簽章、開戶銀行審核4、不準(zhǔn)“白條抵庫(kù)”5、不得“公款私存”

6、不準(zhǔn)設(shè)置“小金庫(kù)”等坐支——是指企事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出坐支概念需要坐支因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行白條——指不符合財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)憑證手續(xù)的字條或單據(jù),因一般系報(bào)銷者在白紙上填制，無(wú)紅、藍(lán)色印章，故稱之為白條。白條抵庫(kù)白條白條抵庫(kù)以不符合財(cái)會(huì)手續(xù)規(guī)定的臨時(shí)收據(jù)或借條，抵沖庫(kù)存現(xiàn)金的行為。白條還指欠條小金庫(kù)指在單位財(cái)務(wù)以外另設(shè)賬目的公款小金庫(kù)概念款項(xiàng)來(lái)源一是收入不記賬二是截留上交款項(xiàng)三是虛列支出三、庫(kù)存現(xiàn)金的核算總分類核算設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶序時(shí)核算設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

核算要求每日終了，現(xiàn)金日記賬余額等于庫(kù)存現(xiàn)金余額；月末，現(xiàn)金總賬余額應(yīng)等于現(xiàn)金日記賬余額。四、庫(kù)存現(xiàn)金的清查清查的內(nèi)容檢查是否有挪用現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、超限額留存現(xiàn)金，以及賬款是否相符等

清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法清查結(jié)果應(yīng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單，注明現(xiàn)金溢缺的金額

現(xiàn)金溢余現(xiàn)金短缺現(xiàn)金清查結(jié)果的處理發(fā)生時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款營(yíng)業(yè)外收入借：其他應(yīng)收款管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理時(shí)一、銀行存款的管理（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款是指企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶根據(jù)不同的需要開立第三節(jié)銀行存款銀行存款賬戶

《銀行賬戶管理辦法》的相關(guān)規(guī)定賬戶定義作用相關(guān)規(guī)定基本存款一般存款臨時(shí)存款專用存款企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存以及與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算的單位的賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能支取現(xiàn)金企業(yè)職工薪酬等現(xiàn)金的支取辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬戶企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開立的賬戶企業(yè)因特殊用途需要而開立的賬戶一個(gè)企業(yè)只能在一家銀行開立一個(gè)基本賬戶不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)分別開立一般存款賬戶不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)和遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用No.1不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒(méi)有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金No.2不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金No.3不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶No.4（二）銀行結(jié)算紀(jì)律二、銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式三票二托一匯

匯兌

匯票、本票、支票委托收款、托收承付銀行匯票銀行本票一卡一證

信用卡

信用證

商業(yè)匯票

支票

銀行匯票

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

異地各種款項(xiàng)的結(jié)算收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人

銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月定義適用范圍付款期限背書轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)處理付款人收款人根據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書，通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，并填寫解款單

商業(yè)匯票

商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票的票據(jù)。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，未到期的商業(yè)匯票可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)

由交易雙方商定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月定義適用范圍付款期限背書轉(zhuǎn)讓種類銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票由銀行承兌

商業(yè)承兌匯票由付款人承兌

匯票到期時(shí)，如果購(gòu)貨企業(yè)的存款不足支付票款，銀行負(fù)責(zé)付款

匯票到期時(shí)，如果購(gòu)貨企業(yè)的存款不足支付票款，銀行不負(fù)責(zé)付款

銀行本票

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)的結(jié)算收款人可以將銀行本票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人

銀行匯票的提示付款期限為自出票日起2個(gè)月定義適用范圍付款期限背書轉(zhuǎn)讓會(huì)計(jì)處理定額本票同銀行匯票面值分為1000元、5000元、10000元和50000元不定額本票種類不定額銀行本票用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額

支票

支票是單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

同一票據(jù)交換區(qū)域各種款項(xiàng)的結(jié)算轉(zhuǎn)賬支票可以根據(jù)需要在票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)背書轉(zhuǎn)讓支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)定義適用范圍付款期限背書轉(zhuǎn)讓簽發(fā)支票現(xiàn)金支票簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)使用碳素墨水或墨汁，將支票上的各要素填寫齊全，并在支票上加蓋其預(yù)留銀行印鑒。

轉(zhuǎn)賬支票種類轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金普通支票普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金

劃線支票

委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。

郵寄和電報(bào)定義適用范圍方式會(huì)計(jì)處理（1）辦理委托收款手續(xù)應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算（2）