財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)知識(shí)分析含義

會(huì)計(jì)學(xué)單選，多選，判斷題，名詞解釋?zhuān)?jiǎn)答題第一章到第六章第一章第一章知識(shí)點(diǎn)自學(xué)第一章

總論知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié)：會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是以反映和控制企業(yè)與各單位的經(jīng)濟(jì)過(guò)程為內(nèi)容，以為用戶提供決策有用信息為目標(biāo)的管理信息系統(tǒng)。1.1.1會(huì)計(jì)的含義：–

管理活動(dòng)論是人類(lèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種活動(dòng),會(huì)計(jì)本身就具有經(jīng)濟(jì)管理的職能,會(huì)計(jì)應(yīng)主動(dòng)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和管理–

信息系統(tǒng)論是旨在為提高企業(yè)和各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)–

本書(shū)的會(huì)計(jì)定義是以反映和控制企業(yè)與各單位的經(jīng)濟(jì)過(guò)程為內(nèi)容,以為用戶提供決策有用信息為目標(biāo)的管理信息系統(tǒng)第二節(jié)：會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)有時(shí)也稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，是指人們通過(guò)會(huì)計(jì)實(shí)踐預(yù)期要達(dá)到的境地或標(biāo)準(zhǔn)。包括三部分內(nèi)容：會(huì)計(jì)信息的用途；向哪些人提供會(huì)計(jì)信息；什么是有用的會(huì)計(jì)信息。

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受托責(zé)任觀財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向企業(yè)資源的所有者如實(shí)反映資源的受托者對(duì)受托資源的管理和使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的客觀信息，強(qiáng)調(diào)信息的可靠性–

決策有用觀財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息的使用者提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息n會(huì)計(jì)目標(biāo)或會(huì)計(jì)報(bào)表目標(biāo)包含的內(nèi)容–

會(huì)計(jì)信息的用途是什么？–

向哪些人提供會(huì)計(jì)信息？–

什么是有用的會(huì)計(jì)信息？n會(huì)計(jì)信息使用者–

股東或企業(yè)所有者–

債權(quán)人–

政府機(jī)構(gòu)–

企業(yè)管理者–

其他會(huì)計(jì)信息使用者第三節(jié)：會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容與形式n企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息及其報(bào)告–

財(cái)務(wù)狀況：某一特定日期企業(yè)擁有的資源及其分布，企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成方面的情況–

資產(chǎn)負(fù)債表第四節(jié)：會(huì)計(jì)職業(yè)–

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以企業(yè)會(huì)計(jì)制度為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，通過(guò)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告等主要會(huì)計(jì)程序進(jìn)行加工處理，借助于以財(cái)務(wù)報(bào)表為主的財(cái)務(wù)報(bào)告形式，向企業(yè)有關(guān)利害關(guān)系群體提供以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息，并分析財(cái)務(wù)報(bào)告、評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、獲利能力等稅務(wù)會(huì)計(jì)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要組成部分–

管理會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離出來(lái)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列，是為企業(yè)進(jìn)行最優(yōu)決策、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的一個(gè)企業(yè)會(huì)計(jì)分支主要包括：規(guī)劃與決策會(huì)計(jì)、控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)–

內(nèi)部審計(jì)企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核和檢查的工作–

非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)–

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)–

行政單位會(huì)計(jì)–

事業(yè)單位會(huì)計(jì)–

公共會(huì)計(jì)–

向企業(yè)、事業(yè)和行政單位提供會(huì)計(jì)、審計(jì)和咨詢服務(wù)的會(huì)計(jì)職業(yè)–

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師（CPA）、資格考試等第五節(jié)：會(huì)計(jì)規(guī)范n會(huì)計(jì)法–

1985年首次頒布，后經(jīng)過(guò)兩次修訂–

主要目的：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理等工作–

7章52條–

修改后的突出要求n會(huì)計(jì)制度–

企事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱(chēng)–

改革的基本思路n會(huì)計(jì)信息披露要求–

證券監(jiān)督管理委員會(huì)（證監(jiān)會(huì)）–

公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則

第一章教材練習(xí)參考答案第一章練習(xí)參考答案習(xí)題一（1）利潤(rùn)總額=100-（50+15+8+12+5+100*5%）=5所得稅=5*33%=1.65凈利潤(rùn)=3.35年末未分配利潤(rùn)=13+3.35=16.35（2）資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)：

負(fù)債：

銀行存款26應(yīng)付賬款25應(yīng)收賬款10應(yīng)付職工薪酬8庫(kù)存商品35應(yīng)交稅費(fèi)6.65固定資產(chǎn)25負(fù)債總額39.65

所有者權(quán)益：

實(shí)收資本40

留存利潤(rùn)16.35

所有者權(quán)益總額56.35資產(chǎn)總額96負(fù)債及所有者權(quán)益總額96習(xí)題二（1）利潤(rùn)=600-（400+20）=180（2）資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)總額為1880第一章案例分析第一章案例分析會(huì)計(jì)之魂

王大姐和李大華是一前一后從財(cái)院畢業(yè)的老會(huì)計(jì)了，一直在一家大型國(guó)有企業(yè)作財(cái)會(huì)工作。這個(gè)財(cái)務(wù)處兵強(qiáng)馬壯，十多個(gè)人分成了資金組、材料組、成本組和綜合組。四十開(kāi)外的王大姐面容清瘦，總給人一種樸實(shí)友善、和藹可親的感覺(jué)，年輕會(huì)計(jì)人經(jīng)常能夠得到她的業(yè)務(wù)指點(diǎn)與人生啟示。而年近四十的李大華則不同，善察言觀色，把握時(shí)機(jī)，酒桌功夫更勝一籌，被大家戲稱(chēng)為“李大滑”。

秋后的一天，財(cái)務(wù)處開(kāi)會(huì)，平日里難得一見(jiàn)的廠長(zhǎng)也大駕光臨。大家心里有些忐忑不安，不知處里發(fā)生了什么大事。只聽(tīng)廠長(zhǎng)首先宣布了一項(xiàng)決定：財(cái)務(wù)處副處長(zhǎng)的職位一直空缺，現(xiàn)決定從處里提拔合適人選。大家一聽(tīng)，便有人看好資歷最老、業(yè)務(wù)水平最高的王大姐，嚷嚷著誰(shuí)要是當(dāng)了副處長(zhǎng)誰(shuí)一定要請(qǐng)客。廠長(zhǎng)咳嗽一聲又說(shuō)：“還有一件事，你們也曉得，就是我們廠新產(chǎn)品投入了批量生產(chǎn)，但最近原材料價(jià)格猛漲，廠里的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，所以廠里準(zhǔn)備以這個(gè)項(xiàng)目的名義向工商銀行申請(qǐng)貸款700萬(wàn)元。我們和行長(zhǎng)接洽了兩次，但銀行看了廠里的會(huì)計(jì)報(bào)表后，認(rèn)為新產(chǎn)品這個(gè)項(xiàng)目盈利能力不足，特別是目前還處于虧損狀態(tài)，因此一直沒(méi)有松口。大家都是財(cái)會(huì)方面的行家里手，要一起想想辦法，把這個(gè)月的報(bào)表做漂亮點(diǎn)，幫廠里順利爭(zhēng)取到貸款，渡過(guò)難關(guān)。你們討論吧”廠長(zhǎng)說(shuō)完就匆匆走了。

廠長(zhǎng)走后，同事們大眼瞪小眼，半天都不吱聲，處長(zhǎng)只好點(diǎn)將：“大李，你是成本組長(zhǎng)，你先談?wù)効?。”李大華吐了口煙圈，慢條斯理地說(shuō)：“廠里這次開(kāi)發(fā)出的新產(chǎn)品技術(shù)含量并不高，我們做了個(gè)成本分析，原材料占單位成本的五成多，要降低成本、實(shí)現(xiàn)盈利，必須把材料成本壓下來(lái)?！碧庨L(zhǎng)不耐煩地說(shuō)：“你這不是廢話嗎?材料成本不但壓不下來(lái)，現(xiàn)在還一個(gè)勁地往上漲呢?！崩畲笕A笑了笑說(shuō)：“我也想到了這個(gè)問(wèn)題，前幾個(gè)月進(jìn)的一批原材料比現(xiàn)價(jià)低了30％多，而我們一直實(shí)行加權(quán)平均法結(jié)算材料成本，我們算了一下，如果現(xiàn)在改為先進(jìn)先出法，下個(gè)月利潤(rùn)表中的新產(chǎn)品不但不會(huì)虧損，而且還略有……”李大華話還沒(méi)有說(shuō)完，就被王大姐打斷了：“你學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)沒(méi)有?”李大華眨了眨眼說(shuō)：“當(dāng)然學(xué)過(guò)，王大姐你這不是明知故問(wèn)嗎?”王大姐再也不笑瞇瞇了，一拍桌上的一摞報(bào)表說(shuō)：“既然學(xué)過(guò)，虧你想得出，今天想貸款就搞先進(jìn)先出法，明天想免稅，就搞加權(quán)平均法，玩魔術(shù)樣的，會(huì)計(jì)一致性原則還要不要?”從來(lái)沒(méi)看到過(guò)王大姐發(fā)脾氣，眾人吃驚地看著她。李大華嘟嘟囔囔地說(shuō)：“廠里的困難就擺在面前，廠長(zhǎng)的意思大家又不是不明白，這也是沒(méi)有辦法的事?！蓖醮蠼氵攘丝诓?，又恢復(fù)了笑瞇瞇的樣子：“會(huì)計(jì)應(yīng)該是一是一、二是二啊，否則總有一天要‘露餡'。前些年咱廠浮夸虛報(bào)產(chǎn)量引火燒身的教訓(xùn)已經(jīng)夠深了，不能好了傷疤忘了痛啊。其實(shí)我也靠廠里發(fā)的工資養(yǎng)家糊口，我又何嘗不希望工廠越辦越好呢?可喝酒有酒德，下棋有棋德，會(huì)計(jì)更應(yīng)有會(huì)計(jì)的德，干我們這一行的最起碼要做到客觀、真實(shí)、守信。廠里是遇到了困難，再?zèng)]有辦法也比以前大家弄虛作假造成的后果好。”大家聽(tīng)了王大姐的話都沉默了。處長(zhǎng)一支接一支地抽著煙，最后擺了擺手，宣布散會(huì)，下次再討論。

由于王大姐的堅(jiān)持，利潤(rùn)表中的新產(chǎn)品仍然是虧損，銀行自然不同意發(fā)放貸款。后來(lái)，新產(chǎn)品也因?yàn)楫a(chǎn)銷(xiāo)不對(duì)路而下了馬，倒是李大華當(dāng)上了副處長(zhǎng)。不過(guò)，眾人的心里卻多了一份對(duì)王大姐的敬意：面對(duì)著升遷的誘惑和無(wú)形的壓力，王大姐競(jìng)?cè)煌χ毖?，頑強(qiáng)地堅(jiān)守著職業(yè)道德的底線。兩年后，王大姐也“孔雀東南飛”，離開(kāi)了廠里，往外邊發(fā)展去了。

生活和工作還在不斷延續(xù)，在這種延續(xù)中，其實(shí)沉淀了很多有價(jià)值的東西，身處日益喧囂和浮躁的現(xiàn)實(shí)中，真正感受和領(lǐng)悟其中的情與理，方顯“客觀、真實(shí)、守信”的重要。國(guó)有國(guó)魂，軍有軍魂，會(huì)計(jì)也理應(yīng)擁有會(huì)計(jì)之魂，誠(chéng)信就是會(huì)計(jì)之魂。第一章擴(kuò)展閱讀第一章擴(kuò)展閱讀會(huì)計(jì)魔術(shù)"靠什么來(lái)進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)衡量一個(gè)企業(yè)未來(lái)有否回報(bào)、有否盈利能力的標(biāo)志,人們以往的經(jīng)驗(yàn)就是將企業(yè)過(guò)去的利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)推算他們的未來(lái)。因?yàn)?只要基本條件不變,由從前展望將來(lái),是有一定科學(xué)性的。于是乎,會(huì)計(jì)報(bào)表中的利潤(rùn)指標(biāo)就成為上市公司的生命線。投資者指望它,因?yàn)樗赡軟Q定著股票價(jià)格的高低；監(jiān)管部門(mén)盯著它,因?yàn)樗赡軟Q定著是否能保留上市資格和能否再融資的資格。因此,如何在利潤(rùn)指標(biāo)中做足文章,就成為各上市公司中會(huì)計(jì)"武林高手"大顯身手的用武之地。按理來(lái)說(shuō),會(huì)計(jì)經(jīng)過(guò)400多年的發(fā)展,已經(jīng)形成了較為嚴(yán)密的系統(tǒng)。特別是現(xiàn)代會(huì)計(jì)三大支柱的發(fā)明與使用,即歷史成本、復(fù)式記帳與權(quán)責(zé)發(fā)生制的鐵律,使得許多社會(huì)精英折服不已。德國(guó)詩(shī)人哥德說(shuō)過(guò)----會(huì)計(jì)中的復(fù)式記帳是人類(lèi)智慧最美妙的發(fā)明之一；而著名的社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)家維納·肖伯特也指出,復(fù)式記帳的誕生,其意義可以與迦利略和牛頓的發(fā)現(xiàn)齊名。而會(huì)計(jì)中的各種資產(chǎn)只要一經(jīng)入帳,就不得隨意變更,只認(rèn)歷史成本,不認(rèn)漲價(jià)跌價(jià)。因此,要在當(dāng)時(shí)的社會(huì)環(huán)境中對(duì)利潤(rùn)指標(biāo)做些文章,決非閑庭信步之舉。但是,當(dāng)社會(huì)步入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境條件下,當(dāng)企業(yè)的各種創(chuàng)新層出不窮的情況中,會(huì)計(jì)中的利潤(rùn)指標(biāo)就像孩子手中的橡皮泥,立刻變得隨心所欲起來(lái)。你要利潤(rùn)嗎?要多少?只要隨便動(dòng)動(dòng)會(huì)計(jì)報(bào)表中公式,幾個(gè)億的利潤(rùn)就垂手而得。前幾年深圳有一家上市公司,欠了銀行1.6億元的債。就這么簡(jiǎn)單的一筆業(yè)務(wù),居然也能倒出1個(gè)多億的利潤(rùn)。手法很簡(jiǎn)單,就是與銀行簽了兩個(gè)協(xié)議:第一個(gè)是將0.3億的資產(chǎn)去抵償銀行1.6億的債,剩下的就不要還了。上市公司就產(chǎn)生了1.3億的額外收入。事隔不久,該上市公司又用欠債1.6億的方式贖回了抵債用的原來(lái)只有0.3億的資產(chǎn)。債還是原來(lái)的債,資產(chǎn)還是原來(lái)的資產(chǎn),但利潤(rùn)卻平白無(wú)故地一下增加了1個(gè)多億,既提高了股票價(jià)格,又獲得了增發(fā)資格。但是,由于這僅僅是一錘子的紙上買(mǎi)賣(mài),是一次非經(jīng)常的額外業(yè)務(wù),沒(méi)過(guò)兩、三年,該企業(yè)就進(jìn)入了ST行列。類(lèi)似的事在股市中一而再、再而三地發(fā)生了:去年股市的大黑馬某汽車(chē)公司,就是利用調(diào)整銷(xiāo)售補(bǔ)償費(fèi),一下子使當(dāng)年利潤(rùn)猛增10倍,從而使股價(jià)由4元左右漲到了19元。但這樣的調(diào)整究竟是持續(xù)的盈利能力反映,還是一錘子買(mǎi)賣(mài),外部投資者如果僅僅看利潤(rùn)指標(biāo),是無(wú)法區(qū)別清楚的。由此看來(lái),中國(guó)股市對(duì)一些業(yè)績(jī)不佳公司的惡性炒作,其始作俑者,都是"非經(jīng)常性項(xiàng)目"惹的禍。因此,當(dāng)我們用十五六世紀(jì)發(fā)明的會(huì)計(jì),來(lái)應(yīng)付當(dāng)前復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)時(shí),是那樣的捉襟見(jiàn)肘。用一個(gè)簡(jiǎn)單的利潤(rùn)指標(biāo)來(lái)衡量未來(lái)的盈利能力,是那樣的單薄。因此,從利潤(rùn)指標(biāo)中剔除那些無(wú)法預(yù)示未來(lái)盈利能力的因素,就成為當(dāng)前世界各國(guó)會(huì)計(jì)界努力的目標(biāo)。美國(guó)證監(jiān)會(huì)在上世紀(jì)末就規(guī)定:所有上市公司在公布利潤(rùn)指標(biāo)時(shí),一定要分為四個(gè)部分:能夠每年循環(huán)產(chǎn)生的利潤(rùn)、不能每年循環(huán)產(chǎn)生的利潤(rùn)、偶然或突發(fā)事件產(chǎn)生的利潤(rùn)以及通過(guò)會(huì)計(jì)方法改變而調(diào)整出來(lái)的利潤(rùn)。其中,只有利潤(rùn)的第一部分才能預(yù)示未來(lái)的盈利能力。同樣,中國(guó)證監(jiān)會(huì)最近對(duì)2001年發(fā)布的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第1號(hào)-非經(jīng)常性損益》作了修訂,對(duì)非經(jīng)常性損益的含義和內(nèi)容作了更為清晰的界定。根據(jù)這次修訂后的文件規(guī)定,非經(jīng)常性損益是指公司發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)直接關(guān)系,以及雖與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān),但由于其性質(zhì)、金額或發(fā)生頻率,影響了真實(shí)、公允地反映公司正常盈利能力的各項(xiàng)收入、支出,并詳細(xì)地列出了不能預(yù)示未來(lái)盈利能力約14種的利潤(rùn)來(lái)源。這一殺手锏,可能大大地限制了那些利用非經(jīng)常性項(xiàng)目來(lái)隨意調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)的會(huì)計(jì)武林高手,同時(shí),也會(huì)給投資者提供一個(gè)更加透明、公允的財(cái)務(wù)信息,為資本市場(chǎng)資源的合理配置,提供了更加公正的環(huán)境。當(dāng)然,永遠(yuǎn)都是道高一尺、魔高一丈。在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)制度中,仍然還有相當(dāng)多的操縱空間:如利用非關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易(注意,不是關(guān)聯(lián)方交易)、或者通過(guò)企業(yè)形式上的兼并收購(gòu)(如利用聯(lián)營(yíng)法而不用購(gòu)買(mǎi)法等),還是能從某個(gè)方面來(lái)抬高沒(méi)有持續(xù)性的利潤(rùn)指標(biāo)。因此,要完善中國(guó)的資本市場(chǎng)環(huán)境,還有很長(zhǎng)的路要走。第二章賬戶與復(fù)式記賬知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié)：2.1.1知識(shí)點(diǎn)-會(huì)計(jì)要素：

會(huì)計(jì)要素：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行的基本分類(lèi)，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)用于反映會(huì)計(jì)個(gè)體財(cái)務(wù)狀況、確定經(jīng)營(yíng)成果的基本單位。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)是會(huì)計(jì)六要素。其中資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益可以反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)可以反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。資產(chǎn)：過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)具有三個(gè)基本特征：

1.必須是過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的

2.是企業(yè)擁有或控制的

3.預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，這是資產(chǎn)的最重要的特征。企業(yè)全部資產(chǎn)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：由于過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，可分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。所有者權(quán)益：企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。主要包括：實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)。收入：企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入費(fèi)用：企業(yè)在日常活動(dòng)中所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流出，分為期間費(fèi)用和產(chǎn)品成本利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。

2.1.2知識(shí)點(diǎn)-會(huì)計(jì)恒等式

四個(gè)恒等式：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入-費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)恒等式的平衡關(guān)系。資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額增加資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益雙方同時(shí)等額減少資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減的金額相等負(fù)債及所有者權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減的金額相等

第二節(jié)：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶

2.2.1會(huì)計(jì)科目：對(duì)企業(yè)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)核算的類(lèi)別設(shè)置會(huì)計(jì)科目的主要原則：統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合、內(nèi)外兼顧原則、簡(jiǎn)明實(shí)用原則2.2.2賬戶的含義：根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。

第三節(jié)：復(fù)式借貸記賬法：3.1.在借貸記賬法下，賬戶的左方稱(chēng)為“借方”，右方稱(chēng)為“貸方”。–

借貸記賬法下的賬戶基本結(jié)構(gòu)如下：會(huì)計(jì)科目（賬戶名稱(chēng)年憑證摘

要借

方貸

方借或貸余額月日字號(hào)

借貸記賬法；

賬戶類(lèi)別賬戶借方賬戶貸方余額方向資產(chǎn)類(lèi)賬戶增加減少一般在借方負(fù)債所有者權(quán)益類(lèi)賬戶減少增加一般在貸方費(fèi)用類(lèi)賬戶增加減少期末一般無(wú)余額收入類(lèi)賬戶減少增加期末一般無(wú)余額利潤(rùn)賬戶的特點(diǎn)：雙重賬戶，余額的方向不確定借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等會(huì)計(jì)分錄：對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出應(yīng)登記的賬戶和記賬方向與金額的一種記錄。三要素：會(huì)計(jì)科目、記賬符號(hào)、金額。簡(jiǎn)單分錄和復(fù)合分錄。

3.2編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)注意–

會(huì)計(jì)分錄的書(shū)寫(xiě)格式必須正確，借方在上面，貸方在下面，借貸位置相差一個(gè)字符–

會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)必須正確，使用的會(huì)計(jì)科目只能從科目表中選擇，不能隨意自己杜撰–

會(huì)計(jì)分錄的借方和貸方金額必須相等–

此處的會(huì)計(jì)分錄格式主要用于教學(xué)，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)分錄是編制在記賬憑證上的第二章練習(xí)題第二章賬戶與復(fù)式記賬練習(xí)題和答案

第一節(jié)：會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)恒等式練習(xí)題：（單選題）下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)定義的是（

）。A企業(yè)擁有的已到期專(zhuān)利權(quán)B已無(wú)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的變質(zhì)材料C被法院已經(jīng)依法強(qiáng)制拍賣(mài)的房產(chǎn)D委托他人代保管的存貨

（單選題）下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)定義的是（

）。A企業(yè)擁有的已到期專(zhuān)利權(quán)B已無(wú)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的變質(zhì)材料C被法院已經(jīng)依法強(qiáng)制拍賣(mài)的房產(chǎn)D委托他人代保管的存貨

實(shí)務(wù)題：山豐公司2006年8月31日資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況如下：

資

產(chǎn)

＝

負(fù)

債

＋

所有者權(quán)益庫(kù)存現(xiàn)金

500銀行存款

10,000材料

5,000固定資產(chǎn)

30,000短期借款

8,000應(yīng)付賬款

2,000實(shí)收資本

35,500合計(jì)

45,500

10,000

35,500問(wèn)題1：山豐公司2006年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：9月7日，從銀行提取現(xiàn)金500元備用，請(qǐng)問(wèn)該通過(guò)上述報(bào)表發(fā)生如何變化？（2）9月14日，向銀行借款1,000元?dú)w還前欠外單位貨款。請(qǐng)問(wèn)該通過(guò)上述報(bào)表發(fā)生如何變化？

（3）9月20日，從外單位購(gòu)入材料一批，計(jì)3,000元，貨款未付。請(qǐng)問(wèn)該通過(guò)上述報(bào)表發(fā)生如何變化？

（4）9月28日，以銀行存款2,000元償還應(yīng)付賬款。請(qǐng)問(wèn)該通過(guò)上述報(bào)表發(fā)生如何變化？

第二節(jié)：會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶（單選題）某大型企業(yè)資產(chǎn)總額為2000萬(wàn)元，負(fù)債為500萬(wàn)元，在以銀行存款100萬(wàn)元償還借款，并以銀行存款260萬(wàn)元支付材料款后，該企業(yè)資產(chǎn)總額為（

）萬(wàn)元。A1640B1740C1900D1140單選題）下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（

）。A出售材料收入B出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益C轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益D向購(gòu)貨方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

實(shí)務(wù)題：某公司2006年9月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）9月6日，從銀行存款中提取現(xiàn)金1,800元備用。請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄（2）9月8日，從銀行借款200,000元償還前欠外單位貨款。請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄（3）9月15日，從外單位賒購(gòu)一批材料，金額為50,000元。

請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄4.某公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，價(jià)款為80,000元，其中36,000元貨款已收到并存入銀行，余下的44,000元貨款尚未收到。請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄5.某公司分配應(yīng)支付的職工工資20,000元，其中管理人員工資7,000元，銷(xiāo)售人員工資3,000元，生產(chǎn)工人工資10,000元：請(qǐng)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及賬戶分析表和編制會(huì)計(jì)分錄

第三節(jié)：復(fù)式借貸記賬法（單選題）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，應(yīng)當(dāng)在符合合法性原則的前提下適應(yīng)企業(yè)自身的特點(diǎn)，滿足企業(yè)的實(shí)際需要。這體現(xiàn)了會(huì)計(jì)科目設(shè)置的（

）。A合法性原則B相關(guān)性原則C實(shí)用性原則D個(gè)性化原則（多選題）賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系和區(qū)別主要體現(xiàn)在（

）。A會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱(chēng)，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)B賬戶是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用C會(huì)計(jì)科目?jī)H僅是賬戶的名稱(chēng)，不存在結(jié)構(gòu)D會(huì)計(jì)科目和賬戶都具有一定的格式和結(jié)構(gòu)第二章教材練習(xí)參考答案第二章練習(xí)參考答案習(xí)題一總分類(lèi)科目原材料、短期借款、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)成本、實(shí)收資本、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款明細(xì)分類(lèi)科目甲材料、應(yīng)收A公司貨款、應(yīng)付M公司貨款、房屋與建筑物、機(jī)器設(shè)備、乙材料

資產(chǎn)類(lèi)負(fù)債類(lèi)所有者權(quán)益類(lèi)成本類(lèi)原材料短期借款實(shí)收資本生產(chǎn)成本固定資產(chǎn)預(yù)收賬款

預(yù)付賬款應(yīng)付M公司貨款

應(yīng)收賬款

甲材料

應(yīng)收A公司貨款

房屋與建筑物

機(jī)器設(shè)備

乙材料

習(xí)題二會(huì)計(jì)分錄：編號(hào)賬戶名稱(chēng)借方金額貸方金額（1）銀行存款100000

實(shí)收資本

100000（2）物資采購(gòu)200000

應(yīng)付賬款

200000（3）應(yīng)交稅費(fèi)5000

銀行存款

5000（4）短期借款100000

銀行存款

100000（5）銀行存款100000

應(yīng)收賬款

100000（6）庫(kù)存現(xiàn)金10000

銀行存款

10000（7）固定資產(chǎn)15000

銀行存款

15000（8）原材料100000

物資采購(gòu)

100000（9）應(yīng)付賬款100000

銀行存款

100000（10）銀行存款150000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

150000

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100000

庫(kù)存商品

100000

習(xí)題三賬戶名稱(chēng)月初余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額月末余額庫(kù)存現(xiàn)金500012000011500010000銀行存款300000455000405000350000應(yīng)收賬款150000250000300000100000固定資產(chǎn)400000200000500000100000實(shí)收資本5000000100000600000短期借款300000100000200000400000預(yù)收賬款100000150000200000150000

第二章案例分析-辦公樓的價(jià)值辦公樓的價(jià)值

東方公司在5年前以180萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)了一棟辦公樓，并且投入60萬(wàn)元進(jìn)行裝修。預(yù)計(jì)可以使用20年。今年，一外商有意與東方公司組建合資企業(yè)，并同意東方公司以辦公樓作價(jià)投資。該辦公樓經(jīng)評(píng)估確認(rèn)現(xiàn)行重置成本為300萬(wàn)元。但是東方公司了解到，根據(jù)市政府的計(jì)劃，明年將對(duì)其所在地區(qū)實(shí)行重點(diǎn)開(kāi)發(fā)政策，該辦公樓恰好位于即將開(kāi)發(fā)的黃金地段，因此其價(jià)格還有大幅度升值的潛力。于是東方公司沒(méi)有接受外商的合資意向。

分析：

東方公司在今年年末的資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)該按照什么價(jià)值列報(bào)辦公樓價(jià)值?為什么?第二章案例分析-誰(shuí)的債權(quán)，誰(shuí)的債務(wù)誰(shuí)的債權(quán)，誰(shuí)的債務(wù)

林洪將其經(jīng)營(yíng)的一個(gè)商店轉(zhuǎn)讓給他的朋友劉明。二人簽訂了一份《債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)定》。該協(xié)定的主要內(nèi)容是：商店的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、門(mén)臉和商店的字號(hào)由劉明使用，該商店在轉(zhuǎn)讓日(當(dāng)年3月31日)以前的債權(quán)和債務(wù)由林洪承擔(dān)。二人還辦理了相關(guān)的工商變更手續(xù)。此后，在劉明經(jīng)營(yíng)商店期間，有許多林洪經(jīng)營(yíng)期間的客戶憑著商店的欠條向商店索要欠款，金額達(dá)到9萬(wàn)多元。劉明告訴這些債權(quán)人，他和林洪有協(xié)議，這些債務(wù)應(yīng)該由林洪承擔(dān)。但是林洪總是說(shuō)現(xiàn)在沒(méi)有錢(qián)，等有錢(qián)時(shí)再還。這些人就又找到劉明并提出：“欠條是以商店的名義寫(xiě)的，就應(yīng)該由商店還賬。”后來(lái)，有一個(gè)林洪經(jīng)營(yíng)期間的債務(wù)人向商店償還了5萬(wàn)元貨款，劉明就將這。5萬(wàn)元全部?jī)斶€給上述向林洪索要欠款的單位和個(gè)人。而林洪聽(tīng)說(shuō)此事后，認(rèn)為劉明無(wú)權(quán)處理這5萬(wàn)元，而應(yīng)當(dāng)按他們二人簽訂的協(xié)議將5萬(wàn)元還給林洪。

分析：

(1)林洪經(jīng)營(yíng)期間形成的債權(quán)債務(wù)在商店轉(zhuǎn)讓以后是否還是企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債?

(2)劉明是否有權(quán)利以商店的名義用這5萬(wàn)元償還林洪經(jīng)營(yíng)期間的欠款?第三章知識(shí)點(diǎn)自學(xué)第三章會(huì)計(jì)循環(huán)知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié)：會(huì)計(jì)循環(huán)概述3.1.1會(huì)計(jì)循環(huán)：含義：會(huì)計(jì)循環(huán)是指從分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)起到編制會(huì)計(jì)報(bào)表為止的全過(guò)程。3.1.2會(huì)計(jì)循環(huán)的基本步驟：商業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)循環(huán)一般包括以下幾個(gè)基本步驟：（1）

分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）

編制會(huì)計(jì)分錄；（3）

登記賬簿（過(guò)賬）；（4）

編制調(diào)整前試算平衡表；（5）

編制調(diào)整分錄；（6）

調(diào)整后試算；（7）

編制會(huì)計(jì)報(bào)表；（8）

結(jié)帳。第二節(jié)：會(huì)計(jì)憑證3.2.1會(huì)計(jì)憑證：在會(huì)計(jì)工作中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是用來(lái)登記賬簿的依據(jù)。3.2.2原始憑證：在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成的原始證據(jù)，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料原始憑證的分類(lèi)：外來(lái)原始憑證和自制原始憑證；一次性憑證和累計(jì)憑證原始憑證的填制：

原始憑證的基本要素原始憑證的填制要求原始憑證的填制方法原始憑證的審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性合規(guī)性是否符合填制完整、正確與及時(shí)性要求3.2.31.記賬憑證的含義：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)、整理，用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄而填制的直接作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證2.記賬憑證種類(lèi)與編制：–專(zhuān)用格式的記賬憑證收款憑證（例1）—表3-5付款憑證（例2）—表3-6轉(zhuǎn)賬憑證（例3）—表3-7–通用格式的記賬憑證適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證的審核：所附的原始憑證是否完整，記賬憑證和原始憑證內(nèi)容是否一致–會(huì)計(jì)分錄是否正確–各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫(xiě)齊全、正確，有關(guān)人員是否簽名蓋章第三節(jié)：會(huì)計(jì)賬簿3.3.1會(huì)計(jì)賬簿的含義：什么是賬簿，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，在具有專(zhuān)門(mén)格式的賬頁(yè)中全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍3.3.21.會(huì)計(jì)賬簿的作用：全面、系統(tǒng)地反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況為定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料為考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)分析提供依據(jù)2.會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)：按用途分類(lèi)：日記賬：如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；分類(lèi)賬：總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬；備查賬按外表形式分類(lèi)：訂本式；活頁(yè)式；卡片式3.總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬的關(guān)系與平行登記：關(guān)系：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；控制賬戶；數(shù)量合計(jì)關(guān)系平行登記：同時(shí)間；同方向；同金額總分類(lèi)賬的登記：借貸余三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的登記：三欄式；數(shù)量金額式；多欄式（賬簿啟用與錯(cuò)賬更正：賬簿的啟用賬簿更正規(guī)則：劃線更正法；紅字更正法；補(bǔ)充登記法4.對(duì)賬：賬簿和賬戶所記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查核對(duì)的工作賬證核對(duì)：賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)賬賬核對(duì)：各種賬簿之間有關(guān)數(shù)字的核對(duì)賬實(shí)核對(duì)：有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存量與實(shí)存量的核對(duì)，以及各種貨幣資金和結(jié)算款項(xiàng)的賬面余額與實(shí)存數(shù)之間的核對(duì)5.結(jié)賬：在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，按照方法對(duì)該期內(nèi)賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬–損益類(lèi)賬戶的結(jié)賬–資產(chǎn)負(fù)債表賬戶的結(jié)賬結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作：n

本期業(yè)務(wù)是否全部入賬n

按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整n

確定銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)n

對(duì)賬結(jié)賬的內(nèi)容：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)第四節(jié)：編制會(huì)計(jì)報(bào)表3.4.1會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)按報(bào)送對(duì)象的不同：對(duì)外、對(duì)內(nèi)按編制主體不同：個(gè)別、合并按編制時(shí)間不同：年報(bào)、中報(bào)、季報(bào)、月報(bào)按編制單位不同：?jiǎn)挝?、匯總按反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)：靜態(tài)、動(dòng)態(tài)3.4.2會(huì)計(jì)報(bào)表種類(lèi)、結(jié)構(gòu)與編制要求：財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)要求“時(shí)間要求：月報(bào)（6天）、季報(bào)（30天）、半年報(bào)（60天）、年報(bào)（4個(gè)月）格式要求：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制要求：數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)：表頭、主表、補(bǔ)充資料、附表3.4.3會(huì)計(jì)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表：反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況利潤(rùn)表：反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生情況現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)，反映企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入與流出信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金的能力第三章教材練習(xí)參考答案第三章練習(xí)參考答案習(xí)題一編號(hào)賬戶名稱(chēng)借方金額貸方金額（1）其他應(yīng)收款200

庫(kù)存現(xiàn)金

200（2）庫(kù)存現(xiàn)金4000

銀行存款

4000（3）銀行存款80000

短期借款

80000（4）庫(kù)存現(xiàn)金46000

銀行存款

46000（5）應(yīng)付職工薪酬46000

庫(kù)存現(xiàn)金

46000（6）制造費(fèi)用190

庫(kù)存現(xiàn)金

190（7）銀行存款95000

應(yīng)收賬款

95000（8）預(yù)提費(fèi)用5800

銀行存款

5800（9）管理費(fèi)用180

庫(kù)存現(xiàn)金

180（10）銀行存款5700

預(yù)收賬款

5700（11）管理費(fèi)用450

庫(kù)存現(xiàn)金50

其他應(yīng)收款

500（12）庫(kù)存現(xiàn)金60

其他應(yīng)收款

60（13）物資采購(gòu)160

庫(kù)存現(xiàn)金

160（14）應(yīng)付賬款24000

銀行存款

24000（15）營(yíng)業(yè)外支出490

庫(kù)存現(xiàn)金

490（16）應(yīng)收賬款540

銀行存款

540（17）預(yù)提費(fèi)用3100

銀行存款

3100（18）銀行存款2400

財(cái)務(wù)費(fèi)用

2400（19）銀行存款500

其他應(yīng)付款

500（20）銀行存款30

庫(kù)存現(xiàn)金

30（21）制造費(fèi)用21000

銀行存款

21000第三章案例分析-會(huì)計(jì)憑證

第三章案例分析-會(huì)計(jì)憑證

2001年11月9日，某市審計(jì)局財(cái)務(wù)審計(jì)組對(duì)市屬水泥廠進(jìn)年度財(cái)務(wù)檢查，查閱記由憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)：該廠一張記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄為借記“原材料—煙煤”張4戶66400元，貸記“應(yīng)收賬款”張4戶66400元。但是，購(gòu)入的煙煤沒(méi)有原始發(fā)票，也沒(méi)有入庫(kù)單，只是在記賬憑證下面附了一張由該廠開(kāi)具給B公司的收款收據(jù)；經(jīng)查，B公司既不耗用也不經(jīng)營(yíng)煙煤。通過(guò)調(diào)查了解，原來(lái)是該廠以購(gòu)煙煤為名，行購(gòu)車(chē)抵債之實(shí)。進(jìn)一步追問(wèn)，得知B公司以一臺(tái)吉普車(chē)抵還了欠該廠的貨款，由于廠長(zhǎng)打招呼不要將其入固定資產(chǎn)賬，于是就做煙煤處理掉。審計(jì)組就此僅責(zé)令市屬水泥廠調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，并給予了經(jīng)濟(jì)處罰。請(qǐng)思考并回答以下問(wèn)題：

（1）指出該企業(yè)以購(gòu)煤為名行購(gòu)車(chē)抵債之實(shí)賬務(wù)處理的錯(cuò)誤之處

（2）審計(jì)組責(zé)令調(diào)賬，您認(rèn)為應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理調(diào)整

（3）本案例中，審計(jì)組僅給予經(jīng)濟(jì)處罰就完事，是否也是一種執(zhí)法不嚴(yán)的行為。第三章案例分析-利潤(rùn)表第三章案例分析-利潤(rùn)表

趙清泉和劉曉悅是一對(duì)夫婦，于20×7年1月1日注冊(cè)成立了大同利食品店，注冊(cè)資金是60000元，包括到工商局登記注冊(cè)費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)等費(fèi)用在內(nèi)的開(kāi)辦費(fèi)共計(jì)支出了3000元（全部計(jì)入第一年的費(fèi)用），店面用房屋（包括貨架、和辦公設(shè)施）是租來(lái)的，一次支付2年的租金26000元，用銀行存款15000購(gòu)買(mǎi)了一臺(tái)冰柜（可使用3年），20×7年全年進(jìn)貨的成本是265000元，其中有15000元的貨款尚未支付，到年底經(jīng)盤(pán)點(diǎn)貨架上尚有存貨25000元。20×7年全年銷(xiāo)售食品收到現(xiàn)金338000元，還有29000元的貨款20×8年2月才能收回，全年共支付水電費(fèi)4900元，衛(wèi)生、消防等費(fèi)用600元，辦公、包裝費(fèi)用4300元，繳納銷(xiāo)售稅金7200元，按照規(guī)定大同利食品店第一年免繳所得稅，趙清泉和劉曉悅夫婦每月為他們自己發(fā)工資各1000元用于家庭的日常支出。到了年底趙清泉夫婦告訴在外地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)放寒假回家的兒子趙劉胤說(shuō)今年虧損2000元。趙劉胤把他們記的流水賬拿來(lái)編了一張“利潤(rùn)表”后說(shuō)您們今年盈利35000元（假定完全正確）。請(qǐng)您回答以下問(wèn)題：

1、請(qǐng)您指出趙清泉夫婦計(jì)算的錯(cuò)誤在什么地方？

2、請(qǐng)您把趙劉胤所編制的利潤(rùn)表列示出來(lái)第四章知識(shí)點(diǎn)自學(xué)第四章會(huì)計(jì)分期與會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)

第一節(jié)：會(huì)計(jì)分期4.1.1會(huì)計(jì)假設(shè)–

對(duì)某些未被確切認(rèn)識(shí)的事物,根據(jù)客觀的正常情況或趨勢(shì)所作的合乎事理的判斷–

會(huì)計(jì)主體：只有本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能作為核算的對(duì)象和范圍–

持續(xù)經(jīng)營(yíng)：作為會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，將會(huì)長(zhǎng)期的以現(xiàn)時(shí)的形式和現(xiàn)有的目標(biāo)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)下去–

會(huì)計(jì)分期：將企業(yè)在時(shí)間上持續(xù)不斷的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，人為地分成一個(gè)個(gè)相等的時(shí)間段，每個(gè)時(shí)間段稱(chēng)為一個(gè)會(huì)計(jì)期間–

貨幣計(jì)量第二節(jié)：會(huì)計(jì)確認(rèn)

4.2.1會(huì)計(jì)分期產(chǎn)生的會(huì)計(jì)問(wèn)題：如何將收入和費(fèi)用歸集到各個(gè)會(huì)計(jì)期間–

應(yīng)計(jì)制：以收入和費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)–

現(xiàn)金制：以收入和費(fèi)用的款項(xiàng)實(shí)際收支時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)n

收入與費(fèi)用的配比：將相關(guān)的費(fèi)用和收入相互配合與相互比較的計(jì)算程序n

收入和費(fèi)用的收支期間與歸屬期間–

收支期間：指收入收到了現(xiàn)款和費(fèi)用支付了現(xiàn)款的會(huì)計(jì)期間–

歸屬期間：指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間n

相互關(guān)系的三種情況–

第一種情況：本期內(nèi)收到的收入就是本期已獲得的收入，本期已支付的費(fèi)用就是本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用–

第二種情況：本期內(nèi)收到而本期尚未獲得的收入，本期內(nèi)支付而不應(yīng)當(dāng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用–

第三種情況：本期應(yīng)獲得的但尚未收到的收入，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用4..2.2現(xiàn)金制：收付實(shí)現(xiàn)制、實(shí)收實(shí)付制–

確定本期的收入和費(fèi)用，以款項(xiàng)的實(shí)際收付作為標(biāo)準(zhǔn)–

不考慮預(yù)收收入、預(yù)付費(fèi)用，以及應(yīng)計(jì)收入和應(yīng)計(jì)費(fèi)用的存在4.2.3應(yīng)計(jì)制：權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收應(yīng)付制–

確定本期收入和費(fèi)用，以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)–

我國(guó)要求采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

第三節(jié)：編制會(huì)計(jì)報(bào)表4.3.1期末賬項(xiàng)調(diào)整的必要性–

按照應(yīng)予歸屬的標(biāo)準(zhǔn)，合理地反映相互連接的各會(huì)計(jì)期應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使各期的收入和費(fèi)用能在相互適應(yīng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比，從而比較正確地算出各期的盈虧期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（1）–

應(yīng)計(jì)項(xiàng)目：應(yīng)付費(fèi)用。本期已發(fā)生（耗用）而尚未支付現(xiàn)金的費(fèi)用；應(yīng)收收入。本會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)（賺取）而尚未收現(xiàn)的收入；期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（2）–

遞延項(xiàng)目：預(yù)付費(fèi)用，通常需預(yù)先支付，然后才有享用的權(quán)利；預(yù)收收入，在未提供產(chǎn)品或勞務(wù)之前先行收取的款項(xiàng)。期末應(yīng)予調(diào)整的賬項(xiàng)（3）–

估計(jì)項(xiàng)目：需要調(diào)整的金額不確定n

固定資產(chǎn)折舊的提取n

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取n

無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)第四章練習(xí)題第四章練習(xí)題

實(shí)務(wù)題1：“現(xiàn)金制”和“應(yīng)計(jì)制”例1：2006年初，小王開(kāi)辦一家汽車(chē)修理店，投入資金100,000元，具體開(kāi)支如下：1.預(yù)付一年店面租金12,000元2.購(gòu)買(mǎi)修理用設(shè)備和工具50,000元3.購(gòu)買(mǎi)常用的修理用配件20,000元4.剩下18,000元作為流動(dòng)資金備用開(kāi)張后，前兩個(gè)月發(fā)生的收入如下：（1）第一個(gè)月：修理汽車(chē)共取得收入15,000元：其中收到現(xiàn)金12,000元，3,000元暫欠。（2）第二個(gè)月：修理汽車(chē)共取得收入20,000元：收到現(xiàn)金18,000元，其中2,000元是第一個(gè)月的修理款收回。

實(shí)務(wù)題2：農(nóng)信公司2006年7月1日向銀行借入期限為1年的貸款100萬(wàn)元，利息每季度結(jié)算一次，年利率為6%。農(nóng)信公司將在9月末支付利息15,000元。請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。如9月份確認(rèn)當(dāng)月利息費(fèi)用和支付這一季度利息，請(qǐng)編制調(diào)整會(huì)計(jì)分錄為實(shí)務(wù)題3：農(nóng)信公司2006年7月1日出租一套商品房，租賃合同約定半年租金為3,600元，至年底尚未收到，請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題4：2006年12月1日，農(nóng)信公司因租賃一個(gè)經(jīng)營(yíng)部預(yù)付12個(gè)月的房屋租金36,000元。

請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。

實(shí)務(wù)題5：公司至本年年底為止應(yīng)承擔(dān)1個(gè)月的房屋租費(fèi)用3,000元，未耗用的33,000元仍應(yīng)列為資產(chǎn)，請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題6：農(nóng)信公司于2006年8月10日預(yù)收將于9~10月銷(xiāo)售的一批商品定金200,000元。請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。實(shí)務(wù)題7：9月份發(fā)出售價(jià)為100,000元的商品，假設(shè)該商品成本為60,000元，請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。

實(shí)務(wù)題8：農(nóng)信公司于2006年2月1日購(gòu)入辦公用電子設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值21,000元，假設(shè)估計(jì)殘值為1,000元，估計(jì)使用年限5年。，請(qǐng)編制調(diào)整期末賬項(xiàng)。第四章教材練習(xí)參考答案第四章練習(xí)參考答案習(xí)題一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)金制應(yīng)計(jì)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）支付本月的水電費(fèi)1500元。

1500

1500（2）收到上月銷(xiāo)貨款20000元。20000

（3）預(yù)付下季度的房租3000元。

3000

（4）計(jì)提本月的折舊2000元。

2000（5）本月銷(xiāo)售商品15000元，收款10000元。10000

15000

（6）預(yù)計(jì)本月的利息收入1000元。

1000

（7）支付上月貨款5000元。

5000

（8）本月銷(xiāo)售商品2000元，款未收。

2000

（9）預(yù)提本月短期借款利息3000元。

3000合計(jì)300009500180006500

習(xí)題二會(huì)計(jì)分錄：（按照年度作為一個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行調(diào)整）編號(hào)賬戶名稱(chēng)借方金額貸方金額（1）管理費(fèi)用25000

預(yù)付賬款

25000（2）管理費(fèi)用1250

累計(jì)攤銷(xiāo)

1250（3）制造費(fèi)用20000

其他應(yīng)付款

20000（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用6000

應(yīng)付利息

6000（5）管理費(fèi)用2000

累計(jì)折舊

2000（6）所得稅費(fèi)用2000

應(yīng)交稅費(fèi)

20第四章案例分析-權(quán)責(zé)發(fā)生制128萬(wàn)元國(guó)有資產(chǎn)的“變臉術(shù)”

大明化工進(jìn)出口公司是一家專(zhuān)業(yè)從事化工產(chǎn)品進(jìn)出口業(yè)務(wù)的國(guó)有外貿(mào)公司，長(zhǎng)期從事各類(lèi)化工、農(nóng)藥類(lèi)產(chǎn)品、原料的出口業(yè)務(wù)，也是在當(dāng)?shù)鼐哂幸欢ㄓ绊懥褪袌?chǎng)占有率的規(guī)?；瘜?zhuān)業(yè)公司。

進(jìn)入新世紀(jì)之后，隨著中國(guó)加入WTO，為了進(jìn)一步開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，當(dāng)?shù)卣块T(mén)連續(xù)出臺(tái)鼓勵(lì)企業(yè)出口創(chuàng)匯的相關(guān)政策，除了按照國(guó)家出口退稅政策對(duì)出口業(yè)務(wù)實(shí)施退稅待遇外，政府部門(mén)還專(zhuān)門(mén)發(fā)出紅頭文件，規(guī)定對(duì)本地區(qū)所有出口企業(yè)自2002年度開(kāi)始實(shí)行按創(chuàng)匯金額每一美元補(bǔ)貼七分人民幣的激勵(lì)政策。

不過(guò)，此項(xiàng)創(chuàng)匯補(bǔ)貼的具體辦理過(guò)程中，需要在公司會(huì)計(jì)年度結(jié)束后，集中海關(guān)出口報(bào)關(guān)單、經(jīng)過(guò)對(duì)外經(jīng)貿(mào)部門(mén)審核，最后按要求送到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)，經(jīng)辦的持續(xù)時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，辦理層次也比較多。由于是當(dāng)?shù)卣呐R時(shí)性激勵(lì)政策，中間也存在著一定的不確定性，企業(yè)通常并沒(méi)有特別關(guān)注這項(xiàng)補(bǔ)貼資金的到位和入賬。前幾年該企業(yè)也是在第二年下半年才能收到相應(yīng)數(shù)額的補(bǔ)貼2003年春節(jié)過(guò)后，大明公司的外貿(mào)管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)依照政府發(fā)放的文件要求，向財(cái)政主管部門(mén)對(duì)上年度的出口創(chuàng)匯情況進(jìn)行了相應(yīng)的結(jié)算和申報(bào)。申報(bào)材料送上去后，公司上下都沒(méi)有再提起此事。

對(duì)國(guó)有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)改革是當(dāng)時(shí)政府極力推進(jìn)的一項(xiàng)工作。根據(jù)當(dāng)?shù)卣P(guān)于推進(jìn)流通類(lèi)國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改制先走一步的整體安排，大明化工進(jìn)出口公司被確定將以2003年6月30日為產(chǎn)權(quán)改制基準(zhǔn)日。公司進(jìn)行核資評(píng)估后，實(shí)施國(guó)有股按照規(guī)定轉(zhuǎn)讓給個(gè)人，管理層持大股、業(yè)務(wù)骨干全面持股的產(chǎn)權(quán)改制。由于上下配合比較順暢，改制工作在2003年10月得到當(dāng)?shù)貒?guó)資監(jiān)管部門(mén)批準(zhǔn)后基本結(jié)束了。國(guó)有公司自然就變成非國(guó)有公司了。不過(guò)，人還是那些人、事還是那些事。外在特征并沒(méi)有明顯的變化，但是，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)卻發(fā)生了本質(zhì)的變化。國(guó)慶過(guò)去，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)照舊打來(lái)電話，會(huì)計(jì)小王就順利地去辦理了128萬(wàn)元上年度出口創(chuàng)匯補(bǔ)貼款的轉(zhuǎn)賬支票。這款也自然而然就進(jìn)入了改制之后新公司的賬目。情隨事遷，屬于國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)就這樣輕易流失到部分私人“腰包”里去了。

事后，在國(guó)資監(jiān)管“風(fēng)暴”下，有關(guān)部門(mén)曾委派人員來(lái)公司調(diào)查情況，公司上卞則一致認(rèn)為，公司主觀沒(méi)有任何故意與過(guò)錯(cuò)，以前都是這樣處理的，按實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬。因?yàn)?，也曾?jīng)發(fā)生過(guò)前面有紅頭文件，到最后也兌現(xiàn)不了，結(jié)果計(jì)了利潤(rùn)、發(fā)了獎(jiǎng)金，資金長(zhǎng)期到不了賬的情況。況且，制度也沒(méi)有明確交代這樣的事項(xiàng)如何處理。

透過(guò)此事，不少人覺(jué)得，原來(lái)國(guó)有資產(chǎn)是可以這樣“變臉”的，從國(guó)有到非國(guó)有?？磥?lái)，權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的應(yīng)用絕對(duì)是一種原則與利益的分界線。

案例分析與討論：

根據(jù)上述案例，你認(rèn)為如何在實(shí)際工作中正確地應(yīng)用權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制?第五章知識(shí)點(diǎn)自學(xué)第五章貨幣資金知識(shí)點(diǎn)

第一節(jié)：庫(kù)存現(xiàn)金5.1.1貨幣資金：處于貨幣狀態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。收支頻繁、流動(dòng)性極大，資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)和終點(diǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中，合計(jì)列入“貨幣資金”項(xiàng)目。5.1.2庫(kù)存現(xiàn)金的管理現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制現(xiàn)金支出的內(nèi)部控：用款單位提出用款（或報(bào)銷(xiāo)）申請(qǐng)；相應(yīng)主管批準(zhǔn)簽字；會(huì)計(jì)人員審核、簽字后交出納付款庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制：核定庫(kù)存限額，超過(guò)部分及時(shí)解繳銀行；日記賬日清月結(jié)，賬款相符；收入現(xiàn)金應(yīng)全額解交銀行，不得坐支；定期或不定期進(jìn)行內(nèi)部檢查5.1.3備用金核算因業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的一些零星日常開(kāi)支備用金負(fù)責(zé)人收集相應(yīng)票據(jù)并保存，集中到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷(xiāo)定額備用金，長(zhǎng)期使用，報(bào)銷(xiāo)后補(bǔ)足原核定金額非定額備用金，臨時(shí)需要設(shè)立，報(bào)銷(xiāo)后注銷(xiāo)通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶核算

第二節(jié)：銀行存款5.2.1銀行存款賬戶的管理按照《銀行賬戶管理方法分為四類(lèi)賬戶，其中市屬基本賬戶開(kāi)戶許可證制度，由中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)辦理?；敬婵钯~戶：轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付，一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，工資、獎(jiǎng)金等只能通過(guò)該賬戶一般存款賬戶：其他銀行（多家）的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，可轉(zhuǎn)賬、存現(xiàn)，不得提現(xiàn)臨時(shí)存款賬戶專(zhuān)用存款賬戶5.2.2銀行存款結(jié)算方式–

支票–

商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票：銀行收手續(xù)費(fèi)，存款不足是銀行先付，并執(zhí)行扣款、加收罰息–

銀行匯票、銀行本票–

匯兌、委托收款、托收承付、信用證5.2.3銀行存款核對(duì)銀行存款日記賬與對(duì)賬單的核對(duì)：按銀行賬戶、幣種分設(shè)–

差額產(chǎn)生的原因：企業(yè)或銀行記賬錯(cuò)誤未達(dá)賬項(xiàng)的存在什么是未達(dá)賬項(xiàng)？：由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間，或收付款銀行之間實(shí)際結(jié)算與入賬時(shí)間不同而產(chǎn)生的四種類(lèi)型–

企業(yè)已收，銀行未收–

企業(yè)已付，銀行未付–

銀行已收，企業(yè)未收–

銀行已付，企業(yè)未付

第三節(jié)：其他貨幣資金5.3.1按照存放地點(diǎn)或方式不同，設(shè)置“其他貨幣資金”總分類(lèi)賬戶，并設(shè)明細(xì)帳戶。具體內(nèi)容包括–

外埠存款–

銀行匯票存款–

銀行本票存款–

企業(yè)信用卡存款–

信用證保證金存款–

在途資金第五章教材練習(xí)參考答案第五章練習(xí)參考答案習(xí)題一編號(hào)賬戶名稱(chēng)借方金額貸方金額（1）制造費(fèi)用350

庫(kù)存現(xiàn)金

350（2）其他貨幣資金—外埠存款40000

銀行存款

40000（3）庫(kù)存現(xiàn)金45000

銀行存款

45000（4）應(yīng)付賬款20000

銀行存款

20000（5）其他應(yīng)收款—二車(chē)間10000

庫(kù)存現(xiàn)金

10000（6）庫(kù)存現(xiàn)金8500

銀行存款50000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

8500（7）制造費(fèi)用6200

庫(kù)存現(xiàn)金

6200（8）其他應(yīng)收款—李某15000

庫(kù)存現(xiàn)金

15000（9）原材料—辦公用品2800

庫(kù)存現(xiàn)金

2800（10）庫(kù)存現(xiàn)金400

營(yíng)業(yè)外收入

400（11）管理費(fèi)用17500

其他應(yīng)收款—李某

15000

庫(kù)存現(xiàn)金

2500（12）待處理財(cái)產(chǎn)損溢50

庫(kù)存現(xiàn)金

50

其他應(yīng)收款—出納員50

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

50盤(pán)點(diǎn)前庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額=14500-350+45000-10000+8500-6200-15000-2800+400-2500=31550庫(kù)存現(xiàn)金短缺=31550-31500=50第五章案例分析-貨幣資金案例分析貨幣資金案例分析

星海公司出納員小王由于剛參加工作不久，對(duì)于貨幣資金業(yè)務(wù)管理和核算的相關(guān)規(guī)定不甚了解，所以出現(xiàn)一些不應(yīng)有的錯(cuò)誤，有兩件事情讓他印象深刻，至今記憶猶新。第一件事是在2002年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元的情況，對(duì)此他經(jīng)過(guò)反復(fù)思考也弄不明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額又很小，他決定采取下列辦法進(jìn)行處理：現(xiàn)金短缺50元。自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金溢余20元，暫時(shí)收起。第二件事是星海公司經(jīng)常對(duì)其銀行存款的實(shí)有額心中無(wú)數(shù)，甚至有時(shí)會(huì)影響到公司日常業(yè)務(wù)的結(jié)算，公司經(jīng)理因此指派有關(guān)人員檢查一下小王的工作，結(jié)果發(fā)現(xiàn)，他每次編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，只根據(jù)公司銀行存款日記賬的余額加或減對(duì)賬單中企業(yè)的未人賬款項(xiàng)來(lái)確定公司銀行存款的實(shí)有數(shù)而且每次做完此項(xiàng)工作以后，小王就立即將這些未人賬的款項(xiàng)登記入帳。

問(wèn)題：1.小王對(duì)上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理是否正確？為什么？

2.你能給出正確答案嗎？

案例分析：

星海公司出納員小王對(duì)其在2002年6月8日和10日兩天的現(xiàn)金清查結(jié)果的處理方法都是錯(cuò)誤的。他的處理方法的直接后果可能會(huì)掩蓋公司在現(xiàn)金管理與核算中存在的諸多問(wèn)題，有時(shí)可能會(huì)是重大的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。因此，凡是出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況時(shí)，必須按照有關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)定進(jìn)行處理。按照規(guī)定，對(duì)于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實(shí)不符，即現(xiàn)金溢缺情況，首先應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“現(xiàn)金”科目；在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢‘”科目，待查明原因后按如下要求進(jìn)行處理：

一是如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款-應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款-應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用-現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

二是如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款-應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，惜記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收人-現(xiàn)金溢余”科目。

銀行存款實(shí)有數(shù)與企業(yè)銀行存款日記賬余額或銀行對(duì)賬單余額并不總是一致，原因一般有兩個(gè)方面，第一存在未達(dá)賬項(xiàng)，；第二企業(yè)或銀行雙方可能存在記賬錯(cuò)誤。小王在確定企業(yè)銀行存款實(shí)有數(shù)時(shí)，只考慮了第一個(gè)方面的因素，而忽略了第二個(gè)方面的因素。如果企業(yè)或銀行沒(méi)有記賬錯(cuò)誤的話，小王的方法可能會(huì)確定出銀行存款的實(shí)有數(shù)，但如果未達(dá)賬項(xiàng)確定不全面或錯(cuò)誤的話，也不會(huì)確定出銀行存款實(shí)有數(shù)的。銀行存款實(shí)有數(shù)的確定方法一般有三種，第一種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)同時(shí)將銀行存款日記賬余額和對(duì)賬單余額調(diào)整

到銀行存款實(shí)有數(shù)；第二種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)，以銀行存款日記賬余額為準(zhǔn)，將對(duì)賬單余額調(diào)整到銀行存款日記賬余額；第三種方法是根據(jù)錯(cuò)記金額和未達(dá)賬項(xiàng)，以對(duì)賬單余額為準(zhǔn)，將銀行存款日記賬余額調(diào)整到對(duì)賬單余額。、另外，小王以對(duì)賬單為依據(jù)將企業(yè)未人賬的未達(dá)賬項(xiàng)記人賬內(nèi)也是錯(cuò)誤的。這是因?yàn)殂y行的對(duì)賬單并不能作為記賬的原始憑證，企業(yè)收款或付款必須取得收款或付款的原始憑證才能記賬。這是記賬的基本要求第五章案例分析-企業(yè)貨幣資金制度案例企業(yè)貨幣資金制度案例一、企業(yè)概況

XY賓館位于上海市寶山區(qū)。主要設(shè)施有客房80套，達(dá)到四星級(jí)標(biāo)準(zhǔn)；有咖啡館、游泳宮、保齡球館、高爾夫球場(chǎng)、桑拿及屋頂網(wǎng)球場(chǎng)等娛樂(lè)設(shè)施。企業(yè)共有職工156人，主要設(shè)置了以下組織機(jī)構(gòu)：

1．總經(jīng)理辦公室。負(fù)責(zé)企業(yè)總體管理和決策。

2．銷(xiāo)售部。負(fù)責(zé)對(duì)外聯(lián)系賓館服務(wù)業(yè)務(wù)。

3．招商部。負(fù)責(zé)同承包部門(mén)聯(lián)系，收取租金和設(shè)施費(fèi)。

4．客房部。管理賓館客房業(yè)務(wù)。

5．娛樂(lè)部。負(fù)責(zé)管理游泳宮、保齡球等娛樂(lè)場(chǎng)所。

6．財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)企業(yè)賬務(wù)處理及出具財(cái)務(wù)報(bào)告。

7．后勤保安部：負(fù)責(zé)企業(yè)后勤事務(wù)，并維持企業(yè)治安秩序。

8．工程部：負(fù)責(zé)企業(yè)的建設(shè)及維修業(yè)務(wù)。

二、原有的部分會(huì)計(jì)制度

1．財(cái)務(wù)部人員組成：財(cái)務(wù)經(jīng)理1人、會(huì)計(jì)2人、出納1人。

2．會(huì)計(jì)核算流程：各部門(mén)自己指定人員負(fù)責(zé)收集該部門(mén)每天的原始憑證，在各自的前臺(tái)匯集，由前臺(tái)收銀員編制部門(mén)日?qǐng)?bào)表，結(jié)算當(dāng)日部門(mén)總的營(yíng)業(yè)金額。各部門(mén)的日?qǐng)?bào)表在當(dāng)日工作結(jié)束時(shí)交于財(cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)入賬。

3．內(nèi)部控制情況：

（1）采用賓館專(zhuān)用會(huì)計(jì)軟件，1人制單、1人復(fù)核并保管印鑒、1人收付款并保管支票、1人記賬并編制報(bào)表，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理。

（2）資金的大額報(bào)銷(xiāo)要由總經(jīng)理簽字。

（3）每天營(yíng)業(yè)結(jié)束時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，直接存入銀行；保留庫(kù)存現(xiàn)金2000元。

[要求]

1．請(qǐng)指出XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處及存在的問(wèn)題第六章知識(shí)點(diǎn)自學(xué)第六章應(yīng)收款項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)

應(yīng)收款項(xiàng)泛指企業(yè)擁有的將來(lái)獲取現(xiàn)款、商品或勞動(dòng)的權(quán)利。應(yīng)收款項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)，由以下報(bào)表項(xiàng)目構(gòu)成：應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，預(yù)付賬款，應(yīng)收股利，應(yīng)收利息，應(yīng)收補(bǔ)貼款，其他應(yīng)收款第一節(jié)：應(yīng)收賬款6.1.1應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款是企業(yè)采用賒銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而享有的向顧客收取款項(xiàng)的權(quán)利。商業(yè)折扣：按打折后的金額作為發(fā)票價(jià)格，在會(huì)計(jì)上可不作處理?，F(xiàn)金折扣：指銷(xiāo)售企業(yè)為了鼓勵(lì)顧客在規(guī)定的期限內(nèi)盡可能提前還款而向顧客提供的發(fā)票價(jià)格的折扣。

6.1.2現(xiàn)金折扣的處理方法

1.總價(jià)法：按未扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)格入賬，客戶在折扣期內(nèi)付款，現(xiàn)金折扣在會(huì)計(jì)處理上作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。2.凈價(jià)法：按照扣減現(xiàn)金折扣后的金額入賬，客戶過(guò)了折扣期以后的喪失折扣的款項(xiàng)，視作財(cái)務(wù)費(fèi)用的減項(xiàng)，同時(shí)增加應(yīng)收賬款。

目前我國(guó)會(huì)計(jì)制度要求采用總價(jià)法對(duì)現(xiàn)金折扣進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。注意：現(xiàn)金折扣僅僅是針對(duì)銷(xiāo)售價(jià)款而言，不包括應(yīng)收的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，企業(yè)無(wú)權(quán)對(duì)其進(jìn)行折扣。6.1.3銷(xiāo)售退回與折讓?zhuān)?/p>

部分或全部退貨稱(chēng)為銷(xiāo)售退回；

經(jīng)協(xié)商減讓部分價(jià)款，則是銷(xiāo)售折讓?zhuān)?/p>

會(huì)計(jì)要作必要的調(diào)整，沖減已入賬的應(yīng)收賬款和銷(xiāo)售收入。

第二節(jié)：應(yīng)收票據(jù)6.2.1應(yīng)收票據(jù)概述應(yīng)收票據(jù)主要核算企業(yè)持有的尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)匯票，分為：

1.商業(yè)承兌匯票

（1）帶息票據(jù)

（2）不帶息票據(jù)

2.銀行承兌匯票6.2.2應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理應(yīng)收票據(jù)的入賬價(jià)值：現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，一律按票據(jù)面值入賬。應(yīng)收票據(jù)的核算：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶核算；此外，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)貼現(xiàn)：是指企業(yè)以支付貼現(xiàn)息為代價(jià)，在票據(jù)到期之前，將票據(jù)的收款權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，提前取得現(xiàn)金的方式。背書(shū)：是票據(jù)的持有人在票據(jù)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候，在票據(jù)背面簽字，簽字人稱(chēng)為背書(shū)人。企業(yè)以應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)所得的計(jì)算公式如下：

票據(jù)到期值＝票據(jù)面值＋票據(jù)到期利息

貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期值×年貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期

貼現(xiàn)所得＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)息

不帶息票據(jù)的貼現(xiàn)：到期值就是票據(jù)的面值，對(duì)有追索權(quán)的可以沖銷(xiāo)“應(yīng)收票據(jù)”，同時(shí)用旁注的方式在資產(chǎn)負(fù)債表上反映票據(jù)的貼現(xiàn)。第三節(jié)：預(yù)付賬款與其他應(yīng)收款6.3.1預(yù)付賬款按照合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位或者提供勞務(wù)的單位的款項(xiàng)稱(chēng)為預(yù)付賬款。企業(yè)可以設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，如果企業(yè)預(yù)付賬款的業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)置該科目，記入“應(yīng)付賬款”，但在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)分開(kāi)列示6.3.2其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除了產(chǎn)品銷(xiāo)售、勞務(wù)供應(yīng)等款項(xiàng)以外的其他業(yè)務(wù)引起的結(jié)算款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶進(jìn)行核算，并應(yīng)按應(yīng)收內(nèi)容、應(yīng)收對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。

第四節(jié)：壞賬6.4.1壞賬：應(yīng)收款項(xiàng)中最終無(wú)法收回的部分稱(chēng)為壞賬，由此產(chǎn)生的損失稱(chēng)為壞賬損失6.4.2壞賬的確認(rèn)在我國(guó)，應(yīng)收賬款符合以下條件之一的，應(yīng)該確認(rèn)為壞賬：

1.債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的部分；

2.債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回的部分；

3.債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。6.4.3壞賬的會(huì)計(jì)處理：會(huì)計(jì)上處理壞賬損失的方法有兩種

直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法備抵法

按照估計(jì)壞賬損失的方法有：

賒銷(xiāo)百分比法

應(yīng)收賬款余額百分比法

賬齡分析法壞賬的會(huì)計(jì)處理——備抵法賒銷(xiāo)百分比法：是指企業(yè)根據(jù)當(dāng)期賒銷(xiāo)金額的一定百分比估計(jì)壞賬的方法，其計(jì)算公式為：

估計(jì)壞賬損失＝本期賒銷(xiāo)金額×估計(jì)壞賬百分比壞賬的會(huì)計(jì)處理——備抵法應(yīng)收賬款余額百分比法：指企業(yè)按期末應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。

采用應(yīng)收賬款余額百分比法，應(yīng)收賬款余額與計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備保持相應(yīng)的比例。壞賬的會(huì)計(jì)處理——備抵法應(yīng)收賬款百分比法：年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)預(yù)計(jì)壞賬損失占應(yīng)收賬款的比例計(jì)算期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額，然后對(duì)比調(diào)整前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額，據(jù)此倒推本期應(yīng)提取或沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備金。賬齡分析法：是根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬的方法。賬齡是指顧客欠賬款的時(shí)間。

第五節(jié)：應(yīng)收款項(xiàng)報(bào)表項(xiàng)目的填制直接填列法應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息和應(yīng)收補(bǔ)貼款等項(xiàng)目就采用直接填列法。分析填列法

應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款則要分析其明細(xì)賬余額，同時(shí)結(jié)合壞賬準(zhǔn)備情況填列。第六章教材練習(xí)參考答案第六章練習(xí)參考答案習(xí)題一編號(hào)賬戶名稱(chēng)借方金額貸方金額（1）應(yīng)收賬款100000

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100000（2）銀行存款49000

財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

應(yīng)收賬款

50000習(xí)題三（1）應(yīng)收票據(jù)58500

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

8500（2）貼現(xiàn)所得=58500*（1+5%/2）（1-4.5%*4/12）=59063

銀行存款59063

應(yīng)收票據(jù)

58500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

563

在附注中披露或有負(fù)債習(xí)題四（1）應(yīng)收票據(jù)50000

銀行存款8500

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

8500（2）銀行存款50187.50

應(yīng)收票據(jù)

50000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

187.50（3）貼現(xiàn)所得=40000*（1+5%*90/365）（1-4.5%*48/365）=40254

銀行存款40254

應(yīng)收票據(jù)

40000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

254（4）到期值=8000*（1+5%*90/365）=10123

應(yīng)收賬款10123

銀行存款

10123（5）到期值=8000*（1+5%*75/365）=8082

應(yīng)收賬款8082

應(yīng)收票據(jù)

8000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

82（6）應(yīng)收票據(jù)20000

應(yīng)收賬款

20000第六章案例分析–壞賬處理第六章案例分析–壞賬處理假賬鑒別人員在對(duì)某外商投資企業(yè)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）企業(yè)1996年12月31日從該年開(kāi)始企業(yè)按制度規(guī)定計(jì)提3%的壞賬準(zhǔn)備。（2）1997年10月，企業(yè)聽(tīng)說(shuō)其客戶中有一位債務(wù)人因車(chē)禍身亡，就將原列作應(yīng)收賬款的12000元轉(zhuǎn)作壞賬損失，編制了借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”的記賬憑證，并記入了有關(guān)賬簿。（3）企業(yè)1997年12月31日應(yīng)收賬款余額為195萬(wàn)元，企業(yè)編制了借記“管理費(fèi)用——壞賬損失”，貸記“壞賬準(zhǔn)備”58500元的記賬憑證，并記入了有關(guān)賬簿。

請(qǐng)各位同學(xué)鑒別下，那些會(huì)計(jì)處理存在問(wèn)題？第六章案例分析-金路公司應(yīng)收賬款案例第六章案例分析-金路公司應(yīng)收賬款案例君威會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)金路實(shí)業(yè)股份有限公司2003年年終財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)函詢證，收到回函后發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在如下問(wèn)題：

1.金路公司“應(yīng)收賬款--民生公司”明細(xì)賬的余額為100500元，而民生公司賬上記錄為1350000元。原因是金路公司于2008年12月20日銷(xiāo)售給民生公司一批貨物，已開(kāi)出發(fā)票，貨已發(fā)出，但未確認(rèn)收入，而民生公司已經(jīng)入賬。金路公司銷(xiāo)售價(jià)格是以成本加價(jià)30%來(lái)確定的；

2.金路公司“應(yīng)收賬款--健民公司”明細(xì)賬的余額為340000元，而健民公司賬上記錄為200000元。原來(lái)健民公司于2008年12月28日已付出140000元，而這筆賬款尚未到達(dá)金路公司；

3.金路公司“應(yīng)收賬款—明達(dá)公司”明細(xì)賬的余額為293500元，而明達(dá)公司賬上記錄為270000元。原因是2008年1月16日有13500元的貨物發(fā)生變質(zhì)，金路公司同意退貨并已開(kāi)出紅字發(fā)票，但尚未入賬，另外金路公司將10000元作為傭金支付給業(yè)務(wù)員；

要求：

1.作為一名準(zhǔn)會(huì)計(jì)從業(yè)人員，針對(duì)上述問(wèn)題應(yīng)作何調(diào)整？

2.這些事項(xiàng)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有何影響？第一節(jié)會(huì)計(jì)的含義與功能第二節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)信息使用者第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容與形式第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)第五節(jié)會(huì)計(jì)規(guī)范會(huì)計(jì)的含義管理活動(dòng)論是人類(lèi)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理的一種活動(dòng),會(huì)計(jì)本身就具有經(jīng)濟(jì)管理的職能,會(huì)計(jì)應(yīng)主動(dòng)地對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制、監(jiān)督和管理信息系統(tǒng)論是旨在為提高企業(yè)和各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)效益,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理而建立的一個(gè)以提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)本書(shū)的會(huì)計(jì)定義是以反映和控制企業(yè)與各單位的經(jīng)濟(jì)過(guò)程為內(nèi)容,以為用戶提供決策有用信息為目標(biāo)的管理信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)的發(fā)展演變與功能現(xiàn)代會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)復(fù)式記賬法的產(chǎn)生（起源于12世紀(jì)。第一本載有復(fù)式記賬法的書(shū)是1494年意大利數(shù)學(xué)家帕喬利所著的《算術(shù)、幾何、比與比例概要》。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要為企業(yè)外部決策者服務(wù)和提供財(cái)務(wù)信息管理會(huì)計(jì)主要服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部的決策者,為他們提供決策所需的財(cái)務(wù)信息經(jīng)濟(jì)越發(fā)展,會(huì)計(jì)越重要第二節(jié)會(huì)計(jì)目標(biāo)與會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)目標(biāo)受托責(zé)任觀財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向企業(yè)資源的所有者如實(shí)反映資源的受托者對(duì)受托資源的管理和使用情況，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)主要反映企業(yè)歷史的客觀信息，強(qiáng)調(diào)信息的可靠性決策有用觀財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)是向會(huì)計(jì)信息的使用者提供對(duì)他們進(jìn)行決策有用的信息一些國(guó)際會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)InternationalAccountingStandardsCommittee（IASC）美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)AmericanInstituteofCertifiedPublicAccountants（AICPA）美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)FinancialAccountingStandardBoard（FASB會(huì)計(jì)目標(biāo)或會(huì)計(jì)報(bào)表目標(biāo)包含的內(nèi)容會(huì)計(jì)信息的用途是什么？向哪些人提供會(huì)計(jì)信息？什么是有用的會(huì)計(jì)信息？會(huì)計(jì)信息使用者股東或企業(yè)所有者債權(quán)人政府機(jī)構(gòu)企業(yè)管理者其他會(huì)計(jì)信息使用者第三節(jié)會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容與形式一個(gè)例子（p.8）大學(xué)三年級(jí)學(xué)生王某，在學(xué)校的三年中發(fā)現(xiàn)每年夏天臨放假前，總有一些畢業(yè)生會(huì)將一些學(xué)習(xí)和生活用品進(jìn)行變賣(mài)，如電腦、臺(tái)燈等，而一些新生也會(huì)因?yàn)閮r(jià)格便宜購(gòu)買(mǎi)這些二手貨，所以引發(fā)其賺取中間差額的念頭例：剛開(kāi)始，王某只有100元現(xiàn)金，此時(shí)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：100資本：100由于100元不夠投入，王某向同學(xué)借款1,000元,答應(yīng)生意做完給10%的利息：資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：1,100借款：1,000資本：100資產(chǎn)合計(jì)：1,100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)：1,100王某用1,100元中的1,040元去收購(gòu)畢業(yè)生要處理的日常用品和小電器：資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：60借款：1,000存貨：1,040資本：100資產(chǎn)合計(jì)：1,100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)：1,100王某將采購(gòu)來(lái)的1,040元商品以2,600元價(jià)格出售，賺取毛利1,560元；但王某出售商品只收回現(xiàn)金2,500元，某同學(xué)欠100元，此時(shí)財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：2,560借款：1,000應(yīng)收賬款：100資本：100存貨：利潤(rùn)：1,560資產(chǎn)合計(jì)：2,660負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)：2,660假如因某種原因，該欠款同學(xué)無(wú)法償還，王某應(yīng)從利潤(rùn)中扣除100元壞賬：資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：2,560借款1,000應(yīng)收賬款：資本：100存貨：利潤(rùn)：1,460（發(fā)生壞賬100元）資產(chǎn)合計(jì)：2,560負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)：2,560王某決定將借款1,000元還給同學(xué)，同時(shí)支付利息100元：資產(chǎn)負(fù)債、所有者權(quán)益現(xiàn)金：1,460借款資本：100

??㏒???琰茞??ü利潤(rùn)：1,360（支付利息100元）資產(chǎn)合計(jì)：1,460負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)：1,460綜上所述，可知王某整個(gè)經(jīng)營(yíng)情況如下表所示：王某經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)表主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：2,600主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：1,040主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)：1,560管理費(fèi)用——壞賬：100財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息費(fèi)用：100營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：1,360企業(yè)財(cái)務(wù)狀況信息及其報(bào)告財(cái)務(wù)狀況：某一特定日期企業(yè)擁有的資源及其分布，企業(yè)資金來(lái)源及其構(gòu)成方面的情況資產(chǎn)負(fù)債表表1-9（下頁(yè)）可以了解一些信息資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：惠強(qiáng)公司2006年12月31日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金153,000209,000負(fù)債：

??㏒???琰茞??ü

??㏒???琰茞??ü應(yīng)收賬款255,000305,000短期借款250,000300,000原材料240,000200,000應(yīng)付賬款250,450280,000庫(kù)存商品150,000285,000應(yīng)付工資10,00012,000房屋450,000400,000應(yīng)交稅金6,0005,000設(shè)備280,000230,000長(zhǎng)期負(fù)債

45,000無(wú)形資產(chǎn)045,000負(fù)債合計(jì)516,450642,000

??㏒???琰茞??ü

??㏒???琰茞??ü實(shí)收資本1,000,0001,000,000

??㏒???琰茞??ü留存收益11,55032,000

??㏒???琰茞??ü所有者權(quán)益合計(jì)1,011,5501,032,000資產(chǎn)總計(jì)1,528,0001,674,000負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)1,528,0001,674,000通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：公司的資源價(jià)值（1,674,000元）資產(chǎn)擁有的資金來(lái)源，有兩個(gè)渠道：①所有者投資1,000,000元，以前盈利中留下來(lái)沒(méi)有分配給投資者的利潤(rùn)32,000元②負(fù)債籌措資金642,000元通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：據(jù)上表資料還可對(duì)惠強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)狀況作進(jìn)一步分析：①所有者權(quán)益占資金來(lái)源總額的61.65%，可見(jiàn)，該公司有較強(qiáng)的長(zhǎng)期償債能力，債權(quán)人風(fēng)險(xiǎn)較低②長(zhǎng)期資本所有者提供的資金和長(zhǎng)期負(fù)債所獲得資金，合計(jì)1,077,000元，與長(zhǎng)期資產(chǎn)合計(jì)數(shù)675,000元相比，處于比較理想的狀態(tài)通過(guò)上頁(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表可得以下信息：據(jù)上表資料還可對(duì)惠強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)狀況作進(jìn)一步分析：③短期負(fù)債合計(jì)597,000元，需要在短期內(nèi)償還，而公司可以用于償債的貨幣資金和應(yīng)收賬款只有514,000元，存在一定的資金缺口。如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，產(chǎn)品銷(xiāo)售不理想，公司有可能出現(xiàn)短期的償債危機(jī)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果信息及其報(bào)告經(jīng)營(yíng)成果：利潤(rùn)給與利潤(rùn)相關(guān)的指標(biāo)利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表表1-10（見(jiàn)下頁(yè)）利潤(rùn)表惠強(qiáng)公司2006年單位：元收入：

??㏒???琰茞??ü

??㏒???琰茞??ü商品銷(xiāo)售收入

??㏒???琰茞??ü1,000,000租金收入

??㏒???琰茞??ü20,000收入合計(jì)

??㏒???琰茞??ü1,020,000減：費(fèi)用：

??㏒???琰茞??ü

??㏒???琰茞??ü商品銷(xiāo)售成本

??㏒???琰茞??ü600,000人工費(fèi)用

??㏒???琰茞??ü100,000折舊費(fèi)用

??㏒???琰茞??ü60,000利息費(fèi)用

??㏒???琰茞??ü25,000管理費(fèi)用

??㏒???琰茞??ü100,000費(fèi)用合計(jì)

??㏒???琰茞??ü885,000利潤(rùn)總額

??㏒???琰茞??ü135,000減：所得稅

??㏒???琰茞??ü44,550凈利潤(rùn)

??㏒???琰茞??ü90,450減：分配利潤(rùn)

??㏒???琰茞??ü70,000留存利潤(rùn)

??㏒???琰茞??ü20,450企業(yè)現(xiàn)金流量及其報(bào)告現(xiàn)金流量表（表1-11）分成三種類(lèi)型的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額一.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

??㏒???琰茞??ü二.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

??㏒???琰茞??ü銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金950,000購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(45,000)出租房屋收到的現(xiàn)金20,000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額(45,000)現(xiàn)金收入合計(jì)970,000三.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

??㏒???琰茞??ü