稅法（第3版）煙葉稅

煙葉稅1.了解煙葉稅的基本特點(diǎn)。2.掌握煙葉稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。3.熟悉煙葉稅的稅收優(yōu)惠。4.了解煙葉稅的納稅期限與納稅地點(diǎn)。

學(xué)習(xí)目標(biāo)16.1.1煙葉稅的概念

煙葉稅是對在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，就其收購金額的一定比例征收的一種稅。我國對煙葉這種特殊的產(chǎn)品一直實(shí)行專賣政策，對煙葉進(jìn)行嚴(yán)格的管理。1994年之前對煙葉征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年，國務(wù)院頒布《關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，其中規(guī)定對煙葉在征收環(huán)節(jié)征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。2004年6月，取消除煙葉以外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品稅收，只對煙葉征收。16.1煙葉稅概述2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定廢止《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》，2006年2月17日，國務(wù)院廢止了《國務(wù)院關(guān)于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，對煙葉征收的稅收隨之失去法律依據(jù)。2017年12月通過《煙葉稅法》。政府之所以開征煙葉稅，主要基于以下因素：（1）開征煙葉稅，可以保護(hù)地方利益，緩解縣鄉(xiāng)財(cái)政困難；（2）開征煙葉稅，可以促進(jìn)煙草行業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展；（3）開征煙葉稅，可以調(diào)節(jié)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收入水平；（4）開征煙葉稅，可以保持煙草稅制度的連續(xù)性、穩(wěn)定性。16.1煙葉稅概述16.1.2煙葉稅的特點(diǎn)16.1煙葉稅概述特點(diǎn)征收管理成本低稅收季節(jié)性強(qiáng)“寓禁于征”，調(diào)節(jié)煙草消費(fèi)稅源集中16.1煙葉稅概述3.稅源集中16.2.1征稅對象

16.2征稅對象、納稅人和稅率煙葉稅征稅對象晾曬煙葉列入各晾曬煙名錄的晾曬煙葉未列入各晾曬名錄的其他晾曬煙葉烤煙葉16.2.2納稅人在中華人民共和國境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人?！笆召彑熑~的單位”是指依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定有權(quán)收購煙葉的煙草公司或者受其委托收購煙葉的單位。依照《中華人民共和國煙草專賣法》查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計(jì)算繳納煙葉稅。16.2征稅對象、納稅人和稅率16.2.3稅率

煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%。煙葉稅稅率的調(diào)整由國務(wù)院決定。16.2征稅對象、納稅人和稅率16.4.1計(jì)稅依據(jù)

煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購煙葉的收購金額。收購金額包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。按照簡化手續(xù)、方便征收的原則，對價(jià)外補(bǔ)貼暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入收購金額征稅。收購金額的計(jì)算公式為：收購金額=收購價(jià)款×（1+10%）16.4計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算16.4.2應(yīng)納稅額

煙葉稅應(yīng)納稅額按照納稅人收購煙葉的收購金額和規(guī)定的稅率計(jì)算，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率16.4計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算【例16-1】某煙草公司（增值稅一般納稅人）收購煙葉，支付煙葉生產(chǎn)者收購價(jià)款80萬元，另外對煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼，則其應(yīng)繳納的煙葉稅為多少？解析：煙草公司收購煙葉，按照支付煙葉生產(chǎn)者收購價(jià)款及價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算煙葉稅，對價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購價(jià)款的10%計(jì)入收購金額征稅，則其應(yīng)納煙葉稅為：80×（1+10%）×20%=17.6（萬元）案例分析16.5.1征收機(jī)關(guān)

煙葉稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。16.5.2納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天。收購煙葉的當(dāng)天是指納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項(xiàng)或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天。16.5征收管理16.5.3納稅期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。16.5.4納稅地點(diǎn)納稅人收購煙葉，應(yīng)當(dāng)向煙葉收購地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是指煙葉、收購地的縣級地方稅務(wù)局或者其所指定的稅務(wù)分局、所。16.5征收管理1.煙葉稅是對在我國境內(nèi)收購煙