內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理（第3版）課件：中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)

中國(guó)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)CONTENTS目錄3.1《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》3.2《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》3.3企業(yè)內(nèi)部控制配套指引3.4《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究

實(shí)施辦法（試行）》上市公司2019年內(nèi)控藍(lán)皮書為全面、深入了解我國(guó)上市公司執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況，日前，財(cái)政部與證監(jiān)會(huì)組織專家工作組，對(duì)滬深兩市3794家上市公司公開披露的2019年度內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行了系統(tǒng)分析，并以專家組名義發(fā)布《上市公司2019年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況藍(lán)皮書》（以下簡(jiǎn)稱《藍(lán)皮書》）?！端{(lán)皮書》指出，2019年度共有3642上市公司披露了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，總體披露占比95.99%，其中3513家內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為整體有效，占比96.46%，129家內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為非整體有效，占比為3.54%。如圖3-1所示，自2007年以來，披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為非整體有效的上市公司數(shù)量及比例呈逐年上升趨勢(shì)，自2013年起尤為明顯，2019年披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論為非整體有效的上市公司數(shù)量及比例最高。《藍(lán)皮書》指出，披露存在內(nèi)部控制重大缺陷的上市公司比例呈整體上升趨勢(shì)，2019年達(dá)到最高值3.82％，披露存在內(nèi)部控制重要缺陷的上市公司比例則在2％上下波動(dòng)，如圖3-2所示。2019年度共有2827家上市公司披露了內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，占比74.51%，其中2677家審計(jì)意見為標(biāo)準(zhǔn)無保留意見，占比94.69%，剩余為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見。如圖3-3所示，自2007年以來，內(nèi)部控制審計(jì)意見為非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的上市公司比例呈整體上升趨勢(shì)。同時(shí)，部分上市公司仍存在披露內(nèi)容要素不完整，披露信息不一致，內(nèi)部控制缺陷整改不到位，內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)缺失或不恰當(dāng)?shù)葐栴}。下一步，財(cái)政部將會(huì)同證監(jiān)會(huì)等相關(guān)部門進(jìn)一步健全和完善企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系，加強(qiáng)對(duì)上市公司執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范情況的監(jiān)督指導(dǎo)，進(jìn)一步提升上市公司內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。出臺(tái)背景3.1.1主要內(nèi)容3.1.2評(píng)價(jià)解析3.1.33.1《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》自2005年年底以來，國(guó)有企業(yè)接連陷入巨虧的噩夢(mèng)：中航油出現(xiàn)5.5億美元的虧損、中儲(chǔ)棉出現(xiàn)10億元的虧損。因此為增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，提高投資回報(bào)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，指導(dǎo)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》。案例3-1P84企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控與價(jià)值創(chuàng)造1.出臺(tái)背景2.主要內(nèi)容1.確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍。2.確保內(nèi)外部尤其是企業(yè)與股東之間實(shí)現(xiàn)真實(shí)、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告。3.確保遵守有關(guān)法律法規(guī)。1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)4.確保有關(guān)規(guī)章制度和重大措施的貫徹執(zhí)行，保障經(jīng)營(yíng)管理的有效性，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果，降低實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的不確定性。5.確保建立重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的危機(jī)處理計(jì)劃，保護(hù)企業(yè)不因?yàn)?zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)或人為失誤而遭受重大損失。案例3-2P86員工違規(guī)頻發(fā)暴露銀行內(nèi)控漏洞，監(jiān)管持續(xù)高壓今年已罰2250萬(wàn)1）全面風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)分類企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等；以能否為企業(yè)帶來盈利和機(jī)會(huì)為標(biāo)準(zhǔn)，將風(fēng)險(xiǎn)分為純粹風(fēng)險(xiǎn)（只有帶來?yè)p失的可能性）和機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)（帶來?yè)p失和盈利的可能性并存）。風(fēng)險(xiǎn)管理策略對(duì)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，可采取風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換、風(fēng)險(xiǎn)控制等方法；對(duì)能夠通過保險(xiǎn)、期貨、對(duì)沖等金融手段進(jìn)行理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)，可以采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)确椒ā?）風(fēng)險(xiǎn)的分類及風(fēng)險(xiǎn)管理策略案例3-3P87中國(guó)東方航空2020年可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程應(yīng)包括：收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與改進(jìn)3）風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程及全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展提出和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)、務(wù)求實(shí)效的原則，以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，積極開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。具備條件的企業(yè)應(yīng)全面推進(jìn)，建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。其他企業(yè)應(yīng)制定總體規(guī)劃，分步實(shí)施，建立單項(xiàng)或多項(xiàng)內(nèi)部控制子系統(tǒng)，逐步建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。3）風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程及全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展案例3-4P91華潤(rùn)集團(tuán)：夯實(shí)內(nèi)控基礎(chǔ)，打好風(fēng)險(xiǎn)防控戰(zhàn)3.評(píng)價(jià)解析《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》是國(guó)資委全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持可持續(xù)發(fā)展，履行出資人職責(zé)，指導(dǎo)和促進(jìn)中央企業(yè)推進(jìn)管理創(chuàng)新，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)步發(fā)展的一個(gè)重要文件，說明國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注到了前所未有的高度。案例3-5P92中央企業(yè)匯聚合力，系統(tǒng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系3.2《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》出臺(tái)背景3.2.1主要內(nèi)容3.2.2評(píng)價(jià)解析3.2.3安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案件的發(fā)生，嚴(yán)重沖擊了美國(guó)乃至國(guó)際資本市場(chǎng)的正常秩序。為此，許多國(guó)家通過立法強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，如美國(guó)的《薩班斯法案》等，我國(guó)境外上市企業(yè)紛紛完善內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)上市地的監(jiān)管要求。1.出臺(tái)背景1）國(guó)外方面為了引導(dǎo)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，1999年修訂的《會(huì)計(jì)法》以法律的形式對(duì)建立健全內(nèi)部控制提出了原則要求；2001年6月22日，又發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等。2）國(guó)內(nèi)方面存在的局限：?jiǎn)渭円蕾嚂?huì)計(jì)控制難以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制自我評(píng)估和外部評(píng)價(jià)缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。這套規(guī)范體系沒有得到普遍的應(yīng)用，需要制定一套具有公認(rèn)性和科學(xué)性的統(tǒng)一的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。案例3-6P95江西3L公司因內(nèi)控問題兩次IPO被否2.主要內(nèi)容五個(gè)目標(biāo)合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整提高經(jīng)濟(jì)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略五個(gè)原則全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原則成本效益原則五個(gè)要素內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督案例3-7P96銀監(jiān)會(huì)依法查處浦發(fā)銀行成都分行違規(guī)發(fā)放貸款案件它堅(jiān)持立足我國(guó)國(guó)情、借鑒國(guó)際慣例，確立了我國(guó)企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)框架，并在以下方面取得了重大突破：（1）科學(xué)界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，有利于樹立全面、全員、全過程控制的理念。3.評(píng)價(jià)解析（2）準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo)要求企業(yè)在保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（3）合理確定內(nèi)部控制的原則要求企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制全過程中遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。3.評(píng)價(jià)解析（4）統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要素，有機(jī)融合世界主要經(jīng)濟(jì)體加強(qiáng)內(nèi)部控制的做法和經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建以內(nèi)部環(huán)境為重要基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動(dòng)為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內(nèi)部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的五要素內(nèi)部控制框架。3.評(píng)價(jià)解析（5）建立了以企業(yè)為主體、以政府監(jiān)管為促進(jìn)、以中介機(jī)構(gòu)審計(jì)為重要組成部分的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制：企業(yè)要實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度，并將實(shí)施情況納入績(jī)效考評(píng)體系；監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查；明確企業(yè)可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。3.評(píng)價(jià)解析案例3-8P98公司內(nèi)控存重大缺陷，*ST秋林被上交所紀(jì)律處分3.3企業(yè)內(nèi)部控制配套指引出臺(tái)背景3.3.1主要內(nèi)容3.3.2評(píng)價(jià)解析3.3.3企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系3.3.4《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)勾勒了宏觀的基本框架，但沒有從具體要素內(nèi)涵和業(yè)務(wù)層面為企業(yè)提供具體指引。所以，頒布配套指引的目的是促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為。1.出臺(tái)背景配套指引的優(yōu)點(diǎn)：提供了更清晰的指引和標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)一步的補(bǔ)充和說明，具有指導(dǎo)性和示范性2.主要內(nèi)容配套指引由三部分組成，即《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》（以下簡(jiǎn)稱《應(yīng)用指引》）、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》（以下簡(jiǎn)稱《評(píng)價(jià)指引》）和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡(jiǎn)稱《審計(jì)指引》）。配套指引企業(yè)內(nèi)控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引內(nèi)部環(huán)境類指引1.具有基礎(chǔ)性地位，解決了組織層級(jí)的內(nèi)部控制問題，是業(yè)務(wù)層級(jí)內(nèi)部控制的保障體系。2.此類指引有5項(xiàng)，包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任。控制活動(dòng)類指引1.對(duì)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施的控制。2.此類指引有9項(xiàng)，包括資金活動(dòng)、采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包和財(cái)務(wù)報(bào)告?？刂剖侄晤愔敢?.偏重于“工具”性質(zhì)。2.此類指引有4項(xiàng)，包括全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng)等指引。（1）《應(yīng)用指引》內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)董事會(huì)或類似決策機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)、形成評(píng)價(jià)結(jié)論、出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過程。主要內(nèi)容包括：實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)遵循的原則、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的組織、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的流程與方法、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)缺陷的認(rèn)定、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及其送與披露。（2）《評(píng)價(jià)指引》（3）《審計(jì)指引》內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。主要內(nèi)容包括：審計(jì)責(zé)任劃分、審計(jì)范圍、整合審計(jì)、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、出具審計(jì)報(bào)告以及記錄審計(jì)工作。案例3-9P101東旭光電科技股份有限公司關(guān)于出具否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的專項(xiàng)說明配套指引具有鮮明特點(diǎn)和創(chuàng)新性，主要體現(xiàn)在以下方面：1.既細(xì)化了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的各項(xiàng)要求，又構(gòu)建了健全統(tǒng)一的指引體系。2.既具中國(guó)適應(yīng)性，又具國(guó)際先進(jìn)性。3.既適應(yīng)了后金融危機(jī)時(shí)期社會(huì)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)提出的新要求，又切實(shí)考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的可承擔(dān)性。3.評(píng)價(jià)解析案例3-10P103讓風(fēng)險(xiǎn)管理走在市場(chǎng)曲線之前4.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的框架基本包括：基本規(guī)范、配套指引、解釋公告與操作指南三個(gè)層次（見圖3-4）?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》是內(nèi)部控制體系的最高層次，屬于總綱，起統(tǒng)馭作用。它描述了內(nèi)部控制體系必須形成的框架結(jié)構(gòu)，規(guī)定了內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、要素等基本要求，是制定配套指引、解釋公告和操作指南的基本依據(jù)。1）基本規(guī)范4.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系配套指引是內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容，是為促進(jìn)企業(yè)建立、實(shí)施和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為所提供的指引。配套指引由《應(yīng)用指引》《評(píng)價(jià)指引》《審計(jì)指引》組成。三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成一個(gè)有機(jī)整體。2）配套指引解釋公告是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中普遍反映和亟須解決的問題進(jìn)行的解釋說明，是對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要補(bǔ)充，是政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施過程的監(jiān)控和反饋。3）解釋公告4）操作指南財(cái)政部編制并發(fā)布了《石油石化行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》。該法規(guī)分為八章，內(nèi)容基本涵蓋了三大石油石化企業(yè)上、中、下游的主要業(yè)務(wù)，形成了具有石油石化行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施的操作指南。（1）涵蓋范圍廣泛（2）融入全新理念（3）務(wù)實(shí)可行有效（4）地位影響特殊5）框架體系的特點(diǎn)（1）涵蓋范圍廣泛內(nèi)部控制制度實(shí)施角度：涵蓋了三大領(lǐng)域，即內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制制度內(nèi)容角度：覆蓋企業(yè)“四大流”，即資金流、物流、信息流和人力資源流。5）框架體系的特點(diǎn)（2）融入全新理念該規(guī)范體系全面吸收了世界領(lǐng)域的先進(jìn)觀念與研究成果，真正將我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范提高到一個(gè)新的高度。5）框架體系的特點(diǎn)（3）務(wù)實(shí)可行有效該規(guī)范體系是在調(diào)研中形成的，調(diào)研足跡遍布大江南北和世界各地，是與廣大企業(yè)高管和一線產(chǎn)銷、投融資、內(nèi)審乃至一般員工進(jìn)行交流和磨礪的結(jié)果，是與國(guó)內(nèi)外專家、學(xué)者進(jìn)行討論與碰撞的結(jié)晶。5）框架體系的特點(diǎn)（4）地位影響特殊由財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委聯(lián)合制定并發(fā)布，這在世界上是獨(dú)一無二的。它也是世界上第一套由政府主導(dǎo)的完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系。5）框架體系的特點(diǎn)案例3-11P106推動(dòng)轄區(qū)上市公司設(shè)立內(nèi)控合規(guī)機(jī)構(gòu)落地實(shí)施3.4《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》出臺(tái)背景3.4.1主要內(nèi)容3.4.2評(píng)價(jià)解析3.4.3為貫徹落實(shí)黨中央國(guó)務(wù)院關(guān)于以管資本為主加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管、有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失的要求，加強(qiáng)和規(guī)范中央企業(yè)責(zé)任追究工作，國(guó)資委起草了《中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究實(shí)施辦法（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）。1.出臺(tái)背景《辦法》進(jìn)一步明確了中央企業(yè)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任追究的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任認(rèn)定、追究處理、職責(zé)和工作程序等。（1）針對(duì)違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資問題集中的領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，明確了集團(tuán)管控、風(fēng)險(xiǎn)管理、購(gòu)銷管理、工程承包建設(shè)、資金管理、固定資產(chǎn)投資、投資并購(gòu)、改組改制、境外經(jīng)營(yíng)投資和轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)、上市公司股權(quán)、資產(chǎn)以及其他責(zé)任追究情形等11個(gè)方面72種責(zé)任追究情形。2.主要內(nèi)容（3）規(guī)定違規(guī)經(jīng)營(yíng)投資責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并根據(jù)資產(chǎn)損失程度、問題性質(zhì)等，對(duì)相關(guān)責(zé)任人采取組織處理、扣減薪酬、禁入限制、紀(jì)律處分、移送國(guó)家監(jiān)察機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)等方式進(jìn)行責(zé)任追究處理。（2）為貫徹落實(shí)“違規(guī)必究、從嚴(yán)追責(zé)”的精神，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，按照“制度面前一律平等，一把尺子量到底”的工作思路，明確了中央企業(yè)資產(chǎn)損失程度劃分標(biāo)準(zhǔn)。2.主要內(nèi)容4）清晰界定國(guó)資委和中央企業(yè)的責(zé)任追究工作職責(zé)，明確責(zé)任追究工作程序，包括受理、初步核實(shí)、分類處置、核查、處理和整改等。案例3-12P109廈門：