國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制研究-基于S國有企業(yè)集團(tuán)的分析

國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制研究——基于S國有企業(yè)集團(tuán)的分析

引言：

國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)治理中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，在保障企業(yè)規(guī)范運(yùn)行、提升經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著重要作用。然而，在實(shí)際運(yùn)行中，往往存在協(xié)同不足、信息共享不暢等問題。這篇文章將以S國有企業(yè)集團(tuán)為案例，探討國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同的機(jī)制設(shè)計(jì)，以期提升企業(yè)治理效能，推動(dòng)國有企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

一、國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的基本概念及特點(diǎn)

國家審計(jì)是指由國家機(jī)構(gòu)對國家財(cái)務(wù)收支和其他與財(cái)政有關(guān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審核、監(jiān)督、檢查、評價(jià)的一種行為。而內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置專職審計(jì)人員，通過審計(jì)程序和方法，對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、運(yùn)行情況進(jìn)行全面檢查、評價(jià)和監(jiān)督。國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)各自具有以下特點(diǎn)：

1.國家審計(jì)的特點(diǎn)：

國家審計(jì)具有獨(dú)立性、公正性和全面性的特點(diǎn)，其審計(jì)結(jié)果對外具有強(qiáng)制約束力；

國家審計(jì)注重對國家財(cái)政收支和資源利用情況進(jìn)行全面的檢查和監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注合規(guī)性和合理性；

國家審計(jì)主要由國家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施，側(cè)重于對政府部門和國有企業(yè)等公共財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。

2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)：

內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、獨(dú)立判斷和獨(dú)立報(bào)告的特點(diǎn)，其結(jié)果為企業(yè)內(nèi)部參與決策者提供有價(jià)值的參考信息；

內(nèi)部審計(jì)注重對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面進(jìn)行全面的檢查和監(jiān)督，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益和風(fēng)險(xiǎn)管理；

內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的專職審計(jì)人員或由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)，側(cè)重于對企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)。

二、國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制的必要性和挑戰(zhàn)

國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)各自獨(dú)立開展，但兩者之間存在著緊密的關(guān)聯(lián)性。國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制的建立是因?yàn)橐韵聨讉€(gè)原因：

1.信息共享與協(xié)同優(yōu)勢：

國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在信息搜集、風(fēng)險(xiǎn)識別、數(shù)據(jù)分析等方面有著相似的工作要求，共享審計(jì)結(jié)果和信息可以提高審計(jì)效率和精度；

國家審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和問題，并將其納入國家審計(jì)的范圍，從而提升審計(jì)的全面性和實(shí)效性。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控和治理：

國家審計(jì)可以通過與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制，發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)、缺陷和漏洞，為企業(yè)提供改進(jìn)與發(fā)展的優(yōu)化機(jī)會(huì)；

內(nèi)部審計(jì)可以借助國家審計(jì)的權(quán)威性和結(jié)果發(fā)布，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)監(jiān)督，推動(dòng)企業(yè)治理水平的提升。

然而，在建立國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制時(shí)也會(huì)面臨一些挑戰(zhàn)：

1.對合作機(jī)制的設(shè)計(jì)和安排要求較高：

國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在機(jī)構(gòu)設(shè)置、信息共享、權(quán)限劃分等方面存在差異，需要對合作機(jī)制進(jìn)行合理設(shè)計(jì)和安排，保證協(xié)同工作的順利進(jìn)行；

例如，可以建立工作會(huì)議制度、信息共享平臺等，促進(jìn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)之間的有效聯(lián)系與交流。

2.組織文化和意識改變的難度：

國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)在組織文化、工作方式和工作目標(biāo)等方面存在差異，需要通過組織文化和意識的變革來打破各自的壁壘，實(shí)現(xiàn)協(xié)同工作；

領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)起到積極的推動(dòng)和引領(lǐng)作用，倡導(dǎo)協(xié)同工作的重要性，并引導(dǎo)相關(guān)人員逐步改變工作方式和思維模式。

三、基于S國有企業(yè)集團(tuán)的國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制的實(shí)踐分析

以S國有企業(yè)集團(tuán)為例，可以通過建立國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)治理和效益的提升。

1.設(shè)立國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)小組：

通過設(shè)立專門的國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)小組，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)工作，明確工作目標(biāo)和職責(zé)分工，保證雙方協(xié)同合作的順利進(jìn)行。

2.完善信息共享機(jī)制：

建立信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門之間的即時(shí)信息傳遞和交流，提高審計(jì)信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

3.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制：

國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)部門可以共同制定風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和流程，并進(jìn)行評估和監(jiān)督，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和內(nèi)部控制效果。

4.改進(jìn)審計(jì)結(jié)果的反饋機(jī)制：

國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門反饋審計(jì)結(jié)果，與內(nèi)部審計(jì)部門共同商討解決方案，并跟蹤改進(jìn)情況，同時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題作為后續(xù)國家審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注。

結(jié)論：

國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制對于提升國有企業(yè)的治理效能和經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。通過建立合理的協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)信息共享和風(fēng)險(xiǎn)管理，推動(dòng)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢互補(bǔ)和協(xié)同進(jìn)步，可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。S國有企業(yè)集團(tuán)作為案例，為實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同機(jī)制提供了一定的借鑒和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)綜上所述，建立國家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)小組、完善信息共享機(jī)制、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、改進(jìn)審計(jì)結(jié)果的反饋機(jī)制等措施，可以促進(jìn)國家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)