財務(wù)報表解讀與分析培訓(xùn)

財務(wù)報表解讀與分析培訓(xùn)匯報人：xx年xx月xx日目錄CATALOGUE財務(wù)報表基礎(chǔ)知識資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析利潤表解讀與分析現(xiàn)金流量表解讀與分析財務(wù)報表綜合分析財務(wù)報表粉飾與識別01財務(wù)報表基礎(chǔ)知識資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表財務(wù)報表的構(gòu)成01020304反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入、費用和利潤。反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況。真實性原則完整性原則一致性原則可比性原則財務(wù)報表的編制原則財務(wù)報表必須真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。財務(wù)報表的編制方法和會計政策應(yīng)當(dāng)保持前后一致，不得隨意變更。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)包括所有重要的交易和事項，不得遺漏。財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計制度和會計政策編制，以便于不同企業(yè)之間進(jìn)行比較。企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。負(fù)債企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入0201030405財務(wù)報表的術(shù)語解析02資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨等，反映企業(yè)短期償債能力。流動資產(chǎn)分析長期資產(chǎn)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等，反映企業(yè)長期經(jīng)營能力和發(fā)展?jié)摿?。通過各類資產(chǎn)占比，分析企業(yè)資產(chǎn)配置是否合理，是否存在風(fēng)險。030201資產(chǎn)類項目分析包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等，反映企業(yè)短期償債壓力。流動負(fù)債分析包括長期借款、應(yīng)付債券等，反映企業(yè)長期償債能力和財務(wù)風(fēng)險。長期負(fù)債分析通過各類負(fù)債占比，分析企業(yè)負(fù)債來源和償債順序，評估企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債類項目分析反映企業(yè)注冊資本和股東投入情況。實收資本分析反映企業(yè)除注冊資本外的資本增值情況。資本公積分析包括盈余公積和未分配利潤，反映企業(yè)經(jīng)營成果和利潤分配情況。留存收益分析所有者權(quán)益類項目分析資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益總額對比：反映企業(yè)財務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)是否合理。各類資產(chǎn)與負(fù)債占比對比：分析企業(yè)資產(chǎn)配置和負(fù)債來源是否匹配，是否存在風(fēng)險。歷年資產(chǎn)負(fù)債表對比分析：觀察企業(yè)財務(wù)狀況變化趨勢，評估企業(yè)發(fā)展?jié)摿惋L(fēng)險。資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析03利潤表解讀與分析

收入類項目分析主營業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)銷售商品和提供勞務(wù)所得到的收入凈額。要關(guān)注其確認(rèn)時間、金額計量、與應(yīng)收賬款關(guān)系等問題。其他業(yè)務(wù)收入反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。投資收益反映企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。需關(guān)注投資收益的確認(rèn)方法、金額計量以及與長期股權(quán)投資的關(guān)系等問題。稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。營業(yè)成本反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本總額。包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，反映企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用。費用類項目分析營業(yè)收入減去營業(yè)成本、稅金及附加、期間費用后的余額，反映企業(yè)日常經(jīng)營活動的成果。營業(yè)利潤營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的余額，反映企業(yè)整體經(jīng)營活動的成果。利潤總額利潤總額減去所得稅費用后的余額，反映企業(yè)最終經(jīng)營成果。凈利潤利潤形成與分配分析成本費用結(jié)構(gòu)分析通過比較各項成本費用占總成本費用的比重，分析企業(yè)的成本控制能力及費用管理水平。利潤結(jié)構(gòu)分析通過比較各項利潤占總利潤的比重，分析企業(yè)的盈利能力及利潤分配情況。收入結(jié)構(gòu)分析通過比較各項收入占總收入的比重，分析企業(yè)的收入來源及穩(wěn)定性。利潤表結(jié)構(gòu)分析04現(xiàn)金流量表解讀與分析03經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額反映企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與流出的差額。01經(jīng)營活動現(xiàn)金流入主要包括銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及收到的稅費返還等。02經(jīng)營活動現(xiàn)金流出主要包括購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金，支付的各項稅費等。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析123主要包括收回投資收到的現(xiàn)金，取得投資收益收到的現(xiàn)金，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額等。投資活動現(xiàn)金流入主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，投資支付的現(xiàn)金等。投資活動現(xiàn)金流出反映企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，即投資活動現(xiàn)金流入與流出的差額。投資活動現(xiàn)金流量凈額投資活動現(xiàn)金流量分析籌資活動現(xiàn)金流出主要包括償還債務(wù)支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金等。籌資活動現(xiàn)金流量凈額反映企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，即籌資活動現(xiàn)金流入與流出的差額?；I資活動現(xiàn)金流入主要包括吸收投資收到的現(xiàn)金，取得借款收到的現(xiàn)金等?；I資活動現(xiàn)金流量分析流入結(jié)構(gòu)分析通過計算經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流入的占比，分析企業(yè)現(xiàn)金流入的主要來源。流出結(jié)構(gòu)分析通過計算經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流出的占比，分析企業(yè)現(xiàn)金流出的主要用途。流入流出比分析通過計算經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的流入流出比，分析企業(yè)現(xiàn)金流量的平衡情況?，F(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析05財務(wù)報表綜合分析衡量企業(yè)短期償債能力，流動比率越高，企業(yè)短期償債能力越強。流動比率去除存貨后的流動比率，更真實地反映企業(yè)短期償債能力。速動比率反映企業(yè)長期償債能力，資產(chǎn)負(fù)債率越低，企業(yè)長期償債能力越強。資產(chǎn)負(fù)債率償債能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)率越高，存貨管理效率越高。存貨周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)整體資產(chǎn)的運營效率，周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)運營效率越高。反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收速度，周轉(zhuǎn)率越高，回收速度越快。營運能力分析銷售毛利率01反映企業(yè)從每一元銷售中賺取的毛利，毛利率越高，盈利能力越強。銷售凈利率02反映企業(yè)凈利潤占銷售收入的比例，凈利率越高，盈利能力越強。凈資產(chǎn)收益率03反映企業(yè)使用自有資本獲取收益的能力，收益率越高，盈利能力越強。盈利能力分析反映企業(yè)營業(yè)收入的增長速度，增長率越高，發(fā)展能力越強。營業(yè)收入增長率反映企業(yè)凈利潤的增長速度，增長率越高，發(fā)展能力越強。凈利潤增長率反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的增長速度，增長率越高，發(fā)展能力越強?？傎Y產(chǎn)增長率發(fā)展能力分析06財務(wù)報表粉飾與識別動機追求更好的業(yè)績表現(xiàn)滿足融資需求財務(wù)報表粉飾的動機與手段規(guī)避監(jiān)管要求手段利用會計政策和估計變更財務(wù)報表粉飾的動機與手段虛構(gòu)交易和事項隱瞞重要信息和事項財務(wù)報表粉飾的動機與手段分析性程序比較分析法比率分析法財務(wù)報表粉飾的識別方法趨勢分析法詳細(xì)審查關(guān)注異常交易和事項財務(wù)報表粉飾的識別方法關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注重要會計政策和估計變更財務(wù)報表粉飾的識別方法03建立有效的內(nèi)部控制體