【企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度問題與對(duì)策：以四方工程建設(shè)有限公司為例11000字（論文）】

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度問題與對(duì)策—以四方工程建設(shè)有限公司為例內(nèi)容摘要我國國民經(jīng)濟(jì)的快速增長，但是也是在轉(zhuǎn)型的過程中，有些企業(yè)出現(xiàn)了內(nèi)部控制薄弱，很多細(xì)節(jié)都不能具體的實(shí)施，促使了中國的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)了很多的欺騙和經(jīng)濟(jì)犯罪的活動(dòng)，法律和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一些有代表性的問題，在商業(yè)活動(dòng)中，與中國的內(nèi)部控制制度，這些問題的出現(xiàn)是密切相關(guān)的缺乏。這些問題越來越引起理論界和實(shí)務(wù)界的廣泛關(guān)注。有鑒于此，本論文以企業(yè)內(nèi)部控制展開研究。本文首先是相關(guān)理論進(jìn)行概述，其次是以湖南四方工程建設(shè)有限公司為例，分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀與問題，最后根據(jù)存在的問題，提出完善湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策：完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、進(jìn)一步完善法律法規(guī)建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、強(qiáng)調(diào)員工素質(zhì)控制、完善監(jiān)督管理機(jī)制等措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)；制度目錄一、緒論 1（一）研究背景與意義 1（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1（三）研究內(nèi)容與方法 1二、中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展概述 3（一）內(nèi)部制度的內(nèi)容 3（二）建立健全完善的內(nèi)部制度的重要作用 3三、湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀與問題分析 5（一）湖南四方工程建設(shè)有限公司簡介及組織結(jié)構(gòu)分析 5（二）湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀 6（三）湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度問題的成因分析 8四、完善湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策 10（一）提出完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 10（二）進(jìn)一步完善法律法規(guī)建設(shè) 10（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè) 10（四）強(qiáng)調(diào)員工素質(zhì)控制 11（五）完善監(jiān)督管理機(jī)制 11五、結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13一、緒論（一）研究背景與意義改革開放以來，我國國民經(jīng)濟(jì)的成長在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，我們不能無視，更代表的是經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜，人們的思想意識(shí)的多元化的內(nèi)部控制不弱，管理松弛，降級(jí)活動(dòng)暴露，金融會(huì)計(jì)監(jiān)督不利導(dǎo)致管理漏洞，更有幾次的新型經(jīng)濟(jì)犯罪?，F(xiàn)在，我國中小企業(yè)在會(huì)計(jì)控制制度的薄弱方面越來越惡化了。管理者也有只有個(gè)人的利益為目的和集體的利益不擇手段，欺騙和竄改會(huì)計(jì)帳表。因此，進(jìn)一步促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的競爭力和生命力提高，并且社會(huì)各界的信賴，說明了內(nèi)部信息管理的問題討論勢(shì)在必行的。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的重要組成部分。實(shí)踐表明內(nèi)部控制制度為企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展的保證。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)成本控制，保證提高成本控制，保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，是良好的內(nèi)部控制制度保證。那么就會(huì)很多的工廠到倒閉的程度，已經(jīng)到了會(huì)計(jì)失真和違法的經(jīng)營地步了，在一定的基礎(chǔ)之上還是對(duì)內(nèi)部制度的自身的薄弱，產(chǎn)生的失敗的結(jié)果。因此，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，會(huì)計(jì)行為和管理行為，提高內(nèi)部管理水平，有利于國家的政策和法律和法規(guī)，以及規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序，提高企業(yè)整體管理水平。（二）國內(nèi)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立是國際慣例。從長期以來，內(nèi)部控制為企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，屬于企業(yè)管理范疇。美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）內(nèi)部統(tǒng)制的定義過程解釋，改正與修改，我們發(fā)現(xiàn)內(nèi)部統(tǒng)制的目標(biāo)是保護(hù)的企業(yè)的資產(chǎn)，會(huì)計(jì)信息的正確性檢查，管理效率是促進(jìn)政策執(zhí)行管理、企業(yè)的業(yè)務(wù)如何安排組合，這些共同的特點(diǎn)。以前的內(nèi)部控制的研究主要的制度的設(shè)計(jì)和審計(jì)，改善焦點(diǎn)的內(nèi)部控制方法的改善，審計(jì)的質(zhì)量和提高效率。直到1973年，美國國會(huì)通過了《反國外賄賂法》（ForeignCorruptPracticesAct，簡稱FCPA），該法案以其會(huì)計(jì)準(zhǔn)則條款（會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定）規(guī)則，如達(dá)不到內(nèi)部控制目標(biāo)，建議美國審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，可被罰款1萬美元，由該負(fù)責(zé)人在5年以下監(jiān)禁。到目前為止，內(nèi)部控制的建立和加強(qiáng)已成為一種法律責(zé)任。對(duì)新延伸的內(nèi)部控制五要素的內(nèi)部控制：美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告書控制環(huán)境控制和監(jiān)視活動(dòng)、信息通信、劃時(shí)代的意義。其注冊(cè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)未來管理領(lǐng)域的作用發(fā)揮，目前公認(rèn)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。COSO報(bào)告，世界各國的工作得到廣泛認(rèn)可，各專業(yè)組織報(bào)告COSO內(nèi)部統(tǒng)制的研究和最新的想法和COSO報(bào)告，發(fā)表了自己的公告。因此，規(guī)范的內(nèi)部控制確立了內(nèi)部控制制度是國際慣例。（三）研究內(nèi)容與方法本文一共分為五個(gè)部分；第一部分是緒論；主要是對(duì)研究研究背景與意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容與方法進(jìn)行簡單的闡述為下文作簡單的鋪墊；第二部分是相關(guān)理論概述；主要是從企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展概述、建立健全完善的內(nèi)部制度的重要作用進(jìn)行理論概述；第三部分是湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀與問題分析；以湖南四方工程建設(shè)有限公司為例，首先對(duì)公司進(jìn)行簡介和組織結(jié)構(gòu)分析，其次是分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀：會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠科學(xué)、董事會(huì)的設(shè)置不合理、企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化等。最后是找出其存在的問題：內(nèi)部控制自身的局限性、宏觀會(huì)計(jì)法律制度不完善、對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不重視、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、缺乏監(jiān)督機(jī)制；第四部分是完善湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策；提出完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、進(jìn)一步完善法律法規(guī)建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)、強(qiáng)調(diào)員工素質(zhì)控制、完善監(jiān)督管理機(jī)制等措施。第五部分是結(jié)論；是對(duì)全文的一個(gè)總結(jié)以及不足點(diǎn)。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展概述（一）內(nèi)部制度的內(nèi)容在內(nèi)部制度和保護(hù)資產(chǎn)的安全的同時(shí)，會(huì)計(jì)信息真正的信賴性的極高，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營效率提高效率、各部門的內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的協(xié)調(diào)和系統(tǒng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任各方面的形成。組織設(shè)計(jì)和企業(yè)的各種方法和措施。這些方法和措施為了維護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，堅(jiān)持檢查會(huì)計(jì)信息正確性、經(jīng)營效率，堅(jiān)持企業(yè)管理政策（1）容易理解。一個(gè)有效控制系統(tǒng)應(yīng)簡單易懂的程序構(gòu)成。任何責(zé)任都有控制的原因、目的以及戰(zhàn)略的實(shí)施的貢獻(xiàn)。（2）與計(jì)劃過程相結(jié)合。更恰當(dāng)?shù)目刂坪陀?jì)劃過程中，更有效控制系統(tǒng)?？刂坪陀?jì)劃的最好的方法是建立計(jì)劃的時(shí)候考慮控制問題?？傊?，在計(jì)劃的過程中設(shè)定目標(biāo)，并且明確的控制的標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)反映到了實(shí)施計(jì)劃徐瑩.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)研究[J].中外企業(yè)家，2015，(10):171+198.。徐瑩.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)研究[J].中外企業(yè)家，2015，(10):171+198.（3）經(jīng)濟(jì)性。企業(yè)經(jīng)常監(jiān)管和評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)、確定系統(tǒng)的總成本管理。（4）靈活?？刂葡到y(tǒng)應(yīng)根據(jù)柔韌性適應(yīng)變化。不適用的場合和適合當(dāng)?shù)氐闹付刂葡到y(tǒng)。（5）經(jīng)管責(zé)任。每個(gè)控制可以讓一個(gè)人或組織負(fù)責(zé)監(jiān)測和管理。（6）全面?？卦摽刂葡到y(tǒng)應(yīng)反映業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，交易的多樣性，交易范圍，控制系統(tǒng)的范圍還是不夠準(zhǔn)備，導(dǎo)致交易不是很順利。（7）準(zhǔn)確。在不正確的情報(bào)上做出決定是錯(cuò)誤的決定。根據(jù)內(nèi)部控制提供的信息正確，在以外不適當(dāng)?shù)墓芾懋a(chǎn)生資源浪費(fèi)。（8）及時(shí)。如果能夠提供控制系統(tǒng)的要求的信息，不可能會(huì)有更多的不確定性和環(huán)境不穩(wěn)定，有必要得到更多的公司準(zhǔn)確信息和定期性的評(píng)價(jià)。（9）動(dòng)態(tài)?？刂葡到y(tǒng)應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，以適應(yīng)不斷變化的技術(shù)和流程。（10）客觀性?？刂葡到y(tǒng)應(yīng)盡可能提供客觀信息，客觀信息比主觀信息更有效。（11）處理問題。內(nèi)部控制系統(tǒng)經(jīng)常有問題和錯(cuò)誤，技術(shù)的變化的過程，使人員它可以從內(nèi)部控制得以變化。如果內(nèi)部控制是合適的，那就應(yīng)提供公司所有的員工相應(yīng)的準(zhǔn)則。（12）自我監(jiān)察/早期警報(bào)。在內(nèi)部控制系統(tǒng)的自我監(jiān)督和對(duì)人的檢查和審計(jì)的自動(dòng)裝置設(shè)置了自動(dòng)報(bào)警機(jī)構(gòu)。（二）建立健全完善的內(nèi)部制度的重要作用1.有利于經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行任何企業(yè)都應(yīng)當(dāng)有一定的經(jīng)營目標(biāo)，協(xié)調(diào)和相互制約的內(nèi)部控制制度?？茖W(xué)管理是一種現(xiàn)實(shí)性的生產(chǎn)能力。內(nèi)部控制制度健全、混亂、監(jiān)督管理不充分，不可能執(zhí)行企業(yè)政策。2.有利于提高經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制制度的嚴(yán)格執(zhí)行，不僅要保持各部門之間的協(xié)調(diào)，并通過相互監(jiān)通過相互監(jiān)督和控制的關(guān)系，促進(jìn)非法防止，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的健康秩序，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。3.有利于防止資產(chǎn)流失目前，國，國有資產(chǎn)的流失現(xiàn)象嚴(yán)重，原因是內(nèi)部控制制度，限制措施不健全，導(dǎo)致物業(yè)管理中“小金庫”現(xiàn)象嚴(yán)重，且灰色消費(fèi)頻繁發(fā)生。確保內(nèi)部控制制度的建設(shè)的企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整的重要措施。4.有利于防范違紀(jì)違法行為的發(fā)生建立健全的內(nèi)部控制制度，實(shí)行嚴(yán)格執(zhí)行，消除對(duì)隱性腐敗的欺詐。通過內(nèi)部控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，從制度上預(yù)防、從源頭檢查，發(fā)生違法違規(guī)行為，降低一切違紀(jì)的事情。內(nèi)部控制制度作為嚴(yán)格科學(xué)的管理控制系統(tǒng)，越來越多的人的欣賞，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，聰明的企業(yè)家在向管理要效益的同時(shí)，通過完善的內(nèi)部控制制度，保證企業(yè)有效的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以防止作弊行為的發(fā)生，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，把企業(yè)推向一個(gè)新的發(fā)展階段丁玲，于春婧.試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J].中外企業(yè)家，2014，(13):127-128.。丁玲，于春婧.試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)[J].中外企業(yè)家，2014，(13):127-128.（1）內(nèi)部控制是一個(gè)“過程”，而且是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程。企業(yè)內(nèi)部控制的過程是一致的。企業(yè)的基本活動(dòng)不是在內(nèi)部控制的企業(yè)的管理過程中，企業(yè)的基本活動(dòng)，也可以促進(jìn)其業(yè)務(wù)的效果，有效地監(jiān)視業(yè)務(wù)的流動(dòng)。（2）內(nèi)部控制企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展的保護(hù)資產(chǎn)價(jià)值、投資者保護(hù)的利益，改善公眾形象的企業(yè)內(nèi)在價(jià)值。同時(shí)，現(xiàn)代企業(yè)管理的眾多和政府部門的強(qiáng)迫要求。（3）受人影響的因素影響中的內(nèi)部控制，不僅是政策、程序和形式，而是內(nèi)部審計(jì)的管理。但所有的人的組織中，所有的人都有管理和內(nèi)部控制，企業(yè)的目標(biāo)并且控制系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)。建立這個(gè)概念，有利于公司的全體員工和自己的責(zé)任和權(quán)限，自發(fā)的企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。

三、湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀與問題分析（一）湖南四方工程建設(shè)有限公司簡介及組織結(jié)構(gòu)分析1.湖南四方工程建設(shè)有限公司簡介湖南四方工程建設(shè)有限公司湖南四方工程建設(shè)有限公司，1989年09月16日成立，經(jīng)營范圍包括承包40層以下、各類跨度的房屋建筑工程，高度240米以下的構(gòu)筑物等。該公司組織機(jī)構(gòu)健全，有明確的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方針，有高素質(zhì)的管理班子，精良的技術(shù)隊(duì)伍，有完善的質(zhì)量安全保證體系，經(jīng)營思想端正，市場行為規(guī)范。公司管理層職能明確、責(zé)權(quán)清晰，機(jī)構(gòu)齊全。公司資質(zhì)不但有房屋建筑、公路工程、水利水電工程、市政公用工程等總承包資質(zhì)，還有地基與基礎(chǔ)、土石方、裝飾裝璜、建筑防水、鋼結(jié)構(gòu)等五個(gè)專業(yè)承包資質(zhì)，并且有經(jīng)驗(yàn)豐富的施工隊(duì)伍。該公司強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)力量，夯實(shí)基礎(chǔ)，內(nèi)抓科學(xué)管理，外樹良好形象，以"開拓創(chuàng)新、精心服務(wù)、鑄就精品"為宗旨，以"科學(xué)管理、誠實(shí)守信、一諾千金"的經(jīng)營理念，本著以質(zhì)量求生存、以效益求發(fā)展的思想，搶占衡陽、立足本省、放眼全國、開拓外埠建筑市場，業(yè)務(wù)量逐年增多，效益連年上升，6年公司中標(biāo)工程項(xiàng)目250個(gè)，簽訂合同金額46億元，完成合同產(chǎn)值32億元，上交國家稅收9500多萬元，工程合格率100%，工程優(yōu)良率達(dá)到80%以上，安全事故頻率為0。創(chuàng)建了湘江風(fēng)光大廈、衡陽市移動(dòng)通信指揮大樓等18個(gè)省優(yōu)質(zhì)工程;衡陽市水利局辦公樓、雅士林一、三標(biāo)段、君悅名居等48個(gè)省級(jí)施工現(xiàn)場文明工地;其中衡南縣四大家辦公樓被評(píng)為湖南省"芙蓉獎(jiǎng)"工程;龍江明珠花苑被評(píng)為"全國AAA安全文明標(biāo)準(zhǔn)化誠信工地"?，F(xiàn)在公司在建項(xiàng)目有41個(gè)，其中超億元的項(xiàng)目有5個(gè)。2.組織結(jié)構(gòu)根據(jù)湖南四方工程建設(shè)有限公司的企業(yè)章程和走訪企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行了解，與行政部經(jīng)理和人事部經(jīng)理就部門設(shè)置和人員架構(gòu)進(jìn)行訪談，了解到湖南四方工程建設(shè)有限公司目前的機(jī)構(gòu)設(shè)置如圖3-1機(jī)構(gòu)組織圖所示，總經(jīng)理以下的各部門之間是平行的關(guān)系。各部門以下又根據(jù)部門工作內(nèi)容設(shè)置機(jī)構(gòu)。圖3-1企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)（二）湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的現(xiàn)狀1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)不足當(dāng)前，由于湖南四方工程建設(shè)有限公司法律制度還不健全，與領(lǐng)導(dǎo)和湖南四方工程建設(shè)有限公司的經(jīng)濟(jì)效益，過分強(qiáng)調(diào)經(jīng)營者，忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，了解湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是非常重要的，，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范意識(shí)缺乏，應(yīng)考慮單純的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立。是預(yù)防和糾正錯(cuò)誤，不能產(chǎn)生直接的經(jīng)濟(jì)利益。湖南四方工程建設(shè)有限公司的不法分子侵吞企業(yè)財(cái)物，國有資產(chǎn)流失；不相關(guān)的行業(yè)人員也在管理湖南四方工程建設(shè)有限公司，為了掩蓋什么一些不正經(jīng)的業(yè)務(wù)，任何損失、偽造、編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)信息造成了嚴(yán)重的破壞是針對(duì)湖南四方工程建設(shè)有限公司來說還是非常嚴(yán)重的，也導(dǎo)致了會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)非常的不正規(guī)和模糊，直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，這些問題的存在不僅削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，同時(shí)也影響到了會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮；不僅造成負(fù)在湖南四方工程建設(shè)有限公司的管理者的影響，并嚴(yán)重破壞社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序馬珩.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的加強(qiáng)與完善[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2013，(12):58-59.。馬珩.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的加強(qiáng)與完善[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2013，(12):58-59.2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不夠科學(xué)雖然湖南四方工程建設(shè)有限公司已經(jīng)有相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，但還不夠科學(xué)。一般來說，內(nèi)部控制應(yīng)該不同于其控制的目的。會(huì)計(jì)控制是維護(hù)安全和資產(chǎn)的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性和財(cái)務(wù)活動(dòng)控制；管理控制手段的確保事業(yè)政策和決議的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效率和效率，經(jīng)營目標(biāo)相關(guān)控制。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制是實(shí)現(xiàn)相互結(jié)合的才能。目前，在湖南四方工程建設(shè)有限公司中，重視的資產(chǎn)的無視資產(chǎn)質(zhì)量和效率的控制，造成了大量的不良資產(chǎn)；重視會(huì)計(jì)錯(cuò)誤和無視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)的控制系統(tǒng)，不存在的影響經(jīng)濟(jì)效果的潛在的問題，在低水平徘徊狀態(tài)多年的經(jīng)濟(jì)效益，這些都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)置不夠科學(xué)的后果。3.董事會(huì)的設(shè)置不合理隨著企業(yè)改革的深入，湖南四方工程建設(shè)有限公司已經(jīng)完成了以往企業(yè)制度對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度的轉(zhuǎn)變也有所變化?，F(xiàn)代企業(yè)制度的主要特征是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)。確立現(xiàn)代企業(yè)制度，基本上是按照《公司法》要求在形成股東大會(huì)的建立權(quán)威、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、決策、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和其他機(jī)構(gòu)，并配備由總經(jīng)理適當(dāng)?shù)墓芾韴F(tuán)隊(duì)的執(zhí)行體。但是，從公司治理結(jié)構(gòu)的角度來看，公司治理結(jié)構(gòu)還沒有真正建立，還存在許多問題。在這里，我們主要談?wù)労纤姆焦こ探ㄔO(shè)有限公司董事會(huì)的問題。湖南四方工程建設(shè)有限公司的董事會(huì)是企業(yè)的重要決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營者的行為的制約，必須有監(jiān)督的責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部控制的核心，那是公司管理者制定游戲規(guī)則。從我們的調(diào)查數(shù)據(jù)來看，湖南四方工程建設(shè)有限公司的企業(yè)董事會(huì)在開會(huì)時(shí)經(jīng)常的不嚴(yán)肅、沒有任何的紀(jì)律可言，連投票選舉都是非常低或獨(dú)立董事，內(nèi)部控制的存在的問題。董事長兼總經(jīng)理一人，“一套人馬，兩塊牌子”這種現(xiàn)象并不少見回建國.企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)問題探討[J].菏澤學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，(04):66-69.?；亟▏?企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)問題探討[J].菏澤學(xué)院學(xué)報(bào)，2013，(04):66-69.4.企業(yè)內(nèi)部信息溝通不暢湖南四方工程建設(shè)有限公司要有效實(shí)施內(nèi)部控制，暢通的信息溝通渠道不可缺少。一個(gè)個(gè)好的信息系統(tǒng)確保組織中的每個(gè)人都清楚他們所承擔(dān)的具體職責(zé)。每個(gè)員工必須了解內(nèi)部系統(tǒng)的相關(guān)方面。在這些方面的作用機(jī)制的有效發(fā)揮如何，責(zé)任和活動(dòng)負(fù)責(zé)人的工作，以及如何連接事情的本職工作?？傊F(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是合理的，如何實(shí)施的情況下，必須通過什么樣的問題，通過這個(gè)渠道的內(nèi)部控制的上層管理機(jī)構(gòu)的實(shí)施。湖南四方工程建設(shè)有限公司由于缺乏有效的信息反饋機(jī)制，在實(shí)踐中沒有得到內(nèi)部制度的后續(xù)有效反饋給領(lǐng)導(dǎo)，違規(guī)行為沒有以及時(shí)糾正，導(dǎo)致內(nèi)部制度就跟擺設(shè)是一樣的。5.企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制弱化實(shí)踐中，湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，不具有進(jìn)行監(jiān)控所必需的權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常識(shí)，行使監(jiān)控職能當(dāng)然也就無從談起[5]。湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部審計(jì)流于形式，大多數(shù)時(shí)候只是走走過場，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。即使湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部審計(jì)部門人員素質(zhì)較高，也有一定的職權(quán)，但由于大部分內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理等的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立性不強(qiáng)，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對(duì)高級(jí)管理人員的舞弊行為常常是無能為力。從湖南四方工程建設(shè)有限公司的例子可以看出，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職責(zé)缺位，未能有效防止違規(guī)和作弊的發(fā)生。事實(shí)上，企業(yè)的管理活動(dòng)中受到企業(yè)外部的各種限制機(jī)制。但是，這些監(jiān)督機(jī)制的不一樣的機(jī)能未形成全面的整備，削弱監(jiān)督機(jī)構(gòu)。形成金融、稅收銀行的審計(jì)社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)中，共同形成一種行為的綜合管理、不符合自己的企業(yè)。其次，審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、公平功能，規(guī)范化、規(guī)范化、法制化、正規(guī)化。處罰的問題必須將有力量的監(jiān)督進(jìn)行到底。（三）湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度問題的成因分析1.內(nèi)部控制自身的局限性第一，資本市場發(fā)育不完善，缺乏對(duì)湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息的接受。目前，資本市場運(yùn)行機(jī)構(gòu)和相應(yīng)的法律不健全，交易規(guī)范、違法暴利是普遍現(xiàn)象。這個(gè)場合，湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制信息披露，可能會(huì)引起投資者的猜測和恐慌，對(duì)長彩虹的資本運(yùn)營帶來壞影響。同樣，在我國內(nèi)部會(huì)計(jì)控制還是比較弱的，將申請(qǐng)上市公司如實(shí)披露如果與國外相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，可能給湖南四方工程建設(shè)有限公司帶來不必要的負(fù)面影響，上市公司通常會(huì)影響或延遲樊大鈞.我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)探究[J].時(shí)代金融，2013，(20):119+121.。樊大鈞.我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)探究[J].時(shí)代金融，2013，(20):119+121.第二，湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制效果和成本是正確的。它絕對(duì)是不分職務(wù)控制要求，會(huì)計(jì)師的權(quán)利和經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審查員，并且材料整理的作用，并分離和限制。從最終要與現(xiàn)有的授權(quán)記錄實(shí)施的規(guī)定辦理審查對(duì)方程序各經(jīng)濟(jì)與商業(yè)交易和事項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程控制的要求，特別是實(shí)施、評(píng)審記錄，并不是由一個(gè)人安排等。所有這些控制都是基于一定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員的成本和其他費(fèi)用。但內(nèi)部控制上相關(guān)人員的數(shù)量變的越來越少，成本質(zhì)量就會(huì)越來越重，效過好重要的點(diǎn)是內(nèi)部控制的職責(zé)明確，討論一種合理的實(shí)踐中內(nèi)部統(tǒng)制影響成本的比例結(jié)構(gòu)，并與湖南四方工程建設(shè)有限公司外部控制的幫助的壓力為動(dòng)力，具有良好的效果，并盡量控制的節(jié)省內(nèi)部控制的成本。2.宏觀會(huì)計(jì)法律制度不完善國家沒有詳細(xì)的制定流程，操作的內(nèi)部的會(huì)計(jì)也是表現(xiàn)的非常強(qiáng)烈，在湖南四方工程建設(shè)有限公司應(yīng)用指南、內(nèi)部控制制度的建設(shè)的會(huì)計(jì)、企業(yè)，既存會(huì)計(jì)法律法規(guī)的內(nèi)部的會(huì)計(jì)系統(tǒng)在現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度的框架中，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的框架的一般會(huì)計(jì)規(guī)定的內(nèi)容也不應(yīng)該包含，在詳細(xì)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的具體內(nèi)容的內(nèi)部規(guī)定，實(shí)際的應(yīng)用的內(nèi)部，實(shí)際的應(yīng)用的中的不足。3.對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不重視湖南四方工程建設(shè)有限公司責(zé)任巨大，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要取決于業(yè)務(wù)發(fā)展的生產(chǎn)和銷售，企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒有效果并不重要，但為了應(yīng)對(duì)金融監(jiān)管局國家稅務(wù)檢查。湖南四方工程建設(shè)有限公司相關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)相關(guān)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度甚至認(rèn)為，人力資源的浪費(fèi)和資源浪費(fèi)，沒有絲毫的作用對(duì)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益來說，所以不設(shè)置會(huì)計(jì)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，根本不招聘會(huì)計(jì)人員。在外面專門招收一個(gè)會(huì)計(jì)人員在公司做做簡單的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析，這樣只會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的混亂。由于湖南四方工程建設(shè)有限公司是不提供及時(shí)有效準(zhǔn)確的核算信息，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，很難在監(jiān)督和管理會(huì)計(jì)防霾能實(shí)現(xiàn)自我的價(jià)值功能。4.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高湖南四方工程建設(shè)有限公司會(huì)計(jì)人員大多數(shù)獲得最基本的從業(yè)道德資格證書，會(huì)計(jì)職位還是比較低層的，這就說明了會(huì)計(jì)人員肯定是職業(yè)道和和專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)只是一般的水平，不能很好地為湖南四方工程建設(shè)有限公司更好的辦事。會(huì)計(jì)的錯(cuò)誤不被發(fā)現(xiàn)，造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算混亂，會(huì)計(jì)的權(quán)利不能得到保證會(huì)計(jì)制度。此外，湖南四方工程建設(shè)有限公司會(huì)計(jì)管理的質(zhì)量也不高，缺乏管理能力，能夠建立完善的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，導(dǎo)致企業(yè)無法組織會(huì)計(jì)核算工作的主動(dòng)性和積極性，不能激發(fā)會(huì)計(jì)人員，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的目標(biāo)都虎平.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)研究[J].中外企業(yè)家，2013，(09):74-75.。都虎平.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度建設(shè)研究[J].中外企業(yè)家，2013，(09):74-75.5.缺乏監(jiān)督機(jī)制企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度總體來說是分為兩大類的：一種是代表根據(jù)國家利益有關(guān)的財(cái)政機(jī)構(gòu)，稅務(wù)和審計(jì)機(jī)關(guān)；另外一種類型就是實(shí)施社會(huì)監(jiān)督職能的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。但是，這兩種對(duì)外實(shí)施的效率度從湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部會(huì)計(jì)制度非常不滿意，由于他們之間的方向不同，那么可以實(shí)施的方式也會(huì)不一樣的，因?yàn)楸旧淼膫?cè)重點(diǎn)也不同，這就表示各監(jiān)督機(jī)關(guān)的執(zhí)法不嚴(yán)謹(jǐn)，監(jiān)督手段不斷的落后，力度還是比較弱的，所以很難查出企業(yè)本身存在的那些違紀(jì)違法的問題，就算檢查出問題也不能及時(shí)的與工作人員進(jìn)行溝通與改正。甚至一些監(jiān)督機(jī)關(guān)有腐敗的行為，背地里亂收湖南四方工程建設(shè)有限公司的紅包。企業(yè)的會(huì)計(jì)遇到這樣的問題只有睜一只眼閉一只眼，就當(dāng)是沒有看到的，那么就會(huì)對(duì)這些檢查不處罰，促使這些的機(jī)關(guān)監(jiān)督手段逐漸的削弱，對(duì)那些會(huì)計(jì)事務(wù)所來說，更加不可能的實(shí)施履行會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。首先會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以審計(jì)客觀現(xiàn)實(shí)，社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能無法實(shí)現(xiàn)；其次是湖南四方工程建設(shè)有限公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量差異很大，部分審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，審計(jì)工作不合格，審計(jì)手段不足，無法檢查出企業(yè)存在的會(huì)計(jì)違法問題。四、完善湖南四方工程建設(shè)有限公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策（一）提出完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境針對(duì)以上問題分析，在建立湖南四方工程建設(shè)有限公司自身的內(nèi)部控制模式的過程中應(yīng)堅(jiān)持如下原則：由于最開始建立和實(shí)施的內(nèi)部控制體系其實(shí)并沒有進(jìn)行有效的實(shí)施，最重要的就是消耗了大量的人力物力財(cái)力。主要目的就是能夠提升企業(yè)的經(jīng)營效益以及加大對(duì)價(jià)值增值的目標(biāo)實(shí)施及解決措施。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)生活中，并沒有產(chǎn)生高效率和效益，所以在制作過程中要保持內(nèi)部控制的各項(xiàng)資源成本，并且建立將自身的經(jīng)濟(jì)效益和有效的評(píng)價(jià)機(jī)制，并且將實(shí)施內(nèi)部成本效益原則。（二）進(jìn)一步完善法律法規(guī)建設(shè)《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》只是一個(gè)規(guī)范性文件，沒有具體的操作細(xì)節(jié)，沒有強(qiáng)制性，也使得人們有可能在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施懷疑。湖南四方工程建設(shè)有限公司自身的意識(shí)是不夠的，需要發(fā)揮外部力量來保證。在這一點(diǎn)上，我們可以借鑒美國和臺(tái)灣的經(jīng)驗(yàn)，湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部控制企業(yè)實(shí)施強(qiáng)制審計(jì)。美國審計(jì)鑒證準(zhǔn)則(SSAE)第六號(hào)與臺(tái)灣《公開發(fā)行公司建立內(nèi)部控制實(shí)施要點(diǎn)》等要求，要求企業(yè)能夠?qū)⑾嚓P(guān)的內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行公布，嚴(yán)格要求內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行度。其一般做法是：湖南四方工程建設(shè)有限公司首先對(duì)自身的內(nèi)部控制就其全面、深入的對(duì)外出具的自我評(píng)估報(bào)告，包括沒有重大問題報(bào)告和報(bào)告的重要問題；然后，湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部控制審計(jì)必須要注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的意見與報(bào)告。強(qiáng)制性將內(nèi)部控制的實(shí)施的計(jì)劃可信度：一方面，企業(yè)管理以減少自己的責(zé)任和企業(yè)的長遠(yuǎn)利益，必須真正關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的協(xié)助，在內(nèi)部控制的缺陷，真正建立與企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善；另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，督促企業(yè)完善內(nèi)部控制李艷芳.中小型國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，(12):9-11.。李艷芳.中小型國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，(12):9-11.（三）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)內(nèi)部控制主要是包含了相關(guān)的解決措施和一切的監(jiān)督和控制，保證他們的重要性是存在的。至此，任何事情都是需要一定的計(jì)劃和內(nèi)部控制監(jiān)督的。從而可以將非法行為等非法消滅在萌芽狀態(tài)。一般來說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的檢查和評(píng)價(jià)是通過內(nèi)部審計(jì)來完成的。一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，不應(yīng)附于任何職能部門，應(yīng)建立在湖南四方工程建設(shè)有限公司。加強(qiáng)監(jiān)測的力度和加快內(nèi)部控制審計(jì)的具體建設(shè)，不斷的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的功能實(shí)施最應(yīng)該了解的審計(jì)內(nèi)容。湖南四方工程建設(shè)有限公司可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，去制定相關(guān)的監(jiān)督制原則并且能夠?qū)?yīng)有的監(jiān)督內(nèi)容和責(zé)任包含其中，所以湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)則就是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，并且能夠?qū)⑿〈筮_(dá)到最高；二是實(shí)施計(jì)劃，進(jìn)行嚴(yán)格的紀(jì)律控制，內(nèi)部控制以及內(nèi)部制度的相應(yīng)實(shí)施主要是負(fù)責(zé)這一切的一切，要保證平時(shí)能正常的運(yùn)行和實(shí)施，能夠?qū)⑷粘５谋O(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督以及過程的控制；三是擴(kuò)大應(yīng)有的審計(jì)內(nèi)容于范圍，達(dá)到將所有的面積進(jìn)行覆蓋和業(yè)務(wù)工作的是定期審計(jì)以及對(duì)相關(guān)的存在的問題進(jìn)行檢測和審計(jì)，主要由內(nèi)部審計(jì)基于的一般的內(nèi)部審計(jì)，并輔以定期或不定期審計(jì)的變化。此外，在對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，應(yīng)因材施教，鑒于年齡偏大的財(cái)會(huì)人員對(duì)會(huì)計(jì)的法規(guī)、做賬要求較為熟練，卻在教材和知識(shí)操作方面存在短板，因此，在培訓(xùn)的時(shí)候，應(yīng)盡量減少理論知識(shí)以及職業(yè)道德方面的內(nèi)容，加強(qiáng)其教材和知識(shí)培訓(xùn)，并且還應(yīng)加強(qiáng)課堂內(nèi)外的交流。在對(duì)新會(huì)計(jì)人員進(jìn)行素質(zhì)培訓(xùn)方面，由于其對(duì)教材和知識(shí)方面的掌握較多，但基礎(chǔ)知識(shí)不夠扎實(shí)，因此，應(yīng)專門為其設(shè)立一個(gè)基礎(chǔ)加強(qiáng)化訓(xùn)練班，加大職業(yè)道德教育以及會(huì)計(jì)理論方面的培訓(xùn)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)其對(duì)會(huì)計(jì)軟件的認(rèn)識(shí)，明確其對(duì)財(cái)務(wù)軟件的輔助工具作用。會(huì)計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，扎實(shí)自己的專業(yè)能力李艷芳.中小型國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，(12):9-11.。李艷芳.中小型國有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2015，(12):9-11.（四）強(qiáng)調(diào)員工素質(zhì)控制內(nèi)部控制接受了企業(yè)在董事會(huì)和階層管理會(huì)和企業(yè)員工的心目中的形象。它主要是通過了企業(yè)員工在共同的努力下一起完成的，準(zhǔn)確來說是在一定程度上，內(nèi)部控制是可以將員工給的自身素質(zhì)提升起來的。人員素質(zhì)控制的目的就是保證員工的忠誠以及力所能及的事情，要做到工作效率超高，完善內(nèi)部控制。從源頭上加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息管理，消除會(huì)計(jì)信息失真。員工素質(zhì)控制包括：（1）建立嚴(yán)格的招聘程序，確?？忌险衅敢?；（2）開發(fā)人員的工作規(guī)范，以指導(dǎo)員工行為的評(píng)價(jià)；（3）要經(jīng)常的給新員工和老員工進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，盡可能的幫助他們提高自身的服務(wù)質(zhì)量，保證每個(gè)月能夠超出業(yè)績；（4）不定期的進(jìn)行考核有獎(jiǎng)激勵(lì)，對(duì)那些不達(dá)標(biāo)、不合格的員工進(jìn)行懲罰機(jī)制；（5）對(duì)一些關(guān)鍵性的崗位和機(jī)密性的崗位另外前一份密碼協(xié)議或者有擔(dān)保人推薦；（6）避免工作崗位經(jīng)常替換的工作，防止可能發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊的存在，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和輪換等等。（五）完善監(jiān)督管理機(jī)制首先，湖南四方工程建設(shè)有限公司要建立專門的監(jiān)督部門，并負(fù)責(zé)監(jiān)督人員對(duì)公司的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行檢查，對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力評(píng)估，監(jiān)督執(zhí)行職責(zé)。其次，對(duì)防御三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制的建立：一是對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)和全過程監(jiān)控的操作，為了防止為主，各部門相互制約相互牽制，明確業(yè)務(wù)授權(quán)和責(zé)任。二是建立崗位監(jiān)督，對(duì)企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行監(jiān)控，以防止各部門之間相互制約的主要制約因素，明確營業(yè)執(zhí)照和責(zé)任。三是設(shè)立董事會(huì)負(fù)責(zé)審計(jì)部門監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的實(shí)施。一方面要不斷地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)人員素質(zhì)，不斷地增強(qiáng)內(nèi)部業(yè)務(wù)的實(shí)際能力；另一方面，湖南四方工程建設(shè)有限公司的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)施和評(píng)價(jià)進(jìn)行監(jiān)督，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。第三個(gè)方面是要用好外部監(jiān)管