2023年注會全國統(tǒng)一考試《稅法》高頻考題匯編(含答案)

2023年注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試《稅法》考

前自測卷

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一、單選題（20題）

1.進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照適用的稅率征稅，下列關(guān)于稅率運(yùn)用的表述，錯

誤的是（）o

A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)

施的稅率

B.出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報出口之日實(shí)

施的稅率

C.因超過規(guī)定期限未申報而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)

當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)

發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率

2.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說法不正確的是（）。

A.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅

B.納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)收入，按照“其他現(xiàn)代

服務(wù)”繳納增值稅

C.納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“物流輔助服務(wù)”繳納增值稅

D.拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納

增值稅

3.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營，甲公司參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，

應(yīng)按照（）計(jì)算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

4.下列排放的應(yīng)稅污染物中，暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是（）。

A.規(guī)?；B(yǎng)殖場排放的應(yīng)稅污染物B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物C.船舶

排放的應(yīng)稅污染物D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

5.下列關(guān)于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）o

A.同一作品先出版、再連載的，應(yīng)合為一次計(jì)稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應(yīng)合為一次計(jì)稅

C.同一作品再版的，應(yīng)視為另一次稿酬計(jì)稅

D.同一作品出版后加印的，應(yīng)視為另一次稿酬計(jì)稅

6.2021年9月，某手表生產(chǎn)企業(yè)銷售手表1000塊，其中不含稅銷售單

價為1.2萬元、5000元各500塊，另外每塊手表收取0.03萬元/塊的包

裝費(fèi)，已知高檔手表的消費(fèi)稅稅率為20%,該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納

消費(fèi)稅（）萬元。

A.120B.122.65C.170D,175.3

7.因股權(quán)分置改革造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在

轉(zhuǎn)讓時確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是（）。

A.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

B.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額

C.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

D.限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除合理稅費(fèi)后的余額

8.下列各項(xiàng)中，屬于“稿酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目的是（）o

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發(fā)表文章取得的收入

C.將專利權(quán)提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發(fā)表文章取得的收入

9.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）o

A.卡丁車B.鉛蓄電池C.醫(yī)用酒精D.電動汽車

10.在關(guān)稅稅則中，預(yù)先按產(chǎn)品的價格高低分檔制定若干不同的稅率，根

據(jù)進(jìn)口商品價格的變動而增減進(jìn)口稅率的關(guān)稅是（）o

A.選擇稅B.滑準(zhǔn)稅C.復(fù)合稅D.從量稅

11.2021年9月份某煙葉收購企業(yè)向煙農(nóng)收購一批煙葉時，向煙農(nóng)支付

了煙葉收購價款金額為300萬元,另外再支付給煙農(nóng)價外補(bǔ)貼金額為45

萬元，則該企業(yè)本月應(yīng)支付繳納的煙葉稅款為（）萬元。

A.60B.66C.69D.75.9

12.某進(jìn)出口公司從境外進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)審定的成交價格為30萬

元（折合人民幣，下同），并支付境內(nèi)復(fù)制權(quán)費(fèi)5萬元。進(jìn)口化妝品運(yùn)

抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬元，保險費(fèi)0.2萬元，為進(jìn)口

化妝品而向自己的采購代理人支付勞務(wù)費(fèi)用0.3萬元；另外委托運(yùn)輸公

司將此批貨物從海關(guān)運(yùn)往公司，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款1萬元。

已知該批化妝品進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%,則該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳納

關(guān)稅（）萬元。

A.3.72B.3.85C,3.22D,3.25

13.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費(fèi)者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業(yè)

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙的納稅人是上級批發(fā)

14.下列選項(xiàng)中適用增值稅免稅并退稅政策的是（）。

A.增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物B.出口古舊圖書C家計(jì)劃內(nèi)出口

的卷煙D.進(jìn)料加工復(fù)出口的貨物

15.下列各項(xiàng)中，征收增值稅的是（）o

A.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為

B.被保險人獲得的保險賠付

C.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益

D.納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)

16.下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開發(fā)票

17.李某2020年末獲得境內(nèi)上市公司股票分配的股息10000元，隨后

將上述股票轉(zhuǎn)讓。該股票為2020年6月購買，持股期限恰好為半年。

則李某應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。

A.1000B.1600C.2000D,2800

18.我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財(cái)物違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.罰金

19.下列關(guān)于一般企業(yè)增值稅一般納稅人“增量留抵稅額，的表述中，正確

的是（）。

A.指與納稅人上一年度末相比新增加的期末留抵稅額

B.指與納稅人2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.指與納稅人2016年4月底相比新增加的期末留抵稅額

D.指與納稅人上一月份末相比新增加的期末留抵稅額

20.下列各項(xiàng)中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）o

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補(bǔ)助費(fèi)D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)

二、多選題（15題）

21.環(huán)保稅采用幅度定額稅率的有（）。

A.大氣污染物B.水污染物C.固體廢物D.噪聲

22.下列項(xiàng)目占用耕地，需要繳納耕地占用稅的有（）。

A.機(jī)場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭

23.下列各項(xiàng)中采用差別比例稅率計(jì)算稅額的有（）。

A.增值稅B.土地增值稅C.車船稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅

24.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）o

A.警用船舶B.非機(jī)動駁船C.軍隊(duì)征用的船舶D.應(yīng)納稅額為人民幣

100元的船舶

25.房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的

有（）

A,取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用

D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用

26.甲公司于2019年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)

30000元的板材換取20000元的洗衣液，甲公司取得差價10000元。下

列各項(xiàng)中表述正確的有（）。

A.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為5元

B.甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅為15元

C.甲公司可對以貨易貨合同采用匯繳方式繳納印花稅

D.甲公司可對以貨易貨合同采用匯貼方式繳納印花稅

27.下列行為中，屬于增值稅征收范圍的有（）。

A.鐵路運(yùn)輸公司根據(jù)國家指令無償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)

B.化妝品銷售公司銷售其代銷的某品牌化妝品

C.珠寶公司購入執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠寶再銷售

D.房地產(chǎn)開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工

28.企業(yè)收取的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅基礎(chǔ)的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費(fèi)用B.白酒品牌使用費(fèi)C.葡萄酒

包裝物押金D.延期付款支付的利息

29.下列憑證中，應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅的有（）o

A.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所書立的合同B.專利實(shí)施許可所書立的合同C.專利申

請轉(zhuǎn)讓所書立的合同D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書立的合同

30.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，實(shí)行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）o

A.工資、薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

31.下列情形中，免征契稅的有（）o

A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施

B.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公

C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬

D.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬

32.下列關(guān)于申請延期繳納稅款的表述中，符合規(guī)定的有（）。

A.在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請

D.延期納稅須經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)

33.以下稅收收入屬于中央和地方共享收入的有（）。

A.企業(yè)所得稅B.資源稅C.契稅D.關(guān)稅

34.下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有（）。

A.查賬征收B.查驗(yàn)征收C.查定征收D.定期定額征收

35.下列項(xiàng)目中，免征或暫免征收房產(chǎn)稅的有（）o

A.軍隊(duì)自用的房產(chǎn)

B.企業(yè)按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

C.自收自支事業(yè)單位按政府規(guī)定價格向職工出租的單位自有住房

D.非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自用的房產(chǎn)

參考答案

1.D因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反

規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率；行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)

發(fā)現(xiàn)該行為之日實(shí)施的稅率。

2.C選項(xiàng)C：納稅人提供的無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”

繳納增值稅。

3.B對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計(jì)征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)

投資聯(lián)營、投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計(jì)

稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅;對以房產(chǎn)投資收取固定收人、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，

實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)

定由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。

4.C選項(xiàng)A:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，暫予免征

環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B:沒有免稅的規(guī)定，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)D:

依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污

染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的暫免征收環(huán)境保護(hù)稅;超過

規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

5.C選項(xiàng)A,先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，

即連載作為一次，出版作為另一次；選項(xiàng)B,在兩處或兩處以上出版、

發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再

版所得按分次所得計(jì)征個人所得稅；選項(xiàng)D,同一作品出版、發(fā)表后，

因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時取得的稿酬合并計(jì)算

為一次，計(jì)征個人所得稅。

6.B銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表為

高檔手表，征收消費(fèi)稅。不含稅單價1.2萬元的手表屬于高檔手表，銷

售時需要繳納消費(fèi)稅。銷售不含稅單價5000元的手表，不繳納消費(fèi)稅。

該手表生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=500x(1.2+0.03^1.13)x20%=

122.65(萬元)

7.B限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為轉(zhuǎn)讓所得；

企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原

值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,核定為該限售股

原值和合理稅費(fèi)。

8.D選項(xiàng)A：屬于“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目；選項(xiàng)B：屬于“工資、薪

金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目；選項(xiàng)C：屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目。

9.B卡丁車、醫(yī)用酒精、電動汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

10.B滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一類特殊的從價關(guān)

稅。關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價格由高至低而由低至高設(shè)置。

11.B計(jì)算煙葉稅時的價外補(bǔ)貼比例固定為10%,本月支付煙葉稅款

=300x(1+10%)x20%=66(萬元)。

12.C進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入

地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)，不包括境內(nèi)運(yùn)費(fèi)；進(jìn)口貨物

在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入關(guān)稅完稅價格。該公司進(jìn)口此批化妝品應(yīng)繳

納關(guān)稅=(30+2+0.2)xl0%=3.22(萬元)。

13.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業(yè);委托加工高檔化妝品的納稅人

是委托方；卷煙批發(fā)單位之間批發(fā)卷煙不繳納消費(fèi)稅。

14.D選項(xiàng)ABC適用免稅不退稅政策。

15.D納稅人對安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代

服務(wù)”繳納增值稅。選項(xiàng)A,融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)

的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)B,被保險人獲

得的保險賠付不征收增值稅；選項(xiàng)C,金融商品持有期間（含到期）取

得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

16.C下列情況不適用《一般反避稅辦法》：（1）與跨境交易或者支付

無關(guān)的安排。（2）涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以

及虛開發(fā)票等稅收違法行為。選項(xiàng)ABD,不適用《一般反避稅辦法》。

17.A個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1

個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；

持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減

按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過1年的，暫免征收個人所得

稅。適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。應(yīng)繳納個所得稅

=10000x50%x20%=1000（元）。

18.D現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財(cái)物違法所

得；（3）停止出口退稅權(quán)；（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

19.B一般企業(yè)的增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期

末留抵稅額。

20.C選項(xiàng)ABD,屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅

的情形。

21.AB大氣污染物和水污染物規(guī)定幅度定額稅率。

22.ACD選項(xiàng)B:軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅。選項(xiàng)ACD:減按

每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。［知識點(diǎn)］耕地占用稅的稅收優(yōu)惠

23.AD選項(xiàng)A,增值稅采用行業(yè)差別比例稅率；選項(xiàng)B,土地增值稅采

用超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)C,車船稅采用定額稅率；選項(xiàng)D,城市維護(hù)建

設(shè)稅采用地區(qū)差別比例稅率。

24.AC選項(xiàng)B,非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征船舶噸

稅；選項(xiàng)D,應(yīng)納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

25.ABD選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

26.BC商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，

是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷合計(jì)金額

計(jì)稅貼花。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（30000+20000）x0.3%o=l5（元）。

同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決

定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月。

27.BCD選項(xiàng)A：根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服

務(wù)，屬于用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅。【知識點(diǎn)】增值稅的

征稅范圍

28.ABCD本題考查消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用，是指價外向購買方

收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯

納金、延期