會計師事務(wù)所審計專項方案

會計師事務(wù)所審計方案一．總體審計思緒二．審計目標(biāo)及任務(wù)三．審計范圍和審計對象四．審計策略五．審計關(guān)鍵內(nèi)容六．行業(yè)和企業(yè)特點認(rèn)知和審計策略七．審計程序和審計方法八．工作計劃（日程表）九．審計質(zhì)量控制十．合理利用前任注冊會計師工作十一．其它需要說明事項招標(biāo)人名稱xx會計師事務(wù)全部限責(zé)任企業(yè)授權(quán)代表署名授權(quán)代表姓名（印刷體）公章日期年月日審計方案經(jīng)過對貴企業(yè)招標(biāo)文件認(rèn)真閱讀，我們深刻認(rèn)識到：第一、地位高。xxxx（以下簡稱“x”）創(chuàng)建于1952年11月，是。第二、管理新。x依據(jù)投資控制企業(yè)經(jīng)營管理特點，全方面推進(jìn)集團(tuán)化、和專業(yè)化管理，不停提升管理水平。x全方面實施集團(tuán)信息化管理后，深入加強了對各級子企業(yè)監(jiān)控力度。x各部門不停完善監(jiān)管、協(xié)調(diào)和服務(wù)職能，制訂、修訂了多項管理制度和步驟，修訂完善了決議步驟，調(diào)整補充了子企業(yè)和控股投資企業(yè)管理要素，深入明確了總部、子企業(yè)和控股投資企業(yè)管理責(zé)任，經(jīng)營秩序愈加規(guī)范，管理工作愈加有效。第三、財務(wù)強。x在年度業(yè)績考評中，連續(xù)多年取得優(yōu)異成績。為提升集團(tuán)財務(wù)管理專業(yè)化水平，促進(jìn)集團(tuán)各層級企業(yè)財務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、步驟化，制訂了財務(wù)管理能力評價體系，每十二個月對各層級企業(yè)財務(wù)管理各項職能包含工作步驟完備性及運行效果、集團(tuán)各項財務(wù)工作要求實施力進(jìn)行評價，引導(dǎo)、督促各層級企業(yè)創(chuàng)一流財務(wù)管理水平。第四、監(jiān)管多。x在境內(nèi)擁有上市企業(yè)，在境外還設(shè)有子企業(yè)、還存在外商投資控股子企業(yè)。所以，她財務(wù)決算審計在滿足國資委監(jiān)管要求前提下，同時還必需滿足上市監(jiān)管要求，尤其是自年度起需要出具內(nèi)部控制審計匯報，需要審計師充足了解、熟悉和掌握監(jiān)管政策、準(zhǔn)則差異和信息披露要求。第五、業(yè)務(wù)廣。x經(jīng)過技術(shù)結(jié)果和資本市場結(jié)合，前后組建了9個二級控股企業(yè)和全資子企業(yè)，逐步形成集為一體國際化高科技企業(yè)集團(tuán)發(fā)展格局?；谖覀儗了解和認(rèn)識，我們采取了不一樣于常規(guī)審計總體審計思緒、審計策略、審計關(guān)鍵和質(zhì)量確保方法，制訂了以下審計工作方案?？傮w審計思緒基于我們對本標(biāo)上述深刻了解，在我們已經(jīng)有中央企業(yè)年度財務(wù)決算審計項目經(jīng)驗基礎(chǔ)上，結(jié)合x行業(yè)特點、企業(yè)特征、管理模式、財務(wù)特點，我們制訂了“一個基礎(chǔ)、兩類工作結(jié)果、三結(jié)合審計策略、四個關(guān)鍵審計領(lǐng)域、五項質(zhì)量確保方法”總體審計思緒。一個基礎(chǔ)：即以x本部及所屬企業(yè)年度財務(wù)信息真實性審計為基礎(chǔ)，對企業(yè)年度財務(wù)決算匯報真實性、正當(dāng)性發(fā)表審計意見，關(guān)注企業(yè)會計信息質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)情況、工資總額、境外企業(yè)等特殊事項。兩類工作結(jié)果：即不僅要為滿足對外信息披露要求，要出具高質(zhì)量財務(wù)決算審計匯報；而且還要為滿足國資委、集團(tuán)監(jiān)管要求和提升企業(yè)財務(wù)管理水平服務(wù)，出具高質(zhì)量審計（管理服務(wù)）提議書、集團(tuán)要求專題匯報。三結(jié)合審計策略：即以企業(yè)經(jīng)營活動為根本，將對業(yè)務(wù)步驟審核和財務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)步驟及財務(wù)內(nèi)控合規(guī)性、健全性及有效性作出評價，為提升企業(yè)管理效率提供有效提議方案；從財務(wù)基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，將會計基礎(chǔ)工作和財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算真實性、正當(dāng)性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作、會計核實規(guī)范性及會計信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評價，為集團(tuán)監(jiān)管、考評和企業(yè)分析提供依據(jù)；以促進(jìn)企業(yè)提升財務(wù)管理能力為出發(fā)點，將財務(wù)管理能力評價和風(fēng)險管理相結(jié)合，對財務(wù)事項決議程序和風(fēng)險管理方法可靠性作出分析，對其整體財務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為企業(yè)財務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、步驟化提供有效提議方案。四個關(guān)鍵審計領(lǐng)域：一是針對x包含股權(quán)投資板塊，我們將把相關(guān)重大投資決議、實施及效果、風(fēng)險控制作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其關(guān)注股權(quán)投資核實，持有期間投資收益確實定，投資內(nèi)控制度設(shè)置和運行情況。二是針對包含生產(chǎn)及銷售業(yè)務(wù)特點，我們將把相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)置和運行、資產(chǎn)及經(jīng)營管理、成本管理、盈利質(zhì)量作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域；成本是財務(wù)管理工作關(guān)鍵，正確定額體系、立即差異調(diào)整、完善成本歸集、正確費用分?jǐn)偨M成了成本核實體系關(guān)鍵內(nèi)容，我們將成本結(jié)轉(zhuǎn)正確性、立即性及歸集完整性作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域；針對生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)庫存多、單位分散，存貨、應(yīng)收賬款及生產(chǎn)用固定資產(chǎn)比重較大特點，我們將把資產(chǎn)質(zhì)量和風(fēng)險管理作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其關(guān)注存貨、固定資產(chǎn)、營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款是否真實，存貨、固定資產(chǎn)減值計提是否合理、充足。三是針對進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)，我們將收入、成本確實定、期末在途及庫存存貨真實性、外幣業(yè)務(wù)及外幣財務(wù)報表折算、內(nèi)部控制設(shè)置和運行有效性作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域。四是針對財政部和中國證監(jiān)會自年起對A股主板上市企業(yè)內(nèi)部控制強制審計政策要求，結(jié)合x所包含不一樣戰(zhàn)略業(yè)務(wù)板塊，依據(jù)不一樣業(yè)務(wù)特征，我們將把內(nèi)部控制制度設(shè)計和運行有效性作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域，尤其關(guān)注步驟、崗位職責(zé)和對應(yīng)制度設(shè)計和運行是否有效。針對上市企業(yè)審計、我們將對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)健全和規(guī)范運作，符合上市企業(yè)治理標(biāo)準(zhǔn)要求；關(guān)聯(lián)交易定價政策和會計處理，關(guān)聯(lián)方資金往來合規(guī)性；相關(guān)內(nèi)部控制制度設(shè)計和運行有效性；對外投資決議程序、風(fēng)險管理方法、資產(chǎn)情況和存在風(fēng)險作為關(guān)鍵審計領(lǐng)域。五項質(zhì)量確保方法：即建立立即有效溝通；突出過渡期銜接和預(yù)審工作；質(zhì)量控制前移；固定審計人員；為委托人和企業(yè)提供連續(xù)后續(xù)服務(wù)。審計目標(biāo)及任務(wù)我們審計目標(biāo)為，根據(jù)財政部、國資委年度財務(wù)決算審計要求和x年度財務(wù)決算工作要求和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，對x所屬企業(yè)年度財務(wù)決算匯報公允反應(yīng)發(fā)表審計意見，對企業(yè)會計信息質(zhì)量、重大財務(wù)事項管理、財務(wù)內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財務(wù)情況等進(jìn)行深入調(diào)查、全方面分析、關(guān)鍵說明和客觀評價。財務(wù)決算審計。x財務(wù)決算審計是注冊會計師經(jīng)過實施獨立審計工作，對其所屬企業(yè)在財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)質(zhì)量和國有資本保值增值等重大方面是否根據(jù)國資委《中央企業(yè)財務(wù)決算匯報管理措施》（國務(wù)院國資委令第5號）、《中央企業(yè)財務(wù)決算審計工作規(guī)則》（國資發(fā)評價[04]173號）相關(guān)要求實施，是否根據(jù)適用會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度編制發(fā)表意見，對x本部及下屬各級企業(yè)出具財務(wù)決算審計匯報、管理提議書和國資委要求其它專題匯報。日常審計、咨詢工作。根據(jù)x要求對被審計單位專題委托事項提供審計、檢驗、財務(wù)盡職調(diào)查、咨詢服務(wù)，并按要求出具專題審計匯報、財務(wù)盡職調(diào)查匯報和咨詢工作匯報。審計范圍和審計對象年度x財務(wù)決算審計范圍為x本部下屬全部子企業(yè)，總戶數(shù)戶，其中：集團(tuán)母企業(yè)戶，二級子企業(yè)戶，三級子企業(yè)戶。具體明細(xì)以下表：序號企業(yè)名稱級次1xxxx1223242對納入上述審計范圍企業(yè)年度財務(wù)決算匯報進(jìn)行審計、鑒證。審計策略依據(jù)以上我們對標(biāo)企業(yè)行業(yè)特征及業(yè)務(wù)特點了解，我們審計總體策略側(cè)重于由上至下，審計和財務(wù)報表相關(guān)重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，有效利用內(nèi)控測試結(jié)果及內(nèi)審工作結(jié)果確定重大交易、認(rèn)定層次關(guān)鍵風(fēng)險，以確定審計資源合理配置。我們審計策略基于我們對標(biāo)企業(yè)環(huán)境、戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)原因深刻了解確定,結(jié)合企業(yè)實際情況及上述考慮，我們在審計過程中將利用以下審計策略：以企業(yè)經(jīng)營活動為根本，在清楚了解企業(yè)決議程序、業(yè)務(wù)步驟和管理步驟前提下，以全方面分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有效性和可靠性為基礎(chǔ)，將對業(yè)務(wù)步驟審核和內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)步驟及財務(wù)內(nèi)控設(shè)計和運行作出評價，為提升企業(yè)管理效率提供有效提議方案；以財務(wù)基礎(chǔ)工作為基礎(chǔ)，在全方面分析企業(yè)會計政策合適性、會計核實規(guī)范性基礎(chǔ)上，將會計基礎(chǔ)工作調(diào)查和財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算真實性、正當(dāng)性發(fā)表意見，對企業(yè)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性及會計信息進(jìn)行總體分析評價，為x監(jiān)管、考評和分析企業(yè)提供依據(jù)；以促進(jìn)企業(yè)提升財務(wù)管理能力為出發(fā)點，將財務(wù)能力評價和風(fēng)險管理相結(jié)合，對重大財務(wù)事項決議程序和風(fēng)險管理方法可靠性作出分析，對其整體財務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為企業(yè)財務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、步驟化提供有效提議方案。業(yè)務(wù)步驟審核和財務(wù)內(nèi)部控制測試相結(jié)合：以企業(yè)經(jīng)營活動為根本，從業(yè)務(wù)循環(huán)入手，在清楚了解企業(yè)決議程序、業(yè)務(wù)步驟和管理步驟前提下，抓住企業(yè)主營業(yè)務(wù)步驟、企業(yè)決議程序、資產(chǎn)管理步驟等關(guān)鍵循環(huán)上關(guān)鍵節(jié)點，將其在財務(wù)資料上反應(yīng)歸納為形象反應(yīng)全企業(yè)財務(wù)核實和資金流向步驟圖，確定各節(jié)點對損益影響程度并對相關(guān)控制制度進(jìn)行測試，以確定生產(chǎn)經(jīng)營活動是否正確地經(jīng)過財務(wù)資料完整地反應(yīng)，將對業(yè)務(wù)步驟審核和為財務(wù)內(nèi)控測試相結(jié)合，對企業(yè)業(yè)務(wù)步驟及財務(wù)內(nèi)控設(shè)計和運行有效性作出評價。會計基礎(chǔ)工作調(diào)查和財務(wù)決算審計相結(jié)合：從會計基礎(chǔ)工作角度出發(fā)，針對所審企業(yè)地域分布面廣、業(yè)務(wù)類別多特點，在全方面分析企業(yè)會計政策合適性、會計核實規(guī)范性基礎(chǔ)上，將會計基礎(chǔ)工作調(diào)查和財務(wù)決算審計相結(jié)合，對財務(wù)決算真實性、正當(dāng)性發(fā)表意見，對其會計基礎(chǔ)工作規(guī)范性和會計信息質(zhì)量進(jìn)行總體分析評價。財務(wù)管理能力評價和風(fēng)險管理審核相結(jié)合：從企業(yè)財務(wù)事項決議及效果和風(fēng)險管理制度及實施情況入手，跟蹤調(diào)查分析重大財務(wù)事項決議程序及其效益情況；深入了解風(fēng)險管理制度和方法，并跟蹤調(diào)查分析重大財務(wù)風(fēng)險事項管理方法實施情況，將風(fēng)險管理調(diào)查分析和財務(wù)情況分析評價相結(jié)合，對其整體財務(wù)管理水平進(jìn)行評價，為企業(yè)財務(wù)管理工作標(biāo)準(zhǔn)化、步驟化提供有效提議方案。審計關(guān)鍵內(nèi)容對企業(yè)財務(wù)決算匯報中資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益變動表和報表附注，和國資委要求財務(wù)決算專題說明等其它關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)真實性、正當(dāng)性、完整性進(jìn)行審計，并對審計范圍內(nèi)全部企業(yè)出具財務(wù)決算審計匯報、管理提議書，并按國資委要求出具其它專題匯報。（一）審計中關(guān)注關(guān)鍵事項1、企業(yè)經(jīng)營結(jié)果及利潤分配（1）收入確定及成本結(jié)轉(zhuǎn)正確性，是否存在提前或推遲確定收入，人為調(diào)整利潤現(xiàn)象，關(guān)注特殊項目收入確定是否符合準(zhǔn)則要求。成本費用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合要求，結(jié)轉(zhuǎn)是否正確；（2）關(guān)注企業(yè)是否存在潛虧掛賬，如是否存在應(yīng)提未提、應(yīng)攤未攤費用；（3）各項減值準(zhǔn)備計提是否充足，關(guān)鍵關(guān)注對長久虧損企業(yè)長久投資、應(yīng)收款項之準(zhǔn)備計提是否充足；（4）關(guān)注主業(yè)贏利能力和企業(yè)出售關(guān)鍵資產(chǎn)等非常常性損益對當(dāng)期利潤影響；（5）利潤分配是否符合《企業(yè)法》要求，決議程序是否合規(guī)，關(guān)鍵關(guān)注管理層及職員參股企業(yè)利潤分配情況。2、重大財務(wù)事項和高風(fēng)險業(yè)務(wù)（1）重大資金往來情況，是否存在對外出借資金、非經(jīng)營性資產(chǎn)往來；（2）集團(tuán)內(nèi)重組、重大資產(chǎn)處理和會計處理、報表編制是否正確；（3）對外投資和并購，關(guān)注投資決議程序、收益情況；（4）對外擔(dān)保、涉案等或有事項及承諾事項，可能對企業(yè)造成影響；（5）關(guān)注企業(yè)落實國資委上年決算批復(fù)及相關(guān)專題審計、審計署、監(jiān)事會等檢驗所揭示問題在以后年度財務(wù)決算中處理情況；（6）關(guān)注股票、期貨、委托理財、擔(dān)保、衍生金融工具等高風(fēng)險業(yè)務(wù)。3、內(nèi)部控制設(shè)計及運行情況（1）企業(yè)內(nèi)控控制是否符合財政部頒發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》，《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)》等相關(guān)要求。（2）參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計指導(dǎo)》，以風(fēng)險評定為基礎(chǔ)，測試內(nèi)控控制設(shè)計是否合理和有效運行。4、企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量（1）各年度新增不良資產(chǎn)及原因、消化以前年度不良資產(chǎn)情況；（2）賬銷案存資產(chǎn)清理進(jìn)度，減值準(zhǔn)備核銷是否經(jīng)過審核認(rèn)定；（3）減值準(zhǔn)備計提是否充足。5、財務(wù)決算信息披露（1）關(guān)注是否根據(jù)會計準(zhǔn)則、國資委相關(guān)文件要求編制和披露財務(wù)信息；（2）是否存在有意隱瞞關(guān)鍵財務(wù)事項、勾稽關(guān)系錯誤等信息披露。6、前期財務(wù)決算調(diào)整情況（1）首次接收委托對期初數(shù)特殊審計程序；（2）期初數(shù)調(diào)整是否符合會計準(zhǔn)則要求；（3）關(guān)注期初數(shù)調(diào)整是否規(guī)范，是否存在將應(yīng)計入本年損益事項而作為年初數(shù)調(diào)整，或應(yīng)計入以前年度損益而作為本年損益，人為調(diào)整利潤情況。7、上市企業(yè)審計特殊要求（1）關(guān)注控股股東及關(guān)聯(lián)企業(yè)占用資金、關(guān)聯(lián)交易事項對上市企業(yè)影響；（2）推行和審計委員會、獨立董事溝通等特殊審計程序；（3）財務(wù)報表編制和披露除滿足國資委要求外，還必需符合證監(jiān)會要求。8、合并報表編制問題（1）合并范圍完整性，是否根據(jù)準(zhǔn)則要求以控制為標(biāo)正確定合并范圍，有沒有利用合并范圍調(diào)整資產(chǎn)、收入、利潤等財務(wù)指標(biāo)；（2）合并方法是否正確，是否存在以匯總替換合并、會計政策是否根據(jù)母企業(yè)會計政策進(jìn)行調(diào)整，集團(tuán)內(nèi)企業(yè)重組是否按同一控制下企業(yè)合并要求編制報表；（3）合并抵銷是否充足，關(guān)注內(nèi)部收入及未實現(xiàn)利潤、內(nèi)部往來款項抵銷情況。六、行業(yè)和企業(yè)特點認(rèn)知和關(guān)鍵關(guān)注納入x年度財務(wù)決算審計范圍企業(yè)為戶（最終以年末財務(wù)決算報備為準(zhǔn)），包含二級子企業(yè)戶，三級子企業(yè)戶，包含等行業(yè)，包含有生產(chǎn)及銷售等領(lǐng)域。x下屬關(guān)鍵子企業(yè)業(yè)務(wù)情況及關(guān)重視點為：（一）1、企業(yè)業(yè)務(wù)特征描述：2、關(guān)鍵關(guān)注問題：（1）針對市場行情方面：（2）內(nèi)部控制制度建立及實施方面：七、審計程序和審計方法（一）項目過渡銜接階段關(guān)鍵工作內(nèi)容及程序有：1、和相關(guān)各方溝通和銜接（1）認(rèn)真學(xué)習(xí)和深刻領(lǐng)會國資委、x要求：項目組組員參與國資委、x年度財務(wù)決算工作會議、年度財務(wù)決算審計工作培訓(xùn)會議，學(xué)習(xí)、了解和掌握國資委、x具體要求；（2）主動和前任會計師銜接：項目責(zé)任人主動和前任會計師（）溝通，全方面了解x以前年度審計情況和存在問題；（3）主動和各層級企業(yè)、x溝通：以本項目（現(xiàn)場）責(zé)任人、項目質(zhì)量控制責(zé)任人、項目技術(shù)支持責(zé)任人為關(guān)鍵現(xiàn)場總控組，主動和被審計單位、x財務(wù)部溝通，全方面了解x年度財務(wù)決算工作安排，協(xié)商年度財務(wù)決算審計培訓(xùn)、審前調(diào)查、預(yù)審、終審等工作安排。2、項目組全體人員培訓(xùn)、分組討論和確定小組實施方案（1）政策和制度學(xué)習(xí)：充足了解x對年度審計特殊要求，正確把握和x審計相關(guān)具體政策；（2）背景了解：對x本部及下屬企業(yè)經(jīng)營、財務(wù)、機構(gòu)設(shè)置、產(chǎn)權(quán)關(guān)系等全方面介紹，掌握所屬企業(yè)行業(yè)特點、業(yè)務(wù)特點、核實特點、控制環(huán)境、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、行業(yè)發(fā)展方向等，熟悉相關(guān)管理制度。（3）實施討論：在總體審計方案基礎(chǔ)上，各審計小組依據(jù)各自負(fù)責(zé)具體審計范圍就具體審計程序進(jìn)行討論、制訂各小組（預(yù)審、終審）現(xiàn)場實施方案。依據(jù)進(jìn)場前培訓(xùn)和討論結(jié)果，總控組確定專門為此項目設(shè)計格式規(guī)范審計工作底稿、審計程序表、審計匯報模版等并下發(fā)至各審計小組；制訂完善審計計劃、建立通暢匯報溝通機制、事先確定假如遇見無法預(yù)見特殊困難，擬采取應(yīng)急方法，以確保能夠保質(zhì)保量按時完成審計計劃；要求各項目小組報送其具體審計技術(shù)方案和人員安排計劃、時間計劃等。3、審前調(diào)查（1）獲取進(jìn)場前調(diào)查相關(guān)資料，初步進(jìn)行分析性復(fù)核；初步對企業(yè)經(jīng)營（戰(zhàn)略）風(fēng)險進(jìn)行調(diào)查、評定并評定審計風(fēng)險；進(jìn)行審計期間財務(wù)情況及經(jīng)營結(jié)果變動分析，關(guān)鍵考慮資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表相互間關(guān)系及變動情況；（2）項目責(zé)任人依據(jù)初步分析性復(fù)核結(jié)果，制訂具體企業(yè)審計實施方案，并和x及相關(guān)企業(yè)溝通；（3）發(fā)放財務(wù)內(nèi)控審核調(diào)查問卷，其目標(biāo)在于：對被審計單位內(nèi)控環(huán)境及制度建立情況進(jìn)行初步了解，經(jīng)過取得管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)人員主管描述印證制度是否健全及普遍得到實施；（4）對企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量情況進(jìn)行初步調(diào)查；（5）審計資料取得。除取得被審計企業(yè)常規(guī)審計資料外，審前調(diào)查關(guān)鍵工作之一是確定針對性審計、評價、調(diào)查所需資料清單發(fā)往各現(xiàn)場審計企業(yè)，另外在此階段應(yīng)依據(jù)x各項財務(wù)及經(jīng)營管理制度繪出企業(yè)財務(wù)控制總圖，下一階段將以此為依據(jù)進(jìn)行符合性測試。（二）項目現(xiàn)場實施階段關(guān)鍵工作內(nèi)容及程序有：1、預(yù)審階段（1）了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，熟悉企業(yè)生產(chǎn)步驟及其核實特點，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)步驟進(jìn)行測試，搜集財務(wù)內(nèi)控制度并評價其設(shè)計完整性和實施有效性；（2）對成本管理和成本核實合適性進(jìn)行評價；（3）進(jìn)行分析性復(fù)核初步試算多種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對比分析圖。初步試算多種比率，繪制年度收入結(jié)構(gòu)、成本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)對比分析圖；繪制各年度月份明細(xì)收入和成本項目、關(guān)鍵營業(yè)單位毛利率增加趨勢圖；經(jīng)過以上圖表逐步細(xì)化分析取得異常點，異常點必需明確到具體月份具體收入類別。（4）內(nèi)部控制評價繪制企業(yè)管理步驟總圖；繪制基礎(chǔ)建設(shè)、投資管理、資金管理步驟細(xì)圖；選擇包含影響當(dāng)期損益節(jié)點并劃分為關(guān)鍵性節(jié)點、有重大影響節(jié)點和有間接影響節(jié)點；對于關(guān)鍵性節(jié)點，應(yīng)直接對其決議結(jié)果進(jìn)行分析，判定客觀原因和主觀原因在決議過程中所起作用，以確定相關(guān)內(nèi)控制度是否發(fā)揮作用；對于有重大影響節(jié)點，應(yīng)確定其對當(dāng)期損益影響及邊際效應(yīng)，應(yīng)明確此過程中是否存在造成原有內(nèi)控制度不能發(fā)揮作用原因；對于有間接影響節(jié)點，關(guān)鍵判定直接控制相關(guān)節(jié)點人員是否嚴(yán)格遵照了相關(guān)制度進(jìn)行決議。依據(jù)取得樣本文件驗證以上一系列判定結(jié)論。（5）項目責(zé)任人依據(jù)分析和評價結(jié)果確定具體審計實施方案。（6）對被審計單位各財務(wù)循環(huán)進(jìn)行符合性測試。（7）對被審計單位預(yù)審期間經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行實質(zhì)性測試對日常性財務(wù)核實工作僅給以合適關(guān)注，并可參考?xì)v年年度審計和內(nèi)部審計匯報；對于分析性程序和控制測試確定異常節(jié)點進(jìn)行跟蹤，抽取相關(guān)憑證，量化對當(dāng)期損益影響；審核基礎(chǔ)建設(shè)財務(wù)核實合規(guī)性和項目完工交付使用資產(chǎn)在財務(wù)處理上合理性；審核投資項目尤其是經(jīng)濟(jì)效益情況及利潤分配情況；對貨幣資金重大收支項目進(jìn)行抽查，同時對被審計單位現(xiàn)金流向進(jìn)行追蹤；對控制測試中確定微弱節(jié)點相關(guān)財務(wù)資料進(jìn)行實質(zhì)性測試；參與企業(yè)實物盤點工作。（8）就企業(yè)在編制決算報表、編寫報表附注中碰到問題，立即給予幫助解答。（9）質(zhì)量監(jiān)管人員審核具體審計實施方案，確定關(guān)鍵性水平等審計工作標(biāo)準(zhǔn)。（10）就預(yù)審中發(fā)覺問題和各層級企業(yè)，必需時和x溝通協(xié)商。2、終審階段關(guān)鍵工作內(nèi)容及程序有：依據(jù)整年度財務(wù)數(shù)據(jù)修正分析性測試結(jié)果；審計各級企業(yè)預(yù)審時點至年末財務(wù)收支及年底各項調(diào)整情況，審計經(jīng)營結(jié)果，判定歷年經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)完成情況真實性，確定收入成本配比性，關(guān)鍵關(guān)注是否存在跨年度利潤調(diào)整現(xiàn)象，并形成審計匯報初稿和未決事項備忘錄；財務(wù)內(nèi)控有效性評價，結(jié)合財務(wù)審計結(jié)果和內(nèi)部控制規(guī)范性、全方面性評價結(jié)論，進(jìn)行相互印證，修正評價結(jié)果得出有效性評價結(jié)論，并形成內(nèi)部控制評價匯報初稿和未決事項備忘錄；項目組人員審計各二級企業(yè)合并報表并出具相關(guān)匯報初稿。項目匯報階段關(guān)鍵工作內(nèi)容及程序有：質(zhì)量監(jiān)管人員復(fù)核全部工作底稿及財務(wù)報表、上述匯報初稿和未決事項備忘錄匯總結(jié)果。項目責(zé)任人和各層級企業(yè)、x等進(jìn)行溝通。對各二級企業(yè)報表匯審及編制合并報表。審核各項目組提供發(fā)表審計意見類型說明、調(diào)整分錄和未調(diào)整事項匯總表、其它重大事項說明等文件，并填寫對應(yīng)匯報復(fù)核統(tǒng)計。獨立合作人復(fù)核，出具正式審計匯報、管理提議書和其它專題匯報。為委托人和企業(yè)提供后續(xù)服務(wù)幫助委托企業(yè)就審計過程中發(fā)覺重大財務(wù)事項和重大財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行追蹤、督促整改。提供后續(xù)增值會計服務(wù)，提供不限于幫助企業(yè)調(diào)賬、針對財務(wù)內(nèi)控缺點或運行失效領(lǐng)域幫助企業(yè)完善、對企業(yè)財務(wù)核實和管理提供咨詢、企業(yè)改制并購重組財務(wù)方案咨詢等。對國資委匯審、審計管理提議書提出問題分析研究處理方案，并具體負(fù)責(zé)跟蹤被審計單位整改落實。八、工作計劃（日程表）九、審計質(zhì)量控制1、本所常規(guī)質(zhì)量控制具體復(fù)核：各小組項目責(zé)任人進(jìn)行具體復(fù)核審計工作底稿，包含審計程序?qū)嵤┱_性、審計結(jié)論表述無誤、事項解釋清楚性和審計標(biāo)識使用正確性等；總體復(fù)核：每個項目小組工作由現(xiàn)場質(zhì)量控制責(zé)任人進(jìn)行現(xiàn)場總體復(fù)核，對各小組工作結(jié)果進(jìn)行總體分析，從多方面獲取審計證據(jù)服務(wù)審計工作，以確保財務(wù)報表中關(guān)鍵部分均已得到了審計注意并實施了相關(guān)審計程序。定時召開小組工作會議，匯總現(xiàn)場工作中關(guān)鍵問題要求各組追加相關(guān)審計程序；技術(shù)支持和風(fēng)險管理部復(fù)核：由該部門專業(yè)人員對匯報總體情況進(jìn)行檢驗和復(fù)核，并對其認(rèn)為可能存在問題對項目責(zé)任人提出質(zhì)疑，在取得滿意回復(fù)并確定審計風(fēng)險控制在可接收程度以內(nèi)情況下才給予經(jīng)過；主管合作人復(fù)核：主管該項目標(biāo)責(zé)任合作人處理和處理審計中所發(fā)覺重大審計問題、檢驗關(guān)鍵審計領(lǐng)域和問題審計底稿、檢驗具體復(fù)核和總體復(fù)核人工作，并對審計總結(jié)情況和匯報階段工作進(jìn)行控制。除上述四級復(fù)核外，本所對重大審計項目除責(zé)任合作人外，設(shè)置獨立合作人控制審計風(fēng)險和質(zhì)量。本所專設(shè)獨立合作人制度，獨立合作人“客觀”、“獨立”復(fù)核，發(fā)表復(fù)核意見。如獨立合作人和技術(shù)支持和風(fēng)險管理部、責(zé)任合作人在復(fù)核過程中出現(xiàn)不一致意見和結(jié)論，將提交本所風(fēng)險控制委員會進(jìn)行仲裁。2、針對本項目標(biāo)尤其質(zhì)量確保方法為按時保質(zhì)保量完成此次審計任務(wù)，除上述常規(guī)質(zhì)量控制方法外，針對本項目我們尤其制訂了質(zhì)量確保方法。十、合理利用前任注冊會計師工作x及下屬各級子企業(yè)11年財務(wù)報表由會計師事務(wù)所審計，我們在x及和屬各級子企業(yè)年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，應(yīng)該在取得被審企業(yè)同意后，考慮和前任注冊會計師溝通，考慮前任注冊會計師獨立性和專業(yè)勝任能力等，確定是否利用前任注冊會計師工作。溝通最有效和常見方法是查閱前任注冊會計師審計工作底稿。查閱關(guān)鍵通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響事項，如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表審計意見類型和關(guān)鍵內(nèi)容，針對上期財務(wù)報表審計計劃和審計總結(jié)等，具體包含：查閱前任注冊會計師工作底稿中全部關(guān)鍵審計領(lǐng)域、關(guān)鍵審計程序等。對x及下屬各級子企業(yè)，系首次接收委托業(yè)務(wù)，對期初余額審計，我們需獲取充足、合適審計證據(jù)，以確定：期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響錯報；上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在合適情況下已作出重新表述；被審計單位一貫利用合適會計政策，或?qū)嬚咦兏鞒稣_會計處理和合適列報?？煽紤]和前任注冊會計師溝通，溝通事項以下：1、接收委托前，在取得被審計企業(yè)書面同意后，向前任注冊會計師寄發(fā)溝通函，并取得溝通函復(fù)函，評價溝通結(jié)果，確定是否接收委托。溝通事項包含：是否發(fā)覺被審計單位管理層存在正直和誠信方面問題；前任注冊會計師和管理層在重大會計、審計等問題上存在意見分歧；前任注冊會計師向被審計單位治理層通報管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注內(nèi)部控制缺點；前任注冊會計師認(rèn)為造成被審計單位變更會計師事務(wù)所原因等等。2、接收委托后，假如需要查閱前任注冊會計師工作底稿，在取得被審計單位書面同意后，和前任注冊會計師溝通，就工作底稿使用目標(biāo)、范圍和責(zé)任等達(dá)成一致意見，經(jīng)過查閱前任注冊會計師工作底稿獲取信息，評價是否可就期初余額信賴前任注冊會計師工作。3、假如發(fā)覺前任注冊會計師審計財務(wù)報表可能存在重大錯報，應(yīng)該提請被審計企業(yè)通知前任注冊會計師。必需時，可要求被審計企業(yè)安排三方會談，方便采取方法進(jìn)行妥善處理。4、對溝通結(jié)果評價，以利用前任注冊會計師工作結(jié)果。5、對溝經(jīng)過程中獲知信息保密。即使未接收委托，我們?nèi)詰?yīng)推行保密義務(wù)。6、將溝通情況統(tǒng)計于審計工作底稿。十一、其它需要說明事項項目組配置方案投標(biāo)人承諾在審計期間，對投標(biāo)文件中所明確審計項目責(zé)任人、現(xiàn)場責(zé)任人及CPA等關(guān)鍵審計人員在未經(jīng)招標(biāo)人同意情況下不得更換。二、審計人員配置情況我們根據(jù)人員充足、相同行業(yè)委托項目專業(yè)經(jīng)驗豐富、責(zé)任心強、分組合理和分工明確標(biāo)準(zhǔn)，組建了人強有力項目團(tuán)體。包含：A、項目組織及以項目責(zé)任人（兼現(xiàn)場責(zé)任人）為關(guān)鍵總控組組員簡歷（含09年至今從事類似項目業(yè)績）本項目責(zé)任人（兼現(xiàn)場責(zé)任人）、質(zhì)量責(zé)任人、技術(shù)責(zé)任人和進(jìn)度責(zé)任人均含有中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，她們共同組成以項目責(zé)任人為關(guān)鍵總控組，全方面負(fù)責(zé)本項目標(biāo)組織、具體實施方案制訂、項目培訓(xùn)、項目技術(shù)支持、項目質(zhì)量控制和項目進(jìn)度控制。她們均由我所合作人中充足了解被審計企業(yè)所在行業(yè)情況、含有豐富相關(guān)審計及服務(wù)工作經(jīng)驗教授擔(dān)任。B、項目分組及各組組長簡歷依據(jù)x及下屬各級子企業(yè)行業(yè)特點、業(yè)務(wù)特點、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員專業(yè)專長，并本著統(tǒng)籌安排、人員充足、合理利用人力資源、專業(yè)分工合理、提升審計工作效率標(biāo)準(zhǔn)，此次審計擬派出名審計人員組成個現(xiàn)場審計小組，各項目組組長全部有相關(guān)執(zhí)業(yè)資格，充足了解被審計企業(yè)所在行業(yè)情況，含有豐富相關(guān)審計及服務(wù)工作經(jīng)驗。C、項目審計人員配置情況表（包含職位、資質(zhì)、從事審計工作年限等）本項目現(xiàn)場審計共安排名審計人員，其中注冊會計師名、專業(yè)助理名，注冊會計師占全部現(xiàn)場執(zhí)業(yè)人員百分比為%，項目參與人員均含有三年以上專業(yè)工作經(jīng)驗。具體項目組織、人員配置及分組安排以下。項目組人員配置標(biāo)準(zhǔn)豐富、高素質(zhì)專業(yè)人才隊伍為我們實施此次審計項目提供了可靠人才確保。我們將本著以下標(biāo)準(zhǔn)配置此次項目組：人員充足：我們一貫遵守首要標(biāo)準(zhǔn)是，無條件優(yōu)先確保x項目審計人員，為充足確保此次審計項目人員，我們安排現(xiàn)場審計人員由名組員組成強有力服務(wù)團(tuán)體。專業(yè)過硬：在項目小組中，派出中國注冊會計師名，此次選派項目現(xiàn)場總控組組員及各現(xiàn)場審計小組組長均含有5年以上審計業(yè)務(wù)經(jīng)驗且含有相關(guān)行業(yè)審計經(jīng)驗。項目小組組員全部有央企財務(wù)決算審計經(jīng)驗及三年以上審計工作經(jīng)驗。責(zé)任心強：此次選派注冊會計師熱誠敬業(yè)、年富力強；同時，為表現(xiàn)對此次審計任務(wù)重視，此次選派注冊會計師均為用戶反饋優(yōu)良職員。分組合理：依據(jù)x及下屬各級子企業(yè)業(yè)務(wù)板塊、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)特點、企業(yè)規(guī)模和地域分布等，結(jié)合本所執(zhí)業(yè)人員專業(yè)專長及專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，并本著