《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》 課件 3.4費(fèi)用分析

費(fèi)用分析費(fèi)用分析小彤是一名費(fèi)用會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理一直想提升公司經(jīng)營管理能力，所以要求小彤搜集競爭對(duì)手“JZ藥業(yè)”公司2018年-2022年的財(cái)務(wù)報(bào)告關(guān)于期間費(fèi)用的相關(guān)數(shù)據(jù)，利用PowerBI進(jìn)行相應(yīng)的成本分析與可視化設(shè)計(jì)。費(fèi)用會(huì)計(jì)崗費(fèi)用分析費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接計(jì)入某種產(chǎn)品成本的、直接計(jì)入損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。費(fèi)用的概述費(fèi)用分析不同行業(yè)企業(yè)的商業(yè)和營銷模式不同，對(duì)如何把產(chǎn)品和勞務(wù)提供送達(dá)到消費(fèi)者手中去的渠道、方式、方法也不一樣，相應(yīng)的發(fā)生的費(fèi)用也會(huì)明顯不一樣?！咎崾尽吭诜治鰰r(shí)，首先要了解企業(yè)行業(yè)特征和經(jīng)營管理模式，再分析相對(duì)于銷售規(guī)模是否合理。例如：農(nóng)業(yè)企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)銷售費(fèi)用就很低，而制造業(yè)、批發(fā)零售等貿(mào)易型企業(yè)銷售費(fèi)用就高的多。1.銷售費(fèi)用行業(yè)特征銷售費(fèi)用費(fèi)用分析（1）了解企業(yè)所處的發(fā)展階段。（2）按一定的順序進(jìn)行分析。（3）重點(diǎn)費(fèi)用重點(diǎn)分析。（4）固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用要分開分析。（5）從銷售額去分析銷售費(fèi)用合理性。2.銷售費(fèi)用分析的思路銷售費(fèi)用費(fèi)用分析管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費(fèi)用化支出?！咎崾尽吭擁?xiàng)目包括的內(nèi)容非常多，且每個(gè)項(xiàng)目之間差異也非常大，不僅要關(guān)注其總額的大小更要關(guān)注具體費(fèi)用項(xiàng)目性質(zhì)和變化。通過管理費(fèi)用能很好透視企業(yè)管理團(tuán)隊(duì)的綜合管理水平，同時(shí)該項(xiàng)目也是一些上市公司進(jìn)行粉飾報(bào)表重點(diǎn)對(duì)象。管理費(fèi)用費(fèi)用分析（1）費(fèi)用總額的分析（2）具體費(fèi)用項(xiàng)目分析（3）人均效能的分析（4）企業(yè)產(chǎn)能規(guī)模分析管理費(fèi)用的分析角度費(fèi)用分析1.管理費(fèi)用異常的可能原因如果管理費(fèi)用呈上升趨勢(shì)，可能是企業(yè)規(guī)模在擴(kuò)張，也可能是企業(yè)管理水平在下降，需要結(jié)合產(chǎn)能和銷售規(guī)模分析；如果管理費(fèi)用呈下降趨勢(shì)，可能是企業(yè)規(guī)模在收縮，也可能是企業(yè)管理水平在提高，同樣要結(jié)合產(chǎn)能和銷售規(guī)模分析；如果管理費(fèi)用水平超過同行業(yè)企業(yè)一般水平，很可能該企業(yè)有調(diào)節(jié)利潤可能，或管理水平相對(duì)其他企業(yè)較差。如果管理費(fèi)用經(jīng)常超預(yù)算，說明該企業(yè)成本管控和預(yù)算管理水平較差。管理費(fèi)用分析應(yīng)關(guān)注問題費(fèi)用分析2.上市公司操縱管理費(fèi)用的常見手法由于管理費(fèi)用涉及內(nèi)容廣泛，所以很多企業(yè)通過管理費(fèi)用來調(diào)節(jié)利潤，常見的手法有：不按規(guī)定攤銷無形資產(chǎn)、·管理費(fèi)用不全額結(jié)轉(zhuǎn)、應(yīng)資本化的支出費(fèi)用化、應(yīng)費(fèi)用化的支出資本化、任意列支管理費(fèi)用、張冠李戴式會(huì)計(jì)處理。管理費(fèi)用分析應(yīng)關(guān)注問題費(fèi)用分析分析研發(fā)支出，能夠了解企業(yè)在研發(fā)方面的戰(zhàn)略，也能夠預(yù)測(cè)其未來的發(fā)展驅(qū)動(dòng)力和競爭能力。分析研發(fā)費(fèi)用一般應(yīng)關(guān)注以下四個(gè)問題：1. 研發(fā)支出的行業(yè)特征2. 研發(fā)支出與新產(chǎn)品的銷售收入匹配3. 研發(fā)支出對(duì)應(yīng)的研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)度4. 研發(fā)支出占收入比重的變動(dòng)幅度研發(fā)支出費(fèi)用分析（1）看企業(yè)融資策略。（2）看企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）看企業(yè)資本結(jié)構(gòu)。1.財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析角度財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用分析（1）利用財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行粉飾報(bào)表。如果財(cái)務(wù)費(fèi)用與債務(wù)規(guī)模不匹配，可能存在財(cái)務(wù)費(fèi)用造假。（2）關(guān)注企業(yè)還款的能力。利息和債務(wù)本金的償還是剛性的，對(duì)企業(yè)資金管理的要求非常高，企業(yè)要做好資金預(yù)算管理，及時(shí)償還到期的本金和利息，防止陷入企業(yè)財(cái)務(wù)困境中。2.財(cái)務(wù)費(fèi)用分析應(yīng)關(guān)注問題財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用分析銷售費(fèi)用趨勢(shì)分析JZ藥業(yè)銷售費(fèi)用隨同收入逐年上升，從占比可以知道銷售費(fèi)用的增速較高，公司應(yīng)進(jìn)一步分析銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)，是否有可控費(fèi)用的下降空間。費(fèi)用分析銷售費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析JZ藥業(yè)銷售費(fèi)用中營銷開支逐年增加，廣告宣傳促銷費(fèi)在逐年減少，薪酬福利降幅較大，主要系2021年并購的公司營銷開支占比較大。費(fèi)用分析管理費(fèi)用趨勢(shì)分析JZ藥業(yè)在收入增長的情況下，管理費(fèi)用占收入比仍然控制5%左右，主要系醫(yī)藥行業(yè)以銷售推廣為主，管理費(fèi)用占比較小。費(fèi)用分析管理費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析JZ藥業(yè)管理費(fèi)用中薪酬福利變動(dòng)不大，行政開支逐年減少，折舊及攤銷較為固定，其他費(fèi)用也在逐年遞減，說明公司對(duì)管理費(fèi)用的控制較好。費(fèi)用分析研發(fā)費(fèi)用趨勢(shì)分析JZ藥業(yè)研發(fā)費(fèi)用隨同收入增幅微弱，從占比可以知道研發(fā)費(fèi)用占比較低，公司應(yīng)進(jìn)一步關(guān)注研發(fā)投入及效果的提升。費(fèi)用分析研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)分析JZ藥業(yè)研發(fā)費(fèi)用中近兩年的日常研發(fā)費(fèi)用有所增加，新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)波動(dòng)較大，材料費(fèi)有所下降，說明公司近年來在研發(fā)上有所改革，但新產(chǎn)品的效果還有待進(jìn)一步分析。費(fèi)用分析研發(fā)支出趨勢(shì)分析JZ藥業(yè)研發(fā)支出在逐年遞增，特別是2022年增幅較大，其