《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》解讀習(xí)題

《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》解讀一、單選題1、以下不屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目的是（）。

A、應(yīng)交增值稅

B、未交增值稅

C、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、稅金及附加

A

B

C

D

【正確答案】D

【您的答案】B

【答案解析】“稅金及附加”不屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”的二級(jí)明細(xì)科目。2、一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，其會(huì)計(jì)處理為（）。

A、借：庫(kù)存商品/原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

B、借：庫(kù)存商品/原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等

C、借：庫(kù)存商品/原材料等

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

D、借：庫(kù)存商品/原材料等

貸：銀行存款等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

A

B

C

D

【正確答案】A

【您的答案】B

【答案解析】一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票，其會(huì)計(jì)處理為：

借：庫(kù)存商品/原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款等3、（）專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額

A、銷項(xiàng)稅額抵減

B、已交稅金

C、轉(zhuǎn)出未交增值稅

D、減免稅款

A

B

C

D

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】“銷項(xiàng)稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。4、境內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)自（）起可憑票或計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

A、2011年4月1日

B、2015年4月1日

C、2019年4月1日

D、2022年1月1日

A

B

C

D

【正確答案】C

【您的答案】D

【答案解析】境內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)自2019年4月1日起可憑票或計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。5、（）專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。

A、銷項(xiàng)稅額抵減

B、已交稅金

C、轉(zhuǎn)出未交增值稅

D、減免稅款

A

B

C

D

【正確答案】B

【您的答案】B

[正確]

【答案解析】“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。6、以下“應(yīng)交稅費(fèi)”明細(xì)科目余額方向?yàn)橘J方的是（）。

A、應(yīng)交增值稅

B、未交增值稅

C、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

A

B

C

D

【正確答案】D

【您的答案】C

【答案解析】其余選項(xiàng)科目余額均為借方。7、（）專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。

A、出口退稅

B、已交稅金

C、轉(zhuǎn)出未交增值稅

D、減免稅款

A

B

C

D

【正確答案】D

【您的答案】D

[正確]

【答案解析】“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額。8、（）專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。

A、出口退稅

B、已交稅金

C、轉(zhuǎn)出未交增值稅

D、減免稅款

A

B

C

D

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額。9、選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，（）月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

A、36個(gè)

B、48個(gè)

C、64個(gè)

D、72個(gè)

A

B

C

D

【正確答案】A

【您的答案】A

[正確]

【答案解析】選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的，36個(gè)月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。10、（）12月3日，財(cái)政部發(fā)布了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。

A、2010年

B、2012年

C、2014年

D、2016年

A

B

C

D

【正確答案】D

【您的答案】D

[正確]

【答案解析】2016年12月3日，財(cái)政部發(fā)布了《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》。二、多選題1、納稅人銷售下列貨物，按3%的征收率減按2%征收增值稅的有（）。

A、一般納稅人銷售用微生物制成的生物制品

B、一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土

C、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)

D、一般納稅人銷售舊貨

A

B

C

D

【正確答案】CD

【您的答案】ABCD

【答案解析】選項(xiàng)AB，可選擇按簡(jiǎn)易辦法依照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。2、不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情形有（）。

A、一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或不能準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料

B、未取得規(guī)定的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證

C、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

D、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)

A

B

C

D

【正確答案】ABCD

【您的答案】ABC

【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。3、以下屬于“應(yīng)交增值稅”二級(jí)科目的明細(xì)科目的有（）。

A、預(yù)交增值稅

B、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

D、簡(jiǎn)易計(jì)稅

A

B

C

D

【正確答案】ABCD

【您的答案】BC

【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。4、下列各項(xiàng)中符合增值稅規(guī)定的有（）。

A、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的鑒證咨詢服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅

B、一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

C、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)稅

D、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

A

B

C

D

【正確答案】AB

【您的答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)C，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅；選項(xiàng)D，公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。5、下列關(guān)于一般納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅規(guī)定的說(shuō)法，正確的有（）。

A、一般納稅人銷售其2016年4月30日前購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇以全部的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額

B、一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅

C、一般納稅人提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅

D、一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅

A

B

C

D

【正確答案】BD

【您的答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A，一般納稅人銷售其2016年4月30日前購(gòu)置取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇以全部的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按5%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額；選項(xiàng)C，一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。6、以下計(jì)入“稅金及附加”的有（）。

A、房產(chǎn)稅

B、土地使用稅

C、車船稅

D、印花稅

A

B

C

D

【正確答案】ABCD

【您的答案】ABC

【答案解析】房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅均計(jì)入“稅金及附加”。7、下列可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。

A、一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品

B、一般納稅人的水泥廠銷售自產(chǎn)的水泥混凝土

C、一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品

D、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)的產(chǎn)品

A

B

C

D

【正確答案】ABC

【您的答案】AD

【答案解析】選項(xiàng)D，小規(guī)模納稅人是適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不是選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。8、以下屬于公共交通運(yùn)輸服務(wù)的有（）。

A、輪客渡

B、地鐵

C、城市輕軌

D、長(zhǎng)途客運(yùn)

A

B

C

D

【正確答案】ABCD

【您的答案】ABCD

[正確]

【答案解析】以上選項(xiàng)均正確。9、以下項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有（）。

A、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目

B、免稅項(xiàng)目

C、集體福利

D、正常銷售

A

B

C

D

【正確答案】ABC

【您的答案】ABC

[正確]

【答案解析】選項(xiàng)D，正常銷售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。10、以下屬于會(huì)計(jì)科目“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目的有（）。

A、應(yīng)交增值稅

B、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

C、其他權(quán)益變動(dòng)

D、代扣代交增值稅

A

B

C

D

【正確答案】ABD

【您的答案】AB

【答案解析】“其他權(quán)益變動(dòng)”不屬于“應(yīng)交稅費(fèi)”二級(jí)明細(xì)科目。三、判斷題1、2016年5月1日，全面實(shí)施營(yíng)改增后，銷售貨物、提供勞務(wù)均為增值稅納稅范圍，營(yíng)業(yè)稅退出歷史舞臺(tái)。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

[正確]

【答案解析】該題表述正確。2、只有小規(guī)模納稅人采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳的增值稅才通過(guò)“預(yù)交增值稅”核算。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】錯(cuò)

[正確]

【答案解析】只有一般納稅人采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳的增值稅才通過(guò)“預(yù)交增值稅”核算，一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法預(yù)繳的增值稅通過(guò)“簡(jiǎn)易計(jì)稅”核算；小規(guī)模納稅人預(yù)繳增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目核算。3、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

[正確]

【答案解析】該題表述正確。4、材料雖然已經(jīng)入庫(kù)，但未取得扣稅憑證的采購(gòu)，月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，同時(shí)需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】錯(cuò)

[正確]

【答案解析】材料雖然已經(jīng)入庫(kù)，但未取得扣稅憑證的采購(gòu)，月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。5、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】對(duì)

【答案解析】“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。6、“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【您的答案】對(duì)

[正確]

【答案解析】該題表述正確。7、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目余額為貸方。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】錯(cuò)

【您的答案】對(duì)

【答案解析】“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”會(huì)計(jì)科目余額為借方。8、“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”會(huì)計(jì)科目余額為貸方。（）

對(duì)

錯(cuò)

【正確答案】對(duì)

【您的答案】錯(cuò)

【答案解析】該題表述正確。9、“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。（）